Многие предприятия в ходе ведения хозяйственной деятельности так или иначе сталкиваются с иностранной валютой. На сегодняшний день наиболее распространенными валютными операциями являются расчеты по кредитным договорам, а также осуществление конверсии валют. В статье мы рассмотрим особенности проведения данных операций и их отражение в проводках по 52 счете на примерах.
Понятие валютных операций
Валютными операциями называют сделки, предметом которых являются валютные ценности. Операции, проводимые предприятиями с иностранными валютами, регулируются законодательными актами, в частности Законом о валютном госрегулировании и контроле.
Большинство предприятий осуществляют текущие валютные операции, к которым относят:
- поступление валютных средств в счет оплаты по договорам с нерезидентами;
- получение кредитов в валюте;
- продажа валютной выручки (обязательная и добровольная);
- конверсионные операции с валютой (обмен одной валюты на другую по действующему курсу).
Законодательно установлено, что организациями, уполномоченными совершать операции с валютой, являются банковские учреждения. Делая соответствующее распоряжение банку, предприятие может продавать валюту, имеющуюся на расчетном счете, зачислять валютную выручку, осуществлять обмен валют. Кроме того, заключив с банком кредитный договор, организация может получать заемные средства в иностранной валюте.
Бухгалтерский учет операций по конверсии иностранной валюты
Ответ
Конверсия иностранной валюты – это обмен банками одного вида иностранной валюты субъекта валютных операций, банка, банка-нерезидента на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам (п.3.4.3 Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 № 112 (далее — Инструкция № 112)).
Конверсия иностранной валюты относится к валютно-обменным операциям (ст.12 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле»).
С 1 июня 2015 г. конверсия иностранной валюты производится на внебиржевом рынке (письмо Национального банка республики Беларусь от 15.05.2015 № 32-16/277 «Об особенностях функционирования внутреннего валютного рынка при переходе к режиму непрерывного двойного аукциона на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа»).
Порядок конверсии иностранной валюты определен в Инструкции № 112.
Согласно Национальному стандарту бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденному постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69 (далее — Национальный стандарт) курсовые разницы (в том числе и при конверсии иностранной валюты) отражаются по кредиту (дебету) счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Различают следующие виды конверсии иностранной валюты:
- конверсия иностранной валюты при поступлении;
- конверсия валюты на внебиржевом валютном рынке с зачислением на счет, открытый в другой валюте;
- конверсия валюты на внебиржевом валютном рынке при платеже с конверсией.
Бухгалтерский учет операций по конверсии иностранной валюты при поступлении:
№ п/п
| Дата | Дебет счета | Кредит счета | Сумма | Содержание операции (расчет) | |
| 1 | 20.07.2015 | 57.3 | 62 | 16 528 000= 1000 евро | Поступление выручки в иностранной валюте при наличии счета в валюте, отличной от валюты поступления курс НБ 16 528 руб./евро |
| 2 | 24.07.2015 | 52.1 | 90.7 | 16 316 640= 1080 долларов | Зачисление на счет валюты, полученной в результате конверсии курс конверсии 1,08 курс НБ 15 108 руб./доллар доходы, учитываемые при налогообложении прибыли согласно п.3.19(5) ст.128 Налогового кодекса Республики Беларусь (п.13 Инструкции № 102) |
| 3 | 24.07.2015 | 90.10 | 57.3 | 16 615 000= 1000 евро | Списание на расходы стоимости валюты, направленной на конверсию, на дату конверсии расходы, учитываемые при налогообложении прибыли согласно п.3.26(3) ст.129 Налогового кодекса Республики Беларусь курс НБ 16 615 руб./евро (п.13 Инструкции № 102) |
| 4 | 24.07.2015 | 57.3 | 91.1 | 87 000= | Переоценка валютных средств, находящихся в пути, между курсами за период на дату перечисления иностранной валюты для конверсии и на дату зачисления иностранной валюты после конверсии (16 615 – 16 528) * 1000 курс НБ 16 615 руб./евро (Национальный стандарт, п.15 Инструкции № 102) |
Бухгалтерский учет операций по конверсии иностранной валюты на внебиржевом валютном рынке с зачислением на счет, открытый в другой валюте:
| № п/п | Дата | Дебет счета | Кредит счета | Сумма | Содержание операции (расчет) |
| 1 | 20.07.2015 | 57.3 | 52 | 16 528 000= 1000 евро | Перечисление иностранной валюты, предназначенной для конверсии курс НБ 16 528 руб./евро |
| 2 | 24.07.2015 | 52 | 90.7 | 16 316 640= 1080 долларов | Зачисление на счет валюты, полученной в результате конверсии курс конверсии 1,08 курс НБ 15 108 руб./доллар доходы, учитываемые при налогообложении прибыли согласно п.3.19(5) ст.128 Налогового кодекса Республики Беларусь (п.13 Инструкции № 102) |
| 3 | 24.07.2015 | 90.10 | 57.3 | 16 615 000= 1000 евро | Списание на расходы стоимости валюты, направленной на конверсию, на дату конверсии расходы, учитываемые при налогообложении прибыли согласно п.3.26(3) ст.129 Налогового кодекса Республики Беларусь курс НБ 16 615 руб./евро (п.13 Инструкции № 102) |
| 4 | 24.07.2015 | 57.3 | 91.1 | 87 000= | Переоценка валютных средств, находящихся в пути, между курсами за период на дату перечисления иностранной валюты для конверсии и на дату зачисления иностранной валюты после конверсии (16 615 – 16 528) * 1000 курс НБ 16 615 руб./евро (Национальный стандарт, п.15 Инструкции № 102) |
Бухгалтерский учет операций по конверсии иностранной валюты на внебиржевом валютном рынке при платеже с конверсией:
| № п/п | Дата | Дебет счета | Кредит счета | Сумма | Содержание операции (расчет) |
| 1 | 20.07.2015 | 57.3 | 52 | 16 528 000= 1000 евро | Перечисление иностранной валюты, предназначенной для конверсии курс НБ 16 528 руб./евро |
| 2 | 24.07.2015 | 60, 62, 76 | 57.3 | 16 316 640= 1080 долларов | Стоимость валюты, переведенной контрагенту в результате конверсии курс конверсии 1,08 курс НБ 15 108 руб./доллар (п.13 Инструкции № 102) |
| 3 | 24.07.2015 | 90.10 | 57.3 | 298 360= | Списание расходов на конверсию расходы, учитываемые при налогообложении прибыли согласно п.3.26(3) ст.129 Налогового кодекса Республики Беларусь (16 615 * 1000 – 15 108 * 1080) (п.13 Инструкции № 102) |
| 4 | 24.07.2015 | 57.3 | 91.1 | 87 000= | Переоценка валютных средств, находящихся в пути, между курсами за период на дату перечисления иностранной валюты для конверсии и на дату зачисления иностранной валюты после конверсии (16 615 – 16 528) * 1000 курс НБ 16 615 руб./евро (Национальный стандарт, п.15 Инструкции № 102) |
В налоговой декларации по налогу на прибыль доходы (убытки) от конверсии иностранной валюты отражаются соответственно по строкам 4.1 и 4.2. То есть, согласно п.3.19(5) ст.128 и п.3.26(3) ст.129 Налогового кодекса Республики Беларусь, если в целом за отчетный квартал получен убыток от конверсии иностранной валюты, то он отражается по строке 4.2, если получен доход — то его следует отразить по строке 4.1.
( 31 мнение )
Теги:
- иностранная валюта
Учет валютных операций
Для учета валютных средств предприятия используют бухгалтерский счет . Проводки по учету валютных операций рассмотрим на примерах.
Получение валютного кредита
Между банком и ООО «Адмирал» подписан кредитный договор, согласно которого банк выдает ООО «Адмирал» кредитные средства в сумме 114 000 долл. США. Выдача средств осуществляется в 2 этапа:
- 1-й этап — 57 000 долл. США выданы 01..2015;
- 2-й этап — 57 000 долл. США выданы 01.10.2015.
Курс долл. США (условный) составляет:
- на 01..2015 — 65,10 руб./долл. США;
- на 30..2015 — 66,12 руб./долл. США;
- на 01.10.2015 — 66,02 руб./долл. США.
В учете ООО «Адмирал» были сделаны такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 66 Полученные кредиты | Поступление кредитных средств 1-й транш (57 000 долл. США * 65,10) | 3 710 700 руб. | Банковская выписка | |
| 76 | 66 Неполученные кредиты | Отражение задолженности банка по 2-му траншу | 3 710 700 руб. | Кредитный договор |
| 91/1 | Отражение положительной курсовой разницы от переоценки валюты (57 000 долл. США * (66,12 — 65,10)) | 58 140 руб. | Бухгалтерская справка-расчет | |
| 91/2 | 66 Полученные кредиты | Отражение отрицательной курсовой разницы от суммы задолженности ООО «Адмирал» перед банком (57 000 долл. США * (66,12 — 65,10)) | 58 140 руб. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 76 | 91/1 | Отражение положительной курсовой разницы от суммы банковских обязательств (57 000 долл. США * (66,12 — 65,10)) | 58 140 руб. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 66 Полученные кредиты | 91/1 | Отражение положительной курсовой разницы от суммы задолженности ООО «Адмирал» перед банком (57 000 долл. США * (66,12 — 66,02)) | 5 700 руб. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 66 Полученные кредиты | Поступление кредитных средств 2-й транш (57 000 долл. США * 66,02) | 3 763 140 руб. | Банковская выписка | |
| 76 | 66 Неполученные кредиты | СТОРНО суммы банковских обязательств | 3 710 700 руб. | Банковская выписка |
| 76 | 91/1 | СТОРНО положительной курсовой разницы от суммы банковских обязательств | 58 140 руб. | Банковская выписка |
Валютный счет проводки
Никак не могу найти как это сделать штатными методами.
Попробуйте новый бесплатный сервис для быстрого анализа кода типовых конфигураций 1c-api.com
ВНИМАНИЕ!
Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите
Ctrl-F5
или
Ctrl-R
или кнопку “Обновить” в браузере.
Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000
человек.
— Статьи
Как организовать учет на валютном счете
Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 следует открыть субсчета:
52-1 “Валютные счета внутри страны”;
52-2 “Валютные счета за рубежом”.
Кроме того, к субсчету 52-1 целесообразно открыть субсчета второго порядка:
— 52-1-1 “Текущий валютный счет”;
— 52-1-2 “Транзитный валютный счет”;
— 52-1-3 “Специальный банковский счет”.
Фирма вправе открыть счета в различных валютах (долларах США, евро и т.д.). В этом случае операции лучше учитывать по каждому виду валюты на отдельных субсчетах.
Комиссия банка
За услуги банка по обслуживанию счета приходится платить комиссию. Сумма комиссии устанавливается по взаимному соглашению между банком и клиентом в договоре на расчетно-кассовое обслуживание. Оплата может производиться как в рублях, так и в валюте.
Комиссию может удержать:
— банк российской организации;
— банк иностранной фирмы.
Комиссию удерживает банк российской организации
Если комиссию удерживает банк российской организации, выручка от иностранной фирмы поступает в сумме, которая указана в контракте.
Расходы, связанные с оплатой услуг банка, отражаются проводками:
Дебет 60 (76) Кредит 51 (52)
— списана комиссия на основании выписки банка;
Дебет 91 субсчет “Прочие расходы”
Кредит 60 (76)
— учтена сумма комиссии в составе прочих расходов.
Пример 1. ЗАО “Мир” заключило договор на продажу продукции с американской компанией на сумму 20 000 долл. США. Выручка поступила на валютный счет ЗАО “Мир” в марте 2006 г. Сумма комиссии банка — 200 долл. США. Предположим, что курс доллара США на дату списания комиссии составил 27,6 руб/USD. Бухгалтер ЗАО “Мир” записал:
Дебет 62
Кредит 90 субсчет “Выручка”
— 552 000 руб. (20 000 USD x 27,6 руб/USD) — отражена выручка от продажи;
Дебет 52 субсчет “Транзитный валютный счет”
Кредит 62
— 552 000 руб. (20 000 USD x 27,6 руб/USD) — зачислена выручка на транзитный валютный счет;
Дебет 76
Кредит 52 субсчет “Транзитный валютный счет”
— 5520 руб. (200 USD x 27,6 руб/USD) — списана сумма комиссии на основании выписки банка;
Дебет 91 субсчет “Прочие расходы”
Кредит 76
— 5520 руб.
Продажа валюты в 1С 8.3: пример, проводки
— учтена сумма комиссии в составе прочих расходов.
В налоговом учете расходы фирмы на оплату услуг банка можно учесть либо как расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ), либо как внереализационные расходы (пп. 15 п.
1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Организация вправе самостоятельно в своей учетной политике определить, к какой именно группе затрат она отнесет расходы на оплату услуг банков (п. 4 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Комиссию удерживает банк иностранной фирмы
Банк иностранной фирмы может перечислить выручку на валютный счет российского экспортера, предварительно удержав из нее сумму комиссии. В этом случае сумма поступившей выручки будет отличаться от суммы, отраженной в контракте.
В такой ситуации мы советуем заранее предусмотреть в контракте, за чей счет покрываются расходы, связанные с переводом выручки на валютный счет. Если в контракте оговорено, что расходы по переводу платежа производятся за счет российской организации, комиссия банка отражается проводкой:
Дебет 76 Кредит 62
— отражены расходы по переводу платежа.
Эта запись производится на основании телеграфного или телексного сообщения либо сообщения о переводе средств по Системе сообщества для всемирных межбанковских финансовых телекоммуникаций (SWIFT), в котором указана сумма удержанной комиссии.
Пример 2. Воспользуемся условием предыдущего примера, но с оговоркой. Предположим, что согласно условиям контракта все расходы, связанные с переводом денег, производятся за счет ЗАО “Мир”. Комиссия американского банка составила также 200 долл. США.
Таким образом, на валютный счет российской фирмы поступило 19 800 долл. США (20 000 — 200). В этот же день ЗАО “Мир” получило документы, которые подтверждают уплату комиссии иностранному банку.
Бухгалтер ЗАО “Мир” сделал следующие проводки:
Дебет 62
Кредит 90 субсчет “Выручка”
— 552 000 руб. (20 000 USD x 27,6 руб/USD) — отражена выручка от продажи;
Дебет 52 субсчет “Транзитный валютный счет”
Кредит 62
— 546 480 руб. (19 800 USD x 27,6 руб/USD) — зачислена на валютный счет выручка за минусом удержанной комиссии;
Дебет 76 Кредит 62
— 5520 руб. (200 USD x 27,6 руб/USD) — отражена комиссия американского банка;
Дебет 91 субсчет “Прочие расходы”
Кредит 76
— 5520 руб. — учтена сумма комиссии в составе прочих расходов.
Если в контракте не будет оговорено, что расходы по переводу валюты на счет российской организации производятся за ее счет, сумма комиссии будет учитываться как недополученная дебиторская задолженность.
В этом случае российской фирме придется внести в контракт изменения и указать, что комиссионное вознаграждение иностранному банку уплачивает именно она. Также придется переоформить паспорт сделки. В связи с этим еще раз рекомендуем заранее предусмотреть в контракте, за счет какой из сторон покрываются расходы, связанные с переводом денег.
Обратите внимание: сумму НДС, которая заплачена поставщикам и непосредственно относится к затратам на производство и реализацию экспортируемой продукции, можно возместить из бюджета.
Такое возмещение производится лишь после того, как на счет экспортера поступят деньги в оплату экспортного контракта (пп. 2 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ).
Однако налоговые инспекции часто отказываются возместить НДС, ссылаясь на то, что выручка поступила на счет экспортера не полностью, а за минусом банковской комиссии. В этом случае вы имеете полное право обратиться в суд.
Суды обычно поддерживают позицию экспортеров, если по условиям договора комиссию платит российская фирма.
Счет за рубежом
Упп 8.1 конвертация валюты
Источник: https://bookerlife.ru/valjutnyj-schet-provodki/
