Как заполнить строки 210 и 220 в декларации по налогу на прибыль

Что записывать в строку 210

С отчетности за 2022 год применяется обновленная форма декларации по налогу на прибыль: Приказ ФНС №ЕД-7-3/ от 11.09.2020 утверждает новый бланк отчета и порядок, как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль за год или иной отчетный период. Документ внес изменения в действующую форму отчетности, утвержденную другим нормативом — Приказом ФНС №ММВ-7-3/ от 23.09.2019.
Есть несколько граф 210 для заполнения — в разных листах и приложениях. Рассмотрим все варианты в таблице:

ВАЖНО!
Все плательщики обязаны заполнять строку 210 в разделе 1 (коды бюджетной классификации) и в листе 02 (расчет по авансам). Остальные графы 210 в отчетной форме заполняют по необходимости.

Если аванс перечисляется поквартально, то в листе 02 отчета за 1-й квартал строка 210 не формируется. По правилам, заполнение строки 210 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев и другие периоды подразумевает внесение сведений о совокупном налоговом авансе за отчетный период в бюджет. Прибыльный налог уплачивают в бюджеты разных уровней:

• в федеральный — 3%;
• в региональный — 17%.

Авансирование в федеральный бюджет отражается в графе 220, в бюджет субъекта — в графе 230.

Если организация платит только поквартально

Строку 210 заполняют по цифрам из отчетных форм за предыдущие периоды расчета. Вот как отражается сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль стр. 210 за год в отчетности:

1. В отчете за 1-й квартал ничего не заполняем.
2. В декларацию за полугодие переносим сведения из стр. 180 листа 02 отчетности за 1-й квартал.
3. В отчете за 3-й квартал указываем информацию из графы 180 листа 02 полугодового отчета.
4. В декларацию за год переносим данные из графы 180 листа 02 декларации за 3-й квартал.

Если организация платит ежемесячно и поквартально доплачивает

Заполняем по аналогии — вся информация указана в предыдущих отчетных формах:

1. Алгоритм, как заполнить 210 строку в декларации на прибыль за первый квартал, прост — переносим данные по стр. 320 прошлогодней декларации за 9 месяцев.
2. Суммарная стр. 210 декларации за полугодие состоит из стр. 180 и стр. 290 листа 02 отчета за 1-й квартал.
3. За 9 месяцев укажите сумму строк 180 и 290 листа 02 полугодового отчета.
4. За год посчитайте сумму граф 180 и 290 квартальной отчетности за 9 месяцев.

Если организация платит, исходя из фактической прибыли

В таком случае отчет предоставляется в ИФНС ежемесячно: сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль в стр. 210 за 1 квартал не отражается, показатели фиксируют за каждый месяц. Предоставим порядок заполнения по месяцам в таблице:

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за полугодие?

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи,
декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи,

декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли,

декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей

в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

Что записывать в строку 220

В стр. 220 вносятся сведения об авансах в федеральный бюджет. Размер ставки определяется в ст. 284 НК РФ и на 2022 год составляет 3%.

ВАЖНО!

Итоговая графа 220 заполняется по предыдущим отчетам. Расчет показателя зависит от формы уплаты аванса — ежемесячно, ежеквартально, по факту.

Инструкция по заполнению — в таблице:

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за 2022 год и последующие периоды начиная с 1 января 2022 года. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как рассчитать значение строки 220

Прежде всего отметим, что декларацию по налогу на прибыль, начиная с отчетной кампании за 2022 год, нужно сдавать по обновленной форме, в ред. приказа ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/[email protected]
Если вам нужен образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2022 год, переходите к образцу от экспертов К+. Это можно сделать бесплатно, оформив тестовый доступ к системе.

Далее остановимся на порядке заполнения строки 220.

В федеральный бюджет уплачивается сумма налога, рассчитанная с применением ставки 3% (п. 1 ст. 284 НК РФ). При этом для расчета авансов по строке 220 необходимы данные из деклараций, поданных за предыдущие периоды.

Особенности расчета значения в строке 220:

1. Компании, которые ежемесячно до 28 числа платят авансы с последующим расчетом налога за отчетный период, в стр. 220 суммируют авансы из деклараций за предыдущий период и ежемесячные авансы, причитавшиеся к оплате в каждом месяце завершающего квартала отчетного периода.
2. Компании, которые уплачивают авансы каждый месяц в соответствии с фактически полученной прибылью, проставляют в стр. 220 величины рассчитанных авансов из декларации за предыдущий период.
3. Компании, поквартально перечисляющие авансы, указывают значения рассчитанных авансовых отчислений по декларации за предыдущий период.
4. Указываются авансы, доначисленные по итогам камеральной проверки отчета за предыдущий период и учтенные в периоде, по которому заполняется данная декларация.

См. также статью «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода»

Как проверить правильность данных

Правильное заполнение строки 220 прибыльной декларации подразумевает равенство таких соотношений:

1. Корректное заполнение строки 220 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал: стр. 220 = стр. 330 отчета за 9 месяцев.
2. За полугодие, 9 месяцев и годовая отчетность: стр. 220 = стр. 300 + 190 — 250 по показателям предыдущего отчета.

При уплате авансов из фактической прибыли январь не заполняется, а в остальных периодах графа 220 = стр. 190 — 250 за прошлый месяц.

Аванс платят поквартально

В ячейке 210 указывают, какой аванс начислили и планировали заплатить за предыдущий отчетный период. Сведения формируются по предыдущим отчетам. Вот как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль за год при ежеквартальных взаиморасчетах:

• 1 квартал — не заполняется;
• 2 квартал (полугодие) — сведения из графы 180 листа 02 формы за 1 квартал;
• 3 квартал (9 месяцев) — ячейка 180 страницы 02 формы за полугодие;
• 12 месяцев (год) — графа 180 страницы 02 формы за 9 месяцев.

Нормативная база

Приказ ФНС России от 23.09.2019 №ММВ-7-3/ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»
Приказ ФНС России от 11.09.2020 №ЕД-7-3/ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 №ММВ-7-3/ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»»

Кто заполняет строку 290 декларации по прибыли

Бланк, структура и правила заполнения каждого раздела декларации по налогу на прибыль утверждены в приказе ФНС России № ММВ-7-3/[email protected] от 23.09.2019. Там же определен и порядок заполнения строки 290 декларации по налогу на прибыль: ячейка находится в продолжении листа 02 отчета. Ее заполняют только те организации, которые платят авансы по прибыльному налогу.
ВАЖНО!

В строке 290 продолжения листа 02 налогоплательщики указывают сумму авансов, учитывая сведения за предыдущие отчетные периоды. Ее заполняют организации, которые перечисляют ежеквартальные платежи и в дополнение ежемесячно вносят авансовый платеж в течение квартала, который следует за отчетным.

Правила уплаты аванса закреплены в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 286 НК РФ). Такое авансирование исчисляют по результатам отчетного периода и засчитывают в следующую оплату налога на прибыль (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Есть и исключения. Строку 290 не заполняют:

• те, кто платят в бюджет раз в квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ);
• те, кто подали уведомление и добровольно перешли на оплату налога по фактическому доходу.

К первой категории по п. 3 ст. 286 Налогового кодекса относятся:

• налогоплательщики со средней квартальной выручкой за последние четыре квартала меньше 15 миллионов рублей;
• зарубежные организации, которые действуют в РФ через постоянные представительства;
• бюджетники и автономные учреждения;
• некоммерческие организации, которые не занимаются реализацией продукции, работ и услуг;
• участники товариществ, соглашений о разделе продукции, договоров доверительного управления.

Порядок заполнения строки 210 при исчислении авансовых платежей из фактической прибыли предприятия

Принцип заполнения строки 210 при расчете авансовых платежей из фактической прибыли организации аналогичен принципу указания в декларации ежеквартальных платежей, однако, небольшое различие все же есть. Поскольку предприятия, ориентирующиеся на прибыль рассчитывают авансовые платежи ежемесячно, и соответственно ежемесячно заполняют декларацию по налогу на прибыль, то выглядит схема внесения сведений в строку 210 в течение года следующим образом.

Порядок заполнения строки 210 при ежеквартальном внесении авансовых платежей

Отражение ежеквартальных авансовых взносов по налогу на прибыль в строке 210 отчетного документа происходит следующим образом:

1. В первом квартале в поле ставится прочерк;
2. Во втором квартале (при заполнении полугодовой декларации) в указанную строку переносят данные из листа 02 строки 180 декларации за предыдущий, то есть первый квартал;
3. В третьем квартале (в декларации за 9 месяцев) в строку 210 вносятся сведения из строки 180 полугодовой отчетности;
4. В годовой декларации строка 210 заполняется из строки 180 отчетности за 9 месяцев.

Как заполняется строка 210 декларации при уплате НнП раз в квартал

При квартальной периодичности уплаты авансов в строках 210–230 отчетной декларации указывают размеры начислений налоговых платежей, фигурирующих в предыдущем отчете, входящем в текущий налоговый год. На практике это выглядит так:

Таким образом, формируя значение строки 210, бухгалтер ориентируется на размер начисленного налога за прошедший отчетный период. Совершенно не важно, уплачен аванс или нет, фиксировать в строке 210 следует лишь сумму начисленного ННП.

Расчет размера налога на прибыль

Организации на ОСНО обязаны платить налог на прибыль. Налоговой базой является прибыль (доходы минус расходы) нарастающим итогом. Определение налогооблагаемой прибыли осуществляется по формуле:

Налоговая база = Доходы от реализации + Внереализационные доходы – Расходы по основной деятельности – Внереализационные расходы

Кроме расходов, организация может принять к учету убытки прошлых лет.

Ставка по налогу составляет 20%: 3% – в федеральный, 17% – в региональный бюджеты. Законодательство субъектов РФ может снизить отдельным ораганизациям ставку до 12,5% (ст. 284 НК РФ).

Формула расчета следующая:

Налог на прибыль = Налоговая база * Ставка (20% или 12,5%)