Налогообложение СНТ. Какие процентные ставки и порядок уплаты?

В Российской Федерации существуют самые разнообразные формы хозяйствующих субъектов, различающихся по многим признакам. Соответственно, и налогообложение разных форм хозяйствования может иметь существенные различия. Что касается садового некоммерческого товарищества (СНТ), то оно, хотя и не осуществляет предпринимательскую деятельность, обязано уплачивать в бюджет государства определенные налоги. Этот вопрос имеет некоторые нюансы и “подводные камни”, поэтому попробуем разобраться в нем более детально. Рассмотрим в статье, как ведется налогообложение СНТ.

Что такое СНТ, как создается?

Садовое некоммерческое товарищество (СНТ) – этот такая форма хозяйствования, при котором организация создается для реализации планов и задач определенной группы людей, не стремящихся к получению экономической выгоды в виде прибыли. Иными словами, товарищество создается для того, чтобы защищать интересы физических лиц, которые на определенной территории имеют садоводческие участки. При этом СНТ создается только на добровольных началах, то есть принуждение к вступлению в указанную организацию является нарушением прав и свобод человека.

Также необходимо отметить, поскольку СНТ – некоммерческая организация, ее целью не является извлечение экономической выгоды в виде прибыли.

В соответствии с такой постановкой вопроса следует выделить основные цели, для достижения которых формируется СНТ, а именно:

• решение общих социально-экономических вопросов, которые возникают перед собственниками садоводческих участков;
• защита интересов членов СНТ перед государственными органами или коммерческими организациями;
• организация расчетов с предприятиями, оказывающими услуги садоводческому товариществу.

Указанные цели достигаются только в том случае, если все члены садоводческого некоммерческого товарищества участвуют в финансово-хозяйственной деятельности организации. При этом для более точного, полного и своевременного принятия решений и осуществления необходимых мероприятий избирается правление и его председатель, а также организуется общее собрание членов СНТ.

Как сдавать отчетность

Лучше направлять отчеты в госорганы «в цифре». Электронный вид имеет следующие преимущества:

• Право на представление бумажных отчетов ограничено численностью сотрудников и оборотом средств. Каждое ведомство выдвигает свои ограничения. Возможность принимать цифровой отчет реализована всеми контролирующими структурами и доступна организациям без ограничений.
• Направление форм через телекоммуникационные сети экономит время и упрощает ведение отчетности.

Сдать отчетность в госорганы можно через «Личные кабинеты» на официальных порталах. Для этого потребуется усиленная КЭП для подписи и защиты направляемых отчетов. Также для упрощения процедуры можно использовать различные программы и сервисы.

«Астрал Отчет 5.0»:

• удобная программа предложит заполнить актуальный вариант формы или декларации;
• программа имеет автоматические напоминания и не даст пропустить сроки представления;
• через цифровой сервис можно направлять запрос в госорганы и сверять документы с контрагентами;
• ведение всей бухгалтерской и налоговой отчетности через единую систему.

Сущность налогообложения СНТ

Любое садоводческое некоммерческое товарищество подлежит обязательной регистрации в государственных органах, и может осуществлять свою деятельность только после прохождения указанной процедуры. В обязательном порядке СНТ регистрируется в налоговых органах, и соответственно, его деятельность подлежит налогообложению. Но если СНТ – это некоммерческая организация, то есть не имеющая экономической выгоды в виде прибыли, что может быть объектом налогообложения СНТ?

Необходимо отметить, что в качестве имущества СНТ выступают различные объекты недвижимости, в том числе общие участки или подъездные пути, а также объекты, необходимые для осуществления правлением СНТ своей деятельности. Кроме того, любые коммуникационные системы, установленные на территории СНТ, также являются ее собственностью, в том числе канализационные, отопительные или поливные системы.

Сосед по даче — не товарищ

Поэтому разъяснения, которые дала Судебная коллегия по гражданским делам Верховного суда РФ о том, кто и при каких условиях имеет право не платить взносы, может помочь многим, если возникнет конфликт по поводу сбора денег.

Наш спор начался в одном из подмосковных поселков, где действовало ТСН — товарищество собственников недвижимости. В этом товариществе некая гражданка приобрела два участка. Членом товарищества дама так и не стала, да и на участке ничего соорудить не успела и фактически землей не пользовалась. Тем не менее товарищество потребовало у нее взносы за два года, в течение которых она владела участками. Ничего платить хозяйка земли не стала, и ТСН обратилось в суд. Товарищество просило взыскать взносы за пользование общим имуществом поселка за два года плюс проценты.

В суде представитель товарищества объяснил, что было решение общего собрания собственников, которое утвердило смету расходов и определило размер ежемесячных взносов за участки «без построек и инфраструктуры». По мнению истца, если на участках ничего не построено, это не основание для освобождения владелицы от уплаты взносов. Местные суды встали на сторону товарищества.

Ответчица с таким решением не согласилась и дошла до Верховного суда. Там дело изучили и разъяснили главное — покупатель участка или дома не обязан сразу оплачивать взносы в ТСН. Факт приобретения недвижимости не делает граждан автоматически членами товарищества и пользователями общего имущества. А право собирать с садоводов деньги возникает только в том случае, если товарищество выполнит несколько прописанных в законодательстве условий.

Правовые аспекты ведения дачного хозяйства эксперты «РГ» разбирают в рубрике «Юрконсультация»

В нашем случае местные суды в своих решениях сделали ссылку на действующий в тот момент закон «О садоводческих , огороднических, дачных некоммерческих объединениях граждан» ( ФЗ №66 от 15 апреля 1998 года). В нем было сказано, что отсутствие договора между собственником земли и товариществом, а также неиспользование земли не будут основанием для освобождения от обязанности участвовать в содержании общего имущества.

Верховный суд с таким выводом не согласился. Он сначала разъяснил, что товарищество собственников могут создавать хозяева нескольких рядом стоящих домов, если они располагаются на участках, имеющих общую границу, и «в пределах которой, имеются сети инженерно-технического обеспечения». Так сказано в 136-й статье Жилищного кодекса.

Верховный суд напомнил, что в законе «О государственном кадастре» (№221 от 24 июля 2007 года) нет такого понятия, как общая граница земельных участков. Но оно есть в разъяснениях Минстроя (№24192-0Д/04 от 1 августа 2016 года).

А еще Верховный суд напомнил про позицию Конституционного суда, которая касалась именно этого вопроса. КС сказал следующее: отсутствие в законодательстве единого регулирования правового режима общего имущества в многоквартирном доме и имущества общего пользования индивидуальных жилых домов объясняется различием обслуживания частных и многоквартирных домов.

Вывод Верховного суда таков — «закон не связывает факт приобретения прав собственности на индивидуальный жилой дом с возникновением доли в праве собственности на общее имущество». Основание и порядок получения прав на общее имущество прописаны земельным и гражданским законами. А права на общие объекты возникают только после того, как они будут зарегистрированы. Верховный суд подчеркнул — нужна государственная регистрация на обслуживающие частные дома общие объекты. Вот их перечень: инженерные сети, трансформаторные подстанции, тепловые пункты, общие автостоянки, дороги и т.д.

Вывод Верховного суда: «Закон не связывает факт приобретения прав собственности на индивидуальный жилой дом с возникновением доли в праве собственности на общее имущество»

Товарищество собственников, если хочет представлять их интересы, должно принести в регистрирующий орган документы на общее имущество. В Едином госреестре недвижимости товарищество может выступать собственником общего имущества.

Высокая судебная инстанция специально подчеркнула — местные суды не нашли ни одного обстоятельства, по которому ответчицу можно связать с товариществом собственников недвижимости. Поэтому, делает вывод Верховный суд, «включение ответчика в члены товарищества, и возложение обязанности вносить средства на содержание общего имущества не основаны на законе». Спор пересмотрят, а решения местных судов отменены.

Классификация налогов и взносов

В соответствии с тем, что объектов налогообложения в СНТ существует несколько видов, необходимо классифицировать налоги по этому признаку. Так, следует выделить такие типы налогов, как:

Порядок налогообложения общих земель с 2019 года

Как мы уже упоминали, с 1 января 2022 года начинает действовать Закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ. По нему, земельный участок общего пользования из государственной или муниципальной собственности и расположенный в границах СНТ (территории садоводства), может предоставляться в долевую собственность владельцам садовых участков.

В этом случае земельный налог будут отчислять физические лица-участники такой долевой собственности.

Также см. «Новые разъяснения ФНС России в письме о земельном налоге».

Порядок уплаты налогов и сборов

По тем участкам, которые являются собственностью физических лиц, то есть объектами индивидуального пользования, налог на имущество обязан уплачивать только собственник. При этом ему приходят расчетные квитанции, в которых указываются суммы налога, а также все показатели и характеристики, необходимые для расчета.

Что касается налога на имущество садового некоммерческого товарищества, то есть тех участков, которые являются объектами общего пользования, налогоплательщиком является СНТ как юридическое лицо. Соответственно, оно должно самостоятельно производить уплату всех налогов в соответствии с расчетными квитанциями, в которых указана данная информация. Кроме того, взносы в государственные фонды – это также обязанность СНТ.

Какие изменения будут в 2022 году

Вкратце, для садоводов новый год принесет несколько изменений, касающихся не только льгот. Рассмотрим их в таблице:

Итак, в 2022 году появились 6 важных изменений, 3 из которых относятся к налоговым льготам.

Бухгалтерский учет в СНТ

Все начисленные налоги должны в обязательном порядке отражаться в бухгалтерском учета садоводческого некоммерческого товарищества. Однако бывают ситуации, при которых членом товарищества не является профессиональный бухгалтер, а потому ведение бухгалтерского учета становится для СНТ проблематичным. Согласно налоговому законодательству СНТ имеют право использовать упрощенную систему налогообложения, при которой разрешается не вести бухгалтерский учет в полном смысле этого понятия, а лишь составлять Книгу учета доходов и расходов.

Если используется общая система налогообложения, в налоговые органы должны представляться налоговые декларации, по которым сотрудники контролирующих служб могут проверить правильность расчет авансовых платежей.

Практический пример расчета налогов и взносов

Садоводческое некоммерческое товарищество “Искра” осуществляет свою деятельность с 1 января 2008 г. Коммерческую деятельность в 2016 г. вести не предполагается. На балансе СНТ имеется компьютер стоимостью 20 000 руб., здание стоимостью 100 000 руб. и дорога стоимостью 80 000 руб. Оплата труда председателя правления СНТ составляет 10 000 руб. в месяц.

СНТ находится на общем режиме налогообложения. Рассчитаем налоговые суммы, которые подлежат уплате в бюджет со стороны СНТ как юридического лица.

Налог на имущество = (20 000 + 100 000 + 80 000) * 2,2% = 4 400 руб.

Взносы в фонды с оплаты труда:

• ПФР = 10 000 * 22% = 2 200 руб.;
• ОМС = 10 000 * 5,1% = 510 руб.;
• ФСС = 10 000 * 2,9% = 290 руб.

Какую отчетность СНТ сдает на УСН

При работе на упрощенной системе СНТ должно сдать меньше форм, чем при общем налоговом режиме.

Ежемесячно

Каждый месяц товарищество должно отчитываться при привлечении сотрудников на условиях трудовых и ГПХ-договоров.

Если в штате СНТ произошли кадровые перестановки (увольнение, принятие), то следует направить:

Поквартально

Каждый год

Годовые отчеты на УСН сдаются уже в 2022 году.

Расчет и уплата налогов на землю и транспорт за 2022 год и далее производится без заполнения декларации. Уплатить эти сборы надо до 1.03.2022. Для контроля за верностью расчетов ИФНС будет уведомлять налогоплательщиков по электронной или обычной почте. В уведомлении будут указаны все данные об объекте налогообложения и ставка, применяемая к объекту, а также сумма налога, подлежащая уплате. Если сведения ИФНС расходятся с расчетами юрлица, то следует направить в ведомство правильный расчет вместе с возражением. Налоговики обязаны рассмотреть запрос за 1 месяц.

Сроки внесения авансовых платежей остаются прежними: на это отводится 30 дней с момента завершения квартала.

Бухгалтерский отчет на УСН включает баланс и отчет по прибыли и убыткам. В приложение №6 к бухгалтерскому отчету вносятся данные для раскрытия сведений о расходовании средств.

Должно ли СНТ в 2022 году сдать статистику в Росстат, зависит от того, подпадает ли товарищество под категорию малого бизнеса. Уточнить можно на сайте Росстата, введя ИНН организации. На запрос электронный портал ведомства предоставляет правильный список форм, которые должна заполнить и предъявить организация.

Льготы для пенсионеров-дачников

Первое, что стоит отметить, – получение льготы по уплате налога на недвижимость. Но пенсионер может получить льготу только в отношении одного объекта: дачи или квартиры. На какой объект распространяется льгота, выбирает сам гражданин.

Местные органы управления могут полностью освободить пенсионеров от налогов.

О такой возможности нужно узнавать в местных органах социальной защиты населения.

Второе, о чём следует упомянуть — это налог на доход. Если пенсионер дарит дачу или отдаёт землю лицам, не являющимся близкими родственниками, тот, кто получает дачу в дар, должен уплатить налог. Пенсионер ничего не платит. В случае продажи имущества: