Покупка жилья в ипотеку связана с серьезными расходами на первый взнос, а далее на протяжении десятков лет заемщик обязан гасить банку долг вместе с процентами. Возврат процентов по ипотеке поможет справиться с ипотечным бременем, компенсировав часть затрат в виде возвращенных из бюджета налоговых сумм. Право на возмещение процентной переплаты по ипотеке зафиксировано налоговым законодательством и может быть использовано на всем протяжении периода действия ипотеки, исходя из расчетов по реально уплаченному подоходному налогу.
Особенности возврата средств с точки зрения закона
Законодательная норма, предписывающая вернуть средства налогоплательщику, взявшему ипотечный кредит, зафиксирована в положениях гл. 23 НК РФ и рядом отдельных актов, разъясняющих процесс оформления возмещения от государства.
Как установлено законом, гражданин, купивший недвижимость с помощью ипотечного кредита, вправе обратиться в ФНС, чтобы вернуть деньги, из части средств, уплаченных в виде подоходного налога (т.е. в размере 13% от общего дохода за год). Возврат по ипотеке ограничен 2 параметрами: суммой выплаченных процентов и отчисленным налогом. Чтобы компенсировать расходы процентов по кредиту на покупку квартиры, предстоит обратиться в ФНС и согласовать возможность выплаты путем подачи документов и деклараций.
Имущественный вычет оформляется согласно положениям ст. 220 НК РФ, позволяя получить компенсацию из бюджета при покупке любого вида жилья – дома, квартиры, вне зависимости от источника финансирования. Помимо компенсации расходов по самой сделке, гражданин вправе получить возмещение по процентам.
Первый раз воспользоваться вычетом заемщик сможет по истечении первого отчетного года, где зарегистрирована сделка.
Нет необходимости сразу обращаться в ФНС. Закон допускает подачу бумаг в течение последующего трехлетнего периода. Иногда проще в одно обращение подавать на вычет сразу за 3 периода. Периодичность обращений регулируется самим заемщиком.
Важное ограничение – возместить 13-процентный налог могут покупатели недвижимости, расположенной в пределах РФ, при условии приобретения жилья у посторонних лиц. Сделки с родственниками рассматриваются как сомнительные и не позволяют получить вычет. Есть и иные ограничения, касающиеся максимальной суммы и категории граждан, которым доступно право на вычет.
Рассчитываем НДФЛ
Суммы возмещения затрат работника по уплате «жилищных» процентов не облагаются НДФЛ. Но лишь в размере, в котором указанные суммы включаются в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, то есть в размере, не превышающем предельную величину, установленную в пункте 24.1 статьи 255 Налогового кодекса. Таким образом, сумма возмещения, превышающая упомянутый предельный размер, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.
При применении положений пункта 40 статьи 217 кодекса следует также обратить внимание, что данной нормой предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ сумм возмещения организацией затрат, фактически понесенных ее работником. В случае уплаты за работника процентов по кредиту непосредственно банку эта норма не применяется. Ведь возмещения работнику сумм ранее уплаченных им процентов не происходит (письмо Минфина России от 29 декабря 2010 г. № 03-04-06/ 6-322).
Допустим, организация возмещает затраты по уплате процентов нескольким работникам. Тогда в случае превышения суммы предельного размера доход, облагаемый НДФЛ, необходимо распределить между соответствующими работниками. Порядок такого распределения организации следует закрепить в учетной политике.
Пример 2
Воспользуемся данными примера 1. С суммы превышения в размере 7500 руб. (30 000 – 22 500) ООО «Дельта» должно удержать НДФЛ по ставке 13 процентов. Для этого указанную сумму организация распределила между юристом О.Г. Сомовым, менеджером Е.Н. Ершовым и кладовщиком Р.П. Удочкиным пропорционально полученным ими суммам возмещения. Так установлено в учетной политике для целей налогообложения ООО «Дельта». В результате налогооблагаемый доход каждого из работников за январь–март 2012 года помимо полученной ими заработной платы составил: – у О.Г. Сомова – 3750 руб. (7500 руб. X 15 000 руб. : : 30 000 руб. X 100%); – у Е.Н. Ершова – 2000 руб. (7500 руб. X 8000 руб. : : 30 000 руб. X 100%); – у Р.П. Удочкина – 1750 руб. (7500 руб. X 7000 руб. : : 30 000 руб. X 100%). НДФЛ с возмещения, выплаченного работникам, организация удержит в следующих суммах: – по О.Г. Сомову – 488 руб. (3750 руб. X 13%); – по Е.Н. Ершову – 260 руб. (2000 руб. X 13%); – по Р.П. Удочкину – 227 руб. (1750 руб. X 13%).
Кто имеет право на возврат налогов
Чтобы получить компенсацию по ипотечному кредиту, необходимо, чтобы гражданин отвечал следующим требованиям:
- Наличие российского гражданства, либо пребывание в стране более 6 месяцев с уплатой НДФЛ в рамках официальной трудовой деятельности.
- Наличие официального трудоустройства с уплатой положенного по закону налога на доход.
На возмещение не вправе рассчитывать лица, не получающие дохода и не уплачивающие НДФЛ в бюджет. Если нет дохода и уплаченного налога, возвращать из бюджета нечего. Не положен возврат процентов и гражданам, работающим неофициально. При серой зарплате налогоплательщик вправе оформить вычет только в размере того налога, который подтвержден справкой 2-НДФЛ.
Если заемщиком стал ИП, вернуть НДФЛ из бюджета средства невозможно, если применяется упрощенная схема налогообложения.
Способы компенсации процентов по ипотеке
Порядок возмещения процентов может быть различным. Однако вне зависимости от выбранного способа льготный пакет для сотрудника будет одинаковым.
Как облагается НДФЛ возмещение работодателем процентов по ипотечному кредиту?
Компенсация входит в зарплату
В данном случае работодатель начисляет часть зарплаты, которая является возмещением процентов по ипотеке.
Важно, что компенсацией может являться только часть заработка, а не вся зарплата. У сотрудника должен оставаться хотя бы минимальный оклад.
Этот способ актуален для тех случаев, когда работодатель выплачивает сотруднику «серую» зарплату. То есть часть заработка является официальной, а часть – неофициальной. Метод возмещения процентов нужен для легализации части неофициальной зарплаты. В этом случае фактический размер выплат не изменяется, однако официально сотрудник начинает получать надбавку в качестве компенсации. С какой целью используется этот метод? Дело в том, что с компенсации не нужно выплачивать взносы. Она позволяет снизить облагаемую прибыль.
Вопрос: Учитывается ли компенсация ипотечных процентов при приобретении жилья, выплаченная работнику работодателем, при расчете среднего заработка? Правомерно ли указание в локальном акте организации, что данная выплата включается в расчет среднего заработка (например, в положении об оплате труда)? Посмотреть ответ
Рассматриваемый случай мало подходит для случаев полностью «белой» зарплаты. Если часть официального заработка превратится в компенсацию, это может вызвать подозрения потому, что в данной ситуации размер зарплаты уменьшается. Уменьшение официального заработка не запрещено законом, но подобное изменение может вызвать вопросы у налоговых органов. Проверяющие лица могут обвинить фирму в искусственном занижении НДФЛ.
ВАЖНО! При реализации этого способа сотрудник должен ежемесячно отправлять в бухгалтерию справку о том, что проценты по ипотеке были фактически уплачены.
Компенсация выплачивается в форме квартальной/годовой премии
Этот способ является наиболее безопасным. Связано это с тем, что справку об уплате процентов можно предоставлять реже: раз в квартал или раз в год. Более того, работодатель имеет право самостоятельно принимать решение о начислении премии и порядке ее выплат. То есть компенсация может заменять как всю премию, так и ее часть.
ВАЖНО! Лимит премии, при котором можно списать выплаты в расходы, составляет 3% от заработка сотрудника. Поэтому сумма компенсации плюс сумма премии не должны превышать установленный лимит.
Хотя этот способ и является более безопасным, у контролирующих органов все равно могут возникнуть вопросы. Они могут касаться необоснованного лишения премии сотрудников, которым выплачивается компенсация за проценты.
Существенные особенности возмещения процентов
Какие ипотечные проценты может возмещать работодатель? Рассмотрим правила компенсации:
- Возмещать проценты можно по ипотеке, взятой у любого кредитора: банк, частная фирма, ИП. Никаких требований к кредитору не предъявляется.
- Возмещать проценты можно по ипотеке, оформленной на получение недвижимости, находящейся в общей долевой собственности. Однако сотрудник должен направить в бухгалтерию документы, оформленные именно на его.
- Выплачивать компенсацию можно сотруднику, который находится в длительном отпуске.
- Возмещать проценты, которые были выплачены до устройства на работу или после увольнения, рискованно. В такой ситуации могут возникнуть проблемы с контролирующими органами.
Компенсация процентов – процедура, все нюансы которой не регламентированы нормативными актами. Порядок возмещения определяет сам работодатель. Однако он должен учитывать, что рискованные схемы спровоцируют вопросы со стороны представителей налогового органа.
Нюансы в возмещении процентов
Российским налоговым законодательством процесс оформления компенсации при ипотеке строго регламентирован. В НК РФ (п.4 ст. 220) установлено максимальное ограничение величины вычета по сделкам на сумму до 3 миллионов рублей (если жилье стоит больше, 13-процентная ставка возврат рассчитывается по максимальному значению). Таким образом, по закону каждый налогоплательщик вправе получить компенсацию до 390 тысяч рублей по ипотеке суммарно за все годы. Однако на практике полностью возместить сумму не всегда удается, так как вернуть 13% с ипотеки можно только при условии длительного периода кредитования и высокой зарплаты.
Если оплата труда невысокая, ежегодно в бюджет отчисляются скромные суммы, а значит и возмещение будет небольшим. Чем больше подтвержденный доход и отчисление в бюджет, тем больше шансов возместить максимальную сумму.
Если кредитный договор был подписан до 01.01. 2014 года, то верхний порог в 390 тысяч рублей снимается – компенсировать можно всю сумму в пределах тринадцати процентов отчислений в бюджет за год.
Расчет предельной величины
Как уже было отмечено, расходы на возмещение затрат работников по уплате «жилищных» процентов признаются в определенном размере: их величина не должна превышать 3 процентов суммы расходов на оплату труда.
Напомним, что в расходы на оплату труда, согласно абзацу 1 статьи 255 Налогового кодекса, включаются:
- любые начисления работникам в денежной и натуральной формах;
- стимулирующие начисления и надбавки;
- компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;
- премии и единовременные поощрительные начисления;
- расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами или коллективными договорами. Первое, на что здесь следует обратить внимание, – в расчете предельной величины используют сумму расходов на оплату труда в целом по организации, а не отдельно по каждому сотруднику.
Второе – сумму расходов на оплату труда определяют нарастающим итогом с начала календарного года.
Дело в том, что в целях налогообложения прибыли затраты на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса расходов. Налогооблагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год (п. 4 ст. 272, п. 7 ст. 274, п. 1 ст. 285 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 11 июня 2009 г. № 03-03-06/ 1/395 и от 17 ноября 2008 г. № 03-04-06-01/336.
Отметим, что при кассовом методе затраты на оплату труда признаются в качестве расхода по мере погашения задолженности по выплате зарплаты перед работниками (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Тогда в расчете предельного размера следует использовать суммы оплаты труда выплаченные.
Пример 1
Коллективный договор ООО «Дельта» содержит условие о возмещении организацией затрат работников на уплату процентов по займам и кредитам, полученным ими на приобретение и строительство жилых помещений. Организация оказывает помощь в виде такого возмещения следующим сотрудникам: юристу О.Г. Сомову, менеджеру Е.Н. Ершову и кладовщику Р.П. Удочкину. За январь–март 2012 года расходы ООО «Дельта» на компенсацию указанных затрат составили всего 30 000 руб., в том числе в отношении: – О.Г. Сомова – 15 000 руб.; – Е.Н. Ершова – 8000 руб.; – Р.П. Удочкина – 7000 руб. За этот же период величина расходов на оплату труда в целом по организации составила 750 000 руб. Значит, базу по налогу на прибыль в феврале она вправе уменьшить на сумму, которая не превышает 22 500 руб. (750 000 руб. X 3%). Следовательно, в расходы на оплату труда ООО «Дельта» вправе включить только часть расходов на возмещение затрат работников по уплате «жилищных» процентов: вместо 30 000 руб. только 22 500 руб. Сумму превышения в размере 7500 руб. (30 000 – 22 500) ООО «Дельта» не вправе учесть в расходах на оплату труда.
Предельная величина расходов на возмещение затрат работников по уплате «жилищных» процентов в течение календарного года может изменяться. Ведь база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, а сумма расходов на оплату труда растет.
Способы возврата 13% с ипотеки
По усмотрению налогоплательщика доступны следующие варианты, как получить возврат процентов:
- Через Инспекцию по месту проживания.
- Заполнив бланк налоговой декларации через Госуслуги.
- Через работодателя.
- Подав пакет бумаг через МФЦ.
Намереваясь получить компенсацию через организацию, человек избавлен от необходимости ждать истечения годового периода – он может получать компенсацию сразу, с возвратом налога при ежемесячном получении зарплаты. Остальные варианты оформления возможны по завершении года, когда была сделка.
Как вернуть проценты за ипотеку через налоговую
Узнать, в какую инспекцию надлежит обращаться, чтобы согласовать возврат процентов, можно из информации на сайте Государственных услуг, написав свой ИНН и место регистрации.
Процесс оформления в налоговой в 2022 году представлен следующими шагами:
- Сбор документов. Заказ справки о сумме выплаченных за год процентов.
- Подготовка отчета 3-НДФЛ.
- Подача полного пакета в налоговый орган по месту прописки.
- Проверка документов и рассмотрение вопроса законности предоставления вычета.
- Уведомление о положительном решении и написание заявления с указанием реквизитов для перечисления.
На подготовку пакета уходит несколько дней, но рассмотрение обращения занимает у налоговиков 2-3 месяца. Еще 2 недели уходит на организацию выплаты по реквизитам налогоплательщика.
Возврат через работодателя
Процесс возмещения через ФНС длительный – нужно дождаться окончания года и подготовить все необходимые справки. Гораздо проще согласовать возврат подоходного налога за проценты по мере выплаты зарплаты – работодатель будет выплачивать заработок без вычета НДФЛ.
Алгоритм согласования выглядит следующим образом:
- Согласовать право на получение вычета с налоговой по месту жительства.
- Получить уведомление от налоговиков и передать его в бухгалтерию по месту работы.
- Со следующей зарплаты перестают удерживать 13%, т.е. сумма зарплатного перечисления увеличивается на величину подоходного налога.
Разрешение на ежемесячный возврат длится в пределах 1 года. Далее налогоплательщику нужно снова обращаться за согласованием.
Через сайт госуслуг
Зарегистрированным пользователем личного кабинета на сайте госуслуг доступна упрощенная форма подачи декларации о доходах дистанционным способом. Возврат процентов требует подготовки онлайн формы 3-НДФЛ и приложения отсканированных документов.
Пошаговая инструкция представлена ниже:
- Авторизация в системе, передача данных о налогоплательщике (паспортных данных, ИНН, прописке, № СНИЛС).
- После проверки достоверности данных пользователю сможет воспользоваться правом подавать 3-НДФЛ удаленно.
- Найти нужный раздел можно через Каталог услуг, перейдя в раздел Налогов и финансов, прием деклараций.
- Далее выбирают оказание электронной услуги по заполнению бланка.
- В процессе заполнения потребуются личные данные пользователя из паспорта и из справки от работодателя.
- Для подтверждения сведений подгружают отсканированную 2НДФЛ.
- Выбирают вариант налогового вычета, который требуется оформить.
Передача информации подтверждается электронной подписью. Перед тем, как отправить бланк, необходимо внимательно проверить корректность внесенной информации, поскольку дальнейшие исправления будут невозможны.
Аналогичный онлайн-сервис предусмотрен для зарегистрированных в ЛК на сайте ФНС налогоплательщиков.
Какие документы нужны для возврата
Несмотря на то, что список бумаг, чтобы получить возврат процентов, выглядит внушительным, трудности представляет только заполнение 3-НДФЛ и получение справки из банка и с места работы. Человеку, который уже прошел через подготовку к ипотечной сделке, согласовать возмещение НДФЛ не составит труда. В пакет бумаг для налоговиков входят:
- Паспорт.
- ИНН.
- Купчая на недвижимость.
- 2-НДФЛ, 3-НДФЛ.
- Справки из банка с подтверждением уплаченных по процентам сумм в течение года и об остатке долга на момент обращения.
- Заявление установленной формы с указанием реквизитов зачисления.
Дополнительно могут потребоваться документы, подтверждающие факт выплаты продавцу указанной в договоре купли-продажи суммы – расписка в получении, квитанция и т.д.
При оформлении ипотечного жилья в долевую собственность, в ФНС предоставляют свидетельство о регистрации брака.
Если организация применяет УСН
Учитывать возмещения сотрудникам за уплату «жилищных» процентов могут и работодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/50.
Минфин утверждает
Дата уплаты работниками процентов по «жилищным» кредитам в целях налогообложения значения не имеет. Данное замечание сделали чиновники Минфина России в письме от 6 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/80.
Дело в том, что «упрощенцы» при определении налоговой базы могут списывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А расходы на оплату труда в целях определения базы по «упрощенному» налогу списываются в порядке, установленном статьей 255 Налогового кодекса.
Обратите внимание: списывать подобные затраты могут только те работодатели, которые уплачивают при «упрощенке» налог по ставке 15 процентов. Для тех же, кто отдал предпочтение «доходной» УСН, такой маневр не разрешен. А значит, под вопросом порядок налогообложения НДФЛ.
В письме от 7 октября 2010 г. № 03-04-06/6-246 Минфин России фактически сказал, что при применении 6-процентного УСН доходы сотрудников придется облагать в общеустановленном порядке. Льготные положения пункта 40 статьи 217 Налогового кодекса в данном случае не применяются. Эти суммы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Как рассчитать налоговое возмещение
Чтобы посчитать, каким будет возмещение из бюджета, не понадобится особых математических познаний. Расчет основан на 2 главных ограничениях:
- За год возвращают сумму в 13% от задекларированного в ФНС налога.
- Общий размер компенсации не превышает 13% от стоимости жилья или 3 миллионов рублей, т.е. не более 390 тысяч рублей.
При подаче декларации из года в год сумма процентов будет уменьшаться по мере выплаты долга, а с ними уменьшается и величина вычета, доступного заемщику.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете расходы работодателей на помощь сотрудникам в погашении кредитов на жилье признаются в полной сумме. Они отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).
Сумма возмещения фиксируется по дебету счетов учета затрат (20, 25, 26, 29 или 44) и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению затрат на уплату процентов» в том отчетном периоде, в котором она начислена (п. 18 ПБУ 10/99).
В.А. Лялин, налоговый консультант
Сколько раз можно воспользоваться возвратом
Закон не ограничивает человека, в вопросе кратности обращений в ФНС. Если ипотека оформлялась на незначительную сумму и сумма в 390 тысяч рублей не была использована полностью, заемщик сохраняет право получить налоговый вычет за проценты по другим ипотечным займам.
Нет ограничений по вопросу, сколько лет можно получать выплату из бюджета. Однако применяется общий срок давности равный 3 годам с момента возникновения права. Если с момента сделки прошло 4 года и налогоплательщик обратился в ФНС, он сможет вернуть налог за ипотеку за последние три года. Право на возврат процентов действует на всем сроке погашения ипотечного займа с периодичностью один раз в течение года.
Если возмещение организовано через работодателя, платежи поступают на протяжении всего согласованного с ФНС периода во время работы у конкретного работодателя.
Оформление налогового вычета по % — способ сократить размер задолженности перед банком и сделать ежемесячные платежи меньше, однако законодательство не ограничивает заемщика в праве распоряжаться полученной суммой по собственному усмотрению. Возможно, она потребуется на ремонт квартиры или иную дорогостоящую покупку.
