Как получить вычет на покупку онлайн-ККТ: подробная инструкция с образцами документов

Условия для получения вычета

Индивидуальный предприниматель может уменьшить ЕНВД или ПСН на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр ККТ. При этом кассовая техника должна использоваться при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД или ПСН. Вычет можно получить при условии регистрации ККТ в налоговых органах с 1 февраля 2022 года до 1 июля 2022 года.
Однако для ИП, занимающихся розничной торговлей и/или общественным питанием и имеющим работников, установлен другой срок регистрации ККТ для получения вычета — с 1 февраля 2022 года до 1 июля 2022 года. Связано это с тем, что такие предприниматели не получили отсрочку по обязанности применять кассовую технику до 1 июля 2022 года.

Нормативное регулирование

Условия применения вычета по ККТ

С 01.01.2018 у индивидуальных предпринимателей появилась возможность уменьшить вмененный налог на затраты по приобретению ККТ — в размере 18 000 руб. на каждую онлайн-кассу (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Организации воспользоваться вычетом не могут.

Но и предпринимателям не всем доступен вычет — необходимо соблюдать условия:

Касса, по которой применяется вычет, должна использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД.
Касса должна стоять в реестре ККТ.
Касса должна быть зарегистрированав ИФНС до срока начала применения ККТ, установленного законодательством для вида деятельности ИП.

Подробнее о сроках вычета для различных видов ЕНВД-деятельности

Если ИП приобрел и зарегистрировал ККТ в 2022 году, то вычет он может заявить не ранее 2022 года.

Затраты, включаемые в вычет

Затраты на приобретение ККТ, которые уменьшают налог на вмененный доход, включают в себя (абз. 3 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):

затраты на приобретение самого кассового аппарата, фискального накопителя, программного обеспечения;
затраты на выполнение работ по настройке ККТ и прочих услуг по приведению ККТ в соответствие с требованиями Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

Как получить вычет

Для того чтобы заявить вычет, необходимо подать декларацию по ЕНВД, в которой сумму вычета нужно учесть при расчете налога. Однако действующая форма декларации (утв. Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 N ММВ–7-3/[email protected]) не предусматривает строки для вычета по ККТ.

До внесения поправок в декларацию ФНС РФ рекомендует:

Указывать сумму ЕНВД в стр. 040 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период» Раздела 3 с учетом вычета на ККТ. При этом сумма в ней не должна быть отрицательной.
Вместе с декларацией подавать пояснительную записку, где должны быть отражены реквизиты по каждой кассе, на которую применен вычет: модель ККТ,
заводской номер,
регистрационный номер, присвоенный налоговым органом,
дата регистрации в ИФНС,
сумма расходов на ККТ, но не более 18 000 руб.
сумма уменьшения налога за налоговый период.

Форму пояснительной записки налоговая служба рекомендовала в Письме от 20.02.2018 N СД-4-3/[email protected]

Перенос вычета

Если сумма рассчитанного налога за квартал оказалась ниже, чем расходы на ККТ, то остаток вычета переносится на следующие кварталы, но в пределах периода, установленного для данного предпринимателя абзацами 4 и 5 п. 2.2. ст. 346.32 НК РФ (Письмо ФНС РФ от 19.04.2018 N СД-4-3/[email protected]).

Вычет из ЕНВД

Налог, исчисленный за квартал, можно уменьшить на расходы по приобретению ККТ вплоть до нуля. Эти расходы не обязательно должны включаться в декларацию только одного налогового периода. В отличии от страховых взносов, которые уменьшают налог только того периода, в котором они уплачены, стоимость ККТ можно учитывать несколько кварталов. Поэтому сначала надо уменьшить налог на взносы, а уже остаток налога уменьшать на сумму, потраченную на приобретение кассовой техники. Сумму расходов на ККТ, которая «не влезла» в уменьшение налога одного квартала, можно учесть в следующем периоде.
Для реализации права ИП на вычет налоговые органы планировали изменить декларацию. Однако новая форма точно не появится к началу отчетного периода за 1 квартал. И поэтому ФНС выпустила письмо от 20.02.2018 № СД-4-3/[email protected], в котором предложила учитывать расходы на покупку ККТ в действующей сейчас форме декларации, при этом сумму этих расходов нигде в ней не показывать, а прилагать к отчету пояснительную записку.

При этом строка 040 раздела 3 рассчитывается с учетом произведенных расходов на покупку кассовой техники.

Пример:

ИП приобрел два экземпляра ККТ. Расходы по одной составили 33 000 руб., по второй 16 045 руб. Принять в уменьшение налога можно 18 000 руб. по первой ККТ и 16 045 руб. по второй. В разделе 3 декларации расходы на покупку ККТ не указываются, но при расчете строки 040 была учтена сумма расходов: 16 045 руб. по одной ККТ и 14 328 руб. по второй ККТ, таким образом, налог за 1 квартал к уплате отсутствует. Оставшаяся часть суммы на покупку второй ККТ (18 000 — 14 328) будет принята в уменьшение налога во 2 квартале.

Налоговый вычет на покупку ККТ: обязательные требования

Льгота распространяется не на все кассы: есть условия, которые обязательно нужно соблюдать.

Во-первых, налоговый вычет предоставляется только на ККТ, включенные в официальный реестр ФНС.
Во-вторых, кассу обязательно нужно поставить на учет, иначе вернуть потраченные на нее деньги не получится.

Если вы совмещали ЕНВД и ПСН, то получить налоговый вычет за онлайн-кассу можно было только по одному режиму.

Вычет по ЕНВД при покупке онлайн-кассы

При покупке онлайн-кассы на ЕНВД налоговый вычет нельзя получить за период, который предшествовал регистрации ККТ. Сумма налога уменьшается при исчислении за налоговые периоды прошлых годов, но не раньше периода, в котором был зарегистрирован аппарат. Если сумма ЕНВД меньше вычета за онлайн-кассу, то можно перенести остаток на следующие периоды до конца 2022 года.

Налоговый вычет на ККТ для ПСН

Для ИП на ПСН сумма налога уменьшается за периоды, которые начинались в 2022 году и завершались после регистрации ККТ. Если затраты превышают лимит, остаток учитывается при начислении налогов за следующие периоды. А если сумма налога меньше затрат, можно уменьшить патент с других видов деятельности, если для них используется касса.

Как отражается уменьшение ЕНВД в налоговой декларации?

В налоговой декларации, которую налогоплательщики регулярно заполняют, нет полей, где возможно отразить расходы.

Согласно Письму Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2022 г. № СД-4-3/[email protected] «О применении положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации» сразу после уменьшения ЕНВД на размер страховых взносов в общем размере ЕНВД по коду строки 040 Раздела 3 необходимо учесть общую сумму расходов, затраченную на покупку онлайн-кассы (в размере не более 18000 рублей на каждую единицу ККТ).

Важно следить за тем, чтобы общая сумма ЕНВД, указанная в строке 040 Раздела 3 не приобрела отрицательное значение.

Одновременно с представлением Декларации налогоплательщикам целесообразно направлять в налоговый орган пояснительную записку с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждой онлайн-кассе, в отношении которой применяется вычет:

наименование модели онлайн-кассы;
заводской номер модели онлайн-кассы;
регистрационный номер онлайн-кассы, присвоенный налоговым органом;
дата регистрации онлайн-кассы в налоговом органе;
сумма расходов по приобретению онлайн-кассы, уменьшающая ЕНВД (сумма расходов на одну онлайн-кассу не может превышать 18 000 рублей);
общая сумма расходов по приобретению онлайн-кассы, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Когда необходимо начать работу с онлайн-кассами?

Согласно Федеральному закону от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» организации и индивидуальные предприниматели, ведущие розничную торговлю, обязаны применять онлайн-кассы к 1 июля 2022 г.

До 1 июля 2022 г. онлайн-кассы обязаны начать применять все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на ЕНВД, но не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры.

Пример:

ИП Матвеев М.М. ведёт розничную торговлю. 01.06.2022 г. он приобрёл онлайн-кассу и зарегистрировал её в налоговых органах. Матвеев М.М. может претендовать на уменьшение ЕНВД на покупку онлайн-кассы.

ИП Носов Н.Н. ведёт розничную торговлю и приобрёл онлайн-кассу 10.07.2022 г. В данном случае уменьшения ЕНВД на покупку онлайн-кассы ожидать не стоит, т.к. нарушены сроки применения онлайн-касс, установленные законодательством.

Размер вычета

Законодательно закреплено, что сумма вычета не может превышать 18 000 рублей на единицу кассовой техники. Суммировать затраты на разные экземпляры ККТ нельзя. То есть если одна касса стоила 20 000 рублей, а вторая — 15 000 рублей, то вычет составит:

18 000 рублей на первую кассу;
15 000 рублей — на вторую.

В вычет можно включить затраты не только на покупку самого аппарата, но и сопутствующие расходы. Например, 15 000 рублей на ККТ плюс 3 000 рублей из затрат на фискальный накопитель, услуги по настройке кассы или доработке программного обеспечения.

Реализовать обязанность внедрения кассовой техники субъекты бизнеса могут не только купив и установив аппарат. Существуют сервисы, которые предоставляют облачную кассу в аренду. Так вот, арендная плата за кассу как сервис не входит в перечень затрат, которые можно принять к вычету из налога ИП.

Может ли ИП на УСН осуществить покупку онлайн-кассы за счёт налогового вычета?

Огромной неожиданностью для «упрощёнки» стала невозможность возместить расходы по внедрению смарт-терминала за счет возврата. Принятию такого решения послужили следующие причины:

органы местного самоуправления нередко снижают ставки для «упрощенцев», что уменьшает налог;
обязанность использования расчётных устройств нового типа не стала для упрощенцев чем-то непредвиденным, как для «вменёнки» и владельцев патента;
плательщики УСН 15 % платят процент только из доходов за минусом расходов, поэтому покупка техники в КУДиР учитывается, как расходы, и за счет этого выплата в ФНС уменьшается.

К сожалению, ООО на ЕНВД и другие ЮЛ также не получили возможности воспользоваться вычетом на приобретение и установку онлайн-кассы от налоговой службы. Они ставят оборудование за свой счёт.

Еще одна наша статья: Вычет на покупку кассы для ИП на ЕНВД

Уменьшение ЕНВД на вычет по ККТ в 1С

Рассмотрим порядок заявления вычета по ККТ в 1С на примере.

ИП Карпенко Е.В. занимается розничной торговлей (магазин площадью 10 кв. м). Деятельность переведена на ЕНВД.
22.05.2018 предприниматель приобрел и зарегистрировал ККТ. Сумма расходов составила 18 600 руб.
29.06.2018 уплачены фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в сумме 8 096 руб.
20.07.2018 ИП заявил вычет по ККТ на уменьшение ЕНВД за II квартал 2022 г.

Отражение расходов на покупку онлайн-кассы

Отражение расходов на приобретение ККТ производится документом Расходы на покупку онлайн-кассы из помощника Отчетность по ЕНВД (раздел Отчеты – ЕНВД – Отчетность по ЕНВД) по ссылке Добавить сведения о расходах.

Расчет ЕНВД через помощник Отчетность по ЕНВД

После того как документ был записан и закрыт, в форме помощника Отчетность по ЕНВД производится расчет налога с учетом произведенных расходов. В виде справки программа укажет, какой размер вычета принят в отчетном квартале, а также сумму, оставшуюся и перенесенную на следующий квартал.

В нашем примере ЕНВД за II квартал к уплате был рассчитан так:
ЕНВД до уменьшения на вычеты:
(1 800 руб./кв. м х 10 кв. м х 3 мес. х 1,868 х 1) х 15% = 15 131 руб.
Уплаченные фиксированные страховые взносы — 8 096 руб.
Сумма расходов на ККТ, которую можно принять к вычету во II квартале: 15 131 руб. – 8 096 руб. = 7 035 руб.
Остаток вычета по ККТ, перенесенный на III квартал:
18 000 руб. – 7 035 руб. = 10 965 руб.
ЕНВД к уплате во II квартале:
15 131 руб. – 8 096 руб. – 7 035 руб. = 0 руб.

Подготовка декларации по ЕНВД

По ссылке Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 г. можно пройти в форму заполнения декларации, проверить оформление, контрольные соотношения показателей и отправить отчетность в ИФНС.

Вычет по ККТ отражается в Разделе 3 формы для подготовки декларации по ЕНВД по строке 035 «Общая сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая общую сумму ЕНВД…». Данная строка имеет вспомогательную функцию, для расчета и наглядности и не выводится в бланке декларации для представления в ИФНС.

Сумма вычета будет учтена в стр. 040 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период».

Пояснительная записка

В форме для заполнения декларации по ЕНВД предусмотрен раздел для подготовки пояснительной записки в соответствии с рекомендациями Письма ФНС РФ от 20.02.2018 N СД-4-3/[email protected]

Для пояснительной записки не установлен формат представления в налоговые органы, поэтому ее можно подать в ИФНС либо в бумажном виде, либо по электронным каналам связи в формате PDF.

См. также:
Инструкция № 1. Переход компаний и ИП в рамках второго этапа реформы по ККТ
Инструкция № 2. Вычет по ККТ для ИП на ЕНВД
Если у вас несколько ККТ, то вычет при расчете ЕНВД и ПСН нужно применять по каждой кассе отдельно

Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Читайте также: Что делать после регистрации ИП: пошаговая инструкция

Что покрывает налоговый вычет по онлайн-кассе?

Распоряжаться вычетом от налоговой по онлайн-кассам можно на своё усмотрение — главное, чтоб затраты на установку экземпляра не превышали 18 тыс. руб. Если потрачено больше, разницу никто не вернёт. Получить возмещение в виде налогового вычета можно как на покупку онлайн-кассы, так и на модернизацию устаревшего аппарата.

подключение и настройка (в том числе проведение интернета, услуги ЦТО, договор с ОФД и т. д.);
траты, связанные с регистрацией единицы техники;
приобретение фискального накопителя.
установка специального программного обеспечения.

Своё право на уменьшение взноса можно реализовать только после постановки аппарата на учёт. Отправлять уведомление (для ПСН) или учитывать затраты в декларации (для ЕНВД) можно только по факту получения регистрационного номера и карты на приобретённый экземпляр ККМ.

108 отзывов
ПТК MSPos-K
21 653 ₽ Добавить в избранное
21 653₽
https://online-kassa.ru/kupit/ptk-mspos-k/
ЗаказатьПодробнее Есть в наличии
174 отзыва
Эвотор 7.2
28 498 ₽ Добавить в избранное
28 498₽
https://online-kassa.ru/kupit/evotor-7-2/
ЗаказатьПодробнее Есть в наличии