Имущественный налоговый вычет при строительстве дома

В каких случаях можно получить вычет при строительстве дома?

Вы можете воспользоваться имущественным вычетом при строительстве жилья в случаях, если Вы:

1. Построили жилой дом

По закону налоговый вычет полагается при строительстве жилого дома с правом регистрации в нем граждан. Если Вы построили жилое строение без права регистрации в нем, на вычет рассчитывать нельзя (Письмо Минфина России от 03.05.2017 N 03-04-05/27085).

Пример: Иванов И.И. приобрел участок под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС), построил на нем жилой дом и получил выписку из ЕГРН. Иванов может воспользоваться правом на получение имущественного вычета на строительство дома.

Пример: Сидоров С.С. приобрел дачный участок и построил на нем коттедж, оформил его как жилое строение без права регистрации в нем. Сидоров С.С. не сможет воспользоваться имущественным вычетом.

2. Приобрели недостроенный жилой дом и достроили его

При этом приобретенный Вами дом должен быть обозначен в договоре купли-продажи как объект незавершенного строительства. В ином случае Вы сможете получить вычет только по расходам на покупку дома, но не по расходам на строительство.

Пример: Иванов А.А. приобрел одноэтажный жилой дом по договору купли-продажи. После покупки Иванов реконструировал дом, достроив второй этаж. Иванов сможет получить имущественный вычет только в сумме расходов на покупку дома, а расходы на реконструкцию дома в вычет не войдут.

Пример: Сергеев С.А. приобрел по договору купли-продажи объект незавершенного строительства — недостроенный двухэтажный коттедж. После покупки Сергеев коттедж достроил и оформил право собственности на него. Сергеев сможет получить вычет как по расходам на приобретение, так и на достройку и отделку коттеджа.

Какие расходы могут быть включены

По закону при возврате налога не все расходы можно учесть. Что попадает в вычет:

приобретение земли под строительство;
покупка жилого строения или объекта незавершенного строительства;
плата за проектную и сметную документацию;
подключение к водопроводу, канализации, газоснабжению, электричеству;
материалы, приобретенные на строительство или ремонт;
работы по строительству и отделке жилья.

Никакие другие затраты возмещению не подлежат. Кроме того, все они должны быть обязательно подтверждены официальными документами, заверенными подписями, а также печатями сторон. Важно сохранять договора, кассовые чеки, акты выполненных работ, товарные накладные. На их основании налоговый инспектор будет рассчитывать сумму к возмещению.

Пример

Был приобретен участок с нежилым строением. Собственник построил и зарегистрировал жилой дом, а после решил сделать во дворе бассейн. При подаче документов к вычету ему будут возмещены расходы на покупку участка, строительство дома, отделку. Затраты на бассейн, даже подтвержденные документально, рассматриваться не будут.

Какие расходы можно включить в вычет при строительстве дома?

Перечень расходов, которые Вы можете включить в налоговый вычет при строительстве жилья, указан в ст. 220 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

расходы на приобретение земельного участка под строительство;
расходы на приобретение неоконченного строительством жилого дома;
расходы на покупку строительных и отделочных материалов;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке;
расходы на составление проектно-сметной документации, а также расходы на подключение к инженерным сетям и коммуникациям.

Важно отметить, что для получения вычета вам необходимо подтвердить все расходы документально, то есть иметь на руках все необходимые квитанции, чеки, расписки и (или) другие платежные документы.

Общие понятия

Право на получение налогового вычета (НВ) регламентировано главным нормативным правовым актом – Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ) и другими подзаконными актами (Постановления правительства, указы Президента, НПА органов местного самоуправления и письма Минфина).

В подпунктах 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрен имущественный НВ в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство жилого дома на территории России. Расходы могут быть как из собственных, так и из заемных средств, фактически направленных на строительство дома.

Важно! Получить налоговый вычет при строительстве частного дома за счет материнского капитала или другой программы государственной поддержки нельзя!

Данный вычет предусматривает право граждан на уменьшение налоговой нагрузки или на возврат части средств, уплаченных в бюджет государства. Это значит, что если вы построили дом, то вы можете уменьшить сумму налога или вернуть определенную часть своих или кредитных денег, потраченных на возведение жилья.

Для возврата НДФЛ считаются следующие расходы при строительстве:

покупка отделочных и строительных материалов;
разработка документации (проектной и сметной);
оплата труда рабочих (строительство, достройка, отделка, ремонт);
расходы на подключение к электро-, газо-, водоснабжения и канализации;
расходы на приобретение земельного участка под ИЖС;
расходы на приобретение загородного дома или доли неоконченного строительства.

Данный перечень расходов исчерпывающий и содержится в пп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ.

Правом на получение компенсации обладают только налоговые резиденты РФ, т. е. граждане, которые проживают в России более 183 дней подряд и отчисляют подоходный налог.

Рассчитывать на возврат потраченных средств при строительстве могут лица, которые:

являются собственниками земли и построенного дома;
являются супругом/супругой владельца;
являются родителем/опекуном/попечителем собственника.

Таким образом, если гражданин относится к одному из вышеперечисленных пунктов, но не является налоговым резидентом (и наоборот), то рассчитывать на получение возврата не может.

Согласно нормам ст. 220 НК РФ, получить компенсацию может каждый гражданин только один раз. При этом можно рассчитывать на основной вычет и вычет по процентам ипотечного кредита. Также законом предусмотрено право на получение возврата обоими супругами в полном объеме и получение вычета в долевом соотношении.

Какие расходы по строительству нельзя включить в вычет

Вы не сможете получить вычет по расходам на:

перепланировку или переустройство уже построенного дома;
реконструкцию уже построенного дома (надстроили этаж или пристройку);
установку сантехники, душевой кабины, газового или иного оборудования;
возведение на участке дополнительных построек или сооружений (например, гаража, забора, бани, сарая и т.д.)

Пример: Сидоров В.В. построил на своем участке жилой дом, кирпичный гараж и баню. Сидоров может включить в налоговый вычет только расходы на строительство и отделку дома.

Кому положен налоговый вычет и на какие расходы он распространяется

Согласно ст. №220 НК РФ, возврат потраченных средств возможен только после оформления права собственности на дом, и вступает в силу по окончанию года.

Сэкономить на уплате подоходного налога можно при:

При покупке участка под застройку;
В случае приобретения «недостроя»;
Закупка строительных материалов;
Оплата услуг строителей и подрядчиков;
Затраты на планировочную, проектную документацию и сметы на строительно-монтажные работы.

При расчете вычета не будут учтены расходы на:

Перепланировку или реконструкцию построенного дома;
На монтаж труб и сантехники;
Возведение вспомогательных помещений – хозпостроек, гаража, бани, сарая и др.

Документы для оформления вычета:

Заполненная налогоплательщиком декларация по форме 3-НДФЛ;
Свидетельство о регистрации прав собственности (оригинал и копия);
Копии всех бумаг и квитанций, подтверждающих произведенные затраты на строительство дома;
Заявление в письменном виде на получение возврата уплаченных средств;
Документы, подтверждающие факт уплаты налога;
Оригинал и копия документов, удостоверяющих личность;
Если речь идет об ипотечном кредите – прикладывается копия кредитного договора и квитанции об уплате платежей и процентов.

Когда можно получить вычет?

Право на вычет при строительстве дома возникает только после оформления права собственности на построенный жилой дом, так как согласно пп.6 п.3 ст.220 НК РФ обязательным документом для получения вычета является выписка из ЕГРН (свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом).

При этом обратиться за вычетом в налоговый орган Вы сможете только по окончании года, в котором у Вас возникло право на него. Так, если Вы получили выписку из ЕГРН (свидетельство о регистрации права) на жилой дом в 2022 году, то обратиться за вычетом Вы можете в 2022 году.

Пример: Иванов И.И. начал строительство жилого дома в 2016 году. В 2022 году Иванов достроил дом, в 2022 году оформил построенный жилой дом в собственность и получил выписку из ЕГРН. В 2022 году Иванов может обратиться в налоговый орган и получить имущественный вычет на строительство дома.

При этом подавать документы на вычет на следующий год после регистрации дома не обязательно. Право на имущественный вычет не имеет ограничения по срокам, однако вернуть налог возможно только за последние три года, предшествующие году подачи документов на вычет.

Подробнее ознакомиться с данной информацией Вы можете в статье: «Когда и за какие годы подавать документы для получения имущественного вычета».

Пример: Иванов С.А. построил в 2022 году жилой дом и зарегистрировал на него право собственности. В 2022 и 2019 году Иванов не имел официального трудоустройства. Устроился на работу официально в 2022 году.

Таким образом, Иванов имеет право начать использование вычета на строительство с 2022 года и вернуть подоходный налог, уплаченный им в 2022 году. Если Иванов полностью не исчерпает вычет, то он сможет продолжить им пользоваться в последующие годы: в 2022 году вернуть налог за 2022 год, в 2023 – за 2022 и т.д.

Если Вы получили выписку из ЕГРН (свидетельство о регистрации права) на жилой дом, но не хотите ждать окончания года, то Вы можете воспользоваться возможностью получить налоговый вычет через работодателя. Подробнее об этом в статье «Получение имущественного налогового вычета при покупке квартиры/ дома через работодателя».

Условия для возврата подоходного налога

Поскольку государство возвращает уже уплаченные налоги, можно сразу сказать, что налоговый вычет при строительстве частного дома положен не всем. На возврат НДФЛ при строительстве частного дома могут претендовать лишь следующие категории граждан:

Резиденты Российской Федерации, которые трудоустроены официально, а также регулярно уплачивают налоги со своих доходов в государственную казну.

Это нужно знать! Не каждый в нашей стране способен разделять понятия «резидент» и «нерезидент». По закону, резидентом является лицо, постоянно проживающее на территории Российской Федерации. Но есть некоторые особенности. Например, гражданин, имеющий вид на жительство в другой стране или двойное гражданство и проживающий на территории РФ менее 183 суток в году, является нерезидентом в одном конкретном налоговом периоде. Также резидентом могут быть признаны граждане другой страны, имеющие вид на жительство в России и проживающие там более половины налогового периода.

Пенсионеры, которые работают на официальной основе, то есть уплачивающие НДФЛ со своей зарплаты или любой другой прибыли.

Это интересно! При расчете суммы возврата как у пенсионеров, так и у обычных граждан учитываются только три последних налоговых периода. Предыдущие налоговые периоды не учитываются, то есть аннулируются.
Можно сделать вывод, что для получения налогового вычета на строительство дома следует иметь статус резидента. А также регулярно уплачивать налог с прибыли.

Дополнительные условия

Но все не так просто, также необходимо, чтобы гражданин:

Не получал налоговый вычет при покупке жилья ранее в полном объёме. Полный объём по новому законодательству, действующему в 2017 году, – 260 тысяч рублей с двух миллионов стоимости покупки. Больше этой суммы вернуть можно только в случае ипотечного кредитования.
Квартира, дом или дача должны быть куплены/построены за счёт ходатайствующего, а не за счет других лиц или организаций. Кроме того, дом не должен быть построен при помощи полученных жилищных субсидий в денежном эквиваленте или с использованием программ государственной помощи различным категориям граждан.
Построенный дом должен быть зарегистрирован на ходатайствующего или его (ее) супруга. В случае постройки дома в период брака вычеты могут получить оба супруга.
Заявитель является совершеннолетним.
Ходатайствующий не является индивидуальным предпринимателем, который работает согласно упрощенным схемам налогообложения.

На что можно получить налоговый вычет при строительстве дома

Итак, условия получения имущественного вычета при строительстве дома понятны. Теперь стоит разобраться с вопросом, можно ли получить налоговый вычет при строительстве и на что конкретно предусмотрен налоговый возврат.

Возврат НДФЛ возможен на:

Строительство частного дома или ремонт квартиры.
Покупку квартиры или дома, а также доли в них.

То есть возврат НДФЛ при строительстве частного дома все-таки возможен. Но на что можно получить возврат?

Возврат 13 процентов налога при строительстве частного дома предусмотрен на:

Оплату работы по возведению строения, а также на оплату внутренней и внешней отделки здания.
Приобретение материалов, которые необходимы для проведения работ.
Оплату за проведения коммуникаций — газ, электричество, канализация.
Разработку соответствующими организациями проекта дома и оформление документации.
Уплату процентных ставок по кредиту, если дом был приобретен с использованием льготного ипотечного кредитования.
Перекредитование и погашение процентов по кредитам жилищного предназначения.

Это важно! Если дом покупается в виде, ненадлежащем для жилья, то есть недостроенным, вернуть 13 процентов налога можно будет только при наличии соответствующей информации в документации.
Покупка земли для строительства дома еще один немаловажный момент. Не многие знают, что и за нее тоже можно вернуть 13 процентов налогооблагаемой базы. Для этого следует подать соответствующие документы в налоговые органы по месту жительства.

Подробнее об этом можно узнать из видео:

Это нужно знать! Государство не вернет денежные средства за обустройство дома, то есть за покупку мебели, сантехники, полов, гарнитуров и так далее. Возврат возможен только за строительство или покупку недвижимого имущества.

Перечень документов для получения вычета

Для оформления имущественного налогового вычета при строительстве жилья Вам потребуются:

декларация 3-НДФЛ;
выписка из ЕГРН на жилой дом;
копии документов, подтверждающих расходы на строительство дома. В большинстве случаев такими документами будут:
на услуги организаций — копия договора со строительной компанией, копии платежных поручений (или при наличном расчете – копии приходно-кассовых ордеров, квитанций);
на покупку материалов — копии чеков (товарных чеков);
заявление на возврат налога;
документы, подтверждающие уплаченный налог (справка 2-НДФЛ);
копия документа, удостоверяющего личность;

В случае получения вычета по процентам по кредиту на строительство также необходимо приложить:

кредитный договор;
справка об удержанных процентах по кредиту.

Документы для оформления вычета за дом

Перечень документов, который должен предоставить собственник для оформления налогового вычета:

Паспорт.
Выписки из Единого государственного реестра на землю и строение.
Договора купли-продажи на дом и земельный участок.
Платежные документы, подтверждающие покупку.
Перечень расходов на строительство.
Документы, подтверждающие выполненные работы: акты, договора подряда.
Документы, подтверждающие оплату работ и материалов: чеки, выписки, квитанции, расписки.

Кроме этого понадобятся оригиналы, с которыми следует обращаться к налоговому инспектору:

Справка 2-НДФЛ с места работы. Важно, чтобы она была составлена за год оформления вычета.
Заявление на возмещение НДФЛ с обязательным указанием банковского счета для перечисления денег.
Декларация 3-НДФЛ.

Необходимо предоставить договор с банком о предоставлении денежного займа и справку об уплаченных процентах, если сделка совершалась с помощью заемных средств.

Подавать декларацию 3-НДФЛ можно на следующий год, а также через год или два после регистрации, но нужно учитывать, что возврат средств будет произведен за три последних года. Рассмотрим эту ситуацию на примерах:

Пример № 1

Земельный участок приобретен в 2016 году. В 2022 году дом был построен и зарегистрирован как жилой в Росреестре. Подавать декларацию можно не ранее 2022 года, любым месяцем.

Пример № 2

Выписка из Росреестра получена в 2014 году. Обратились в налоговую инспекцию только в 2022 году. Налог будет возвращен за 2015, 2016 и 2022 года.

Размер вычета

Размер вычета на новое строительство или достройку индивидуального жилого дома определяется по тому же принципу, что и в других видах имущественного вычета. (см. Размер налогового вычета ).

Вы можете вернуть до 13% от совокупной суммы расходов на строительство и отделку жилья, при этом максимальная сумма на вычет не должна превышать 2 млн рублей (т.е. вернуть Вы можете максимум 2 млн руб. x 13% = 260 тыс. рублей).

За каждый год Вы можете вернуть не больше, чем перечислили в бюджет подоходного налога, при этом остаток вычета переходит на следующий год до тех пор, пока сумма вычета не будет получена полностью.

Пример: В 2022 году Сергеев А.А. построил жилой дом. Расходы на строительство и отделку дома составили в общей сумме 10 млн рублей. Сергеев вправе получить имущественный вычет в сумме расходов на строительство, но не более 2 млн рублей, так как это максимальная сумма вычета.

Если Сергеев находится в официальном браке, то его супруга также сможет заявить вычет в размере 2 млн рублей (подробнее в статье «Особенности налогового вычета при покупке жилья супругами»).

В случае строительства жилья в ипотеку до 1 января 2014 года, подоходный налог с расходов по уплате ипотечных процентов возвращается в полной мере без ограничений.

Если же ипотечный кредит на строительство оформлен после 1 января 2014 года, то вычет по процентам ограничен суммой 3 млн рублей. То есть вернуть с ипотечных процентов Вы можете максимум 3 млн руб. x 13% = 390 тыс. рублей.

Сколько денег вернет государство

Законодательством установлен максимальный совокупный размер имущественного вычета 2 млн рублей. Сюда входят расходы на приобретение земли, ремонт или строительство жилого строения. Возместит государство 13% от этой суммы, что составит 260 тыс рублей.

Сумма к выплате не может превышать фактических расходов, подтвержденных документами. Если затраты составили 1 400 000 рублей, то возврат будет рассчитываться от этой суммы. Соответственно будет возмещено 182 000 рублей.

Сумма выплат рассчитывается на основании уплаченного за год НДФЛ и не может его превышать. Если за первый год не получилось вернуть все деньги, то долг автоматически переходит на следующие, до момента полного погашения.

Пример

Был приобретен участок земли под строительство. Позже был построен дом. Расходы составили 7 млн рублей. Так как максимальная сумма к вычету, установленная государством, не должна превышать 2 млн, то возврату подлежат 260 тыс рублей.

Но, если у собственника есть официальный супруг или супруга, то имущественный вычет полагается и ему. Каждый получит по 260 тыс рублей, а общий возврат от государства составит 520 тыс рублей.

Пример

В 2016 году супругами был построен и зарегистрирован дом. Расходы составили 4,6 млн рублей. Налоговый вычет за жилье смогут получить оба супруга. Они получат по 260 тыс рублей каждый.

По умолчанию, вычет распределяется между супругами поровну. Но эта пропорция может корректироваться по заявлению, которое подается один раз и изменению не подлежит.

Пример

В 2016 году супруги построили дом за 2,5 млн рублей. В 2022 году подали декларацию к вычету. Зарплата супруга больше, поэтому было принято решение распределить вычет в такой пропорции: 1,9 млн рублей пойдут супругу, оставшиеся 600 тыс жене. Сумма к возврату на семью составит 325 тыс рублей. При этом неиспользованным супругой вычетом 1,4 млн рублей можно будет воспользоваться при следующей сделке.

При покупке или строительстве жилья с использованием заемных средств, кроме основного имущественного вычета, можно вернуть проценты по кредиту. Государством установлен максимальный порог вычета 3 млн рублей. Это может быть не только ипотечный кредит, но и любой целевой займ, направленный на приобретение жилого дома. Согласно Письма Минфина от 08.04.2016 № 03-04-05/20053 в кредитном договоре следует указать назначение использования денежных средств. Как это происходит на практике, рассмотрим с помощью примеров:

Пример

В 2015 году был оформлен кредит 9 млн рублей. В 2022 году построен и зарегистрирован жилой дом. С 2015 по 2022 года банку было выплачено процентов по кредиту на сумму 4,9 млн рублей. Максимальная сумма к выплате составляет 3 млн рублей, поэтому, когда в 2022 году была подана декларация, налоговый инспектор произвел такой расчет: 3000000 × 13% = 390000 рублей. Также был выплачен основной имущественный вычет 260 тыс рублей.

Как будет происходить расчет, если в договоре займа не указать целевое использование денежных средств:

Пример

В 2015 году был достроен и зарегистрирован жилой дом. На строительство было потрачено 3 млн рублей, из которых 1,8 млн были взяты в долг по договору потребительского займа. Так как кредит не является целевым на приобретение жилья, вернуть можно только стандартный имущественный вычет в размере 13% от 2 млн рублей, что составит 260 тыс рублей.

При оформлении возмещения затрат с участием заемных средств, официальному супругу или супруге собственника тоже полагается имущественный вычет. Таким образом выплата семье может составить 780 тыс рублей вместо 390 тыс рублей.

До 01.01.2014 года максимальный порог не был установлен, поэтому проценты по кредиту возмещались без ограничения по сумме.

Пример

В 2010 году был взят ипотечный кредит в банке 12,9 млн рублей на строительство жилья. В 2012 году строительство было завершено, жилой дом зарегистрирован в Росреестре, получен документ, подтверждающий право собственности. В 2022 году были поданы документы на имущественный вычет. На этот момент по кредиту банку было выплачено 4,5 млн рублей процентов. Так как дом был зарегистрирован до 01.01.2014 года, получить вычет можно со всей суммы без ограничений:

4500000 × 13% = 585000 рублей

Вычет на расходы по уплате процентов по кредитам (ипотеке) на строительство

Если Вы оформили целевой кредит на строительство жилого дома (это должно быть прописано в кредитном договоре), то Вы имеете право получить вычет по уплаченным кредитным процентам.

Пример: Петров А.В. оформил ипотечный кредит на строительство жилого дома. У Петрова есть право заявить на получение вычета как на строительство, так и на расходы по уплате процентов по ипотеке.

Подробнее о вычете по кредитным процентам Вы можете прочитать в разделе «Вычет по ипотечным процентам».