Репатриация выручки в валютном контроле: что это такое, сроки процедуры возврата денежных средств, прибыли в иностранной или валюте РФ по контракту резидентами

Общее представление

Итак, репатриировать денежные средства — обязательная к исполнению задача резидентов, получающих доходы в инвалюте в результате участия в международных сделках. Стоит сразу подчеркнуть, что процедура применяется не только к зарубежным, но и к национальным деньгам, и представляет особую значимость с точки зрения поддержания объема материальных благ внутри государства. Основополагающий принцип — исключение ситуаций, когда субъекты экономики, занимающиеся внешней торговлей, оставляют выручку в стране, где зарегистрирован контрагент. Отток ресурсов за рубеж должен компенсироваться поступлением соразмерной денежной компенсации — правила, определяющие данный порядок, закреплены в рамках положений статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», посвященной вопросам валютного контроля и регулирования.

Репатриировать деньги нужно в двух случаях. Первую категорию правоотношений составляют ситуации, когда на основании принятых договорных обязательств резиденты осуществляют передачу нерезидентам товарно-материальных ценностей, информационных данных или прав интеллектуальной собственности, а также оказывают различного рода услуги, выполняют работы. Вторая группа — ненадлежащее исполнение условий договора, при котором местные компании переводят оплату контрагентам за планируемый импорт, однако сделка в конечном счете оказывается несовершенной, то есть соразмерная компенсация в виде материальных благ не поступает на территорию РФ. Подобный блок правоотношений представляет особую значимость с точки зрения обеспечения валютного контроля, поскольку зачастую включает в себя прецеденты финансового мошенничества.

Тенденции законодательства в сфере контроля и регулирования репатриации валют

Как уже разъяснялось выше, обязательная репатриация валютной выручки — это способ защиты финансовой системы государства от утекания денег за рубеж. В 2022 году наблюдаются тенденции послабления в сфере валютного регулирования. В статью 19 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ внесены поправки, отражающие курс на поэтапную отмену репатриации. Изменения касаются величины доли средств, которую участники ВЭД вправе «оставить» за рубежом — теперь она выросла до 30%. Предыдущаяцифра составляла 10%. В будущем планируется еще большее увеличение этого лимита — до 100% к 2024 году. Правда, мера действует лишь при соблюдении следующих условий:

расчеты по контрактам осуществляются в валюте РФ;
объект сделок — определенные сырьевые товары, перечисленные в п. 4 ст. 2 закона № 265-ФЗ.

Также российским организациям теперь предоставляется право не получать от иностранных партнеров денежные средства, а вместо этого проводить зачет встречных обязательств. Взаимозачет не попадает под требование репатриации. Эта мера значительно снижает риск нарушения валютного контроля. Перечень товаров и услуг, в отношении которых действует поправка, определен законодательно.

Как происходит

В рамках процесса задействуется три стороны: участники ВЭД, а также банковская организация, в которой обслуживается компания, являющаяся резидентом. При заключении соглашения местные фирмы и предприниматели обязаны уведомить уполномоченный банк о его аспектах, в первую очередь — о максимально возможных сроках, в течение которых денежные средства должны поступить на расчетный счет, либо временном периоде, отведенном на ввоз на территорию страны ТМЦ, выполнение согласованных работ или оказание услуг.

В соответствии с инструкцией Центрального Банка РФ №181-И с марта 2022 года было принято решение об отмене ранее обязательного к оформлению паспорта сделки. Сегодня вместо этого достаточно поставить внешнеэкономический договор на учет, руководствуясь стандартным регламентом.

В ситуациях, когда иностранный контрагент не исполняет репатриационные обязательства, задачей резидента становится обеспечение поступления на расчетный счет страхового возмещения, покрывающего риски невыплаты. Важно учесть, что репатриация денежных средств в иностранной валюте — это обязательное условие, которое должно быть исполнено в отведенные законом сроки. В отдельных случаях обязанность может быть переведена на иное юридическое лицо — фактора, в пользу которого уступается право дальнейшего истребования по договору ВЭД. При этом факт поступления денег будет основанием для уведомления субъекта, уступившего правомочия, в течение пяти рабочих дней.

Когда появляется необходимость в репатриации

Таких случаев несколько:

В случаях проведения различных мероприятий (спортивных, культурных и других), выставок.
В случаях возведения различных построек, сооружений или выполнения иных поручений.
В случаях передачи различных товаров, в том числе объектов интеллектуальной собственности.
В случаях транзита газа или нефти.
Иных ситуациях.

На текущий момент существует такое правило, что резидент выполнил обещание по репатриации денежных средств в случае, если он (она) гарантирует получение собственных банковских счетов в уполномоченных банках и (или) банковских счетов в уполномоченных банках резидента, который считается бенефициаром по сделке, зарубежных денежных единиц или же денежных единиц Российской Федерации по сделке, которая гарантирует обещания нерезидента по внешнеторговому договору и учтена в порядке, установленном Правительством Российской Федерации для воплощения работы по страхованию экспортных кредитов.

Здесь также подразумеваются отношения в сфере инвестирования против политических рисков, коммерческих рисков, при условии, что приобретенная сумма равна или же выше той, что установлена обозначенной процедурой, в сроки, предусмотренные соответственной сделкой.

Резидент должен осознавать всю ответственность. Он признается выполнившим обещание по репатриации в зарубежной денежной единице в случае, если в отношении к резиденту были использованы ограничительные меры (санкции) со стороны иностранного государства, муниципального органа или профсоюзного органа, или муниципального (межгосударственного) учреждения иностранного государства, или же муниципального объединения и (или) союза резидента включается в перечень, одобренный Федеральной налоговой службой (ФНС), согласованный с Министерством финансов РФ и размещенный на официальном веб-сайте ФНС.

Резидент включается в указанный список на основании его (ее) письменного заявления, поданного в ФНС, в котором содержится ссылка на нормативный акт, в соответствии с которым на такого резидента были наложены ограничительные меры.

Когда не требуется

Возвращение валютной выручки на территорию РФ — общее правило, для которого предусмотрены определенные исключения. Избежать процедуры по зачислению инвалюты на расчетный счет в одном из национальных банков можно при наличии следующих обстоятельств:

Средства, поступающие на реквизиты, оформленные в зарубежной финансовой организации, предназначены для исполнения обязательств кредитного или долгового характера, бенефициарами которых выступают иностранные правительственные агенты, либо резиденты стран, являющихся членами ФАТФ (Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег) и ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития).
Финансовые ресурсы направляются на строительство объектов, располагающихся на территории другой страны, при условии, что цикл возведения еще не подошел к завершению.
Основанием для получения является проведение выставочных, спортивных или других мероприятий, организуемых за рубежом, а сами деньги необходимы для обеспечения связанных процессов.
Выручка поступает в качестве взаимозачета по агентским обязательствам, возникающим в рамках рыбного, газового или транспортного сотрудничества, а также на основе перестрахования.
Денежные средства переводятся на счета логистических компаний, работающих за пределами Российской Федерации.

Репатриация прибыли из России

Как чаще всего происходит репатриация прибыли из России?

Если вы владеете капиталом в российской компании, являясь либо акционером российской корпорации или участником российского общества с ограниченной ответственностью, прибыль, полученная в России, может выплачиваться инвесторам в качестве дивидендов.
Акционеры могут объявлять распределение прибылей ежеквартально, каждые полгода или один раз в год.

Существуют ли какие-либо ограничение на выплату дивидендов?

Да. Распределение дивидендов строго ограничивается законом. Например, прибыли не могут быть распределены между инвесторами, если:

акционер сделал неполный взнос в капитал;
компания является неплатежеспособной или станет таковой в результате распределения прибылей;
чистая стоимость активов компании является отрицательной или станет таковой в результате распределения прибылей.

Мы объявили о выплате дивидендов. Обязаны ли мы платить налог на прибыль?

Да. Как правило, дивиденды считаются доходом, облагаемым налогом.

Обратите внимание, что на иностранных инвесторов могут распространяться договоры об избежании двойного налогообложения, заключенные между Россией и их страной резидентства. Согласно многим подобным договорам, иностранные инвесторы могут выплачивать налог на прибыль с дивидендов в своей стране резидентства.

Помните, что договоры об избежании двойного налогообложения могут предусматривать дополнительные конкретные требования, например, минимальный взнос в капитал, максимальную ставку налога для дивидендов и т.д. Поэтому мы настоятельно рекомендуем обратиться за помощью к консультанту по вопросам налогообложения при применении положений таких договоров к доходам в виде дивидендов.

Если иностранные инвесторы (как нерезиденты, так и иностранные компании) решают выплачивать налог на дивиденды в России, они должны выплачивать налог на распределяемую прибыль по ставке 15%.

В некоторых странах имеются промежуточные компании для транзитного перечисления доходов. Есть ли такие компании в России?

Компания-кондуит — это особая коммерческая структура, учрежденная с целью избежания двойного налогообложения. Такие компании не выплачивают налог на прибыль организаций. Прибыль компании распределяется среди собственников, которые выплачивают налог на доходы.

Российские корпорации и общества с ограниченной ответственностью не могут избежать двойного налогообложения. Это означает, что компании выплачивают налог на полученную прибыль, после чего акционеры также выплачивают налог на дивиденды.

Двойное налогообложение, вероятно, единственный недостаток распределения прибылей через дивиденды.

Мы хотели бы избежать двойного налогообложения. Существует ли какая-то альтернатива выплате дивидендов?

Некоторые компании скрывают распределяемую прибыль как проценты или вознаграждение.

Например, материнская компания предоставляет заём российскому дочернему обществу и получает процент или предоставляет такой компании управленческие услуги и получает вознаграждение.

Российская компания затем удерживает проценты и вознаграждение как производственные расходы, что, в свою очередь, приводит к уменьшению налогооблагаемого дохода, в результате чего фактически распределяемые средства не облагаются налогом на уровне корпорации.

Доход по процентам и вознаграждению за оказываемые услуги, получаемый акционерами, затем облагается налогом на доход, но только после того, как он будет получен акционерами.

Следует помнить, что использование таких методов ограничивается, и в некоторых случаях они могут рассматриваться как незаконные сделки.

12.08.2020 Разъяснения ФНС по контролю расходов на внутригрупповые услуги

Каковы ограничения по процентам?

Российские правила недостаточной капитализации ограничивают удержание выплат по процентам, налагая размер отношения заемного капитала к собственному 3:1.

Если сумма процентов по какому-либо долгу превышает данное соотношение, проценты не удерживаются в целях налогообложения.

Как вам может помочь Аккаунтор?

Специалисты «Аккаунтор Раша» по вопросам налогообложения могут предоставить вам консультативные услуги и разработать наиболее подходящую и законную схему репатриации прибыли из России. Мы обладаем 25-летним опытом в области оптимизации налогообложения и консультирования иностранных компаний любого размера, включая 500 компаний из списка Fortune в России, и будем рады помочь вам. Вы можете смело обращаться к нам с любыми вопросами.

В какие сроки осуществляется репатриация

Исходя из положений, закрепленных в рамках первого пункта статьи 19 регламентирующего федерального закона, временной промежуток определяется условиями заключенного внешнеэкономического контракта. Подобная формулировка, имеющая достаточно обтекаемый и размытый характер, обуславливается индивидуальностью правоотношений в различных сегментах бизнеса. Договоры могут предусматривать как единовременную, так и дифференцированную оплату, погашение задолженности по факту доставки, или же перечисление денег авансовым платежом. В связи с этим при оформлении документов стоит уделить особое внимание пунктам, касающимся контроля за сроками репатриации — возврата валютной выручки по экспортным и импортным операциям — чтобы обеспечить достаточный запас времени для исполнения законодательных требований.

Ответственность за нарушения

Несоблюдение закона, как и в любом другом случае, является основанием для применения в отношении виновных субъектов соразмерных санкций, предусмотренных не только административным, но и уголовным законодательством. В первом случае речь идет о положениях статьи 15.25 (ч.4, ч.5) КоАП, во втором — о ст. 193 УК РФ.

В качестве меры наказания используются штрафы, возможность привлечения к принудительным работам на срок до 48 месяцев, а также до 5 лет лишения свободы — при условии, что преступное деяние характеризуется особо крупным размером, то есть сумма не репатриированных денежных средств превысила пороговую отметку в 45 млн рублей. Крупными считаются преступные деяния, в которых фигурируют значения от 9 миллионов. Стоит отметить, что Министерством финансов, реализующим курс по смягчению норм законодательства, рассматривает возможность исключения из действующей нормативно-правовой базы ст. 193 УК, с последующим разнесением ее состава на основе квалифицирующих признаков, характерных для статей 159, 171, 174 и 196 Уголовного кодекса.

Штрафы

Штрафные санкции, предусмотренные законодателем, действительно могут считаться суровыми. Например, случаются ситуации, когда товар, планировавшийся к ввозу на территорию РФ, оказывается не доставленным. Подобное нарушение правил репатриации в валютном контроле — это основание для назначения денежного взыскания, сумма которого варьируется в диапазоне 3-30% от размера платежа, переведенного зарубежному контрагенту.

Впрочем, ранее аналогичная мера предусматривала наказание величиной от 75 до 100%, так что изменения, принятые в 2022 году, в какой-то мере облегчили жизнь участникам ВЭД. Сегодня максимальное значение остается актуальным только для тех случаев, когда суммарная недоимка за год превышает 100 миллионов рублей.

Штрафы, риски и ответственность

Штрафы за непостановку на учет и неподачу документов в банк

В эту категорию попадают, в частности, действия:

непредставление в банк форм учета и отчетности по валютным операциям;
непредставление подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций,

Наказываются (если просрочка составила более 90 дней):

ФЛ — до 3 000 рублей;
должностные лица — до 5 000 рублей;
ЮЛ — до 50 000 рублей.

Штрафы за нерепатриацию

В эту категорию попадают:

нерепатриация выручки на счет в Россию в отношении любого кредитного контракта;
нерепатриация авансов, уплаченных нерезидентам за неисполненную поставку;
нерепатриация выручки в отношении сырьевого ВЭД-контракта в рублях на сумму >200 000 рублей (по лимитам и до полного освобождения к 2024 году, если не будут приняты послабления);
нерепатриация выручки в отношении сырьевого ВЭД-контракта в иностранной валюте на сумму >200 000 рублей в эквиваленте (если не будут приняты послабления);
невыполнение обязанности по исполнению / прекращению обязательств по ВЭД-контракту.

Наказываются:

ФЛ — за все нарушения, кроме нерепатриации авансов и невыполнения обязанности по исполнению контракта. Предупреждением либо штрафом 1/150 ключевой ставки от суммы зачисленных не в срок средств, за каждый день просрочки репатриации и/или штрафом от 5% до 30% от суммы нерепатриированных средств в зависимости от вида и валюты договора.
Должностные лица — за все нарушения. Штраф до 30 000 рублей.
ИП и ЮЛ — за все нарушения. Предупреждением либо штрафом 1/150 ключевой ставки от суммы зачисленных не в срок средств, за каждый день просрочки репатриации и/или штрафом от 5% до 30% от суммы нерепатриированных средств в зависимости от вида и валюты договора или средств, причитающихся резиденту от нерезидента (если обязанность по репатриации отменена).

Отдельно стоит упомянуть, что ИП и ЮЛ также могут быть привлечены к ответственности в размере от 75 до 100% от суммы незачисленных на счета (в РФ или за рубежом) средств по контракту, если их сумма превысит 100 млн. рублей (по всем валютным операциям с нерезидентом в течение года) и такое нарушение не будет иметь признаков уголовного преступления.

Уголовная ответственность

В эту категорию попадают:

нерепатриация выручки в отношении тех же видов контрактов и случаев, что и указаны выше, кроме нерепатриации по договорам займа;
действия, если сумма невозвращенной выручки превышает 100 млн рублей и ранее резидент уже был привлечен к административной ответственности.

Наказывается:

уголовным штрафом до 500 000 рублей / в размере дохода за период до 3 лет;
принудительными работами до 3 лет;
лишением свободы до 3 лет.

При совершении преступления в особо крупном размере (более 150 млн рублей) наказание — лишение свободы на срок до 5 лет со штрафом до 1 млн рублей / в размере дохода за период до 5 лет.

Кроме того

Также напоминаем, что при открытии банковского счета или счета в иных финансовых организациях вне России резиденты обязаны сообщить о таком открытии (закрытии / изменений реквизитов счета) и предоставлять в российские налоговые органы данные об оборотах по счету. Эти положения закона не менялись.

Для физических лиц:

обязанность сообщить об открытии (закрытии / изменении реквизитов) счета — не позднее 1 месяца с даты соответствующего события (штраф до 5 000 рублей);
обязанность отчитаться об оборотах по счету — до 1 июня года, следующего за отчетным (штраф до 3 000 рублей).

Для юридических лиц / ИП:

обязанность сообщить об открытии (закрытии / изменении реквизитов) счета — не позднее 1 месяца с даты соответствующего события (штраф для ИП до 50 000 рублей, для ЮЛ — до 1 млн рублей);
обязанность отчитаться об оборотах по счету — ежеквартально в 30-дневный срок после окончания отчётного квартала (штраф для ИП до 5 000 рублей, для ЮЛ — до 50 000 рублей).

С 1 октября 2022 года, следуя за развитием технического прогресса, для резидентов вводится дополнительная обязанность по предоставлению аналогичной отчетности в отношении электронных кошельков и аналогичных платежных инструментов, открытых в иностранных платежных системах.

Так, физические лица подают отчет об оборотах по кошельку до 1 июня года, следующего за отчетным, а ЮЛ и ИП — ежеквартально в 30-дневный срок после окончания отчётного квартала.

Штрафы за нарушения составляют:

штраф 75-100% от суммы денежных средств, переведенных с использованием электронных средств платежа — за запрещенные валютные операции (ИП/ЮЛ/ФЛ);
штраф 20-40% от суммы зачисленных на кошелек средств — за непредставление отчетов (ИП/ЮЛ/ФЛ).
штраф до 3 000 рублей (ФЛ) / до 50 000 рублей (ЮЛ/ИП) в зависимости от количества дней просрочки предоставления отчетов.

Новые требования по договорам займа с нерезидентами

Обновление законодательных норм, принятое в 2022 году, принесло очередные изменения условий репатриации валютных средств, перечисляемых в адрес зарубежных контрагентов. В соответствии с установленным порядком, заключаемое соглашение должно содержать указание на сроки возврата — в противном случае уполномоченные банки не имеют права принимать его к учету и проводить какие-либо операции. Обязанностью заемщика является своевременный возврат, что также становится предметом проверки со стороны финансовых учреждений. При выявлении нарушений информация передается в ЦБ.

Репатриация капиталов

Репатриация капитала имеет прямое отношение к его вывозу. В период ухудшения своего экономического положения страны, экспортировавшие капиталы, вводят меры для обеспечения возврата вложенных средств. Для этих целей используется особая налоговая и кредитная политика, предусматривающая гарантии и льготы.

Примером может служить Франция после окончания Второй мировой войны, где государственные органы, ведающие валютным контролем, позволили возвращать капиталы в страну через рынок драгоценных металлов на льготных условиях. Этот шаг правительства можно рассматривать в качестве амнистии национального капитала, покинувшего Францию накануне и в ходе войны. Государства, импортирующие капиталы, с наступлением худших времен нередко вводят ограничения на репатриацию капиталов, инвестированных в их экономику.

Репатриация капиталов дает возможность стране объявить амнистию тем, кто ранее незаконно вывел средства за рубеж. Подобная проблема характерна для нынешней России, где ежемесячный вывоз капитала достигает $2,5 млрд. Такое положение будет сохраняться, видимо, до тех пор, пока не закончатся дискуссии относительно законодательства об амнистии капиталов.

В странах с вполне развитой экономикой вырученная от реализации экономического продукта иностранная валюта возвращается в страну в соответствии с нормами и сроками расчетов, которые установлены в международной практике. В ожидании повышения курса национальной валюты перевод средств на родину обычно ускоряется. В условиях грядущей девальвации происходит обратное явление: возвращение выручки замедляется. Это отрицательно сказывается на экономике страны.

Репатриация валюты, полученной по контрактам ВЭД

В 2022 году вступили в силу законодательные акты, которые смягчают процедуру возврата выручки по внешнеэкономическим сделкам для предприятий, занимающихся экспортной деятельностью, не связанной с поставками сырья или энергетических ресурсов.

Поправки, закрепленные в , предполагают поэтапную отмену этого обязательства по контрактам, реализуемым в российских рублях, а правки, утвержденные Федеральным Законом № 223-ФЗ от 28.06.2021г. отменяют с 1 июля 2022г. обязанность ряду российских экспортеров получать от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранную валюту. Выручку допустимо зачислять на счета зарубежных банков.

Законодательное определение репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ

О том, что такое репатриация иностранной валюты и валюты РФ для резидентов РФ, написано в ст. 19 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Упомянутая репатриация предусматривает два аспекта:

Резиденты — участники международных контрактов при осуществлении экспорта товаров обязаны обеспечить получение на свои счета в РФ выручки по таким контрактам. Причем данная выручка может быть как в инвалюте, так и в рублях РФ. Сюда же относятся возврат займов и авансов по невыполненным поставкам.
Резиденты — участники международных контрактов при заключении соглашений об импортных поставках должны обеспечить соответствие уплаченных зарубежным контрагентам сумм и фактической стоимости полученных по импорту товаров. Если же денег по контракту уплачено больше, чем получено товаров — «излишки» следует вернуть в РФ.

Требование о репатриации денежных средств — одна из основных возможностей госрегулирования валютного обращения, позволяющая ограничить отток денежных средств из страны. Поэтому в сфере репатриации валют действует комплекс ограничительных мер и контрольных процедур, установленный законодательством.

О правилах совершения валютных операций подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демодоступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности валютного обращения в РФ.

Что делать, если не соблюдаются требования о репатриации валюты

Несоблюдение зарубежными контрагентами контрактных обязательств, хоть и редко, но все же встречаются в регулярной практике ВЭД. В подобных ситуациях для бизнеса важно обезопасить себя от потенциальных санкций, не дожидаясь фактического запуска административного делопроизводства. Следует позаботиться о наличии материалов доказательной базы, свидетельствующих о проведении предварительной проверки поставщика, а сразу по истечении срока исполнения договора — самостоятельно инициировать претензионный или судебный процесс, ориентированный на восстановление правового статус-кво.

В качестве одного из возможных решений стоит рассмотреть отправку в Торгово-промышленную палату государства, на территории которого зарегистрирован контрагент, официального запроса, содержащего общую характеристику сложившейся ситуации, и просьбу оказать содействие в ее разрешении. Данную инициативу также следует зафиксировать, чтобы в дальнейшем использовать в рамках разбирательства как аргумент в собственную защиту. Как показывает практика, активность резидентов, направленная на обеспечение требований законодательства, выступает важным критерием для общей оценки, и позволяет избежать серьезных санкций в случае вынужденных нарушений.

Когда не нужно возвращать деньги в уполномоченный банк

Возвращаясь к рассмотрению договоров займа, стоит упомянуть, что существуют исключения, позволяющие избежать возврата денежных средств. Подобный перечень действовал и раньше, но не был актуален для сделок, связанных с кредитованием. Так, например, ситуации, когда компания сначала предоставляет ссуду, а затем оформляет собственный заем, получая от контрагента перевод на расчетный банковский счет, квалифицируются как зачет взаимных обязательств, что формально исключает определение состава нарушения. Аналогичным образом действует страховка, которая автоматически погашает задолженность при неисполнении нерезидентом условий договора по импорту.

Репатриация валютной выручки: сроки, возврат иностранной валюты