Счет 01 «Основные средства»курсы бухгалтера — учет основных средств — проводки в программе 1С 8.3

Зачем нужен счет 01

Бухгалтерский счет 01 «Основные средства» создан для учета сведений об основных средствах компании. Здесь фиксируется их стоимость и движение: покупка, продажа, ввод в эксплуатацию и так далее.
Счет 01 — активный. По дебету счета идет увеличение стоимости основных средств, например, принятие нового оборудования к учету в качестве ОС. По кредиту идет уменьшение стоимости и выбытие ОС, например, продажа.

Порядок учета основных средств и отражения операций на счете 01 прописан в ПБУ 6/01.

Общее описание

Зачем нужен счет 01 «Основные средства» (таблица)
Выбрав информацию по счету, можно быстро определить состав (список) основных средств, которые находятся в собственности организации.

Критерии отнесения объектов к основным средствам:

Объект, который мы приобрели, будут является «основным средством» в нашем балансе, а НЕ товаром для продажи и НЕ материалом, если выполняются следующие условия:

— объект со сроком использования свыше 12 месяцев;- объект, который мы приобрели НЕ для продажи;- объект, который может приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем; — объект, у которого стоимость за единицу не меньше лимита стоимости 40 000 рублей (без НДС)

Формирование первоначальной стоимости объекта ОС:

Вы должны понимать, что на счете 01 мы отражаеи «информацию» о всех, даже не существенных расходах на ОС. Главное, чтобы окончательно сформированный ОС по сумме превышал лимит стоимости в 40 000 руб. и соответствовал остальным критериям ОС.

Например при строительстве дороги необходимо совершить тысячу расходов от покупку ГСМ, болтов, песка, ЗП рабочим и прочие расходы. Все эти расходы собираются предварительно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а уже после того как дорога построена и принята комиссией, данные расходы переносятся на счет 01 «Основные средства».

Какие стоимости бывают у ОС:

«Первоначальная» стоимость ОС — это все «расходы», которые наша организация понесла, чтобы «ввести в работу» объект ОС. Первоначальная стоимость для разных организаций по одному и тому же объекту может быть разная. Например, при покупке кондиционера, для его работы требуется монтаж одного из блоков кондиционера на фасад здания. В зависимости от региона в котором производиться монтаж, стоимость такой работы тоже разная. В результате у одной организации стоимость такого ОС будет 45 000 руб. с монтажем, у другой организации 85 000 руб с монтажем.

«Рыночная» стоимость ОС — это «стоимость», по которой объект ОС готовы приобрести в данном регионе третьи, не связанные с вашей организацией лица. Для примера с кондиционером рыночная стоимость может быть примерно 30% от стоимости самого кондиционера, понятно что монтаж и прочие ваши расходы никого не интересуют, рынок готов купить только кондиционер, который будет лежать на складе.

«Остаточная» стоимость ОС — это «стоимость» вычисляется как разница между «первоначально» стоимостью ОС (нам известной, и зафиксированной на счете 01 четкой суммой) и стоимостью ОС, списанной в расходы (нам известной, и зафиксированной на счете 02 четкой суммой).

В целом мы имеем полную информацию об объекте ОС если нам известны:

— «первоначальная стоимость» ОС; — «дата ввода» в эксплуатацию; — «метод» начисления «амортизации» (линейный, не линейный); — «срок» полезного «использования» в годах и месяцах.

Резюме по счету 01: (смотрите все закладки)

— на счете собираем «информацию» о «первоначальной стоимости» ОС.

— проводки в 1С 8.3 по счету 01 в основном формируют три документа: док.»Принятие к учету ОС» (приход на счет) док.»Передача ОС» (расход со счета) док.»Списание ОС» (расход со счета)

— если построить ОСВ по счету 01, то увидим все ОС находятся в эксплуатации по текущее время.

Что такое основное средство

Основное средство предприятия — это имущество, которое длительное время используется в производственной и управленческой деятельности. Но не путайте ОС с другим имуществом компании — материалами и инвентарем. Чтобы признать имущество основным средством, оно должно иметь следующие признаки:

• имеет физическую форму, то есть его можно увидеть, потрогать, измерить;
• используется в деятельности компании — производственной или управленческой;
• срок использования — не менее 12 месяцев;
• приносит компании экономическую выгоду;
• находится в собственности и не подлежит перепродаже.

Например, деревообрабатывающий станок за 1 млн рублей будет основным средством, если вы его используете, например, вырезаете шкатулки. А вот если вы купили станок, чтобы перепродать его, то это не ОС, а товар, который числится на счете 41.

Важно! Основное средство можно купить в лизинг. Но отразите вы его на 01 счете только при условии, что по договору лизинга оборудование числится на балансе лизингополучателя. Обычно же лизинговое имущество остается на балансе лизингодателя, поэтому у лизингополучателя на счете 01 не отражается. Арендованное имущество на счете 01 не учитывают.

Выбытие объектов основных средств, пришедших в негодность

Согласно Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н, бухгалтерскому учету учреждения подлежат активы, обязательства, источники финансирования его деятельности, операции, их изменяющие.

В переводе с латинского activus – действительный, деятельный. Согласно юридическому словарю, активы — любая собственность организации: машины и оборудование, здания, запасы, банковские вклады и инвестиции в ценные бумаги, которую можно обратить в денежные средства.

В активе Баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130), далее – Баланс (ф. 0503130), отражаются нефинансовые и финансовые активы, в том числе основные средства.

Пунктом 51 Инструкции № 157н установлено, что выбытие объекта основных средств отражается в бухгалтерском учете в случаях:

• принятия решения о списании объекта основных средств по основанию их выбытия помимо воли учреждения — хищения, недостачи, порчи, выявленных при инвентаризации активов; частичной ликвидации (в том числе при выполнении работ по реконструкции, модернизации, дооборудованию); ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;
• по завершению мероприятий (разборки, демонтажа, уничтожения, утилизации и т.п.), предусмотренных при принятии решения о списании объекта основных средств по иным основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации, в том числе по основанию морального и физического износа объекта основных средств, нецелесообразности дальнейшего использования объекта основных средств, его непригодности, невозможности или неэффективности его восстановления.

То есть, если объект основных средств износился в процессе эксплуатации, морально устарел, его нельзя списать с учета до завершения демонтажа и (или) утилизации.

При этом объект ОС, не пригодный для дальнейшей эксплуатации, уже не является активом и, следовательно, его неправомерно отражать в активе Баланса (ф. 0503130).

Для решения данной правовой коллизии приказом Минфина России от 17.08.2015 №127н внесены изменения в Инструкцию по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, далее – Инструкция № 162н.

Согласно пункту 10 Инструкции № 162н в редакции приказа Минфина России от 17.08.2015 №127н

«выбытие объектов основных средств, пришедших в негодность, при принятии решения об их списании отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация» (010411410–010413410, 010415410, 010418410, 010431410–010438410), счета 040110172 «Доходы от операций с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» (010111410–010113410, 010115410, 010118410, 010131410–010138410), с одновременным отражением выбывшего из эксплуатации имущества на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» до момента его демонтажа и (или) утилизации;

при принятии решения о списании по иным основаниям, а также при принятии решения о прекращении эксплуатации объекта учета, в том числе по причине физического, морального износа объекта учета — по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация», счета 040110172 «Доходы от операций с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» с одновременным отражением выбывшего из эксплуатации имущества на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» до момента его демонтажа и (или) утилизации;»

То есть объект ОС, который перестал быть активом, списывается с баланса и при этом продолжает учитываться, но за балансом.

Для отражения в учете данных фактов хозяйственной жизни учреждения в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» применяется документ Списание инвентарного объекта с операцией Выбытие ОС пришедших в негодность и на нужды учреждения (401.10.172) – рис. 3. При выборе операции Выбытие ОС пришедших в негодность и на нужды учреждения (401.10.172) становятся доступными реквизиты Отразить выбывшее имущество на забалансовом счете (флажок), Счет, Контрагент. При включении флажка Отразить выбывшее имущество на забалансовом счете в качестве счета указывается забалансовый счет 02.1 «ОС, принятые на ответственное хранение».

Рис. 3

В плане счетов программы по счету 02.1 в соответствии с требованиями Инструкции № 157н ведется аналитический учет в разрезе владельцев (заказчиков) – по субконто Контрагенты. В реквизите Контрагентследует указать свое учреждение, выбором из справочника Контрагенты. Остальные реквизиты документа заполняются в обычном порядке. При проведении документа формируются бухгалтерские записи по списанию объекта с соответствующих балансовых счетов учета основных средств (101.ХХ) и амортизации (104.ХХ), а также по принятию к учету на забалансовом счете 02.1.

Согласно пункту 335 Инструкции № 157н материальные ценности, полученные (принятые (принимаемые)) учреждением, учитываются на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» на основании первичного документа, подтверждающего получение (принятие на хранение (в переработку)) учреждением материальных ценностей, по стоимости, указанной в документе передающей стороной (по стоимости, предусмотренной договором), а в случае одностороннего оформления акта учреждением в условной оценке: один объект, один рубль.

Поскольку в случае списания выбывшего из эксплуатации имущества и отражения его на забалансовом счете 02 до момента его демонтажа и (или) утилизации акт на списание оформляется в одностороннем порядке, объекты ОС принимаются к учету на забалансовом счете 02 в условной оценке: один объект, один рубль (рис. 4).

Рис. 4

Из документа можно сформировать Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104), Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105) – см. рис. 5.

Рис. 5

Формы Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104), Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105) и порядок их составления утверждены Приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н.

Следует отметить, что в Методических указаниях по применению данных форм (часть 3 Приложения 5 к приказу Минфина России от 30.03.2015 № 52н) нет информации о необходимости отражения списываемых объектов на забалансовом счете 02.

Вместе с тем, согласно пункту 335 Инструкции № 157н Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104), Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105) являются первичными документами – основаниями для принятия списанных с баланса объектов на забалансовый счет 02.

Поэтому в разделе «Отметка бухгалтерии» кроме записей по списанию объектов с балансовых счетов, формируются записи по принятию к учету на забалансовый счет 02 (рис. 6).

Рис. 6

Все бухгалтерские записи отражаются также в Бухгалтерской справке (ф. 0504833) – см. рис. 7.

Рис. 7

Какие субсчета открывают к счету 01

Счет 01, если это требуется, можно детализировать. Открывают такие субсчета для учета:

• производственных ОС для основной деятельности;
• прочих производственных ОС;
• рабочего и продуктивного скота;
• многолетних насаждений;
• земельных участков;
• инвентаря и так далее.

Также открывают отдельный субсчет для учета выбытия ОС.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Как ведут аналитический учет на счете 01

Аналитику на 01 счете ведут по каждому отдельному имуществу: зданию, участку, линии или станку. При учете на балансе для каждого объекта составляется инвентарная карточка. В ней указывают:

• наименование имущества;
• модель;
• стоимость;
• инвентарный номер;
• серийный номер;
• качественные характеристики.

Инвентарную карточку ведут по форме ОС-6, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7.

Аналитический учет также ведут по местонахождению, материально-ответственным лицам, группам ОС и срокам использования.

Основные операции со счетом 01

В работе бухгалтера счет 01 используется довольно часто. В таблице мы собрали основные проводки, с которыми вы можете столкнуться.

Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашем сервисе можно вести учет ОС в рамках подразделений, ответственных лиц, групп и так далее. Кроме бухгалтерского и налогового учета в системе есть зарплатный блок, отчетность через интернет и другие инструменты бухгалтера и руководителя. Новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Почему это важно?

Лизинговые платежи за имущество, полученное по договору финансовой аренды, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом, если лизинговое имущество учитывается у лизингополучателя, его расходами признаются лизинговые платежи за вычетом амортизации, начисленной по этому имуществу. В декларации по налогу на прибыль амортизацию по лизинговому имуществу нужно отражать в строке 131 Приложении 02 Листа 02. Лизинговые платежи будут относится к косвенным (если аренда автомобилей не является основной деятельностью), т. к.они связаны с реализацией услуг, нужно отражать их в строке 040 Приложения 02 Листа 2.

Также в документе указывается первоначальная стоимость полученных предметов лизинга в налоговом учете.

При проведении документа формируются следующие проводки

В проводках мы видим новый субсчет 01.К
Корректировка стоимости арендованного имущества
, он предназначен для учета неамортизируемой части стоимости (НУ) основных средств организации, находящихся в аренде.

В программе 1С:Бухгалтерия (начиная с релиза 3.0.42) для включения лизинговых платежей в состав расходов в налоговом учете у лизингополучателя в обработку
Закрытие месяца
добавлена регламентная операция
Признание в НУ лизинговых платежей
.

При выполнении регламентной операции Признание в НУ лизинговых платежей

определяется разница между лизинговым платежом и начисленной амортизацией в налоговом учете. Если лизинговый платеж за месяц превышает сумму амортизации, разница отражается в расходах по налоговому учету. Если начисленная амортизация превышает сумму лизингового платежа, то сумма амортизации сторнируется на эту разницу. Пример проводок, формируемых при проведении этой регламентной операции

Важно

: на
счете 01.К
может образоваться отрицательное сальдо, так происходит в случае превышения расходов по лизинговым платежам, признанных за минусом амортизации, над первоначальной разностью в оценке предмета лизинга в БУ и НУ. Но не стоит переживать, это задуманное поведение программы. Расходы, которые осталось признать по предмету лизинга в НУ в любой момент времени определяются как: 01.03 + 01.К — 02.03

Т. е. чем больше отрицательное сальдо на счете 01.К, тем меньше расходов мы можем признать путем начисления амортизации.