Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Строка 1370

Что такое нераспределенная прибыль предприятия

Нераспределенная прибыль компании — это ее чистая прибыль (после налогообложения), которую пока что не поделили между участниками (акционерами) организации. Как в итоге будет распределена такая прибыль, зависит от решения акционеров на годовой собрании. Обычно средства расходуются на следующие цели:

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

• выплату дивидендов акционерам (участникам) организации;
• формирование или увеличение резервного капитала;
• исполнение оставшихся обязательств;
• другие цели, выбранные владельцами предприятия.

Нераспределенная прибыль — это пассив, поскольку фактически это неисполненное обязательство перед собственниками бизнеса. В идеале деньги должны быть выплачены в качестве дивидендов владельцам и пущены в развитие дела. Точно так же пассивом является и непокрытый убыток, который указывается в круглых скобках по причине отрицательного значения.

Нераспределенная прибыль — это актив или пассив?

Нераспределенная прибыль в балансе — это, конечно же, его пассив. Значение данного показателя обозначает фактический долг компании перед ее собственниками, поскольку в идеале эта прибыль должна быть распределена между участниками и инвестирована в дальнейшее развитие бизнеса.

Фактически компания не может распоряжаться нераспределенной прибылью без принятия собственниками решения. Отражающийся в строке 1370 убыток также находится в пассивной стороне баланса, только это отрицательное значение, поэтому число берется в круглые скобки.

Пример нераспределенной прибыли и непокрытых убытков

Разберемся на примере, что представляет собой нераспределенная прибыль и непокрытые убытки:

О наиболее часто встречающихся причинах появления непокрытых убытков — в представленной ниже схеме:

Как считается нераспределенная прибыль в балансе

Нераспределенная прибыль увеличивает пассива баланса, а, следовательно, собственный капитал предприятия. Рассмотрим, как посчитать нераспределенную прибыль (НП) на примере:

ООО «Стройка» сработало в 2022 году с прибылью 1 млн руб., налог на прибыль (ННП) составил 200 тыс. руб. После уплаты ННП прибыль составила 800 тыс. руб. Именно эта сумма, как нераспределенная прибыль отражается в строке 1370 баланса за 2017 год. Если на начало года в балансе уже фигурировало значение НП, то на конец года она будет увеличена на 800 тыс. руб.

Показатель в стр. 1370 баланса будет соответствовать значению стр. 2400 отчета № 2 «О финансовых результатах», если у предприятия не было НП на начало года, а впоследствии не выплачивались промежуточные (например, квартальные) дивиденды.

Факторы, способные влиять на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток)

Сумма нераспределенной прибыли может расти или уменьшаться на протяжении отчетного периода в зависимости от того, какие действия совершают управленцы и сотрудники организации:

Пример строки 1370 в балансе

На 31.12.2017 величина кредитового сальдо счета 84 составляет 365 000 рублей. При этом в течение года были выплачены промежуточные дивиденды в размере 29 000 рублей, что соответствовало бухгалтерской записи вида: Дебет счета 84 –Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Поэтому в бухгалтерском балансе на конец 2022 года прибыль и ее использование на выплату промежуточных дивидендов будут отражены так:

• Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: 365 000
• Строка 1371 «в т.ч. промежуточные дивиденды»: (29 000)

Строка 1370 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”: как заполнить

В первую очередь, необходимо уяснить несколько моментов, имеющих непосредственное отношение к внесению сведений в строку 1370:

1. Сумма чистой прибыли предприятия за отчетный период следует отразить по Кт сч. 99 “Прибыли и убытки” в бухгалтерском учете, а сумму чистого убытка — по Дт сч. 99.
2. Если уже после утверждения бухгалтерской отчетности за текущий период были выявлены значительные ошибки предыдущего периода, их необходимо исправить. Исправления делаются путем внесения записей по соответствующим счетам бухучета в нынешнем отчетном периоде. Счет 84 — корреспондирующий. То есть, если компания исправляла значительные огрехи 2014 года или более ранних периодов путем внесения в отчетность записей в 2015 году, притом что бухгалтерская отчетность 2014 года уже была утверждена, показатель стр. 1370 баланса за отчетный период 2015 года, содержащий исправительные записи, должен быть сформирован с принятием во внимание исправительной записи.
3. Начисление дивидендов бухгалтер должен отразить по Дт сч. 84 в корреспонденции со сч. 70 и сч. 75, субсчет 75-2. Это касается как промежуточных дивидендов, так и по итогам года. Если дивиденды объявлены, но не востребованы, и при этом срок их давности истек, на их сумму производится обратная запись.
4. Заключительными оборотами декабря сумма нераспределенной прибыли должна быть учтена по Кт сч. 84, сумма непокрытого убытка — по Дт сч. 84. Сумма чистой прибыли или убытка отчетного периода должна списываться на сч. 84.

Важно! Распределение прибыли по итогам периода — это событие после отчетной даты, которое говорит о том, что после отчетной даты возникли условия, в которых предприятие осуществляет свою хозяйственную деятельность. В отчетном периоде, за который должна быть распределена прибыль, в бухгалтерском учете не производятся записи (ни в аналитическом, ни в синтетическом бухучете). А вот в следующем периоде бухгалтер уже сделает запись, чтобы должным образом отразить событие. А значит, сведения по сч. 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” в отчетном периоде будут сформированы с принятием во внимание принятого в отчетном году решения о распределении прибыли, выявленной по результатам предыдущего года.

Использование образовавшейся нераспределенной прибыли на модернизацию и совершенствование производства компании не приведет ни к изменению показателя стр.1370, ни к изменениям сальдо по сч.84. Выясним, почему. Дело в том, что формирование в бухучете сведений о том, на какие цели будут направлены средства нераспределенной прибыли, производится при помощи организации аналитического учета по сч. 84. В нем деньги из состава нераспределенной прибыли, которые пока не использованы, и которые решено направить на субсидирование модернизации производства и любых других событий по покупке или созданию новых активов, могут разделяться. Затраты, которые понесло предприятие, должны признаваться в том отчетном периоде, в котором они имели место, вне зависимости от:

• времени их формирования;
• наличия/отсутствия источника появления средств (различных фондов).

При составлении промежуточной отчетности, для заполнения стр. 1370 за отчетный период применяются сведения из счетов 84 и 99. Если величина, которую нужно внести в стр. 1370, окажется со знаком “минус”, ее нужно поместить в круглые скобки во избежание путаницы.

Нераспределенная прибыль отчетного года

Кредитовое сальдо на конец года по бухсчету 99 — это чистая прибыль. Но помимо финансового результата на этом счете отражают и некоторые другие показатели. Какие именно и как не ошибиться, делая проводки, вы можете узнать из Типовой ситуации от К+, получив пробный доступ к системе.

При реформации баланса оно списывается на бухсчет 84 (Дт 99 Кт 84) и составляет нераспределенную прибыль по итогам данного отчетного года.

О процедуре реформации читайте в материале «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».

Чтобы отделить показатели нераспределенной прибыли текущего (отчетного) года от прошлогодних, некоторые бухгалтеры выделяют в балансе отдельные строки 1372 и 1372, в которых соответственно отражается нераспределенная прибыль отчетного периода и прошлых лет.

Использование нераспределенной прибыли — это прерогатива собственников компании. И выделение в балансе данного финпоказателя за разные годы в первую очередь удобно им. Но стоит иметь в виду, что нераспределенная прибыль минувшего года не может быть целиком распределена без учета предыдущих результатов деятельности компании.

ВАЖНО! Нельзя допускать, чтобы стоимость чистых активов общества после передачи на выплату дивидендов нераспределенной прибыли отчетного года стала меньше размера уставного капитала общества и при наличии резервного фонда. Предостережение касается случаев, когда в прошлые годы в отчетности были зафиксированы непокрытые убытки. Решение о покрытии прошлогодних убытков за счет нераспределенной прибыли отчетного года принимается исключительно владельцами компании.

А вот нераспределенная прибыль за прошлые годы может быть распределена участниками/акционерами общества не только по итогам года, а в любое время. Главное — провести тематическое собрание всех владельцев компании и утвердить соответствующее решение.

Вправе ли ООО осуществлять поощрительные выплаты работникам из нераспределенной прибыли и как это оформить, а также учитываются ли они при расчете средней заработной платы? Ответ на этот вопрос подготовил инспектор по труду в Нижегородской области В.И. Неклюдов. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

Строка 1370, годовая и промежуточная отчетность (формула по балансу)

По стр. 1370 бухгалтера предприятий отражают сумму нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Формулы, по которым могут быть найдены значения, подлежащие внесению в строку, различаются в зависимости от того, идет ли речь о промежуточной или годовой отчетности.

Формула по балансу для заполнения строки 1370 для годовой отчетности:

Формула по балансу для вычисления значения строки 1370 для промежуточной отчетности:

Для заполнения строки 1370 можно применять формулу

если для исследуемого предприятия справедливы следующие высказывания:

• на начало отчетного периода не имеется нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предшествующих периодов;
• на протяжении текущего периода не отмечалось выбытия дооцененных ранее объектов ОС;
• в течение нынешнего года не имело место распределение промежуточных дивидендов.

Это объясняется тем, что размер нераспределенной прибыли отчетного периода равен сумме чистой прибыли отчетного периода (прибыли после вычета налоговых платежей). А сумма непокрытого убытка отчетного периода такая же, как сумма чистого убытка отчетного периода (убытка после уплаты налогов). Так что, если у компании нет нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предшествующих периодов, и не производилось распределение промежуточных дивидендов на протяжении отчетного периода, показатель стр. 1370 будет таким же, как значение стр. 2400 (форма №2).

Нераспределенная прибыль: формула вычисления

В соответствии с обобщенными данными бухучета нераспределенная прибыль — это чистая прибыль компании после уплаты налогов, которую могут распределить владельцы компании.

Исходя из мировой финансовой практики, нераспределенная прибыль (далее — НП) рассчитывается по следующей формуле:

НПк = НПн + ЧП – Див,

где:

НПк — НП на конец отчетного года;

НПн — НП на начало отчетного периода;

ЧП — чистая прибыль, оставшаяся после начисления налога на прибыль;

Див — выплаченные в отчетном году дивиденды из расчета НП прошлых лет.

Если значения ЧП у вас нет, то для расчета НП можно воспользоваться следующей схемой:

• сначала вычислить прибыль до выплаты налога (для ее определения рассчитать операционную прибыль, которая определяется как разность между операционным доходом и операционными расходами);
• затем из операционной прибыли вычесть амортизацию, затраты на выплату процентов;
• из полученного значения прибыли вычесть налог.

О том, можно ли увидеть величину операционной прибыли в бухотчетности, читайте в статье «По какой строке отражается операционная прибыль в балансе?».

Уточняющие моменты по заполнению строки 1370

Чтобы грамотно отражать нераспределенную прибыль и непокрытые убытки, необходимо соблюдать следующие правила:

1. Показатели стр. 1370 на 31.12 прошлого и предшествующего прошлому периодов в общем случае необходимо перенести из баланса за прошлый год.
2. Промежуточные дивиденды, которые были выплачены на протяжении года, за который оформляется отчетность, Министерство финансов РФ рекомендует отражать обособленно в разделе 3 годового баланса в круглых скобках — для этого следует завести в упомянутом разделе отдельную строку 1371 “В том числе промежуточные дивиденды”.
3. Порядок отражения промежуточных дивидендов должен быть одинаковым для текущего, предыдущего и предшествовавшего предыдущему периодов (если решено ввести строку 1371, она должна быть везде).
4. Бухгалтер обязан обеспечивать сопоставимость сведений о величине нераспределенной прибыли на отчетную дату и на 31.12 прошлого и предшествовавшего прошлому периодов. Если на предприятии изменилась учетная политика в году n+1, последствия изменений необходимо отражать ретроспективно. Т.е. сравнительные показатели из граф “на 31.12 n года” и “на 31.12 n-1 года” по стр. 1370 и по связанным статьям необходимо скорректировать так, будто новая учетная политика учитывалась с того времени, как появлялись факты деятельности данного вида.
5. Если предприятие занималась исправлением значительных ошибок предшествующего года в отчетном периоде, а отчетность предыдущего года уже была утверждена, осуществляется ретроспективный пересчет. Это значит, что показатель непокрытого убытка или нераспределенной прибыли на 31.12 годов n и n-1 подлежат перерасчету так, будто ошибки никогда не было.
6. Если компания занималась исправлением ошибок тех лет, что предшествовали прошлому периоду, необходимо будет также производить перерасчет непокрытого убытка или нераспределенной прибыли на 31.12 года n-1. Но только не тогда, когда нельзя понять, каково влияние найденной ошибки накопительным итогом в отношении всех предыдущих лет, или какова связь между допущенной ошибкой и конкретным периодом деятельности.

Чему равна строка 1370: расчеты

Рассчитать этот показатель очень легко – нужно взять сальдо по сч. 84 НУ либо НП за выбранный период времени (год или какой-то иной временной промежуток). Для расчетов нужно вычислить, сколько получилось прибыли или, наоборот, убытков, которые остались у компании, когда были уплачены все налоги.

Полученная информация и пригодится, чтобы заполнить нужные графы. Но помните, что точная сумма может быть получена только за вычетом налогообложения.

Видео с руководством о сдаче бухгалтерского баланса:

Итак, как вы уже, наверное, поняли, заполнять строку 1370 не так уж и сложно. Главное – это определиться, что именно произошло с бюджетом компании за отчетный период. Принес ли он прибыль, или же, наоборот, компания по отчету получила одну лишь убыль.

Соответственно, если у компании была прибыль, то нужно решить, на что она пойдет. Если же, наоборот, убыль, то нужно решить, из каких средств компания ее будет компенсировать.

Наверх

Напишите свой вопрос в форму ниже

Корректировки балансовых показателей в межотчетный период

В некоторых ситуациях предприятие обязано произвести корректировки балансовых показателей в межотчетный период по состоянию на 01.01 отчетного периода. О таких случаях рассказано в таблице ниже:

Непокрытый убыток: определение и причины его возникновения

Если по текущему году допущен убыток, то формула расчета будет выглядеть так:

• НПк = НПн – У – Д, где У – убыток текущего года.

Показатель НПк может быть отрицательным, если полученный текущий убыток превышает значение НП на начало года. Именно в этом случае убыток становится непокрытым. Т.е. под непокрытым понимается убыток, появившийся при получении предприятием фактического убытка и отсутствием возможности перекрыть его резервными средствами (в т.ч., когда резервы финансирования не создавались). Основными причинами возникновения НУ считаются:

• Превышение затрат компании над доходами вследствие различных причин;
• Радикальные изменения в учетной политике, заметно повлиявшие на финансовое положение фирмы;
• Обнаруженные в отчетном периоде ошибки прошлых лет и др.

При наличии убытка компанией тщательно анализируются причины явления, поскольку он может стать следствием падения конкурентоспособности выпускаемых продуктов, что потребует изменения стратегии продаж или перепрофилирования производства, а может быть временным явлением при вливании внушительных, но медленно окупаемых инвестиций в производство.

Разберем на примере.

Допустим, доходы от основной деятельности фирмы составили 500 тыс. руб., внереализационные доходы – 60 тыс. руб. Издержки производства – 490 тыс. руб., иные затраты, не облагаемые налогом – 85 тыс. руб. ННП – 14 тыс. руб. Резервный фонд в компании не создавался.

После вычисления НУ в балансе появится сумма убытка 29 тыс. руб. ((500 + 60) – 490 – 85 – 14).

Если в стр. 1370 на начало года фигурирует положительная сумма НП, то полученный убыток уменьшит ее. При наличии имеющегося отрицательного итога, величина убытка увеличит НУ.

Пример заполнения строки 1370 при составлении годовой отчетности

Представим гипотетическое общество с ограниченной ответственностью “Сделай Сам”, бухгалтер которого занимается оформлением годовой отчетности. Компания не ведет учет специальных фондов на сч. 84.

Показатели по счету 84:

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 год:

Решение:

Фрагмент Бухгалтерского баланса ООО “Сделай Сам”:

Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”

Вопрос: Как отразить нераспределенную прибыль прошлых лет?

Ответ: Она аккумулируется на счете 84. Сальдовый остаток по Кт сч. 84 должен быть перенесен в строку 1370 бухгалтерского баланса. Поскольку распределение прибыли обычно производится в конце года на собрании владельцев, в течение года движения по Дт счета 84 не наблюдается.

Вопрос: Какая ситуация с нераспределенной прибылью на предприятии устроит потенциальных инвесторов?

Ответ: Идеальным вариантом для инвесторов является предприятие, которое выплачивает дивиденды участникам и затем инвестирует остатки средств в развитие бизнеса. Заинтересовать инвесторов может также вариант с отказом от дивидендов в пользу совершенствования и модернизации производства.