Стандартные вычеты по НДФЛ в 2022 году

Виды стандартных налоговых вычетов, на которые имеют право плательщики НДФЛ, перечислены в Налоговом Кодексе (НК), статья 218. Они могут быть предоставлены через налоговые структуры или бухгалтерию по месту работы как на самого резидента РФ, так и на его детей.

Процедура расчета и начисления стандартных вычетов довольно четко отработана, и правовые нарушения в этой области — не самые частые случаи в юридической практике. Но и такое случается. Законы законами, а человеческий фактор никто не отменял. Бывают нарушения в предоставлении льгот по налогам со стороны работодателей, ИФНС.

Да и сами плательщики НДФЛ не всегда точно знают свои права. Восстановить справедливость, вернуть излишне уплаченные в бюджет суммы помогут опытные юристы по налоговому праву.

Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут

Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете

С этим вопросом могут помочь 51 юристов на RTIGER.com

Решить вопрос >

«Детские» вычеты: кому и сколько

Порядок применения стандартных вычетов по НДФЛ регулируется ст. 218 НК РФ. Размер вычета зависит от того, каким по счету является ребенок в семье. На первого и второго ребенка сумма вычета составляет по 1400 руб. ежемесячно. На третьего и каждого последующего ребенка — по 3000 руб. ежемесячно.

Право на такой вычет имеют:

каждый из родителей (в том числе разведенных);
супруг или супруга родителя (т. е. отчим или мачеха ребенка);
каждый из опекунов, попечителей, усыновителей (если их несколько);
каждый из приемных родителей (если их двое);
супруг (супруга) приемного родителя.

Вычет полагается на каждого ребенка без исключения в возрасте до 18 лет, а также на каждого ребенка в возрасте до 24 лет, если тот является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом или курсантом.

Есть еще отдельные вычеты на детей, являющихся инвалидами. Размер вычета зависит от возраста и иногда группы инвалидности. Так, если ребенку-инвалиду до 18 лет, то группа инвалидности не имеет значения. Если же ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном или студентом в возрасте до 24 лет, то вычет возможен, если группа инвалидности I или II.

Размер вычета зависит от того, кто его получает. Если это родитель, его супруг (супруга) либо усыновитель, то вычет составляет 12 000 руб. в месяц на одного ребенка. Для приемного родителя, его супруга или супруги, попечителя и опекуна вычет составляет 6000 руб. в месяц.

«Детский» вычет действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13% нарастающим итогом с начала года, не превысит 350 000 руб. С месяца, в котором доход превышает 350 000 руб., вычет не применяется. Если сотрудник трудится на текущем месте работы не с начала года, то вычет должен предоставляться с учетом доходов, полученных с начала текущего года на прошлой работе.

В ближайшем будущем размеры «детских» вычетов, вероятнее всего, возрастут. Рассматривается законопроект № 751335-7, согласно которому вычет планируют увеличить до 2500 руб. на первого и на второго ребенка, до 3500 на третьего и каждого последующего ребенка. На детей-инвалидов суммы вычета планируют установить 8000 и 12 500 руб. (в зависимости от статуса работника: родитель, опекун и т. д.) Кроме того, законопроектом предлагается повышение предельного уровня доходов работников, с которого прекращается применение «детского» вычета: до 400 000 руб.

Вычеты на детей по НДФЛ в 2022 году: изменения, размеры и предоставление

Детские налоговые вычеты — это один из видов государственных льгот родителям, на содержании которых находятся несовершеннолетние дети или учащиеся до 24 лет. Применение вычета позволяет экономить часть дохода семьи за счет того, что государство не удерживает с него налоги (или за счет возврата налогов, уже уплаченных в бюджет). Льготы по налогу на доходы физических лиц (т.е. НДФЛ — подоходный налог составляет в 2022 году в России 13%) предоставляются гражданам, на обеспечении и содержании которых находится ребенок (родной, усыновленный, приемный или опекаемый).

Подтверждающие документы для «детских» вычетов

«Детские» вычеты предоставляются на основании письменного заявления, составленного в произвольной форме, и подтверждающих документов. Так сказано в п. 3 ст. 218 НК РФ. Однако не поясняется, какие именно документы должны представляться. В общем случае это копия свидетельства о рождении ребенка (письмо Минфина РФ от 02.10.2015 № 03-04-05/56445).

Но на практике, как правило, требуется больше документов. Точный перечень документов зависит от конкретной ситуации. Например, если ребенок старше 18 лет и учится по очной форме, то дополнительно надо представлять справку из учебного заведения.

Если сотрудник работает на текущей работе не с начала года, от него может потребоваться справка о доходах и суммах налога с предыдущего места работы. Это нужно, чтобы нынешний работодатель смог проверить, не достигнут ли предельный уровень дохода, с которого прекращается применение «детского» вычета (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ, письмо ФНС РФ от 30.07.2009 № 3-5-04/1133).

Нотариальное заверение копий документов, подтверждающих право на стандартный вычет по НДФЛ, не требуется. На это обращает внимание ФНС РФ в письме от 23.05.2012 № ЕД-4-3/8418.

Рассмотрим еще один вопрос, связанный с документами: как часто надо писать заявление на вычет в бухгалтерию?

Это зависит от того, как оно было составлено. Если в нем указывался период вычета (например, «прошу предоставлять стандартный налоговый вычет в течение 2022 года»), то для получения вычета в 2022 году работнику придется писать новое заявление. А вот если период предоставления вычета в заявлении не приводится и одновременно у работника не прекращается право на стандартный вычет, то повторно оформлять заявление не нужно. Такие разъяснения дает Минфин РФ в письме от 31.05.2019 № 03-04-05/39733.

Получаем вычет через работодателя

Собираем необходимый пакет документов:

Заявление на имя работодателя.
Свидетельство о рождении или усыновлении (удочерении) ребенка (копия).
Копия документа о регистрации брака (паспорт или свидетельство о регистрации брака).
Справка об инвалидности (если ребенок — инвалид).
Справка из учебного заведения (если ребёнок — учащийся очной формы).

ДОПОЛНИТЕЛЬНО, если сотрудник является единственным родителем (опекуном):
Свидетельство о смерти второго родителя (копия).
Выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим (копия).
Справка по форме № 25, подтверждающая статус матери-одиночки (женщина с ребёнком, у которого официально нет отца).
Документ, подтверждающий, что родитель не вступил в брак (паспорт).
ДОПОЛНИТЕЛЬНО, если сотрудник является опекуном или попечителем:
Постановление органа опеки и попечительства.
Договор об осуществлении опеки или попечительства.
Договор о приёмной семье.

Далее представляем собранные документы работодателю. Если вы работаете одновременно у нескольких работодателей, то вычет можете получить только у одного из них.

«Детские» вычеты, если дети от разных браков

Право на стандартный «детский» вычет возникает при условии, что ребенок находится на обеспечении родителя. Это четко следует из ст. 218 НК РФ. В стандартной ситуации, когда ребенок живет со своими родителями, вопросов не возникает. А вот может ли, например, отец ребенка претендовать на вычет, если родители развелись, а ребенок после развода живет с матерью?

Да, может, если бывшей жене он платит алименты (письмо Минфина РФ от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1179). В этом случае такой работник наряду с обычным пакетом документов должен подать в бухгалтерию документы, подтверждающие уплату алиментов (письмо Минфина РФ от 07.11.2018 № 03-04-05/80099).

Но не только отец в этом случае может рассчитывать на вычет. Его новая супруга также может получать вычет на ребенка мужа от предыдущего брака. Ведь имущество, нажитое супругами в браке, является их совместной собственностью (ст. 256 ГК РФ и ст. 34 Семейного кодекса РФ). В том числе и деньги, которые надо выплачивать в виде алиментов на содержание детей. Получается, что супруги людей, которые платят алименты, тоже участвуют в содержании этих детей. А значит, они также имеют право и на стандартные вычеты. Такой вывод содержится в письмах Минфина РФ от 10.08.2016 № 03-04-05/46762, от 18.03.2015 № 03-04-05/14392 и ФНС РФ от 17.09.2013 № БС-4-11/16736.

Если работник не платит алиментов, то у него все равно есть право на вычет, если он помогает деньгами своей бывшей жене и может это подтвердить. Например, документами, доказывающими факт перечисления денег на обеспечение ребенка, письменным заявлением бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении (письмо Минфина РФ от 03.03.2016 № 03-04-05/12376).

«Детские» вычеты, если ребенок завел свою семью

Поскольку в ряде случаев вычет полагается и на взрослого ребенка (старше 24 лет), то вероятна ситуация, когда тот заводит свою семью. Остается ли у родителя право на стандартный вычет? На этот вопрос чиновники из разных ведомств дают разные ответы.

Например, в письме УФНС РФ по г. Москве от 06.06.2014 № 20-15/055333 сказано, что вычет на ребенка предоставляется независимо от факта заключения ребенком брака.

В письмах Минфина РФ от 29.03.2019 № 03-04-05/21857, от 17.03.2016 № 03-04-05/14853, от 31.03.2014 № 03-04-06/14217 приводится прямо противоположная позиция: после вступления ребенка (в т. ч. учащегося) в брак образуется новая семья, поэтому он перестает находиться на обеспечении родителей, следовательно, налогоплательщику стандартный вычет на ребенка не предоставляется.

Позиция столичного УФНС кажется нам более верной. В ст. 218 НК РФ нет правил, которые запрещают давать вычет, если ребенок вступил в брак. Если и после регистрации брака родители продолжают содержать ребенка, то право на вычет у родителей остается. К тому же работодатель не обязан проверять, завел ли ребенок сотрудника свою собственную семью. А работник-родитель не обязан сообщать своему работодателю о свадьбе сына или дочери. Поэтому радостное событие не должно препятствовать получению «детского» вычета.

Кому полагается двойной «детский» вычет

Иногда работникам полагается двойной стандартный вычет. Таких ситуаций две:

когда сотрудник является единственным родителем (усыновителем, опекуном, попечителем);
когда второй родитель отказался от вычета в пользу другого.

Рассмотрим сначала первую ситуацию. Итак, кто считается «единственным родителем»? Не просто тот, кто один/одна воспитывает ребенка (например, из-за развода), а тот, кто сможет документально подтвердить отсутствие у ребенка второго родителя.

В свою очередь, отсутствием второго родителя является его смерть или признание (в судебном порядке) безвестно отсутствующим или умершим (письмо Минфина РФ от 15.02.2016 № 03-04-05/8123).

Единственным родителем считается также мать, у которой ребенок был рожден вне брака и отцовство юридически не установлено — отец не указан в свидетельстве о рождении, или сведения об отце ребенка внесены на основании заявления матери (письма Минфина РФ от 02.02.2016 № 03-04-05/4973, от 17.04.2014 № 03-04-05/17637). Но если она вступает в брак, то со следующего месяца после регистрации брака удвоенный вычет ей уже не положен – независимо от того, усыновлен ребенок супругом или нет. Это следует из абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Рассмотрим, в каких еще случаях работник не может считаться единственным родителем:

когда один из родителей лишен родительских прав (письмо Минфина РФ от 01.02.2016 № 03-04-05/4293, ФНС РФ от 13.01.2014 № БС-2-11/[email protected]);
когда один из родителей уклоняется от уплаты алиментов и не участвует в содержании ребенка (письмо Минфина РФ от 16.06.2016 № 03-04-05/35111).

Теперь рассмотрим вторую ситуацию, при которой работнику положен двойной вычет – это когда второй родитель отказался от вычета в пользу другого. Но здесь не все так просто. Следует учитывать ряд нюансов.

Во-первых, отказ от вычета должен исходить от родителя, имеющего право на «детский» вычет, то есть имеющего доход, облагаемый по ставке 13%. Если у матери отсутствуют облагаемые доходы (например, в связи с уходом за ребенком-инвалидом или нахождением в отпуске по уходу за ребенком), то права на вычет у нее не возникает и отказаться от вычета в пользу супруга она не может (письма Минфина РФ от 06.02.2018 № 03-04-05/6880, от 20.04.2017 № 03-04-05/23946).

Во-вторых, если у «отказника» доход с начала года превысил 350 000 руб., то он утрачивает право на вычет, переданный супругу/супруге. Соответственно, другой родитель перестает пользоваться двойным вычетом.

В-третьих, если у «отказника» на момент отказа от вычета имеются доходы, облагаемые по ставке 13%, но потом их получение прекращается (например, в связи с увольнением и отсутствием работы), то другой родитель также перестает пользоваться двойным вычетом (письмо Минфина РФ от 14.12.2018 № 03-04-05/91182).

В этих целях работник, получающий двойной вычет, должен ежемесячно приносить в свою бухгалтерию справку о доходах с места работы второго родителя. Такие разъяснения приводятся в письмах Минфина РФ от 22.06.2016 № 03-04-05/36143, от 28.05.2015 № 03-04-05/30910. Суды также придают важное значение факту преставления документа, подтверждающего получение другим супругом облагаемого дохода (постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.12.16 № Ф04-5705/2016).

Для получения двойного вычета работник должен написать заявление о предоставлении вычета в двойном размере, приложив к нему необходимые документы, к числу которых относится и заявление другого родителя об отказе от вычета (письмо ФНС РФ от 03.11.2011 № ЕД-3-3/3636).

Не получили положенный вычет?

Случается, что налогоплательщик по тем или иным причинам в течение года не получил положенную ему налоговую льготу на своих детей. А может быть, ему начислили этот вычет не полностью: случаются ошибки и у налоговых агентов. Это вовсе не означает, что возможность вычета для него потеряна.

В наступившем году у него есть возможность вернуть часть суммы в размере вычета с уже уплаченного налога.

Главное, вовремя подать в налоговую декларацию и полагающиеся документы для возврата средств по НДФЛ:

свидетельство о рождении или об усыновлении (копии) на каждого из детей;
форма 3-НДФЛ (декларация);
для сына или дочери от 18 до 24 лет – справка об обучении на стационаре.

Очередность рождения детей для целей «детских» вычетов

Поскольку на третьего ребенка размер вычета больше, то много вопросов возникает по размеру «детского» вычета и очередности рождения детей.

Например, работник имеет троих детей, но на двоих из них вычет не полагается в силу их возраста. Встает вопрос: на третьего ребенка вычет давать в размере 1400 или 3000 рублей?

В пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ сказано четко, что 3000 рублей дается на каждого третьего и последующего ребенка. И нет условия о том, что для получения «повышенного» вычета на третьего ребенка в отношении старших детей у работника должно иметься право на вычет. Поэтому в ситуации, когда по старшим детям в силу их возраста вычет работнику уже не полагается, в отношении младшего размер вычета составит 3000 руб. Данный вывод подтверждает Минфин РФ в письме от 17.04.2014 № 03-04-05/17619.

А если у работника имеются двое детей, а первый ребенок умер? В этом случае младший ребенок хотя и является в семье вторым, но для целей вычета будет считаться третьим, а значит, в отношении него работник будет получать вычет в размере 3000 руб. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-06/8-33.

Очередность рождения детей определяется по датам их рождения. У бухгалтерии в рассматриваемых случаях должны иметься копии свидетельства о рождении всех детей (в том числе и на тех, по которым вычет не предоставляется в силу их возраста или наступления смерти).

Рассмотрим еще одну ситуацию. Работник в новом браке имеет двоих детей, но от предыдущего брака у него есть один ребенок, на которого он платит алименты. Этот работник получает вычеты на всех трех детей (на третьего – в размере 3000 руб.). Такие же суммы получает и его нынешняя супруга.

Но как только ребенку от предыдущего брака исполняется 18 лет, он перестает находиться на обеспечении отца и уплата алиментов прекращается. То есть отец со своей новой супругой перестают получать вычет на этого ребенка. На двоих детей от текущего брака работник по-прежнему получает 1400 и 3000 руб. А вот у его нынешней супруги меняются размеры вычетов на собственных детей. Если раньше она получала на них вычет в размере 1400 и 3000 руб., то теперь ее вычет составит 1400 и 1400 руб. Такой вывод содержится в письме Минфина РФ от 21.01.2016 № 03-04-05/1999.

В каком размере предоставлять вычеты на детей по НДФЛ в 2018 году

Изменения в размер стандартных вычетов на детей по НДФЛ в 2018 году чиновники не предусмотрели. Поэтому, как и прежде сумма зависит от количества детей, отношений между родителями и ребенком, а так же от статуса самого малыша.

Вычет в зависимости от очередности малыша. Стандартно на первого ребенка сотрудник в месяц может получать детский вычет 1 400 рублей. Этот же размер применяют и для второго малыша. Для третьего и последующих сумма выше – уже 3 000 руб.

Льготы на инвалидов. Для ребенка – инвалида также есть отдельные суммы:

12 000 руб. – для родителя и усыновителя
6 000 руб. – для опекуна, попечителя, приемного родителя

Эти размеры по последним изменениям суммируют с обычными льготами в зависимости от очередности малыша (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г., письмо Минфина России от 20 марта 2022 г. № 03-04-06/15803). Например, если в семье есть три ребенка, причем третий – инвалид, то вычет на него составит 15 000 руб. для родителя или 9 000 руб. для опекуна.

Повышенные вычеты. Законодательство разрешает работодателям предоставлять работникам и двойной размер вычета. Такое возможно в двух ситуациях:

работник является единственным родителем (усыновителем, опекуном, попечителем)
сотрудник получает вычет за второго родителя, так как он отказался его получать

Сохраняется ли право на «детский» вычет при отсутствии дохода

Бывает, что в отдельных месяцах у работника отсутствует облагаемый НДФЛ доход (например, в связи с нахождением в длительном отпуске за свой счет или декретном отпуске). Сохраняется ли право на «детский» вычет в «бездоходные» периоды, и должен ли налоговый агент накапливать вычеты и затем предоставлять их работнику?

Ситуация 1.

В начале года у сотрудника имелись облагаемые доходы, но затем начисление и выплата облагаемых доходов прекратилась вплоть до конца года.

При таких условиях вычеты за «бездоходные» периоды работодателем не предоставляются (письмо Минфина РФ от 30.10.2018 № 03-04-05/78020). Однако сотрудник может получить их самостоятельно через налоговую инспекцию, представив туда декларацию 3-НДФЛ.

Ситуация 2.

В отдельных месяцах календарного года облагаемые доходы отсутствовали, но до окончания года появились. В этом случае вычеты «накапливаются», суммируются, а затем – при возникновении облагаемых выплат в этом году – предоставляются (письма Минфина РФ от 25.12.2018 № 03-04-05/94556, от 15.02.2018 № 03-04-05/9654, от 04.09.2017 № 03-04-06/56583, ФНС РФ от 29.05.2015 № БС-19-11/112, постановление ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09).

Частный случай ситуации 2

: с начала года у сотрудника, состоящего в трудовых отношениях с компанией, отсутствовали облагаемые доходы, но затем появились (например, работница была в отпуске по уходу за ребенком, но вышла из него в течение года).

Тут действуют те же правила, что и выше: право на вычет за предыдущие месяцы не теряется. Однако относительно именно такой ситуации у Минфина РФ ранее была позиция, что за «бездоходные» месяцы вычет не полагается (письма от 26.12.2014 № 03-04-05/67642, от 11.06.2014 № 03-04-05/28141). Чиновники полагали, что в этом случае налоговую базу по НДФЛ нужно определять не нарастающим итогом с начала года, а начиная с того месяца, когда сотруднику был начислен первый доход. ВАС РФ уточнил, что такой подход незаконен, поскольку из НК РФ он не вытекает (постановление от 14.07.2009 № 4431/09).

Ситуация 3.

Облагаемые доходы отсутствуют в течение всего налогового периода, то есть календарного года (например, сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком).

В этом случае у работника отсутствует право на стандартный вычет (письмо Минфина РФ от 04.09.2017 № 03-04-06/56583, от 13.01.2012 № 03-04-05/8-10). Это объясняется тем, что налоговая база для расчета НДФЛ в таких ситуациях не определяется в принципе (по конкретному году).