Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» используется для сбора и обработки информации об уплаченном или необходимым к перечислению в бюджет государства налоге. Эти суммы входят в стоимость покупаемого имущества или материальных ценностей, а также предоставленных услуг и произведенных работ. По дебету показываются суммы, относимые к покупке имущества, а по кредиту производится списание сумм, принимаемых к вычету, в корреспонденции с Дт 68.
Созданная продукция, произведенные работы или предоставленные услуги продаются покупателю не по себестоимости, а по конечной цене, которая кроме себестоимости включает также добавленную стоимость. Эта надбавка представляет собой прибыль организации, которая используется для расширения бизнеса или реализации стратегических решений. Добавленная стоимость облагается налогом на добавленную стоимость, который отображается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Он является активным, и при этом по нему учитываются следующие суммы:
- по дебету указываются суммы, которые собираются при покупке материального и нематериального имущества;
- по кредиту учитываются набранные суммы, которые потом будут предъявлены в качестве вычета.
При таком подходе на счете собирается лишь сумма налога, а сама себестоимость покупаемого имущества указывается на счетах, которые предназначены именно для этого.
| Субсчет | Наименование | Описание субсчета |
| НДС при покупке основных средств | Используется при покупке или строительстве объектов основных средств, к примеру, зданий, сооружений, оборудования или транспортных средств, а также земельных территорий | |
| НДС при покупке нематериальных активов | Используется при покупке нематериальных активов, к примеру, программного обеспечения, патентов, авторских прав, баз данных, товарных знаков | |
| НДС при покупке материально-производственных запасов | Используется при покупке различных материально-производственных ресурсов, в том числе полуфабрикатов, комплектующих, товаров, сырья и материалов |
Необходимо отметить, что налогообложение возникает как при покупке имущества, так и продаже собственной продукции, а потому между двумя этими операциями имеется определенная связь. Счет 19 предназначается для отображения налога по покупаемым материальным ценностям, и его можно будет использовать в качестве вычета. Он корреспондируется по Дт со счетами учета имущества. Перенос набранных сумм (Кт 19) корреспондируется с Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам», где в то же время собирается и налог по продаваемым товарам или продукции.
Проводки и операции
Хозяйственные операции и мероприятия, относящиеся к этому вопросу, закрепляются на 19 счете бухгалтерского учета такими проводками, как:
- Приобретение ТМЦ
Дт 01,02,10 Кт 60 — отражается себестоимость покупаемого имуществаДт 19 Кт 60 — указывается налог по покупаемому имуществу
Д 68 Кт 19 — указывается налог, который будет использоваться как вычет
- При продаже продукции или товаров
Дт 90 К 68 — начисляется налог при продаже
| Счет 19 | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Кор. счет | Описание | Кор. счет | Описание |
| Кт 60 | Указывается НДС по купленному имуществу | Дт 68 | Указывается НДС, предъявляемый к вычету |
При этом если при реализации также установлен НДС, то необходимо рассмотреть формирование результата и на 68 счете. Типовые проводки могут быть представлены в следующем виде:
Дт 68 Кт 19 — 30 000 руб. (отображается НДС, предъявляемый к вычету)
Дт 90 Кт 68 — 50 000 руб. (отображается НДС, необходимый к уплате)
Результат = 50 000 руб. — 30 000 руб. = 20 000 руб. по Кт 68
Результат означает, что именно эту сумму по налогообложению добавленной стоимости необходимо перечислить в бюджет. При перечислении оформляется проводка Дт 68 Кт 51 — в назначении платежа указывается стандартная формулировка «1/3 НДС, начисленного за 3 квартал 2016 года»
Необходимо отметить, что сумма НДС по нематериальным активам или основным средствам принимаемая к вычету только в том случае, если данное приобретаемое имущество принято к учету в полном объеме.
Виктор Степанов, 2016-12-06
Особенности учета по счету 68
Этот бухсчет относят к группе активно-пассивных, то есть сальдо по счету 68 бывает не только дебетовым, но и кредитовым. Все зависит от того, в чью пользу числится задолженность: в пользу компании или государства.
Операции следует отражать в разрезе видов налоговых обязательств. Для организации этой детализации в рабочем ПС предусматривают специальные субсчета к 68 счету:
Отметим, что компания не обязана вводить все вышеперечисленные субсчета. Достаточно внести в учетную политику только те, которые используются в хозяйственной деятельности фирмы. Большинство российских организаций применяют только два субсчета: бухсчет 68-01 — для отражения операций по НДФЛ в разрезе по каждому сотруднику, и бухсчет 68-02 — для расчетов с бюджетом по НДС.
Итоговое сальдо по счету 68 в разрезе налоговых обязательств бывает разным. Следовательно, формируется развернутое сальдо по действующим субсчетам. Например, задолженность по одному налогу, что отражается по кредиту 68 счета, а переплата по другому относится в дебет. В таком случае при включении показателей бухсчета 68 в годовой бухгалтерский баланс и другую финансовую отчетность проконтролируйте, чтобы дебетовые остатки были включены в актив баланса, а кредитовые — в пассив.
Формирование проводки Кт 19.04 Дт 68.02
В документе «Поступление товаров и услуг» отражена услуга, указан счет учета НДС 19.04. В результате проведения формируется проводка Дт 19.04 — Кт 60.01. На основании документа введена счет-фактура. Но почему-то этот документ не попадает в док-т «Формирование записей книги покупок». И соответственно не образуется проводки Дт 68.02 Кт 19.04. Почему? Вообще в «форм-е книги покупок» попадает только со счетом 19.03… Может, что-то еще указать надо?
Попробуйте новый бесплатный сервис для быстрого анализа кода типовых конфигураций 1c-api.com
ВНИМАНИЕ!
Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите
Ctrl-F5
или
Ctrl-R
или кнопку «Обновить» в браузере.
Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят! Каждый час на Волшебном форуме бывает более
2000
человек.
Проводки в бухгалтерском учете
Рассмотрим типовые проводки в бухучете, в которых используется счет 08.
| Дебет | Кредит | Название операции |
| Приобретение основных средств | ||
| 08/4 | 60 | Приобретен объект ОС |
| 19 | 60 | Отражен налог НДС по объекту ОС |
| 68 | 19 | Произведен зачет налога НДС |
| 08/4 | 76 | Произведены пуско-наладочные работы |
| 01 | 08/4 | Объект ОС введен в эксплуатацию |
| Создание ОС собственными силами | ||
| 10 | 60 | Приобретен материал для создания ОС |
| 19 | 60 | Отражен НДС по материалу |
| 68 | 19 | Произведен зачет налога НДС |
| 08/3 | 10 | Материалы списаны на создание ОС |
| 08/3 | 70 | Произведено начисление зарплаты работников, занятых на создании ОС |
| 08/3 | 69 | Произведено начисление взносов на зарплату |
| 08/3 | 23, 26 | Списаны затраты вспомогательного и других видов производств |
| 01 | 08/3 | Созданное ОС введено в эксплуатацию |
| Создание ОС подрядным способом | ||
| 08/3 | 60, 76 | Отражены услуги подрядчика по строительству объекта ОС |
| 19 | 60, 76 | Отражен НДС по работам подрядчика |
| 08/3 | 07 | Отражена стоимость оборудования, отданного подрядчику для установки |
| 08/3 | 70 | Отражена зарплата работников, которые доводили объект до состояния, пригодного к эксплуатации |
| 08/3 | 69 | Произведено начисление соцвзносов на зарплату |
| 08/3 | 23, 26 | Отражены прочие затраты производств |
| 01 | 08/3 | Законченный объект ОС принят к эксплуатации |
| 68 | 19 | Произведен зачет налога НДС |
Проводки Дт 68 и Кт 68, 19, 51 (нюансы)
Естественно, для этого у бухгалтерии должны быть основания. Во-первых, таким основанием может быть приказ руководителя, о котором говорилось выше. Во-вторых, это может быть приказ руководителя на разовую выдачу денег. В третьих, это может быть его резолюция (типа «оплатить», «выдать») на каком-либо документе (служебная записка, счет и т. д.). Резолюцию может поставить не только руководитель, но и другое лицо (заместитель руководителя, главный инженер, руководитель филиала и т. д.). Другие лица могут отдавать распоряжение о выдаче подотчетных сумм только в том случае, если они на это уполномочены приказом руководителя. Вообще следует сразу четко определить круг документов, на основании которых бухгалтерия оформляет расходные ордера на выдачу подотчетных сумм.
Доверенность
Если фирма выдает сотрудникудоверенность,то он действует от имени своего предприятия, и все документы, которые он получит от других предприятии, будут оформлены на имя фирмы, которую он представляет. Он получит и накладную, и счет-фактуру (что позволит взять НДС в зачет). Если сотрудник доверенности не имеет, для других фирм он — частное лицо. Все, на что может рассчитывать этот сотрудник, — это кассовый и товарный чеки. В любом случае эти расходы могут быть приняты предприятием, но бухгалтерские проводки немного различаются. Эти различия будут показаны в таблице бухгалтерских проводок.
Доверенность выписывается в одном экземпляре, регистрируется в специальном журнале регистрации доверенностей и выдается на руки работнику, а у бухгалтера остается корешок от доверенности, в котором указываются все ее реквизиты. Поскольку работник представляет свою родную фирму в другой организации, то доверенность и остается в той организации. Когда работник вернется к работодателю, бухгалтер в корешке доверенности сделает отметку о выполнении поручения.
В доверенности указывается дата ее выдачи и срок действия. Если в доверенности не указан срок действия, то такая доверенность действует1 год со дня выдачи. Если в доверенности не указана дата ее выдачи, то такая доверенность недействительна. Для получения материальных ценностей утверждена форма доверенности № М-2 (утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 г. № 71а).
Дата добавления: 2015-10-28; | Нарушение авторских прав
Бухгалтерские счета | Четыре типа хозяйственных операции | Дт 50 Кт 51 1000 руб. | Кто может указывать бухгалтеру | О регистрации фирмы | О подписях и печати | Обязанности кассира | Кассовая книга | О контрольно-кассовой технике (ККТ) | Платежные поручения | mybiblioteka.su — 2015-2018 год. (0.009 сек.)
| Оля_КТ | |
| zbv | Конфа ? |
| Оля_КТ | 8.1.15.14 |
| Оля_КТ | бухгалтерия |
| shuhard | (1) зря спросил |
| Оля_КТ | бух 1.6.20.6(4) почему зря? |
| zbv | (3) в учетной политике — Упрощенный учет НДС — используется ? (4) почему ? |
| Оля_КТ | (6) нет, не исп-ся |
| zbv | (7) движение по регистру НДСПредъявленный в Поступление есть ? |
| Оля_КТ | (8) Да, в регистре есть |
| zbv | (9) а со счет-фактурой все нормально ? проведена ? дата этого периода ? |
| Оля_КТ | да, проведена, дата соответствует |
| zbv | (11) ну тогда… |
Для чего применяется счет 08 в бухгалтерском учете
08 счет бухгалтерского учета это счет, предназначенный для накопления сумм затрат на приобретение или строительство внеоборотного актива с целью формирования его первоначальной стоимости.
При этом к внеоборотным активам относятся основные средства, нематериальные активы, доходные вложения во внеоборотные активы, земельные участки, другие объекты природопользования.
На этом счете отражается информация о затратах при капитальном новом строительстве, реконструкции, модернизации переоснащения уже действующих средств, стоимости приобретения движимого и недвижимого имущества, земельных участков, покупки объектов НМА, продуктивного и рабочего скота, включаемого в основное стадо, затраты на создание многолетних насаждений.
Отражение на счете 08 этих данных позволяет формировать своевременно полную информацию о всех произведенных затратах, осуществлять контроль за всеми стадиями ввода в эксплуатацию объектов, а также устанавливать в соответствии с действующими правилами первоначальную стоимость объекта внеоборотных активов.
На счете первоначальная стоимость каждого объекта формируется на основании произведенных компанией фактических расходов.
Внимание! При этом важно понимать, что как только объект введен в эксплуатацию, его стоимость нельзя больше продолжать учитывать на счете 08. Для этого должны использоваться соответствующие счета бухучета – 01, 03, 04
Счет 68 – распространенные проводки в бухгалтерском учете
- Начисление Дт70 Кт68.01 – удержание НДФЛ с заработной платы сотрудников
Дт99 Кт68.04 – налоговые отчисления с прибыли организацииДт90.03 Кт68.02 – начисление НДС к уплате в бюджет с реализации
- Уплата в контролирующие органы Дт68 Кт50,51,55 – наличными или безналичным перечислением
- Включение начисляемых сумм в затраты предприятия Дт20,23 Кт68 – издержки основного или вспомогательного производств
Дт26 Кт68 – включение в состав общехозяйственных расходовДт91.02 Кт68 – отражение сумм в составе прочих расходов (например, расчеты по имуществу предприятия)
- Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиками, Акцизов
- Зачет авансовых платежей покупателей по начисленному НДС
Наталья Васильева, 2017-03-26
