Уведомление о контролируемых сделках. Бланк и образец 2021-2022 года

Расширение бизнеса всегда радует его владельца, но приносит и новые отчеты в жизнь бухгалтера. Таким отчетом может стать уведомление о контролируемых сделках, необходимость сдать которое не всегда связана с размером годовой выручки. Расскажем, кто должен подавать это заявление и порядок его заполнения в программе «1С:Бухгалтерия 8», версия КОРП.

Кто подает уведомление о контролируемых сделках
Заполнение помощника подготовки уведомления в «1С:Бухгалтерия 8»

Что относится к контролируемым сделкам

Перечень контролируемых сделок определяется законом. В частности к ним относятся:

различные операции с ценными бумагами;
сделки, совершаемые и связи с исполнением кредитных договоров;
строительные сделки;
аренда;
получение имущества в дар и т.д.

Нужно отметить, что не все получаемые организацией доходы признаются результатом контролируемых сделок и нуждаются в том, чтобы их вносили в документ. Например, не требуют уведомления:

сделки, касаемые драгоценных металлов, валюты, ценных бумаг;
дивиденды;
прибыль от долевого участия и т.д.

Бланк уведомления в 2022 году

Бланк уведомления о контролируемых сделках за 2022 год включает в себя

титульный лист;
раздел 1А «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)»;
раздел 1Б «Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)»;раздела 2 «Сведения об организации — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)»;
раздел 3 «Сведения о физическом лице — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)».

Форма уведомления о контролируемых сделках и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/ Это форма – новая! Однако поправок немного. Например, в раздел 1А добавили ячейку 140. В ней нужно будет указать информацию о плательщиках налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Из порядка заполнения исключили пункт 7.23. Ранее в нем указывали, в каких случаях можно не заполнять раздел 1Б для отдельных сделок.

Как передать заполненный бланк

Уведомление можно передать несколькими способами:

Самый простой и быстрый: лично из рук в руки специалисту местной налоговой службы.
Отправить через представителя, при условии, что у него имеется актуальная нотариально заверенная доверенность.
Допустимо переслать уведомление через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.
Если организация имеет официально зарегистрированную цифровую подпись, она может отправить уведомление через электронные средства связи – такой метод подачи уведомлений в последнее время получает все большее распространение.

Правила заполнения документа

Бланк уведомления имеет строго унифицированную форму, применение которой обязательно. Составляется оно один раз в году, в конце отчетного периода.

При формировании уведомления следует помнить о нескольких простых, но важных правилах:

данные в него вносить нужно заглавными печатными буквами, слева, направо;
в пустые ячейки ставятся прочерки;
если вносятся единицы измерения, то их данные должны соответствовать официальным кодам.

Заполнять бланк можно как от руки (с использованием ручек любого темного цвета), так и на компьютере.

Ошибки, помарки и исправления в бланке недопустимы.

Поэтому все вносимые в уведомление данные должны быть актуальными и проверенными, если же так случилось, что неточность вскрылась уже после отправления уведомления в налоговую службу, следует сформировать и переслать туда уточненный отчет.

В тех строках, где речь идет о суммах, значения нужно указывать в рублях (цифры до 50 копеек не учитываются, после 50 — округляются до рубля).

Вносить информацию в рублях нужно даже о тех сделках, которые проводились с использованием иностранной валюты.

Каждую страницу документа надо пронумеровывать и подписывать (причем подпись должна быть только «живой»).

Проштамповывать бланк следует только в том случае, если применение печатей или штампов прописано во внутренних нормативно-правовых бумагах фирмы. Листы уведомления скреплять между собой не нужно.

Какие сделки считаются контролируемыми

ФНС значительно сократила число подконтрольных сделок, по которым теперь нужно отчитываться (письмо Федеральной налоговой службы №ЕД-3-13/[email protected] от 25.10.18). Теперь контролируемой сделкой будет считаться только та, которая совершена на территории России и по сумме превышает один миллиард рублей. До 2022 года был установлен другой порог по сумме сделки – 60 миллионов рублей (для участников специальных налоговых режимов был иной критерий – 100 миллионов рублей) Поэтому инспекторы оказались буквально завалены работой по проверке таких сделок. В настоящее время часть сделок, осуществленных на территории нашей страны, не будут признаваться контролируемыми, хотя еще в прошлом году ФНС занималась их проверкой.

Также и по сделкам с иностранными контрагентами – теперь действует денежный порог в 60 миллионов рублей.

Давайте посмотрим подробнее, какие критерии контролируемых сделок действуют с 1 января 2022 года.

Сделки между взаимозависимыми лицами

Кто же такие взаимозависимые лица и от чего это зависит? Это не только физические лица, которые могут влиять друг на друга. Но и различные организации, вне зависимости от формы организации или налогового режима, которые имеют возможность повлиять на финансовое состояние или условия деятельности друг друга, причем существенно. Это могут быть компании, которые являются дочерними или материнскими по отношению к другим с долей собственности более 25%, имеют одного и того же исполнительного директора или более половины одних и тех же учредителей входят в совет управления обеих организаций. Такие фирмы и лица должны быть зарегистрированы на территории нашей страны или платить здесь налоги. Их сделки могут считаться контролируемыми если будут соблюдены следующие критерии:

сумма прибыли по сделкам таких лиц должна быть более 1 миллиарда рублей (

Титульный лист

Вначале документа находится титульный лист. Сюда вносятся сведения о налогоплательщике:

его реквизиты (ИНН, КПП, ОКАТО);
номер отделения территориальной налоговой инспекции;
фамилия-имя-отчество представителя компании, подающего документ;
контактная информация;
год, за который формируется отчетность.

Если уведомление пишется от имени физического лица, не зарегистрированного как ИП, то ИНН ставить не надо, достаточно внести на титульный лист персональные данные, в том числе сведения из паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.

Раздел 1А

Этот раздел уведомления нужно заполнять, предварительно, при необходимости, разделив сделки на группы по признакам однородности и идентичности. При этом, разделяя сделки не нужно полагаться на интуицию, следует руководствоваться конкретными нормами НК РФ (п. 5 ст. 105.7, 105.5).

По каждой группе сделок прописываются совокупные сведения о них, а также о размерах доходов, полученных в результате их реализации (берутся из бухгалтерской отчетности). Если разделения на группы нет, то число заполненных блоков в этом разделе должно быть равным числу исполненных контролируемых сделок.

Раздел 1А. Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)

Раздел 1А заполняется отдельно по каждой контролируемой сделке или группе однородных сделок, в т.ч. если такая сделка (группа однородных сделок) совершена комиссионером от своего имени, но по поручению и за счет комитента по договору комиссии.

Если в рамках одного договора совершаются различные неоднородные сделки, то по каждой такой сделке заполняется отдельный раздел 1А.

Чтобы сформировать раздел 1А, в разделе «Список сделок» главного меню нужно нажать на кнопку «Добавить сделку».

В поле «Порядковый номер сделки по уведомлению» автоматически указывается номер сделки по порядку.

Если сделка совершена комиссионером, то в соответствующем поле проставляется отметка.

Далее в подразделе «Основания для контроля сделки…»:

в поле «Взаимозависимость» выбирается соответствующий код взаимозависимости участников сделки;
в полях 121-124 отмечаются основания отнесения сделки к контролируемой согласно статье 105.14 НК РФ (например, если операция является сделкой между взаимозависимыми лицами, то проставляется отметка в поле 121 и т.д.);
в полях 131-138 отмечаются основания отнесения сделки к контролируемой с учетом особенностей, предусмотренных для сделок, совершенных между взаимозависимыми лицами, местом регистрации (жительства, налогового резидентства) всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация (например, если сумма доходов по таким сделкам превышает 1 млрд. руб., то проставляется отметка в поле 131 и т.д.).

Одновременное проставление отметок в полях 122-123 и 131-138 не допускается.

В подразделе «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)»:

в поле «Группа однородных сделок» проставляется отметка, если сведения подготовлены по группе сделок. Если осуществлялось несколько операций в рамках одного договора, то в поле «Группа однородных сделок» отметка не делается;
из соответствующих справочников выбираются: код наименования сделки и код стороны сделки, которой является налогоплательщик;
в поле «Признак определения цены…» делается отметка, если налогоплательщик совершил сделки, в отношении которых предусмотрено регулирование цен с учетом особенностей, установленных статьей 105.4 НК РФ;
в поле «Комментарии» отражаются комментарии о номере и дате документа, на основании которого осуществляется регулирование цен (поле не обязательно для заполнения);
в поле «Код определения цены сделки» выбирается соответствующий код, если цена сделки признается рыночной в соответствии с п. 8-11 статьи 105.3 НК РФ;
если в поле «Код определения цены сделки» выбран код, то указываются комментарии (поле не обязательно для заполнения);
в поле «Код методов ценообразования» выбирается код того метода ценообразования, который использовал налогоплательщик (поле не обязательно для заполнения);
если налогоплательщик использовал комбинацию 2 и более методов ценообразования (в поле «Код методов ценообразования» указан код «06»), то отражаются комментарии (поле не обязательно для заполнения);
в полях 251-259 проставляется отметка соответствующего кода источника информации, используемой налогоплательщиком при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (поле не обязательно для заполнения);
в поле «Количество участников сделки» отражается общее число участников контролируемой сделки;
в поле «Комментарии» отражается комментарии об участниках сделки (группы однородных сделок) (поле не обязательно для заполнения).

В подразделе «Сумма полученных доходов и сумма произведенных расходов…» указываются следующие сведения:

сумма доходов налогоплательщика по контролируемой сделке (группе однородных сделок), определяемых за календарный год по правилам бухгалтерского учета. Сумма дохода указывается только в том случае, если налогоплательщик в контролируемой сделке реализует товары (работы, услуги или иные объекты гражданских прав);
сумма доходов по контролируемой сделке, цена которой подлежит регулированию;
стоимость товаров (работ, услуг, иных объектов гражданских прав), приобретаемых налогоплательщиком в контролируемой сделке (группе однородных сделок) за календарный год. Сумма расходов указывается только в том случае, если налогоплательщик в контролируемой сделке приобретает товары (работы, услуги или иные объекты гражданских прав);
стоимость товаров (работ, услуг, иных объектов гражданских прав), приобретаемых налогоплательщиком по контролируемой сделке, цена которой подлежит регулированию.

При заполнении данного подраздела следует учитывать, что не допускается одновременное заполнение суммовыми значениями полей «Сумма доходов…» и «Сумма расходов (убытков)…» и значение показателей должно быть равно сумме показателей полей «Итого стоимость без учета НДС и акцизов» в разделах 1Б, соответствующих этому разделу 1А.

Раздел 1Б

Тут число заполняемых блоков находится в прямой зависимости от предыдущего раздела. Связано это с тем, что он является дополнительным, и сюда вносится информация о выполненных работах или оказанных услугах, поставках товарно-материальных ценностей, отгрузках-погрузках и т.п.

В этой части документа прописывается:

ссылка на договор, в ходе исполнения которого совершилась та или иная сделка (номер и дата заключения);
место сделки;
количество товаров;
цена за одну единицу;
полная стоимость контролируемой сделки.

При этом приплюсовывать проходящие по одной контролируемой сделке товары друг к другу нельзя, они должны быть указаны отдельно.

Таблица. Критерии контролируемых сделок 2017 и 2022

Характер контролируемой сделки	Признаки, указывающие на контролируемую сделку	Сумма сделки для признания ее контролируемой
Участники сделки — взаимозависимые лица и резиденты РФ (п. 2 ст. 105.14 НК РФ)	Сумма цен сделок за год	Совокупный доход от сделок не менее 1 млрд руб.
	Один из участников сделки находится на ЕНВД или ЕСХН, при этом другая сторона применяет отличный от указанных режим налогообложения	Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
	Один из участников сделки применяет ставку 0 % по налогу на прибыль или вовсе освобожден от его уплаты	Совокупный доход от сделок не менее 100 млн руб.
	Один из участников сделки является резидентом ОЭЗ или участником СЭЗ, в которых действуют льготы по налогу на прибыль. При этом второй участник сделки не должен быть участником указанных зон	Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
	Один из участников сделки имеет лицензию на пользование участком недр, на территории которого есть новое морское месторождение углеводородного сырья, или этот участник сделки — оператор подобного месторождения и считает налог на прибыль согласно ст. 275.2 НК РФ. Важно, чтобы второй участник сделки не был причастен к данным обстоятельствам либо, являясь оператором описанного выше месторождения, не учитывал доходы (расходы) от этой деятельности при расчете налога на прибыль	Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
	Один из участников сделки — участник регионального инвестиционного проекта, ставки налога на прибыль у которого распределяются следующим образом: 0 % в федеральный бюджет и пониженная ставка в бюджет субъекта РФ. При этом второй участник сделки также может быть участником инвестиционного проекта на тех же условиях	Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
	Один или оба участника сделки — исследовательские корпоративные , которые освобождены от уплаты НДС	Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
	Один или оба участника сделки применяют инвестиционный вычет по налогу на прибыль (ст. 286.1 НК РФ)	Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Сделка с участием посредников — не взаимозависимых лиц	Посредник занимается только перепродажей товаров	Доход от сделки не имеет значения
Сделка с участием посредников — не взаимозависимых лиц	Посредник занимается перепродажей товаров и не несет никаких рисков, не использует собственные активы	Доход от сделки не имеет значения
Контракт в сфере внешней торговли товарами мировой биржевой торговли	В результате сделки продают: нефть и нефтяные товары, минеральные удобрения, цветные или черные металлы, драгоценные камни и металлы
Внешнеэкономическая сделка между взаимозависимыми лицами	Все удовлетворяющие характеристике сделки	Доход от сделки не имеет значения

Разделы 2, 3

Эта часть уведомления дает представление о сделках в отношении предприятия (при этом информация раздела 1Б не принимается во внимание). В случаях если у налогоплательщика отсутствовали сделки с контрагентами, подлежащие учету, эти листы можно оставить пустыми.

Однотипные сделки: каковы их критерии?

В идеале в ФНС требуется предоставлять уведомления о контролируемых сделках, отражающие все хозяйственные операции максимально подробно (письмо ФНС РФ от 30.08.2012 № ОА-4-13/14433). Но на практике данное пожелание налоговиков, очевидно, труднореализуемо: количество уникальных хозяйственных операций, приходящихся на одно юрлицо, особенно если это крупный бизнес, может исчисляться десятками тысяч.

Поэтому фирмам имеет смысл пользоваться возможностью объединять однотипные сделки в группы, исходя из их схожести по типу товаров, а также сопоставимости по финансовым условиям (п. 5 ст. 105.7 НК РФ). Но критерии отнесения сделок к однотипным, приведенные в НК РФ, довольно поверхностны, и их интерпретация в версии налогоплательщика может не совпасть с подходом ФНС (формирующимся на уровне служебных инструкций и понимания сущности сделок конкретным инспектором).

Какие же критерии следует рассматривать как объективные?

Минфин РФ в письме от 16.08.2013 № 03-01-18/33520 рекомендует объединять сделки, если они схожи по показателям рентабельности, определяемым в соответствии с нормами ст. 105.8 НК РФ. К примеру, продажа овощей и фруктов имеет примерно одинаковую рентабельность вне зависимости от конкретной разновидности реализуемой продукции.

Ведомство разрешает не указывать в уведомлении о группе сделок:

цены за единицу товара или услуги,
количество поставленных товаров и сервисов,
место заключения сделки или отправки товара.

Но в форме, как отмечает Минфин, должны фиксироваться наименования групп однотипных сделок, величина полученного за счет них дохода, а также метод ценообразования.

Отметим, что структура формы уведомления не позволяет группировать сделки по поставкам однотипных или вовсе одинаковых товаров, закрепленные разными договорами с одним и тем же поставщиком. Дело в том, что в графах 060 и 065 раздела 1Б в любом случае указывается дата и номер конкретного договора.

Таким образом, с учетом позиции Минфина однотипные сделки можно группировать, если они:

отражают поставки товаров с одинаковой рентабельностью;
поставлены по одному договору.