НДС по агентскому договору — инструкции для агентов и принципалов

Что такое агентский договор

Агентский договор — форма посреднического договора, при которой заказчик поручает исполнителю задание. Как правило, это продажа или покупка товаров, работ и услуг. В агентском договоре заказчик выступает принципалом, а исполнитель — агентом.
Особенность агентского договора в том, что задачи выполняются как от имени принципала, так и от имени агента, но всегда за счет принципала. По итогу выполнения договора агент получает вознаграждение. Заказчик может прописать в договоре фиксированную сумму, процент от суммы сделки, пообещать передать в награду полученную от продажи прибыль или экономию на покупке.

Бухгалтерский учет у принципала

В учете по агентскому договору от лица как принципала, так и агента, учет затрат на его исполнение ведется у принципала.

Все расходы агента по исполнению договора у принципала учитываются на 76 счете. Учет НДС по услугам договора отражается только у принципала, даже если услуги оказываются от имени агента. Агент учитывает НДС только с агентского вознаграждения.

Пример учета услуг по агентскому договору у принципала с проводками

ООО «Мастер», владеющее жилыми помещениями, заключило агентский договор с ООО «Вектор». По условиям договора, «Вектор» от своего имени сдает в аренду помещения принадлежащего «Мастеру» торгово-развлекательного центра.

В договоре прописана фиксированная сумма вознаграждения агента в размере 500 000 руб. По итогу декабря 2016 года, сумма реализации (арендной платы) за все помещения составила 12 600 000 руб., включая НДС 1 922 033 руб.

Условиями агентского договора предусмотрено удержание суммы вознаграждения агентом при перечислении выручки.

Проводки по агентскому договору у принципала ООО «Мастер»:

Другим вариантом учета агентского вознаграждения может быть перечисление вознаграждения непосредственно агенту:

НДС по агентскому договору у принципала

Разберемся, как работать с НДС и счетами-фактурами при продаже и покупке товаров по агентскому договору. Порядок зависит от того, на чье имя оформлена сделка: заказчика или исполнителя. Всего возможно четыре ситуации.

НДС у принципала при продаже товаров

Если товары продаются от имени заказчика, то начислять НДС, выставлять и регистрировать счета-фактуры нужно в стандартном порядке. Действуйте так же, как при работе без посредников:

1. Начислите НДС в день, в который агент передал товары покупателю. Если была предоплата, то НДС начисляется дважды: на день аванса и на день передачи.
2. Выставите счет-фактуру за пять календарных дней с момента отгрузки или получения аванса.
3. Зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж. По итогам этого же квартала включите НДС в декларацию.

Налог платится по итогам квартала — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если товар продается от имени агента, то с покупателем вам взаимодействовать не придется. Агент сам выставит ему все счета-фактуры, а вам передаст их копии или сведения из них в другой удобной форме, о которой вы договоритесь. На основе полученных копий начислите НДС и перевыставите счета-фактуры агенту. Всего нужно выполнить три шага:

1. Начислите НДС в день отгрузки, а если получили предоплату, начислите налог дважды — при получении аванса и при отгрузке.
2. Перевыставите агенту счет-фактуру в течение пяти дней. В его строках 2, 2а и 2б укажите свои данные, в строке 1 проставьте номер, который соответствует вашему порядку счетов-фактур. Остальные данные возьмите из копии, полученной от агента. Помните, что дата в перевыставленном документе должна соответствовать той, что указана в счете покупателя.
3. Зарегистрируйте перевыставленный счет-фактуру в книге продаж в том квартале, в котором провели отгрузку или получили аванс. При регистрации в графах 7 и 8 укажите данные покупателя, в графах 9 и 10 — данные вашего агента.

Закрепите в агентском договоре условие о сроке, в который агент должен передавать вам информацию об отгрузках и авансах или выданных покупателям счетах-фактурах. Это нужно, чтобы не опоздать с начислением налога и выставлением счета-фактуры.

НДС у принципала при покупке товаров

При покупке товаров от вашего имени продавец выставит счет-фактуру напрямую на вас. Зарегистрируйте ее в книге покупок в стандартном порядке и примите входящий НДС к вычету.

При покупке товаров от имени агента он получит счет-фактуру от продавца на свое имя и перевыставит на вас. Перевыставленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок. Сделайте это в квартале, в котором выполнили все условия для принятия входного НДС к вычету или в следующем, если хотите перенести вычет. В графах 9 и 10 укажите данные продавца, в графах 11 и 12 — данные агента.

Если в один день выставлено или получено несколько счетов-фактур, их можно заменить одним сводным счетом-фактурой, которые обобщит информацию из всех документов.

Итоги

Чтобы не ошибиться с проводками по агентскому договору, необходимо изучить его условия — на основании каких документов отражать операции в учете, по каким алгоритмам рассчитывать агентское вознаграждение и пр.

Основной счет для отражения операций — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами 51 (по платежам), 68/2 (по учету НДС), 44 (по принятию на учет приобретенных товаров) и т. д.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

НДС по агентскому договору у агента

Со стороны исполнителя порядок работы с НДС и счетами-фактурами вновь зависит от того, на чье имя оформляется сделка: на имя агента или на имя заказчика. Рассмотрим четыре ситуации.

НДС у агента при продаже товаров

Если вы продаете товары от имени принципала, то у вас минимальные обязанности. Принципал сам начислит НДС и выставит покупателям счета-фактуры. Вашей обязанностью будет только оформление агентского вознаграждения.

Если вы продаете товары от своего имени, то должны выписать и зарегистрировать в учетной книге счет-фактуру на имя покупателя. Документ составьте в двух экземплярах в течение 5 дней с даты передачи товаров покупателю (получения аванса). Один экземпляр отдайте покупателю, другой — заказчику по договору. На основе полученной копии принципал выставит вам счет-фактуру с теми же показателями. Ее нужно зарегистрировать в части 2 журнала учета счетов-фактур, в книгу покупок ничего вносить не нужно.

Счет-фактуру, выставленный покупателю товаров принципала, зарегистрируйте в первой части журнала учета счетов-фактур.

НДС у агента при покупке товаров

Если вы покупаете товары от имени принципала, то не можете принять входной НДС к вычету, так как приобретенные товары не переходят в вашу собственность. Продавец сразу выпишет счета-фактуры на товары на имя принципала, поэтому перевыставлять ничего не придется.

Если покупаете товары от своего имени, принять входной НДС к вычету тоже нельзя. Но при этом счета-фактуры, полученные от продавца, придется перевыставлять и регистрировать в журнале учета. Действуйте в следующем порядке:

1. Полученные от продавца счета-фактуры зарегистрируйте в части 2 журнала учета за тот квартал, в котором они составлены.
2. Перевыставите счет-фактуру и передайте его принципалу. В строке 1 укажите порядковый номер счета по вашей нумерации, в строках 2, 2а и 2б данные продавца, в строке 5 реквизиты платежек, а в строках 6, 6а и 6б данные принципала. Все остальные показатели возьмите из счета-фактуры продавца.
3. Передайте принципалу заверенные копии счетов-фактур, полученных от продавца.
4. Зарегистрируйте перевыставленный принципалу счет-фактуру в части 1 журнала учета.

Агент может приобрести у продавца товары не только для принципала, но и для себя или других заказчиков. В этом случае в копии счета-фактуры количество приобретенных товаров не будет совпадать с тем, который агент выставляет заказчику. Это нормально, так как чужие товары исключены из документа.

1С Бухгалтерия 8 редакции 3.0 — Реализация агентских услуг

В соответствии с Гл. 52 ГК РФ, по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны комитента (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Рассмотрим пример. Организация (Агент) заключила агентский договор с принципалом на оказание услуг от своего имени.

Агентское вознаграждение составляет 5% от стоимости реализованных услуг и удерживается из денежных средств, перечисленных покупателями.

Для возможности отражения агентских операций в программе 1С Бухгалтерия 8 редакции 3.0 необходимо настроить программу. Для чего в Функциональности программы на закладке «Торговля» включить флажками необходимые пункты. В нашем случае это продажа товаров или услуг комитентов (принципалов) (Рис. 1)

Рисунок 1.

Для реализации в программе вышеназванного примера нам потребуются следующие документы: 1. Реализация (Акт, накладная). 2. Отчет комитенту.

В разделе «Продажи» создадим документ Реализация (Акт, накладная) с видом операции «Товары, услуги, комиссия». В «Шапке» документа заполним реквизиты Контрагент и договор — вид договора «С покупателем». В табличной части на закладке «Агентские услуги» укажем номенклатуру — услугу, ее стоимость, ставку НДС. В поле контрагент и договор укажем принципала и агентский договор (Вид договора должен быть «С комитентом (принципалом) на продажу»). В договоре можно указать вариант расчета агентского вознаграждения. Счет расчетов автоматически устанавливается 76.09 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Проведем документ. Выпишем счет-фактуру (Рис. 2).

Рисунок 2.

Если агент реализует товары (работы, услуги) принципала от своего имени, то счет-фактура выставляется посредником в 2-х экземплярах от своего имени. Один экземпляр данного документа передается покупателю, а второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж.

После реализации услуг агент должен представить принципу отчет о сделках. Для выполнения данной операции, а также для отражения комиссионного вознаграждения нам необходимо создать документ Отчет комитенту, который находится в разделе «Покупки». На закладке «Главная» выберем принципала и агентский договор. Способ расчета комиссионного вознаграждения подставится автоматически т.к. мы изначально указали его в договоре. Необходимо создать , счета учета автоматически заполнятся исходя из регистра «Счета учета номенклатуры». На закладке товары и услуги заполним табличную часть по кнопке «Заполнить — Заполнить реализованным по договору». Выпишем счет- фактуру на вознаграждение и посмотрим проводки документа. Мы видим, что у нас отразилась выручка и начислен НДС. Настройка документа представлена на (Рис. 3).

Рисунок 3.

При получении отчета от агента принципал должен выставить счета — фактуры на каждого покупателя. Агент должен получить экземпляр счетов — фактур и зарегистрировать их в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур по дате его получения.

Счета — фактуры, полученные от принципала, создаются на основании отчета комитенту. В документе счет — фактура полученный необходимо указать номер и дату, а в поле счет — фактура выданный покупателям выбирается счет — фактура, выставленный агентом покупателю при реализации. (Рис. 4)

Рисунок 4.

Теперь нам необходимо сформировать отчеты и убедиться в корректности наших действий. В разделе «Отчеты» сформируем Журнал полученных и выставленных счетов-фактур (Рис. 5) и книгу продаж (Рис. 6).

Рисунок 5.

Рисунок 6.

Оформление передачи продукции агенту

На основании п. 1 ст. 971 ГК РФ и п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, переданные принципалом агенту, остаются собственностью принципала.

Учитывая изложенное, при передаче агенту продукции принципала ее выбытия у принципала не происходит.

Операция по передаче товаров на хранение, в частности, агенту для последующей реализации является фактом хозяйственной жизни в понимании ст. 3 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) и подлежит соответствующему отражению на счетах бухгалтерского учета (часть 3 ст. 10 Закона N 402-ФЗ).

Порядок учета готовой продукции регулируется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания).

Согласно абзацу второму п. 208 Методических указаний основанием для оформления накладной на отпуск готовой продукции на складе являются распоряжение руководителя организации или уполномоченного им лица, а также договор с покупателем (заказчиком).

В рассматриваемом случае в качестве основания для отпуска продукции со склада организации будет агентский договор.

Накладная на отпуск готовой продукции должна содержать обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, и может отражать дополнительные показатели, такие как:

— основные характеристики отгружаемой (отпускаемой) продукции (товара), в том числе код продукции (товара), сорт, размер, марку и т.д.;

— наименование структурного подразделения организации, отпускающего готовую продукцию;

— наименование агента и основание для отпуска.

Методические указания в качестве типовой формы накладной рекомендуют использовать форму N М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону», утвержденную постановлением Госкомстата от 30.10.1997 N 71а (смотрите также письма Минфина России от 07.04.2006 N 03-11-05/96 и от 04.04.2006 N 03-11-04/3/186 и УФНС России по г. Москве от 28.04.2006 N 20-12/35854). На основе этой унифицированной формы организация может разработать собственный бланк накладной.

По нашему мнению, при отгрузке готовой продукции организация также вправе использовать товарную накладную (за основу для ее разработки можно принять форму ТОРГ-12, которая утверждена постановлением Госкомстата от 25.12.1998 N 132) с пометкой «по агентскому договору» и товарно-транспортную накладную по унифицированной форме N 1-Т (утверждена постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78, далее — ТТН) в случае передачи товара перевозчику для доставки на склад комиссионера. Наряду с ТТН применяется форма транспортной накладной, утвержденная постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее — План счетов и Инструкция) для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, предназначен счет 45 «Товары отгруженные».

С учётом изложенного в момент передачи готовой продукции агенту в бухгалтерском учете принципала делается запись:

Дебет 45 Кредит 43

— отгружена готовая продукция агенту для реализации.

Как показать агентскую схему на УСН и эквайринг

Вы — агент. Продаёте товары или услуги принципала

Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег. Его размер написан в агентском договоре

Учитывайте агентское вознаграждение в налоге УСН, когда получаете оплату от клиента.
Создайте в Эльбе поступление от клиента:

• Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
• Сумма: сумма оплаты от клиента
• Учитывать в налогах: сумма агентского вознаграждения
• Дата поступления: день получения денег от клиента

Принципал перечисляет вознаграждение отдельно: по итогам продаж или заранее

Учитывайте агентское вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от принципала.

Создайте в Эльбе поступление от клиента:

• Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
• Сумма: сумма оплаты от клиента
• Учитывать в налогах: ноль
• Дата поступления: день получения денег от клиента

Создайте в Эльбе поступление от принципала:

• Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
• Сумма: сумма вознаграждения от принципала
• Учитывать в налогах: та же сумма вознаграждения
• Дата поступления: день получения денег от принципала

Вы удерживаете вознаграждение из полученных денег от клиента, но сумма вознаграждения не зафиксирована в договоре, а определяется отчётом агента

Учитывайте в налоге УСН всю сумму, которую получили от клиента. Когда принципал утвердит сумму вознаграждения в отчёте агента, откорректируйте доходы.

Создайте в Эльбе поступление от клиента:

• Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
• Сумма: сумма оплаты от клиента
• Учитывать в налогах: та же сумма оплаты от клиента
• Дата поступления: день получения денег от клиента

Откорректируйте доход после утверждения отчёта агента:

• Деньги → Поступление «прочее» → Начисление вознаграждения по агентскому договору
• Учитывать в налогах: разница суммы вознаграждения и оплаты от клиента со знаком минус
• Дата поступления: день утверждения принципалом отчёта агента.

Так в КУДиР появится корректирующая запись — в налогах будет учитываться только агентское вознаграждение.

Расходы УСН: перечисляем выручку принципалу

На УСН «Доходы минус расходы» важно правильно учитывать и расходы. Перечисление выручки принципалу — не расход.

Создайте в Эльбе списание для принципала:

• Деньги → Списание «по банку» → Выплаты по агентскому договору
• Сумма: сумма оплаты от клиента или выручки за вычетом комиссии агента
• Учитывать в налогах: ноль
• Дата списания: день перечисления выручки принципалу

Только для ООО: бухгалтерский учёт

1. При продаже от имени принципала

• Комиссионных товаров: в Эльбе не получится учесть такие товары — для них нужен специальный забалансовый счёт бухучета 004. Учитывайте такие товары, входящие накладные от принципала и исходящие накладные для клиентов в отдельном файле Excel.
• При реализации комиссионных услуг: перед формированием бухгалтерской отчётности проверьте, что исходящие и входящие акты по комиссионным .

2. При подготовке бухотчётности за год начислите агентское вознаграждение в бухгалтерском учёте:

• откройте задачу «Подготовить и отправить бухгалтерскую отчётность» → шаг «Отразите недостающие операции с помощью бухгалтерских справок» → «Добавить бухгалтерскую справку»
• тип операции: «Продажа товаров и услуг принципала по агентскому договору»

первая проводка: Дебет 76 Принципал — Кредит 99, сумма: агентское вознаграждение

вторая проводка: Дебет 76 Клиент — Кредит 76 Принципал, сумма: вся сумма оплаты клиента

• дата: когда подписали отчёт агента

Например, вы продаёте комиссионные товары от имени принципала и комиссию удерживаете сразу. В бухгалтерском учёте получатся проводки:

Вы — агент. Покупаете товары или услуги для принципала

Ваш клиент — принципал нанимает вас для покупки товаров или услуг. За проделанную работу вы получаете вознаграждение. Посмотрите схему сделки в нашей справочной.

Вы удерживаете вознаграждение сами. Его размер зафиксирован в договоре

Часто принципал перечисляет деньги на покупку и сумму комиссии агента одной суммой — из неё вы сами удерживаете вознаграждение.

Принципал поручил вам разместить рекламу на Яндекс.Директе и перевёл 15 000 ₽. Из этой суммы 10 000₽ вы тратите на оплату Яндексу и 5 000₽ удерживаете — доходом в УСН будет размер вашей комиссии в 5 000 ₽.

Создайте в Эльбе поступление денег от принципала:

• Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
• Сумма: вся сумма поступления от принципала
• Учитывать в налогах: только сумма агентского вознаграждения
• Дата поступления: день получения денег от принципала

Принципал перечисляет вознаграждение отдельно. Его размер зафиксирован в договоре

Иногда принципал перечисляет вознаграждение и сумму на исполнение поручения отдельными платежами.

Принципал перечислил Деньги на исполнение поручения:

• Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
• Сумма: сумма на исполнение поручения
• Учитывать в налогах: ноль
• Дата поступления: день получения денег от принципала

Принципал перечислил агентского вознаграждения:

• Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
• Сумма: сумма вознаграждения
• Учитывать в налогах: сумма вознаграждения
• Дата поступления: день получения вознаграждения от принципала

Вы не знаете размер вознаграждения заранее и удерживаете его из полученных на исполнение поручения денег

При получении денег от принципала учитывайте в налоге УСН всю сумму. Когда принципал утвердит сумму вознаграждения в отчёте агента, откорректируйте доходы.

Получили деньги от принципала:

• Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
• Сумма: сумма поступления
• Учитывать в налогах: та же сумма поступления
• Дата поступления: день получения денег от принципала

Откорректируйте доход после утверждения отчёта агента:

• Деньги → Поступление «прочее» → Начисление вознаграждения по агентскому договору
• Учитывать в налогах: разница суммы вознаграждения и поступления от принципала со знаком минус
• Дата поступления: день, когда принципал утвердил отчёт

В КУДиР появится корректирующая запись, в налогах будет учитываться только агентское вознаграждение.

Только для ООО: бухгалтерский учёт

При подготовке бухотчётности за год начислите агентское вознаграждение в бухгалтерском учёте:

— «Подготовить и отправить бухгалтерскую отчётность» → шаг «Отразите недостающие операции с помощью бухгалтерских справок» → «Добавить бухгалтерскую справку»

— тип операции: «Покупка товаров и услуг для принципала по агентскому договору»

— первая проводка: Дебет 76 Принципал — Кредит 99, сумма: агентское вознаграждение

— вторая проводка: Дебет 76 Клиент — Кредит 60 Поставщик, сумма: сумма платежа поставщику за вычетом агентского вознаграждения.

— дата: когда подписали отчёт агента

Про документы для покупателя и принципала, отчёт агента можно почитать в справочной.

Вы — принципал. Продаёте товары или услуги через агента

Вы поручаете агенту задачу: передать покупателю товары, продать ваши услуги, получить деньги за товар или найти клиентов. Посмотрите схему сделки в статье про агентские договоры.

В налогах учитывайте всю сумму оплаты клиента, даже если агент удержал комиссию и перечислил вам часть выручки. Дата получения дохода зависит от условий агентского договора.

Агент продаёт от своего имени и получает деньги от клиента

Уитывайте доход в налоге УСН в день, когда придут деньги от агента.

Покажите в Эльбе поступление денег от агента:

• Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
• Сумма: сумма поступления
• Учитывать в налогах: полная сумма оплаты клиента без уменьшения на комиссию агента
• Дата поступления: день получения денег от агента

Агент продаёт от вашего имени и получает деньги от клиента

Учитывайте доход в налоге УСН в день, когда клиент заплатил агенту.

Покажите оплату клиента в доходах УСН:

• Деньги → Поступление «прочее» → Не указан
• Учитывать в налогах: полная сумма оплаты клиента
• Дата поступления: день, когда агент получил деньги от клиента

Создайте в Эльбе поступление денег от агента:

• Деньги → Поступление → по Банку → Реализация по агентскому договору
• Сумма: сумма поступления
• Учитывать в налогах: ноль
• Дата поступления: день поступления денег от агента

Агент не участвует в расчетах

Учитывайте доход в налоге УСН в день получения денег от клиента.

Создайте в Эльбе поступление денег от клиента:

• Деньги → Поступление «по банку» → Оплата товаров и услуг клиентами
• Сумма: сумма поступления
• Учитывать в налогах: полная сумма оплаты клиента
• Дата поступления: день, когда агент получил деньги от клиента

Расходы УСН: когда учесть комиссию агента в расходах

Если вы на УСН «Доходы минус расходы», запишите в расходы сумму комиссии агента.

Дата зависит от способа выплаты вознаграждения:

Агент удержал комиссию из денег, полученных от покупателя

Покажите агентское вознаграждение в расходах УСН:

• Деньги → Списание «прочее» → Не указан
• Сумма: 0
• Учитывать в налогах: сумма вознаграждения
• Дата: дата утверждения отчёта агента или акта на агентское вознаграждение

Вы перечислили вознаграждение отдельной суммой

Создайте в Эльбе списание на выплату агентского вознаграждения:

• Деньги → Списание «по банку» → Выплаты по агентскому договору
• Сумма: сумма вознаграждения
• Учитывать в налогах: ноль
• Дата: дата выплаты вознаграждения агенту

Дополнительно покажите агентское вознаграждение в расходах УСН:

• Деньги → Списание «прочее» → Не указан
• Учитывать в налогах: сумма вознаграждения
• Дата: сравните даты выплаты вознаграждения и утверждения отчёта агента или акта на агентское вознаграждение и выберите самую позднюю

Когда учесть себестоимость товаров в расходах УСН

Себестоимость проданных товаров вы вправе списать в расходы по дате реализации, указанной в отчете агента.
— Деньги → Списание «прочее» → Списание реализованных товаров

— Сумма: себестоимость товаров

— Учитывать в налогах: себестоимость товаров

— Дата: дата реализации, указанная в отчете агента

Только для ООО: бухгалтерский учёт

Накладную или акт выставляет ваш агент
1. Отразить передачу товаров агенту отразите актом списания:

— Товары → Выбрать товар → Списать → Использовали/испортилось → Тип расхода «Другое», счет 45 (Отгруженные товары)

— Система сама рассчитает сумму и построит проводку 45 — 41

— Дата: когда передали товар агенту.

2. При подготовке бухотчётности за год спишите себестоимость проданных товаров бух.справкой. Задача «Подготовить и отправить бухгалтерскую отчётность» → шаг «Отразите недостающие операции с помощью бухгалтерских справок» → «Добавить бухгалтерскую справку»:

— Тип операции: «Другое»

— Дебет 99 Доходы и расходы — Кредит 45, сумма себестоимости товара

— Дата: когда подписали отчёт агента.

3. При подготовке бухотчётности за год начислите агентское вознаграждение и отразите передачу товаров или услуг принципала в бухгалтерском учёте. Задача «Подготовить и отправить бухгалтерскую отчётность» → шаг «Отразите недостающие операции с помощью бухгалтерских справок» → «Добавить бухгалтерскую справку»: — Тип операции: «Продажа через агента товаров и услуг населению» — Первая проводка: Дебет 20 — Кредит 76 Агент, сумма: агентское вознаграждение — Вторая проводка: Дебет 76 Агент — Кредит 99 сумма оплаты клиента — Дата: когда подписали отчёт агента.

Накладную или акт выставляете вы сами

1. Отразите передачу товаров клиенту исходящей накладной на сумму продажи клиенту. Система сама построит проводки 99 — 41 и 62—99.

2. При подготовке бухотчётности за год начислите агентское вознаграждение и отразите передачу товаров или услуг принципала в бухгалтерском учёте. Задача «Подготовить и отправить бухгалтерскую отчётность» → шаг «Отразите недостающие операции с помощью бухгалтерских справок» → «Добавить бухгалтерскую справку»: — Тип операции: «Продажа через агента товаров и услуг клиентам» — Первая проводка: Дебет 20 — Кредит 76 Агент, сумма: агентское вознаграждение — Вторая проводка: Дебет 76 Агент — Кредит 62 Клиент, сумма: сумма оплаты клиента — Дата: когда подписали отчёт агента.

Вы — принципал. Покупаете товары или услуги через агента

Вы поручаете агенту купить товары или услуги: находите посредника, платите ему вознаграждение, и он покупает для вас нужный товар. Посмотрите схему сделки в статье про агентские договоры.

Когда учесть затраты на покупку в расходах УСН

Это зависит от того, что именно вы покупаете:

1. Товар для перепродажи.

В день отгрузки товара конечному покупателю.

2. Услуги или товары для своего использования.

На последнюю из дат: когда полностью оплатили покупку или подписали отчёт агента.

Когда учесть агентское вознаграждение в расходах УСН

На последнюю из дат: когда перечислили вознаграждение или подписали отчёт агента.

1. Отразите в Эльбе списание денег на выполнение поручения агентом:

• Деньги → Списание «по банку» → Выплаты по агентскому договору
• Сумма: сумма на выполнение поручения
• Учитывать в налогах: ноль
• Дата: дата списания на выполнение поручения.

2. Отразите в Эльбе расходы на вознаграждение агенту

Если вы подписали отчет агента и после этого перечислили вознаграждение:

• Деньги → Списание «по банку» → «Оплата товаров и услуг»
• Сумма: сумма вознаграждения.
• Учитывать в налогах: сумма вознаграждения
• Дата: дата выплаты вознаграждения агенту

Если вы перечислили вознаграждение, прежде чем утвердили отчет агента, сначала покажите списание на оплату вознаграждения, а в налогах отразите расходы списанием по «прочее»:

• Деньги → Списание «по банку» → Оплата товаров и услуг
• Сумма: сумма вознаграждения
• Учитывать в налогах: ноль
• Дата: дата выплаты вознаграждения агенту

+

• Деньги → Списание «прочее» → Не указан
• Учитывать в налогах: сумма вознаграждения
• Дата: дата утверждения отчёта агента

3. Отразите расходы на товар или услугу в налоге УСН

Создайте в Эльбе списание на выполнение поручения:

• Деньги → Списание «прочее» → Не указан
• Учитывать в налогах: сумма затрат на покупку
• Дата: дату расхода определите по перечисленным выше правилам

4. Отразите товар на складе

Если поставщик выставил накладную на ваше имя, добавьте её в Документы → Входящие.

Если накладной нет, добавьте товар на склад по акту приёмки от агента: Товары → Добавить → «По акту приёмки».

Если вы купили услугу через агента, и исполнитель услуги выставил акт на ваше имя, добавьте его в Документы → Входящие.

Только для ООО: бухгалтерский учёт

При подготовке бухотчётности за год спишите задолженность агента перед вами:

— откройте задачу «Подготовить и отправить бухгалтерскую отчётность» → шаг «Отразите недостающие операции с помощью бухгалтерских справок» → «Добавить бухгалтерскую справку»

— тип операции: «Другое»

— проводка: Дебет 99 Кредит 76

— сумма: агентское вознаграждение

— дата: когда подписали отчёт агента

Если вы уже добавили акт или накладную от продавца, создайте бухсправку:

— тип операции: «Другое»

— проводка: Дебет 60 Кредит 76

— сумма: стоимость купленного товара или услуги без учёта агентского вознаграждения

— дата: когда подписали отчёт агента

Про документы для агента можно почитать в статье про агентские договоры.

Эквайринг

Учитывайте доход в налоге УСН в день, когда придут деньги от банка. Минфин разрешает так делать.

Посмотрите, когда Эльба учитывает эквайринг автоматически.

Если автоматически не получается, покажите так:

— Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору

— Сумма: сумма поступления

— Учитывать в налогах: полная сумма оплаты клиентов без уменьшения на комиссию банка

— Дата поступления: день получения денег от банка

— Комиссия: комиссия банка. Эльба учтёт эту сумму в расходах, если вы на УСН «Доходы минус расходы»

Ответ Профбух8

Ольга Шерст

Елена, здравствуйте, с оформлением агентских операций по приобретению материалов для принципала есть некоторые нестыковки по вводу 1С — т.к. штатно в программе реализовано комиссионная продажа, а не приобретение товаров. Я постаралась подобрать для вас наиболее приемлемую схему:

1) Проводка по поступлению денежных средств от принципала на закупку материалов:

• Дт 51
• Кт 76.09 — документ «Поступление на расчетный счет» — вид договора «С комитентом (принципалом)».

2) Проводка по перечислению денежных средств поставщику по закупленным товарам

• Дт 60.01
• Кт 51 — документ «Списание с расчетного счета»

3) Проводка по принятию товаров на склад Дт 002 — по идее может быть оформлена документом «Поступление товаров и услуг», но в дальнейшем списать с учета эти товары документом не получится — лишь «Операции введенные вручную», поэтому для автоматизации процесса фирма 1С предлагает использовать счет 004 (который применяется наоборот для принятых на комиссию товаров), но если его ставить в документ, то в дальнейшем получится товары передать принципалу автоматически документом «Реализация товаров и услуг». Вот такая нестыковка идет в этой схеме — но она единственная. Можно конечно нарушить методологию БУ и применить забалансовый счет 004 — это всего лишь методология БУ, зато учет будет автоматизирован.

4) Отчет агента принципалу регистрируется документом «Отчет комитенту (принципалу) о продажах» , в нем указывается:

• на закладке «Товары и услуги» можете указать материалы, приобретенные для принципала
• на закладке «Вознагражение» указываете свое вознаграждение и счета его учета, в результате у вас должны быть сформированы проводки:

Дт 62.01 Кт 90.01.1 — на сумму комиссионного вознаграждения

Дт 90.03 Кт 68.02 — на сумму НДС с комиссионного вознаграждения

Дт 76.09 Кт 62.01 — на сумму удержанного вознаграждения (если необходимо зачесть вознаграждение из перечисленной суммы агенту)

5) Корректируете взаиморасчеты с принципалом по средствам, потраченным на приобретение товаров у поставщика с помощью документа «Корректировка долга» — «Проведение взаиморасчетов»,

т.е. схлопываете дебеторскую и кредиторскую задолженность между принципалом и поставщиком, т.е. должна быть сформирована проводка:

• Дт76.09 (принципал)
• Кт 60.01 (поставщик материалов).

И тогда все получится!

С уважением, Ольга Шерст.

Елена Огромное спасибо, за схему в 1с 8.3 и последовательность операций при агентском договоре, сейчас займусь.

Я, правда забыла отметить, что мы на УСНО-доходы, платить будем 6% только с суммы вознаграждения.

Я пыталась в апреле сама через счёт 02, но что-то не получался отчёт агента.

Сегодня попробую по-другому. Отпишусь. Ещё раз спасибо!!!!!!!!!!!

Оцените, пожалуйста, данный вопрос: (
2 оценок, среднее: 3,50 из 5)
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП

Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
Я уже зарегистрирован
После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)

Отправляя эту форму, Вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности и даете согласие на обработку персональных данных

Войти в кабинет

Забыли пароль?