Субъекты хозяйствования с учетом специфики своей деятельности могут выполнять кассовые операции, соблюдая при этом правила кассовой дисциплины. В рамках настоящей статьи мы остановимся на вопросах о том, на кого возложена обязанность выполнения обозначенных выше правил, как работает 50 счет бухгалтерского учета, о чем гласит инструкция по обозначенной позиции Плана счетов, какие субсчета при этом открываются, какие типовые бухгалтерские записи при этом ведутся, а также разберем один из примеров на практике.
Кассовая дисциплина и правила ее ведения
Для начала отметим, что под кассовыми сделками понимаются операции, в рамках которых осуществляются прием, выдача, хранение наличных денежных средств и формирование соответствующих документов. Правила ведения таких операций регламентированы Центральным банком РФ.
Согласно обозначенному документу под кассовой дисциплиной понимается:
- оформление соответствующих документов, связанных с движением наличности;
- выполнение требований относительно лимита остатка наличности в кассе;
- ограничение объема расчетов в наличной форме между юридическими лицами в рамках каждого оформляемого договора.
Обозначенные выше правила не имеют отношения к тем субъектам предпринимательства, которые работают лишь через безналичную форму расчетов. Обязанность формировать соответствующим образом кассовые сделки не определяется наличием либо отсутствием кассового аппарата, а также выбранным фискальным режимом. В сложившихся обстоятельствах работает лишь одно правило, согласно которому кассовой дисциплины обязаны придерживаться все те, у кого происходит движение наличности.
Если же говорить о формировании документов, то при выполнении подобных операций они должны быть следующими:
- в случае приема наличности формируется приходный кассовый документ установленного образца. Однако в случае, если хозяйствующий субъект по каждой оприходованной сумме выбивает кассовый чек либо оформляет БСО, то приходный документ следует оформлять на общую сумму поступивших на протяжении дня средств;
- при выдаче наличности оформляется расходный кассовый ордер установленной формы. При выдаче средств кассир должен убедиться в том, что бухгалтер завизировал документ, и у получателя средств есть документ, удостоверяющий личность;
- сведения по приходным и расходным документам заносятся в кассовую книгу установленной формы;
- когда выдаются зарплата, стипендии и прочие социальные выплаты может быть оформлена и ведомость.
Если говорить о нормативах относительно лимита кассы, то под последним следует понимать максимально допустимый объем наличности, который разрешается хранить в кассе предприятия на конец каждого рабочего дня. Обозначенный предел организации устанавливают самостоятельно на базе размера получаемой выручки, оформив внутренний приказ. То, что в кассе сверх лимита, должно передаваться инкассаторам для сдачи в банк. В данном правиле есть исключение, когда речь идет о выплате заработной платы, а также праздничных и нерабочих днях.
Что касается необходимости ограничить расчеты посредством наличных денежных средств, то в отношении субъектов хозяйствования этот предел равен 100 000 р. по каждому подписываемому контракту. В отношении физических лиц подобное правило не работает.
Касса, какой счет выбрать
Субсчета к счету 50 открываются в соответствии с рекомендациями в Инструкции 94н:
- 50-1, на котором подлежат отражению все движения с наличкой: поступления от продаж, выплата зарплаты, сдача налички в банк и т. д. При осуществлении расчетов в валюте необходимо организовать аналитику на каждый вид валюты;
- 50-2 используется при необходимости при наличии операционных, то есть нескольких удаленных от главного офиса касс, в которых прием денег за смену фиксируется в книге кассира-операциониста, а не в кассовой книге;
- 50-3 используется для учета денежных документов в сумме затрат на их приобретение, на каждый вид документа заводится отдельная аналитика.
Использование 50 позиции в бухгалтерском учете
Обозначенная позиция призвана обеспечить обобщение данных об имеющихся денежных средствах в наличной форме в кассах предприятия и их движении.
Указанный счет является активным, т.е. по его дебетовой части отражают поступление наличных финансовых ресурсов, а по кредитовой – их выплата. При этом в качестве участников подобных взаимоотношений признаются как сторонние организации, так и сотрудники компании. В качестве типовых операций по обозначенной позиции рассматриваются:
- выручка в наличной форме от продажи ТМЦ, услуг либо работ;
- выплата заработной платы, а также подотчетных и прочих выплат сотрудникам в рамках исполнения ими трудовых обязанностей;
- разного рода административно – хозяйственные расчеты.
Типовые бухгалтерские проводки
Ниже в таблице представлены стандартные бухгалтерские записи по 50 позиции:
| № | Бухгалтерская проводка | Назначение операции |
| 1 | Дт 50.01 Кт 90.01 | Поступление в кассу выручки от реализации продукции |
| 2 | Дт 50.01 Кт 90.01 | Зачисление в кассу доходов от прочих сделок |
| 3 | Дт 51 Кт 50.01 | Передача наличных денежных средств из кассы в банк |
| 4 | Дт 55.01 Кт 50.01 | Передача наличности из кассы для зачисления на специальный счет компании |
| 5 | Дт 60 Кт 50.01 | Оплата поставщику в наличной форме за полученную продукцию |
| 6 | Дт 76 Кт 50.01 | Погашение задолженности перед прочими кредиторами |
| 7 | Дт 04 Кт 50.01 | Покупка НМА |
Типовые проводки по счету 50 «Касса»
Типовые проводки по счету 50 «Касса»
Дт 50 Кт51 Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу
Дт50 Кт 55 Денежные средства, снятые со специального счета в банке, оприходованы в кассу
Дт50 Кт60 Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства или выданный ему аванс
Дт50 Кт62 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей или покупатель внес аванс
Дт50 Кт71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные подотчет, возвращены в кассу
Дт50 Кт73-2 Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу
Дт 50 Кт 75-1 Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал
Дт 51 Кт 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет
Дт 55 Кт 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке
Дт 58-1 Кт 50 Приобретены акции за наличные денежные средства
Дт 58-2 Кт 50 Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства
Дт 60 Кт 50 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) наличными денежными средствами или выдан наличными аванс
Дт 62 Кт 50 Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства или возвращен аванс
Дт 69-1 Кт 50-2 Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования
Дт 70 Кт 50 Выплачена из кассы заработная плата работникам
Дт 71 Кт 50 Наличные денежные средства выданы под отчет
Дт 73-1 50 Выдан заем работнику
Дт 75-2 Кт 50 Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации
Дт 76-4 Кт 50 Выплачена из кассы депонированная заработная плата
Дт 94 Кт 50 Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы)
Дт 99 Кт 50 Списаны на убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами утраченные наличные деньги и денежные документы
Типовые проводки по счету 51 «Расчетные счета»
Дт 51 Кт 50 Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации
Дт 51 Кт 51 Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой
Дт 51 Кт 55 Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет
Дт 51 Кт 60 Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные средства или аванс
Дт 51 Кт 62 Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет или перечислен аванс
Дт 51 Кт 66 Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита, поступили на расчетный счет
Дт 51 Кт 67 Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита, поступили на расчетный счет
Дт 51 Кт 71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет
Дт 51 Кт 75-1 Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
Дт 51 Кт 76-1 Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет
Дт 51 Кт 76-2 Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии
Дт 51 Кт 90-1 Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
Дт 51 Кт 91-1 Средства от продажи прочего имущества, поступившие на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов
Дт 51 Кт 98-1 Получены доходы будущих периодов безналичными денежными средствами
Дт 51 Кт 99 Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий
Дт 50 Кт 51 Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу
Дт 55 Кт 51 Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке
Дт 58-1 Кт 51 Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций
Дт 58-2 Кт 51 Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных долговых ценных бумаг
Дт 60 Кт 51 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами или выдан аванс
Дт 62 Кт 51 Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства или возвращен аванс
Дт 66 Кт 51 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита и процентов по нему
Дт 67 Кт 51 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита и процентов по нему
Дт 68 Кт 51 Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет
Дт 69-1 Кт 51 Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в фонд социального страхования
Дт 69-2Кт 51Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в пенсионный фонд
Дт 69-3 Кт 51 Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в фонд обязательного медицинского страхования
Дт 70 Кт 51 Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам
Дт 71 Кт 51 Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета
Дт 75-2 Кт 51 Безналичные денежные средства направлены на выплату дивидендов учредителю организации
Дт 84 Кт 51 Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли
Дт 96 Кт 51 С расчетного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва
Дт 99 Кт 51 С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций
Типовые проводки по счету 58 «Финансовые вложения»
Дт 58-1 Кт 51 Приобретенные акции оплачены с расчетного счета
Дт 58-2 Кт 51 Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены с расчетного счета
Дт 58-3 Кт 51 Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа
Дт 51 Кт 58-3 Заем возвращен на расчетный счет
Дт 91-2 Кт 58-1 Стоимость акций, выбывших в результате продажи, учтена в составе
прочих расходов (продажа ценных бумаг не является предметом деятельности организации)
Дт 91-2 Кт 58-2 Стоимость долговых ценных бумаг, выбывших в результате продажи, учтена в составе прочих расходов (продажа ценных бумаг не является предметом деятельности организации)
Типовые проводки по счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»
Дт 59 Кт 91-1 Не использованный на конец отчетного периода резерв под обесценение вложений в ценные бумаги включен в состав прочих доходов
Дт 59 Кт 91-1 Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги уменьшен на сумму повышения рыночной стоимости ценных бумаг
Дт 59 Кт 91-1 Списана сумма созданного резерва при выбытии ценных бумаг с баланса организации
Дт 91-2 Кт 59 Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги
Дт 91-2 Кт 59 Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги увеличен на сумму снижения стоимости ценных бумаг
Типовые проводки по счету 07 «Оборудование к установке»
Дт 07 Кт 23 Затраты вспомогательных производств, связанные с доставкой и наладкой оборудования, списаны на увеличение его стоимости
Дт 07 Кт 60 Оприходовано оборудование, требующее монтажа
Дт 07 Кт 66 Проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для покупки оборудования, учтены при формировании его стоимости
Дт 07 Кт 67 Аналогично по долгосрочным кредитам и займам
Дт 07 Кт 71 Оприходовано оборудование, приобретенное подотчетным лицом; оплачены подотчетным лицом расходы, связанные с доставкой оборудования
Дт 07 Кт 75-1 Оприходовано оборудование, внесенное в качестве вклада в уставный капитал
Дт 07 Кт 76 Отражена стоимость услуг, оказанных сторонними организациями, по доставке и хранению оборудования
Дт 07 Кт 76-2 Поставщик удовлетворил претензию по недостаче или некомплектности оборудования, требующего монтажа
Дт 07 Кт 91-1 Оприходовано оборудование, выявленное при инвентаризации и ранее не учтенное на счетах бухгалтерского учета
Дт 08 Кт 07 Стоимость оборудования, сданного в монтаж, учтена в составе вложений во внеоборотные активы
Дт 76-1 Кт 07 Списана за счет страхового возмещения стоимость застрахованного оборудования в результате его порчи или уничтожения
Дт 91-2 Кт 07 Стоимость оборудования, выбывшего в результате продажи, списания или частичной ликвидации, учтена в составе прочих расходов
Дт 94 Кт 07 Отражена недостача оборудования, требующего монтажа
Дт 99 Кт 07 Списана на убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами стоимость оборудования, требующего монтажа
Типовые проводки по счету 04 «Нематериальные активы» и счету 05
«Амортизация нематериальных активов»
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
Дт 04 Кт 08-3 Нематериальный актив введен в эксплуатацию
Дт 05 Кт 04 Амортизация по нематериальному активу, выбывшему в результате продажи или ликвидации, списана на уменьшение его первоначальной стоимости
Дт 20 Кт 04 Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в основном производстве (без счета 05)
Дт 91-2 Кт 04 Остаточная стоимость нематериального актива, выбывшего в результате продажи или списания, учтена в составе прочих расходов
Дт 20 Кт 05 Начислена амортизация нематериальным активам, используемым в основном производстве
Дт 23 Кт 05 Аналогично во вспомогательном производстве
Дт 25 Кт 05 Аналогично по нематериальным активам общепроизводственного назначения
Дт 26 Кт 05 Аналогично общехозяйственного назначения
Дт 44 Кт 05 Начислена амортизация по нематериальному активу, предназначенному для обеспечения процесса продажи продукции
Материальных ценностей»
Дт 08 Кт 16 Отклонения в стоимости материально-производственных запасов, использованных при осуществлении долгосрочных инвестиций, учтены в составе вложений во внеоборотные активы
Дт 15 Кт 16 Учтена сумма отклонений фактической себестоимости оприходованных материально-производственных запасов от учетных цен (экономия, фактическая себестоимость меньше учетной цены )
Дт 20 Кт 16 Списана сумма отклонений в стоимости материально- производственных запасов, переданных в основное производство (в случае экономии– «красное сторно»)
Дт 23 Кт 16 Аналогично во вспомогательное производство
Дт 25 Кт 16 Аналогично переданных на общепроизводственные нужды
Дт 26 Кт 16 Аналогично на общехозяйственные нужды
Типовые проводки по счету 50 «Касса»
Дт 50 Кт51 Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу
Дт50 Кт 55 Денежные средства, снятые со специального счета в банке, оприходованы в кассу
Дт50 Кт60 Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства или выданный ему аванс
Дт50 Кт62 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей или покупатель внес аванс
Дт50 Кт71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные подотчет, возвращены в кассу
Дт50 Кт73-2 Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу
Дт 50 Кт 75-1 Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал
Дт 51 Кт 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет
Дт 55 Кт 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке
Дт 58-1 Кт 50 Приобретены акции за наличные денежные средства
Дт 58-2 Кт 50 Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства
Дт 60 Кт 50 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) наличными денежными средствами или выдан наличными аванс
Дт 62 Кт 50 Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства или возвращен аванс
Дт 69-1 Кт 50-2 Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования
Дт 70 Кт 50 Выплачена из кассы заработная плата работникам
Дт 71 Кт 50 Наличные денежные средства выданы под отчет
Дт 73-1 50 Выдан заем работнику
Дт 75-2 Кт 50 Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации
Дт 76-4 Кт 50 Выплачена из кассы депонированная заработная плата
Дт 94 Кт 50 Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы)
Дт 99 Кт 50 Списаны на убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами утраченные наличные деньги и денежные документы
