Заявление на освобождение от НДС

Кого освобождают от уплаты НДС

Получить освобождение от налога может только компания или ИП, которые проработали с момента открытия не менее 3 месяцев и в течение этого времени заработали менее 2 млн рублей (ст. 145 НК РФ). В расчет берется выручка за три идущих подряд календарных месяца: скажем, январь, февраль, март. Только если предприятие может подтвердить с помощью документов объемы выручки менее 2 млн рублей, она может претендовать на “жизнь без НДС”.

Вновь зарегистрированные компании и ИП могут учитывать выручку, начиная с месяца регистрации. И даже если они не ведут деятельность, то все равно могут освободиться от НДС (письмо Минфина от 23.08.2019 № 03-07-14/64961).

Чтобы сохранять право на работу без НДС, нельзя зарабатывать больше указанного лимита за три месяца подряд в ходе всей дальнейшей деятельности. Компании придется снова платить НДС с того месяца, когда трехмесячная выручка превысит границу в 2 млн рублей.

Есть еще три условия для применения льготы:

не заниматься импортом;
не выступать налоговым агентом;
если ведется торговля подакцизными товарами — вести раздельный учет и по этой группе товаров платить НДС.

Налоговые льготы по налогу на прибыль

В НК РФ нет четкого перечня льгот по налогообложению прибыли, но некоторые нормы дают послабления и различные преференции налогоплательщикам. В частности, к льготным условиям налогообложения можно отнести:

применение пониженных ставок по налогу;
нулевую налоговую ставку;
инвестиционный вычет;
амортизационные премии.

Льготы по налогу на прибыль в форме пониженных ставок налогообложения предусмотрены ст. 284 НК РФ. Например, региональная часть налога на прибыль снижается для участников особых экономических зон. Но послабление распространяется только на те доходы, которые организация получила от своей деятельности в пределах такой зоны. Размер налоговой нагрузки на уровне субъектов РФ может быть уменьшен и для участников региональных инвестиционных проектов, специальных инвестиционных контрактов. При этом в федеральный бюджет налог рассчитывается по нулевой ставке, но не более 10 лет с года получения первого дохода в рамках реализуемого проекта (ст. 284.3 НК РФ).

Налоговые льготы по налогу на прибыль в виде нулевой ставки налогообложения доступны с некоторыми оговорками для следующих категорий налогоплательщиков:

компаний в сфере образования или медицинских организаций – у юридического лица должна быть соответствующая лицензия, размер доходов от этой деятельности должен составлять минимум 90% от общей выручки, в штате должно непрерывно в течение налогового периода числиться не менее 15 человек, при этом не должны проводиться операции с векселями и производными фининструментами (ст. 284.1 НК РФ);
участников кластера, объединяющего туристско-рекреационные особые экономические зоны, ведущих раздельный учет своих доходов — ставка по налогу для них равна 0% в части, которая подлежит зачислению в федеральный бюджет, а в некоторых случаях может действовать ставка 2% (п. 1.2 ст. 284 НК РФ)
некоторых товаропроизводителей сельскохозяйственной продукции, рыбохозяйственных предприятий при условии, что по льготируемому направлению деятельности доля дохода — не менее 70% от общих поступлений (п. 1.3 ст. 284 НК РФ);
резидентов ТОСЭР (территорий опережающего социально-экономического развития), свободного порта Владивосток, Арктической зоны РФ при условии, что эти компании не являются кредитными или страховыми структурами, резидентами особых экономических зон, участниками региональных инвестпроектов, не имеют обособленных подразделений за пределами ТОСЭР, не относятся к числу НКО (ст. 284.4 НК РФ);
предприятий, специализирующихся на социальном обслуживании населения (ст. 284.5 НК РФ);
компаний, являющихся региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами, если субъектом РФ принят закон о нулевой ставке в региональной части налога (закон № 211 от 26.07.2019);
муниципальных и региональных музеев, библиотек, театров (п. 1.13 ст. 284 НК РФ).

Ст. 286.1 НК РФ утверждено право налогоплательщиков на льготы по налогу на прибыль в виде инвестиционного вычета. Суть этой преференции в том, что предприятие за счет своих расходов на приобретение, сооружение, модернизацию основных средств и некоторых иных затрат может уменьшить налоговые обязательства по прибыли (именно налог, а не налоговую базу). Вычет доступен организациям только в том случае, если данная льгота утверждена на региональном уровне.

Еще один вид налоговых послаблений – применение механизма амортизационных премий в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ. Благодаря ему налогоплательщик может зачесть в расходной базе сразу до 30% своих затрат на капитальные вложения. Предельный размер амортизационной премии зависит от принадлежности объекта основных средств к конкретной амортизационной группе.

Как правило, для получения льготы налогоплательщик заявляет о праве на нее заранее — до начала нового налогового периода в ИФНС подается соответствующее заявление с подтверждающими это право документами.

Как подать заявление на освобождение от НДС

Освободиться от НДС можно с начала любого месяца. Для этого заявление и пакет документов к нему подают до 20 числа месяца, в котором вы уже готовы работать без НДС (а значит предстоящие ему три месяца принесли выручку меньше 2 млн рублей).

Для налоговой соберите документы:

уведомление по форме, утвержденной приказом Минфина от 26.12.2019 №286н;
журнал счетов-фактур и его копию;
выписку из бухбаланса для компании или выписка из КУДиР для ИП за три месяца;
выписку из книги учета продаж за три месяца.

В заявление впишите:

данные об ИП или компании;
данные вашей налоговой, в которую направляете заявление;
дату, с которой планируется освобождение от НДС;
объем выручки за предыдущие три месяца;
список подтверждающих документов.

Текст уведомления умещается на полутора страницах, при этом половину страницы занимает шапка и название документа. Заполнить его не сложно, это можно сделать от руки или с помощью компьютера. Заявление подписывают директор компании и бухгалтер или сам ИП, заверяют его подписью и в двух экземплярах сдают в налоговую лично или по почте. Ждать ответ от налоговой не нужно — просто работайте без НДС с начала месяца, который указали в заявлении и старайтесь не “перебрать” с выручкой.

А вот образец заявления:

Какие документы необходимо предоставить

Для того, чтобы получить освобождение, налогоплательщики должны представить: уведомление об использовании права на освобождение; выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации); выписку из книги продаж; выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели). Организации и ИП, применявшие УСН, представляют книгу доходов и расходов по УСН, а ИП, применявшие ЕСХН, книгу доходов и расходов индивидуальных предпринимателей.
В Налоговом кодексе не конкретизировано, что же из себя представляет выписка из бухгалтерского баланса. Некоторые налоговые инспекторы требуют Отчет о финансовых результатах, однако этот отчет не дает представления о выручке за последние три месяца. Поэтому рекомендуется представлять выписку в свободной форме, где просто указывать размер выручки по данным бухгалтерского учета с такой-то по такой-то период. Подобную же выписку можно делать из книг доходов и расходов поскольку эти книги предусматривают ведение учета кассовым методом и в графах «доходы» указываются в том числе и полученные авансовые платежи.

Чтобы получить право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, документы и уведомление надо представить не позднее 20 числа месяца, начиная с которого будет применяться освобождение. Несмотря на установленный кодексом срок подачи документов, много лет велись споры о том, имеет ли право получить освобождение налогоплательщик, пропустивший срок подачи документов. Точку в спорах поставил Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость». В этом Постановлении судьи указали, что «…лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов». С этим пришлось согласиться и Минфину[4]. Таким образом, организации и ИП получили возможность подавать уведомление и документы «задним» числом.

Как продлить освобождение

Уведомление об освобождении “работает” двенадцать месяцев, главное — не превысить лимит по выручке. Чтобы продлить освобождение, подайте через год в налоговую повторное заявление и такой же пакет документов. Сделайте это до 20 числа месяца, в котором нужно возобновить право на льготу. Если не сдать подтверждающие документы, вам могут заблокировать счет, назначить штраф и пени, доначислив НДС за год.

ФНС проведет проверку по вашим отчетным документам: не было ли случая превышения лимита за один из трехмесячных периодов в течение прошедшего года и двух месяцев до него. Ответа вы точно так же, как и при первом заявлении, не получите, но если нарушение все же было, вам доначислят НДС и вы обязательно узнаете об этом.

Если освобождение от НДС больше не нужно

Иногда компания хочет вернуться к работе с НДС, например, ради работы с выгодным партнером. Но сделать это можно будет только спустя год после подачи заявления (п. 4 ст. 145 НК РФ), когда льгота аннулируется сама собой. Вы можете начать выставлять контрагентам счета-фактуры с НДС, но его нельзя будет принять к вычету до конца льготного периода — это расценят как нарушение.

Освобождение досрочно можно потерять только из-за превышения лимита по выручке. Тогда это происходит с того месяца, когда лимит нарушен (п. 5 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина от 06.05.2010 № 03-07-14/32). Так что один из способов вернуться к работе с НДС — резко повысить доходы.

Налог на прибыль организаций – налоговые льготы 2022 года

С 2022 года у некоторых предприятий появилось больше возможностей для уменьшения размера налога на прибыль.

Так, введена пониженная налоговая ставка в размере 3% для IT-компаний и фирм, специализирующихся на производстве электронной продукции (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). При этом уведомлять фискальный орган о начале применения новых ставок по налогу на прибыль не надо (такое мнение Минфин высказал в Письме от 23.11.2020г. № 03-03-06/1/101948). IT-компании с 2022 года исчисляют по новым правилам налог на прибыль организаций — льготы в виде пониженной ставки они могут применять при выполнении ряда условий:

удельный вес доходов от основного направления деятельности в общей структуре доходных поступлений должен быть минимум 90%;
среднее число наемных работников, занятых в основном виде деятельности — не менее 7 человек;
компания должна иметь государственную аккредитацию.

С 2022 г. налогоплательщики получили право на применение инвестиционного вычета к расходам на НИОКР. Налог, перечисляемый в федеральный бюджет, можно снизить на 10% от суммы указанных расходов, в региональный – на 90% (закон № 374-ФЗ от 23.11.2020, пп. 6 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

Послабления при определении налоговой базы с 2022 года затронули производителей печатной продукции (книжной и средств массовой информации). По новым правилам им можно зачесть в расходах по прибыли не 10%, а 30% стоимости брака и продукции, потерявшей товарный вид (норма введена Законом от 15.10.2020г. № 323-ФЗ).
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.