Учетная политика и основные особенности учета в управляющей компании

20 Март 2020

Сфера ЖКХ требует от агентов способности к оперативному решению разных вопросов. Многозадачность – один из критериев выбора жильцами управляющей компании. Особое внимание сегодня пользователи уделяют ассортименту услуг, репутации УК и стоимости обслуживания. Организациям приходится соответствовать. Выигрывают конкуретную борьбу те, кто эффективно работает и не имеет проблем с налоговой, прочими контролирующими структурами.

Грамотный учет в управляющей компании – важная составляющая рационального использования ресурсов. Без последнего невозможна реализация основных функций. А функций у УК немало: текущий и капитальный ремонт сооружений, мониторинг состояния распределяющего и другого оборудования, обеспечение квартир и объектов на территории дома коммунальными ресурсами.

С чего начинается учет?

Бухгалтерский учет управляющей компании – это отражение закупки коммунальных ресурсов у поставщиков, отражение расчетов с потребителями (собственниками жилья), учет материалов, зарплаты, налогов, расчеты с контрагентами. Каждый из секторов имеет свои особенности.

Начинается бухучет юрлица с выбора и утверждения учетной политики. Она устанавливает правила учета расходов, доходов, других активов. Если некоторые нюансы не учтены и ряд вопросов остается неразобранным, практическая часть бухучета сильно усложняется. Возникают несоответствия, которые могут иметь серьезные финансовые последствия.

Разрабатывается учетная политика в соответствии с нормами НК и ПБУ. Если в законодательстве ссылки на какие-либо особенности ее формирования отсутствуют, управляющая компания закрепляет их в документе на свое усмотрение.

Вторым этапом организации учета является разработка плана счетов. Основания для его формирования представлены в приказе Минфина №94н. В план включаются только фактические счета, которые компания будет использовать для отражения фактов финансово-хозяйственной деятельности.

На следующем этапе утверждаются формы первичных документов. Здесь можно воспользоваться унифицированными образцами (шаблонами). Если есть необходимость в разработке собственных форм, они создаются с учетом нормативных требований и правил документооборота.

Грамотная постановка учета в управляющей компании заметно упрощает его последующее ведение профильными специалистами на участках.

Особенности организации учета на предприятиях ЖКХ (в управляющих компаниях)

Деятельность предприятий сферы ЖКХ чаще всего сводится к двум процессам: приобретение ресурсов у поставщиков и последующая перепродажа их жильцам. Первый процесс образует кредиторскую задолженность и расходы организации, второй – дебиторскую задолженность и доходы.

Учетная политика организаций ЖКХ формируется ими самостоятельно после проведения серьезной аналитической работы. Учетная политика должна быть сформирована с учетом особенностей работы в сфере ЖКХ, договорных обязательств, грамотной организации налогового учета на предприятии.

Организации ЖКХ, являющиеся коммерческими организациями, ведут бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с системой нормативного регулирования бухгалтерского учета, руководствуясь общими принципами и правилами бухгалтерского учета, а также отраслевыми рекомендациями.

Так, при ведении бухгалтерского учета в ЖКХ проводка, к примеру, по начислению выручки от реализации услуг ЖКХ отражается в общем порядке бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет 62 — Кредит 90.

Сколько бухгалтеров нужно УК?

Управляющая компания может вести учет самостоятельно (штатным способом) и передавать его на аутсорсинг. В первом случае в штат принимаются главный бухгалтер и несколько специалистов. Некоторые компании работают с одним бухгалтером. Но такая практика не может быть рекомендована как оптимальная.

Главбуху УК необходимо контролировать учет на всех участках, мониторить кассовую дисциплину, анализировать налоговую политику, внедрять изменения в схему ведения учета во избежание ошибок, за которые начисляются налоговые штрафы. Также на нем финансовый анализ, коммуникация с внутренними, внешними пользователями учетной информации, сопровождение ревизий, проверок, подготовка сводной отчетности, контроль перечислений в бюджет и расчетов с сотрудниками, контроль отражения в учете хозяйственных операций и формирование документов по дебиторской, кредиторской задолженности. Очевидна необходимость разделения функций и обязанностей по участкам бухучета.

Аутсорсинг бухгалтерии позволяет управляющей компании оптимизировать затраты на содержание штата специалистов. Все функции берет на себя профильный исполнитель. Ответственность за качество учета и отчетности также лежит на его плечах.

Учет расходов по управлению МКД

Важным нюансом учета имущества и обязательств организаций ЖКХ является обязанность вести раздельный учет доходов и расходов по видам. В соответствии с этим услуги управления объектом недвижимости учитываются обособленно на счете 20. Поскольку основным доходом таких организаций является выручка от управления многоквартирным домом, то и расходы по этому виду деятельности следует учитывать как основные, а не как общехозяйственные.

На счете 26 следует отражать расходы, не связанные напрямую с основным видом деятельности.

Счет 26 в управляющей компании применяется для отражения расходов по иной деятельности.

Учетная практика

Переходим к практическим аспектам бухгалтерского учета в управляющей компании. Начнем с приобретения ресурсов. Операции данной группы отражаются по дебету счетов 19, 60, 20, 68 и кредиту счетов 60, 51, 19.

Учет операций по оказанию жилищно-коммунальных услуг осуществляется по дебету счетов 90 (с соответствующими субсчетами), 60, 62, 51 и кредиту счетов 20, 62, 90, 68.

Проводки по указанным счетам актуальны для управляющих компаний, работающих на общей или упрощенной системе налогообложения. Максимальное количество проводок делается пользователями ОСНО. Упрощенцы пользуются льготой на оплату НДС. Соответственно, некоторые проводки для них неактуальны.

Учет расчетов с поставщиками и потребителями

Наиболее распространенным вариантом организации расчетов с поставщиками и потребителями коммунальных платежей для управляющей компании является заключение договора о возмездном характере оказанных услуг. В таком случае средства, поступившие от собственников квартир, относят к доходам организации, а стоимость услуг по счета поставщиков – к расходам.

Налогообложение УК

Бухгалтерский учет не рассматривается в отрыве от налогового. Разберемся, какие режимы используют управляющие компании и почему.

Организации в сфере ЖКХ чаще всего работают на УСН и ОСНО. Основными налогами являются налог на прибыль, НДС. При ОСНО рассчитываются и уплачиваются оба налога. Причем ставка того и другого составляет 20%. Неэффективное налогообложение – частая причина работы в минус в первые годы существования управляющей компании.

Что касается НДС, здесь есть один важный нюанс. На услуги, которые предоставляет УК, НДС не распространяется. Правда, согласно НК РФ (ст. 149), все они имеют единую цену. Соответственно, получить большую прибыль, просто подняв стоимость услуг, не получится.

Упрощенка актуальна для некрупных управляющих компаний. Спецрежим имеет ограничения по годовому доходу и штату сотрудников. УСН позволяет выбрать выгодную ставку с учетом объекта налогообложения. Режим исключает необходимость отражения в учете начисления и вычета НДС. Отчетность на УСН имеет сокращенный состав. Все это делает режим приоритетным, если УК укладывается в лимиты по доходу и штату.

Налогообложение управляющих компаний

Управляющая организация может выбрать как общую систему налогообложения (далее — ОСНО), так и упрощенную системы налогообложения (далее — УСН) при выполнении необходимых условий. И в том, и в другом случае налогооблагаемой базой в целях исчисления соответствующих налогов, является разница между доходами и расходами.

При использовании ОСНО необходимо оплачивать налог на прибыль, который составляет 20%, и НДС. В то же время, в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации управляющая организация освобождается от уплаты НДС при предоставлении коммунальных услуг, осуществлении работ по содержанию и ремонту многоквартирного дома с привлечением соответствующих организаций.

Предприятия сферы ЖХК, используя систему налогообложения в виде УСН не оплачивают НДС и налог на прибыль. Вместо этого они оплачивают отдельный налог в связи с использованием упрощенной системы налогообложения. Налоговая ставка зависит от объекта налогообложения и составляет 6% или 15%.

Правом использования УСН обладают управляющие организации, доход которых не превышал 60 млн. рублей, балансовая стоимость основных средств компании составляет менее 100 млн. руб., а количество штатных сотрудников не превышает 100 человек.

Проводки на разных режимах налогообложения

Принципиальных различий в проводках на ОСНО и УСН немного. Одно из главных касается как раз НДС. Если управляющая компания применяет упрощенку, для нее неактуальны проводки Д90/3 К68 и Д68 К19. На УСН не оплачивается НДС 20%.

Проводки, отражающие расчеты с контрагентами, получателями жилищно-коммунальных услуг и коммунальных ресурсов, для пользователей обоих налоговых режимов идентичны. УК на ОСНО и УСН используют для отражения соответствующих операций те же счета.

Компании, работающие в сфере ЖКХ, являются коммерческими организациями. Они основываются с целью получения прибыли. Деятельность управляющих компаний строго контролируется. Уклонение от обязательств налогоплательщика влечет за собой серьезные репутационные и финансовые последствия.

Если бухучет УК грамотно организован и ведется профессиональными специалистами, проблем с налоговой, скорее всего, не будет. Но от ошибок никто не застрахован. Единственный способ снять с организации ответственность за них – передать учет аутсорсинговой компании. Исполнителя рекомендуется выбирать по комплексу критериев, от ассортимента услуги, содержания пакета бухгалтерского обслуживания до гарантий и условий их действия. Особое внимание стоит обращать на хранение архивов данных и доступ к бухгалтерской базе.Что касается финансовых условий сотрудничества с аутсорсером, все индивидуально. Но экономия составит не меньше 30% по сравнению с содержанием штата бухгалтеров в управляющей компании.

Теги данной публикации:

ЖКХбухучет

Расчеты управляющей компании с ЕРКЦ

Управляющая компания может сотрудничать с единым расчетным кассовым центром (ЕРКЦ) при условии заключения агентского договора. Для учета расчетов с ЕРКЦ применяется отдельный субсчет счета 76.

Бухгалтерская отчетность организации ЖКХ

В обязанности юридического лица, работающего в сфере ЖКХ, вменяется ведение бухгалтерского учета и предоставление отчетности. Эта обязанность касается любой компании вне зависимости от того, какая система налогообложения применяется. Комплект отчетности за год включает:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• пояснение к балансу и отчету о финансовых результатах;
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств.

Промежуточная отчетность включает лишь первые две формы. В случае принадлежности организации к малому предпринимательству отчетность также включает только баланс и отчет о финансовых результатах. При применении УСН отчетность предоставляется в упрощенной форме и включает баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о целевом использовании средств.

Кроме того, организации ЖКХ предоставляют регулярно сведения о численности персонала, данные по подоходному налогу 2-НДФЛ. Если предприятие применяет ОСНО, то необходимо сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль и по НДС. Организации, применяющие «упрощенку», сдают декларацию по единому налогу даже в том случае, когда в отчетном периоде отсутствуют доходы и расходы.

Формулы расчета услуги

Формулы для расчёта услуг зависят от того, есть ли в доме индивидуальные и коллективные (общедомовые) приборы учёта (Постановление Правительства РФ №344).

Есть коллективный ПУ, индивидуальные ПУ не во всех квартирах

В таком случае нужно использовать формулу №3. Для этого устанавливаем галочку «Использовать формулу №3 постановления №344 при наличии КПУ и частичном оборудовании помещений ИПУ»

Есть коллективный ПУ, во всех квартирах индивидуальные ПУ

В таком случае используем формулу 3.1 Постановления №344. Нужно установить галочку «Использовать формулу №3(1) постановления №344 при наличии КПУ и оборудовании всех помещений ИПУ». Плата за общедомовые нужды будет распределяться между квартирами, оборудованными ИПУ.

Нет коллективного ПУ

Если коллективного ПУ нет, нужно поставить галочку «Использовать формулу №15 постановление №344 при отсутствии КПУ». Тогда плата за содержание общего имущества в многоквартирном доме будет распределяться между жилыми и нежилыми помещениями пропорционально их площади.

В видео подробно рассказываем, как рассчитывать средний расход по приборам учёта