Реализация товаров и услуг в 1С 8.3 — примеры с проводками


Нормативно-правовая база

Правовой основой, по которой организации должны продавать, а затем проводить в учете товар, является ПБУ 9/99 (Приказ Минфина России № 32н от 06.05.1999). В нем бухгалтер сможет найти ответ на все вопросы по реализации изготавливаемых продуктов или осуществляемых услуг. Организации подразделяют доходы на:

  • обычные — от основных видов деятельности;
  • прочие — не относящиеся к основной деятельности, не всегда регулярные, незначительные в общем объеме доходности от сбыта продукции.

К обычным доходам относится и доходность от торговли товарами, работами и услугами (п. 5 ПБУ 9/99). Величина доходов высчитывается без налога на добавленную стоимость и НДС (п. 3 ПБУ 9/99). НДФЛ также в этом случае не учитывается. Порядок подразделения доходов каждое учреждение выбирает самостоятельно, основываясь на специфике вида деятельности и организационно-правовой формы. Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике (п. 4 ПБУ 9/99).

В п. 12 ПБУ 9/99 говорится, что выручка от торговли признается в учете только в случае одновременного определения признаков:

  • у предприятия есть право на ее получение;
  • она исчисляется в определенном размере;
  • доход выгоден для своего получателя;
  • при сбыте была осуществлена передача права собственности;
  • величина реализационных издержек также известна.

Для организаций, работающих по упрощенной схеме бухгалтерского учета, допускается возможность признавать доходность в момент получения оплаты за ТРУ. В случаях длительного производственного цикла выручку также можно признать поэтапно — после выполнения определенного этапа или изготовления конкретной части (п. 13 ПБУ 9/99).

На каких счетах вести бухгалтерский учет продаж

Бухучет операций по продаже товаров и услуг организации отражается на счете 90 «Продажи» плана счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000). На 90 счете записываются проводки по реализации ТМЦ и расходов, непосредственно связанных со сбытом ТРУ, а также НДС, начисленный с этих операций. На сч. 90 можно вести как синтетический, так и аналитический учет. Аналитика ведется по таким параметрам, как виды реализуемых ТРУ, структурные подразделения организации.

Сч. 90 имеет ряд субсчетов, которые организация открывает на основании отраслевой и производственной специфики сферы ее функционирования:

  • выручка — 90.1;
  • себестоимость — 90.2;
  • НДС — 90.3;
  • акцизы — 90.4;
  • расходы — 90.5;
  • прибыли и убытки — 90.9.

Показатели и движения по субсчетам учитываются в течение всего месяца нарастающим итогом. В конце отчетного периода — месяца — оборот по кредиту (субсчет 90.1) сравнивается с совокупным итогом оборота по дебету по таким субсчетам, как 90.2, 3 и проч. Результат проводится на субсчете «Прибыли и убытки» следующей записью: Дт 90.9 Кт 99.

Где в бухучете собирается информация о чистой прибыли в течение года

Для отражения финрезультатов деятельности предприятия в течение года используется сч. 99 «Прибыли и убытки». Именно на него списываются финрезультаты от продаж и от прочей деятельности. Кроме того, на сч. 99 попадают:

  • начисление условного налога на прибыль;

Что такое условный расход и доход по налогу на прибыль и как правильно отобразить его в бухучете, узнайте в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

  • начисление единого налога при УСН;
  • начисление единого налога при ЕНВД;

ВНИМАНИЕ! С 2022 года ЕНВД утрачивает силу. Подробнее читайте здесь.

  • налоговые санкции;
  • убытки, связанные с чрезвычайными обстоятельствами;
  • доходы, которые получены вследствие чрезвычайных обстоятельств;
  • списание отложенных налоговых активов и обязательств;
  • иные доходные или расходные статьи.

В результате анализа оборотов по счету за год можно понять, прибыльной была деятельность предприятия или нет. Если дебетовый оборот превысит оборот по кредиту сч. 99, то организация отработала с убытком, а если наоборот — то год завершился прибылью. Реформация баланса завершается записью, отражающей финрезультат всей деятельности организации за год:

  • Дт 99 Кт 84 — начислена прибыль;
  • Дт 84 Кт 99 — запись означает, что деятельность за год была убыточной.

Для лучшего понимания процесса формирования прибыли или убытка почитайте о том, какие счета являются активными.

Как учитывать реализацию товаров

Бухгалтерская запись реализуемых ТМЦ делается в момент отгрузки товаров. Бухпроводки по реализации товаров такие:

ДебетКредитОписание
6290.1Поступила выручка от сбыта продукции
90.241Списание себестоимости реализованных ТМЦ
90.544Списание издержек, связанных с продажей
5162Получение оплаты от заказчика

Если по условиям договора передача прав собственности на реализованные ТМЦ от продавца к покупателю осуществляется в момент оплаты, то, на основании п. 12 ПБУ 9/99 (подпункт «г»), в момент доставки товара выручка не признается. При отражении операций по отгрузке и продаже применяют сч. 45. Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг будут такими:

ЗаписиДанные по операции
Дт 45 Кт 41Отгрузка ТМЦ заказчику
Дт 76 Кт 68Начисление НДС
Дт 51 Кт 62Поступление оплаты продавцу
Дт 62 Кт 90.1Признание выручки
Дт 90.2 Кт 45Списание себестоимости ТМЦ
Дт 90.3 Кт 76Зачет НДС, начисленный при отгрузке
Дт 90.5 Кт 44Списание издержек по реализации

Учет товаров по договору поставки с переходом собственности в момент оплаты. Бухгалтерские проводки

  1. Главная
  2. Проводки
  • Проводки, отражающие продажу товаров по договору поставки
  • Проводки, отражающие покупку товаров по договору поставки

Проводки, отражающие продажу товаров по договору поставки. Договор поставки определяет переход собственности в момент оплаты товара

Бухгалтерские проводки данной хозяйственной операции отражают ситуацию, когда переход собственности на товары от поставщика к покупателю происходит в момент оплаты (определяется условиями договора). Подобный вид договора поставки в практике применяется очень редко

Данная хозяйственная операция может отражаться в бухгалтерском учете в двух вариантах, зависящих от момента оплаты покупателем за товары. Кроме того, стоит обратить внимание на порядок начисления НДС. Согласно ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы для начисления НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Так же в п. 3 ст. 167 НК РФ говорится: «В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности… приравнивается к его отгрузке».

Исходя из вышесказанного сформируем бухгалтерские проводки.

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
1. Реализация товаров с оплатой после отгрузки (передачи)
4541Отражается отгрузка товаров. Сумма зависит от методики оценки стоимости товаров при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО)Себестоимость товаровТоварная накладная по форме № ТОРГ-12
68.276Начисляется НДС на отгруженные товары согл. ст. 167 НК РФСумма НДССчет фактураКнига покупокКнига продаж
5162.01Отражается факт оплаты покупателем за отгруженные товары. Момент перехода собственностиПродажная стоимость товаровБанковская выпискаПлатежное поручение
62.0190.1Отражается выручка на продажную стоимость отгруженных и оплаченных товаров с НДСПродажная стоимость товаров (сумма с НДС)Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
90.245Отражается выбытие товаров с баланса поставщикаСебестоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
90.376Уменьшается сумма выручки на сумму НДС, начисленного на реализованные товарыСумма НДСТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
2. Рализация товаров (отгрузка) по предоплате
5162.01Отражается предоплата покупателя за товарыСумма предварительной оплатыБанковская выпискаПлатежное поручение
62.0190.1Отражается выручка на продажную стоимость товаров с НДСПродажная стоимость товаров (сумма с НДС)Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
90.241Отражается выбытие товаров. Сумма зависит от методики оценки стоимости товаров при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО)Себестоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
90.368.2Начисляется сумма НДС на реализованные товарыСумма НДСТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
002Отражены на забалансовом счете товары, ставшие собственностью покупателяПродажная стоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
002Отражена отгрузка товаров покупателюПродажная стоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)

Проводки, отражающие покупку товаров по договору поставки. Договор поставки определяет переход собственности в момент оплаты товара

Подобный вид договора поставки в практике применяется очень редко

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
1. Проводки по учету купли товаров с оплатой поставщику после получения товаров
002Отражение полученных, но неоплаченных товаров от поставщикаПокупная стоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
60.0151Отражается оплата товаров поставщикуПокупная стоимость товаровБанковская выпискаПлатежное поручение
4160.01Отражается переход собственности на товары, поступившие от поставщикаСтоимость товаров без НДСТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
19.360.01Отражается сумма НДС, относящегося к полученным товарамСумма НДСТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
68.219.3Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщикаСумма НДССчет фактураКнига покупокТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
002Списываются с забалансового счета товары, ставшие собственностью покупателя после оплатыПокупная стоимость товаровТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
2. Проводки по учету купли товаров по предоплате
60.0151Отражается оплата поставщику за товарыСумма оплаты поставщикуБанковская выпискаПлатежное поручение
1560.01Отражается переход собственности на товарыСтоимость товаров без НДСПлатежное поручение
19.360.01Отражается сумма НДС, относящегося к приобретенным товарамСумма НДСПлатежное поручение
4115Отражается поступление товаров от поставщикаСтоимость товаров без НДСТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)
68.219.3Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщикаСумма НДССчет фактураКнига покупокТоварная накладная (форма № ТОРГ-12)

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

  • 002 — Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
  • 15 — Заготовление и приобретение материальных ценностей
  • 19 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
  • 19.3 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
  • 41 — Товары
  • 45 — Товары отгруженные
  • 51 — Расчетные счета
  • 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 60.02 — Расчеты по авансам выданным
  • 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.02 — Расчеты по авансам полученным
  • 68 — Расчеты по налогам и сборам
  • 68.2 — Налог на добавленную стоимость
  • 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 76.АВ — НДС по авансам и предоплатам
  • 90 — Продажи
  • 90.1 — Выручка
  • 90.2 — Себестоимость продаж
  • 90.3 — Налог на добавленную стоимость

Как осуществлять учет услуг

Услуги считаются переданными непосредственно в момент их оказания. Используйте такие бухпроводки по реализации услуг:

Учет в бухгалтерииСодержание
Дт 62 Кт 90.1Отражение выручки
Дт 90.2 Кт 20, 23, 29 и т. п.Списание себестоимости
Дт 90.3 Кт 68Начисление НДС с цены оказанной услуги
Дт 90.5 Кт 44Списание издержек
Дт 51 Кт 62Получение оплаты от заказчика

Реализация товаров и услуг в 1С 8.3 — примеры с проводками

Списание проданных товаров со склада организации происходит по документу «Реализация». Рассмотрим пошагово, как это делается в 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0. В меню слева находим «Продажи» и выбираем журнал «Реализация (акты, накладные)». В открывшемся окне нажимаем клавишу «Реализация». Из выпадающего списка выбираем «Товары (накладные)»:

Открывается форма для заполнения:


Обязательными к заполнению являются поля:

  • Контрагент – организация, на которую необходимо сделать документ продажи.
  • Договор по контрагенту.
  • Счет на оплату заполняется, если ранее этому контрагенту был выписан счёт, и он оплачен.
  • Расчеты – здесь отображается номер расчетного счета для внесения аванса, на который поступила оплата.
  • Тип цен проставляется автоматически на основании договора заполненных данных в карточке контрагента.
  • Поле с перечнем товаров. Его можно заполнить через клавишу «Подбор».

Рассмотрим создание документа «Реализация» по ранее выставленному счету. Заходим в журнал «Счета покупателей», выбираем необходимый документ. Открываем его. Вверху находим клавишу «Создать на основании» и из выпадающего списка выбираем «Реализация (акт, накладная)»:

Снова появляется окно для выбора формы документа:

Выбираем «Товары (накладная)». И программа сама создает полностью заполненный документ «Реализация на основании выбранного счета». Остается только оформить счет-фактуру. Для этого внизу экрана находим надпись «Счет-фактура» и нажимаем клавишу «Выписать счет-фактуру». Документ формируется автоматически и в этом месте появится номер и дата счет-фактуры:

Просмотреть этот документ можно нажав на эту же ссылку или в разделе «Продажи» журнал «Счета-фактуры выданные». Всё заполнено и остается только провести документ.

Теперь давайте посмотрим, какие проводки создались в системе. Для этого нужно нажать маленькую клавишу в верхней панели «Показать проводки и другие движения документа»:

Открывается окно со сформированными проводками:

  • Дт 90.02.1 — Кт 41 (43) – отражение себестоимости товаров (или готовой продукции);
  • Дт 62.02 — Кт 62.01 – зачёт авансового платежа (если он был);
  • Дт 62.01 — Кт 90.01.1 – отражение выручки;
  • Дт 90.03 — Кт 68.02 – учёт НДС.

В проводки можно внести изменения вручную. Для этого нужно поставить галочку в поле «Ручная корректировка». Делать это не рекомендуется, так программа сама всё распределяет на основании ранее заполненных данных.

Чтобы распечатать документы по созданной реализации, нужно нажать кнопку «Печать» в верхней панели. Как правило, комплект документов состоит из товарной накладной (Торг 12) и счета-фактуры. Поочередно выбираем их в выпадающем меню, печатаем. Или можно распечатать сразу все, для этого нужно выбрать «Комплект документов». После нажатия появляется окно для выбора:

Здесь проставляем галочки напротив наименования необходимого документа и указываем количество экземпляров.

Если отметить галочкой пункт «Сразу на принтер», то весь комплект сразу будет отправлен на печать без предварительно просмотра.

Если возникает необходимость в печати товарной накладной или товарно-транспортной накладной (Т-1), то их можно распечатать из выше указанного выпадающего окна:

Для ввода дополнительных реквизитов по доставке, внизу, в самом документе «Реализация», есть ссылка «Доставка». Здесь указывается грузополучатель и грузоотправитель – если они отличаются от заявленных, адрес доставки, какой транспортной компанией производится доставка – если груз перевозится не организацией-продавцом, номер автомобиля, данные водителя, наименование груза и перечень сопровождающих документов:

После заполнения нажимаем кнопочку ОК и отправляем на печать.

Как осуществляется корректировка реализации

Если условия договора на поставку ТРУ изменены либо бухгалтерия обнаружила допущенную ранее ошибку, то бухучет операций по сбыту можно изменить в соответствии с законодательно установленным регламентом. Стороны могут выслать сопроводительную документацию, необходимую для проведения корректировки по электронной почте (mail), а затем передать оригиналы документов лично.

Проводки по корректировке реализации в сторону уменьшения:

  • сторно Дт 62 Кт 90.1 — уменьшение выручки;
  • сторно Дт 90.3 Кт 68 — вычет на величину необходимой разницы;
  • сторно Дт 20 Кт 60 — уменьшение задолженности покупателя;
  • сторно Дт 19 Кт 60 — НДС на сумму разницы;
  • Дт 19 Кт 68 — восстановление налога на добавленную стоимость.
Рейтинг
( 1 оценка, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Для любых предложений по сайту: [email protected]