По общему правилу, закрепленному в п. 1 ст. 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль равна 20 %, если иное не установлено данной статьей. Например, в силу п. 1.1 к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется ставка 0 % с учетом особенностей, предусмотренных ст. 284.1 НК РФ.
Отметим, что названные выше нормы действуют с 01.01.2011 по 01.01.2020. То есть указанным организациям осталось чуть больше года, чтобы воспользоваться обозначенной льготой (если законодатели не внесут соответствующие изменения и не продлят установленный срок).
На основании разъяснений, которые давались в письмах контролирующих органов, рассмотрим порядок применения ст. 284.1 НК РФ.
Кто имеет право на применение налоговой ставки 0 %?
На основании положений п. 1, 2 ст. 284.1 НК РФ организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ, вправе применять налоговую ставку 0 % при соблюдении ряда условий, установленных этой статьей.
Нулевая ставка применяется ко всей налоговой базе, определяемой такими налогоплательщиками, в течение всего налогового периода.
Для целей применения указанной статьи образовательной и медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности (далее – Перечень).
Деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, не относится к медицинской деятельности.
К санаторно-курортным организациям, осуществляющим лечебный процесс, относятся организации, имеющие статус лечебно-профилактических организаций и функционирующие на основании предоставленной в соответствии с законодательством РФ лицензии на ведение медицинской деятельности.
С учетом того, что для целей применения положений ст. 284.1 НК РФ деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, к медицинской деятельности не относится, применение ставки 0 % организациями, осуществляющими санаторно-курортную деятельность, не предусмотрено (Письмо Минфина России от 18.05.2012 № 03‑03‑06/1/252).
Организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 %, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется эта ставка, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством РФ (п. 5 ст. 284.1 НК РФ).
Обратите внимание
Налоговым кодексом не установлена обязанность образовательных или медицинских организаций, перешедших на применение налоговой ставки 0 % с начала налогового периода и продолжающих ее применение в последующих налоговых периодах в случае соответствия условиям, предусмотренным ст. 284.1 НК РФ, ежегодно представлять в налоговые органы соответствующие заявления. Таким образом, заявление о переходе на применение налоговой ставки 0 % представляется организацией однократно на весь период применения этой ставки (см. Письмо Минфина России от 27.12.2011 № 03‑03‑06/4/151).
Условия для применения нулевой ставки по налогу на прибыль
Согласно п. 3 ст. 284.1 НК РФ организации вправе применять налоговую ставку 0 %, если выполняются следующие условия:
- организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством РФ (пп. 1);
- доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР составляют не менее 90 % ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ, либо организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ (пп. 2);
- в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 % (пп. 3);
- в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников (пп. 4);
- организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами (пп. 5).
Остановимся на этих условиях подробнее.
О наличии лицензии
Отношения, возникающие между органами исполнительной власти и хозяйствующими субъектами в связи с лицензированием отдельных видов деятельности, регулируются Законом о лицензировании. Перечень видов деятельности, на которые требуются лицензии, установлен в ч. 1 ст. 12 данного закона, где среди прочих названы образовательная (п. 40) и медицинская деятельность (п. 46) (за исключением деятельности, осуществляемой организациями, находящимися на территории инновационного ).
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона о лицензировании Правительство РФ утверждает положения о лицензировании конкретных видов деятельности и принимает нормативные правовые акты по вопросам лицензирования.
Так, положение о лицензировании медицинской деятельности утверждено Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 № 291, о лицензировании образовательной деятельности – Постановлением Правительства РФ от 28.10.2013 № 966.
Порядок лицензирования образовательной деятельности регламентирован также п. 91 Закона об образовании.
Правомерно ли применение образовательной (медицинской) организацией в текущем налоговом периоде (2018 год) нулевой ставки, если срок действия лицензии заканчивается в декабре этого периода?
Разъяснения по данному вопросу приведены в Письме УФНС по г. Москве от 30.01.2012 № 16‑12/[email protected]. Применительно к текущему периоду их следует применить следующим образом.
Организация должна иметь действующую лицензию на право осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности на конец налогового периода (на 31.12.2018). В противном случае она не может применить в декларации по налогу на прибыль за этот период нулевую ставку. Соответственно, если аналогичное условие не будет выполнено и в следующем, 2022 году, то и в декларациях за отчетные периоды 2022 года до даты оформления новой лицензии налоговая ставка 0 % заявляться не должна.
Итоги
Отсутствие данных для внесения в декларацию или получение нулевой суммы налога к уплате не освобождает плательщика налога на прибыль от сдачи декларации. При отсутствии данных по доходам и расходам для заполнения разделов декларации она считается нулевой. Ее представление осуществляют в обычные для отчетности по прибыли сроки. Ответственность за непредставление нулевой декларации минимальна: штраф 1000 руб. за годовую декларацию и 200 руб. за декларации отчетных периодов.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected]
- Приказ Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
О структуре доходов
Одним из условий применения налоговой ставки 0 % является критерий, в соответствии с которым доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР составляют не менее 90 % ее доходов (пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ).
При этом положения данной нормы не устанавливают требований по округлению указанного критерия до целых единиц. Таким образом, если процентное соотношение составило менее 90 % доходов, например, 89,8 %, то у организации отсутствует право на применение нулевой налоговой ставки. Такое мнение высказано Минфином в Письме от 23.05.2012 № 03‑03‑06/4/46.
Отметим, из буквального прочтения приведенной выше нормы Налогового кодекса следует, что для применения нулевой ставки необходимо соблюсти процентное соотношение доходов только по итогам налогового периода, о чем организация на основании п. 6 ст. 284.1 НК РФ по окончании налогового периода, в течение которого она применяла налоговую ставку 0 %, в сроки, установленные гл. 25 НК РФ для представления налоговой декларации, сообщает в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, содержащейся в приложении к Приказу ФНС России от 21.11.2011 № ММВ-7-3/[email protected]. Такие разъяснения даны, в частности, в Письме УФНС по г. Москве от 20.06.2012 № 16‑15/[email protected].
При определении структуры доходов необходимо учитывать, что доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ, не учитываются для целей налогообложения. Например, для медицинских и образовательных организаций к таковым относятся доходы в виде:
– имущества, безвозмездно полученного от учредителя организации, доля участия которого в уставном капитале составляет более 50 %, при условии, что это имущество в течение одного года со дня его получения (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам (пп. 11 п. 1);
– имущества, полученного в виде целевого финансирования, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках такого финансирования (пп. 14 п. 1);
– имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями на ведение основных видов деятельности, а также имущества, безвозмездно полученного организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, на ведение образовательной деятельности (пп. 22 п. 1).
В силу п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров) на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.
Кроме того, следует помнить, что при определении 90 %-го соотношения в числителе должны учитываться доходы, полученные от деятельности, включенной в Перечень.
Например, доходы в виде положительных курсовых разниц, образовавшихся в связи с переоценкой валютных займов, привлеченных для реконструкции здания, не относятся к доходам, полученным от осуществления медицинской деятельности, включенной в Перечень. Следовательно, такие курсовые разницы не участвуют в определении доли дохода, полученного от медицинской деятельности, в общей сумме доходов за налоговый период.
Не относятся к доходам, полученным от медицинской (образовательной) деятельности, и доходы в виде штрафных санкций и возмещения судебных расходов за просрочку исполнения обязательств по контракту (Письмо Минфина России от 25.04.2018 № 03‑03‑06/1/27941).
Отметим, что если при осуществлении платной медицинской деятельности по видам медицинской деятельности, установленным Перечнем, составляющей медицинской услуги является использование специальных медицинских изделий, то, по мнению Минфина, стоимость данных изделий должна формировать стоимость такой медицинской услуги (Письмо от 07.02.2018 № 03‑03‑06/1/7248).
Что надо знать руководителю о налоге на прибыль?
14 Октябрь 2021
Если организация работает на общем режиме налогообложения, основным налогом для нее является налог на прибыль. Прибыль определяется как разница между доходами и расходами в отчетном периоде.
Чтобы считать и платить налог правильно, в налогообложении прибыли нужно разобраться не только бухгалтеру, но и руководителю. В этом чек-листе собраны ключевые вопросы и нюансы.
1. Нормативно-правовая база
Все, что нужно знать о налоге на прибыль, собрано в 25 главе НК РФ (ст. 246–333)
2. Плательщики
Платят налог на прибыль российские юридические лица и иностранные компании, работающие на территории РФ, получающие доходы от российских источников и имеющие постоянные представительства.
3. Кто не платит?
Неактуален налог на прибыль организаций для тех, кто работает на ЕСХН, УСН. Также не платят налог представители игорного бизнеса и резиденты специальных экономических зон.
4. Налоговый период
Считать налог на прибыль необходимо по итогам календарного года.
5. Отчетный период
В налоговом периоде есть несколько отчетных. Для тех, кто платит авансовые платежи ежеквартально, таких периодов три: квартал, 6 и 9 месяцев.
6. Принцип уплаты налога
Налогообложение прибыли предусматривает уплату авансовых платежей в течение налогового периода плюс уплату налога по итогам года.
7. Уплата авансовых платежей
Авансовые платежи уплачиваются ежемесячно или ежеквартально. Поквартальная схема перечисления доступна тем, у кого доходы от реализации не превышают 15 млн. рублей в квартал на протяжении предыдущих четырех кварталов. Все остальные считают и уплачивают авансы ежемесячно.
8. Расчет авансовых платежей
Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по предполагаемому доходу, квартальные – по фактическому.
9. Как считать авансы и налог?
Для предварительного расчета сумм к уплате можно использовать онлайн-калькуляторы.
10. Сроки
Годовой налог на прибыль должен быть перечислен в бюджет до 28 марта года, следующего за отчетным.
11. Формула
Формула расчета налога на прибыль предельно проста: налоговая база х ставку налога.
12. Ставки
Стандартная ставка по налогу на прибыль составляет 20%. При этом 3% платится в федеральный бюджет и 17% в региональный.
Для отдельных организаций и видов доходов применяются специальные ставки. Например, в IT-секторе в федеральный бюджет платится 3%, в региональный – 0%. Доходы от ряда ценных бумаг облагаются 15% налогом. С дивидендов иностранной компании в бюджет платится до 13%.
13. Налоговая база
Налоговой базой является прибыль организации. Считается она с нарастающим итогом в течение отчетного периода. Если компания имеет прибыль от видов деятельности, для которых действуют разные налоговые ставки, база для каждой ставки считается отдельно.
14. Облагаемые налогом доходы
Доходом в целях налогообложения признается полученная организацией в отчетном периоде экономическая выгода в натуральной, денежной форме. Налогооблагаемые доходы делятся на реализационные и внереализационные.
15. Не облагаемые налогом доходы
Закрытый перечень доходов, не облагаемых налогом, приведен в ст. 251 НК РФ. К таким доходам относятся, например, задатки, залоги, полученные авансы, целевое финансирование.
16. Расходы в целях налогообложения
Расходы в целях налогообложения прибыли должны соответствовать определенным требованиям (ст. 252 НК РФ). Во-первых, это наличие бухгалтерских первичных документов, подтверждающих операцию. В-вторых, экономическая оправданность. В расчете налоговой базы учитываются только обоснованные расходы, соотносящиеся с характером деятельности организации и направленные на извлечение прибыли.
17. Реализационные расходы
В налогообложении прибыли участвуют расходы на содержание основных средств, производство товаров, их хранение, доставку, организацию бизнес-процессов. Также в состав расходов включается зарплата, затраты на учебу и подготовку персонала (ст. 253 НК РФ).
18. Внереализационные расходы
Расходы, не имеющие непосредственного отношения к производственным процессам и реализации, но связанные с деятельностью организации (судебные издержки, оплата банковских услуг, выплата процентов по займам и т.п.) тоже участвуют в налогообложении прибыли (ст. 265 НК РФ).
19. Расходы вне налогообложения прибыли
Не все расходы учитываются при расчете налоговой базы. Перечень тех, которые в налогообложении прибыли не участвуют, установлен ст. 270 НК РФ. Закон запрещает уменьшать налоговую базу на сумму взносов в уставный капитал, вознаграждения членов совета директоров, начисленных штрафов, пеней и т.д.
20. Первичные документы
Четкий перечень необходимой бухгалтерской первички для подтверждения расходов в НК РФ отсутствует. Не установлено и количество подтверждающих документов для одной операции. Главное требование к первичке – чтобы было понятно, какие понесены расходы.
21. Оформление подтверждающих документов
Формы, подтверждающие доходы и расходы, организация может утвердить сама. Оформлять документы необходимо в соответствии с нормами делового документооборота и требованиями действующего законодательства.
22. Отчетность
Плательщики налога на прибыль сдают:
- Текущую отчетность (за месяц, квартал) – до 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
- Годовую отчетность – до 28 марта следующего года.
Текущая отчетность сдается в упрощенном, годовая – в обычном порядке.
23. Как отчитываться тем, кто платит налог ежемесячно?
Для плательщика налога отчетным периодом является календарный месяц. Соответственно, с января по ноябрь упрощенные декларации сдаются ежемесячно (до 28-го числа месяца, следующего за отчетным). Итоговая годовая декларация сдается до 28 марта следующего года.
24. Как отчитываться, если налог на прибыль равен нулю?
Организации, не имеющие налогооблагаемой прибыли, сдают декларации в общем порядке.
25. Как отчитываться тем, кто применяет нулевую ставку?
Налогоплательщикам с 0% налогом на прибыль необходимо сдавать декларации в общем порядке, прилагая к ним документы, подтверждающие право на применение специальной ставки.
26. Как отчитываться НКО?
Некоммерческие организации с нулевым налогом на прибыль сдают упрощенную декларацию в том же порядке и в те же сроки, что и другие налогоплательщики.
27. Как уменьшить налог на прибыль?
Если компания не попадает в льготную категорию по налогообложению прибыли, законными способами уменьшить сумму налога можно, привлекая к работе специалистов на аутсорсе, обучая сотрудников и учитывая расходы на обучение, создавая резервы, полезные запасы, увеличивая основные средства.
28. Какие резервы уменьшают налоговую базу?
Для оптимизации налога на прибыль подходят резервы по сомнительным долгам, на оплату отпусков, гарантийное обслуживание и ремонт, ремонт основных средств.
Важно: виды резервов, используемых для оптимизации налогообложения, должны быть указаны в учетной политике. Пренебрежение этим правилом ведет к доначислению налога!
29. Списывать убытки выгодно
Налоговую базу вплоть до половины можно уменьшить путем списания убытков прошлых лет. Напомните об этом бухгалтеру перед сдачей декларации по налогу прибыль.
30. Инвестиционный вычет уменьшает сумму налога
Если в субъекте, в котором осуществляется ваша деятельность, принят закон об инвестиционном вычете и компания владеет объектами III–VII амортизационной группы, введенными в эксплуатацию с начала 2018, закрепите до конца текущего года в учетной политике положение о праве применения вычета. Последний позволит снизить федеральную и региональную часть налога (ст. 286.1 НК РФ).
Уплаты прямого налога, налога на прибыль, как видите, не избежать. Но налоговую нагрузку можно и нужно оптимизировать. Используйте доступные льготные ставки, законные способы уменьшения базы. И следите за подтверждением доходов, расходов, экономической обоснованностью последних, чтобы минимизировать налоговые риски и избежать доначислений.
Теги данной публикации:
Налог на прибыль
Об определении численности медперсонала
Положениями пп. 3 п. 3 ст. 284.1 НК РФ установлено, что нулевая ставка по налогу на прибыль для медицинских организаций применяется, в частности, если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 %.
Так как порядок определения численности работников организаций НК РФ не регламентирует, с учетом положений п. 1 ст. 11 НК РФ для расчета указанной численности может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772, которым утверждены Указания по заполнению ряда форм федерального статистического наблюдения (далее – Указания), в том числе № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников».
Такие рекомендации даны, в частности, в Письме Минфина России от 05.06.2018 № 03‑03‑10/38599. В нем также отмечено следующее.
В соответствии с п. 80Указаний работник, оформленный в одной организации как внутренний совместитель, учитывается в списочной численности работников как один человек (целая единица).
Если основная деятельность штатного сотрудника учреждения – это научная деятельность, а работа по внутреннему совместительству – это медицинская деятельность с сертификатом специалиста, то указанный сотрудник учитывается в общей численности работников как одна штатная единица.
Принимая во внимание, что при расчете медицинского персонала его численность берется из общей численности работников организации, неправомерно одного и того же работника (как штатную единицу) рассматривать сначала в качестве научного сотрудника, а потом в качестве штатной единицы медицинского персонала.
Образец заполнения формы декларации
Декларацию сдает организация на ОСН, уплачивающая квартальные авансы с ежемесячными платежами. Льгот по налогу на прибыль организация не имеет, ставка по налогу – 20%.
Лист 01
Подраздел 1.1 Раздела 1
Лист 02
Приложение 1 к Листу 02
Приложение 2 к Листу 02
О проведении операций, при наличии которых невозможно применение ставки 0 %
Подпунктом 5 п. 3 ст. 284.1 НК РФ определено, что организации, осуществляющие медицинскую деятельность, могут применять налоговую ставку 0 %, если они не совершают в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.
Возникает вопрос: относится ли начисление процентов по договорам банковского вклада (депозита) к операциям, с ведением которых указанная статья связывает невозможность применения нулевой ставки?
Минфин считает, что не относится и в случае размещения временно свободных денежных средств на депозитных счетах в банке медицинская организация вправе применять ставку 0 % при выполнении иных условий, предусмотренных ст. 284.1 НК РФ. При этом доход, полученный от размещения денежных средств, подлежит включению в состав внереализационных доходов и не учитывается при определении доли дохода от осуществления медицинской деятельности.
Представление в установленные сроки сведений
Согласно п. 6 ст. 284.1 НК РФ организации, применяющие налоговую ставку 0 % в соответствии с указанной статьей, по окончании каждого налогового периода, в течение которого они применяют нулевую ставку, в сроки, установленные для представления декларации по налогу на прибыль (не позднее 28 марта), подают в налоговый орган по месту своего нахождения следующие сведения:
– о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов организации;
– о доле доходов организации от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы;
– о численности работников в штате организации;
– о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации (для организаций, осуществляющих медицинскую деятельность).
К сведению
Представить данную информацию организации должны по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 21.11.2011 № ММВ-7-3/[email protected]. Указанная отчетность может быть направлена в ИФНС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с форматом, утвержденным Приказом ФНС России от 30.12.2011 № ЯК-7-6/[email protected].
Какая ответственность за непредставление нулевой декларации
Поскольку представление нулевой декларации по налогу на прибыль — обязанность налогоплательщика, за ее несдачу или просрочку возможен штраф по ст. 119 НК РФ. Его размер определяется в процентах от суммы налога, не уплаченной на основании несданной/опоздавшей декларации.
В данном случае сумма налога равна 0, поэтому взыскать с вас могут штраф лишь в минимальном размере — 1000 руб. Но только за годовую декларацию. За декларации по итогам отчетных периодов оштрафуют не более чем на 200 руб. — по ст. 126 НК РФ.
Подробнее об ответственности за неподачу налоговой отчетности читайте в этой статье.
Если условия не выполнены (сведения не представлены)
Выполнение условия о доле доходов от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР в общей сумме доходов определяется в целом за налоговый период (то есть календарный год).
Другие условия применения налоговой ставки в размере 0 % (наличие соответствующих лицензий, численность работников организаций, квалификационные требования к ним, отсутствие операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок) должны выполняться непрерывно в течение налогового периода.
По окончании каждого налогового периода, в течение которого организации применяли налоговую ставку в размере 0 %, в налоговый орган ими представляются сведения, содержащие информацию о выполнении установленных НК РФ условий.
Согласно п. 4 и 6 ст. 284.1 НК РФ при несоблюдении организацией хотя бы одного из условий, установленных п. 3 данной статьи, или непредставлении указанных выше сведений с начала налогового периода, в котором имело место несоблюдение условий (или за который не представлены сведения), применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 284 НК РФ (20 %). При этом сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным ст. 287 НК РФ днем уплаты налога (авансового платежа по налогу). Кроме того, организация должна представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации за отчетные периоды и декларацию в целом за налоговый период, исчислив авансовые платежи и сумму налога по общеустановленным ставкам.
Разъяснения по этому вопросу даны в письмах Минфина России от 30.08.2017 № 03‑03‑06/1/55615, от 28.12.2012 № 01‑02‑03/03‑482.
Организации должны тщательно следить за соблюдением срока представления сведений. В противном случае даже недельная задержка может привести к тому, что сумма налога на прибыль будет пересчитана по общей ставке за весь предшествующий налоговый период, как это произошло в ситуации, которую рассматривал АС ЗСО в Постановлении от 30.01.2018 № Ф04-6027/2017 по делу № А81-813/2017.
Налоговый орган пришел к выводу о том, что налогоплательщик необоснованно применил ставку 0 % при исчислении налога на прибыль за 2015 год, поскольку в нарушение п. 6 ст. 284.1 НК РФ документы и сведения для подтверждения права на применение налоговой ставки 0 % представлены им только 07.04.2016, то есть с нарушением установленного срока – не позднее 28.03.2016.
Арбитры налоговиков подержали, поскольку сведения и документы, предусмотренные п. 6 ст. 284.1 НК РФ, в установленный законом срок в налоговый орган не представлены.
Обратите внимание
Возможность применения налогоплательщиком ставки 0 % по налогу на прибыль обусловлена не только соблюдением организацией общих условий, предусмотренных п. 3 ст. 284.1 НК РФ, но и своевременным представлением в налоговый орган по месту учета сведений и документов, подтверждающих соблюдение этих условий, за истекший налоговый период.
Когда налог на имущество равен нулю
Налог на имущество равняется нулю в двух случаях:
- если вся недвижимость фирмы льготируется, то есть освобождена от налогообложения;
- когда все недвижимое имущество фирмы облагается по среднегодовой стоимости, но полностью амортизировано, то есть его остаточная стоимость равна нулю.
В обоих случаях фирма обязана сдать нулевую декларацию по налогу на имущество, так как сумма налога к уплате получается равной нулю.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Кто освобожден от налога на имущество организаций
Перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого ими для ведения уставной деятельности, установлен статьей 381 НК РФ. К ним, например, относятся:
- организации фармацевтической отрасли — производители ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
- специализированные протезно-ортопедические предприятия;
- коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
- организации со статусом государственного научного центра и др.
Для подготовки нулевого отчета используйте форму декларации, утвержденную в приложении №1 к приказу ФНС от 14 августа 2022 № СА-7-21/[email protected] в редакции приказа от 9 декабря 2022 г. № КЧ-7-21/[email protected] Порядок заполнения утвержден этим же приказом.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Отчетность по налогу на имущество организаций
