Ставка НДС повышена с 18 до 20 процентов с 1 января 2022 года на основании Федерального закона от 3 августа 2022 года № 303-ФЗ, который внес поправки в Налоговый кодекс.
Льготная ставка НДС в размере 10 процентов сохранена и применяется только в отношении социально значимых товаров. К ним относятся: продовольственные продукты (кроме деликатесов), детские товары, периодические печатные издания и книжная продукция (кроме эротической и рекламной), лекарственные средства. Небольшая группа компаний имеет право воспользоваться нулевой ставкой НДС. Среди них экспортеры и воздушные перевозчики.
Общие правила по НДС
По общему правилу, с предоплаты, которая получена в 2022 году, продавец исчисляет НДС по ставке 18/118. А при отгрузке в 2019-м применяется ставка 20/120. Но к вычету налог принимается по ставке 18/118 с полученной предоплаты.
Новая ставка действует по договорам независимо от времени их заключения – до 2022 года или позже. Значит, применять нужно ту ставку, которая действует в момент определения налоговой базы. Поэтому для расчета налога ориентируйтесь на момент определения базы по НДС.
Моментом определения базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из двух дат в соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день оплаты, в том числе частичной.
Возврат товара, отгруженного до 2022 года
В договоре может быть предусмотрено, что не реализованный к определенному сроку товар возвращается продавцу. Возникает вопрос, как это сделать с учетом изменений ставки НДС? Ведь при возврате товара продавец имеет право на вычет уплаченного по таким товарам суммам НДС.
Для этого продавцу надо отразить его в учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров. К вычету такой НДС можно заявить только в течение в одного года с момента возврата товара или отказа от него. При этом, в случае уменьшения количества отгруженных товаров основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура. Поэтому ФНС России во всех случаях возврата товаров с 01.01.2019, независимо от принятия на учет товаров покупателем, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возращенных покупателем товаров.
Ставка НДС в корректировочной счете-фактуре указывается та же, что и в счет-фактуре на отгрузку. Такого же порядка рекомендуется придерживаться и в отношении возврата товара по отгрузкам, совершенным в 2022 году. А покупателю остается только восстановить принятый к вычету НДС на основании корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца. Обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету по возвращенным товарам, не зависит от периода отгрузки товаров.
Как быть, если товары куплены у иностранной организации, которая не состоит в учете в налоговом органе в РФ, а место реализации признается территория РФ? В этом случае уплата налога производится налоговым агентом одновременно с выплатой денежных средств таким налогоплательщикам. При этом в момент отгрузки налоговая база не определяется. В связи с чем, если по отгруженным в 2022 году товарам оплата перечислена в 2022 году и ранее, то налоговый агент на дату оплаты в 2022 году должен был исчислить и уплатить в бюджет по расчетной ставке 18/118%. А при отгрузке в 2022 году пересчет НДС не производится.
Расчетная ставка 18//118% применяется и при оплате иностранному налогоплательщику в 2022 году за товары, отгруженные до 01.01.2019, ведь новая ставка НСД 20% применяется по отгруженным с 01.01.2019 товарам, выполненных работам и оказанным услугам.
Такой же порядок расчета НДС налоговыми агентами применяется при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества.
Иностранные организации оказывающие электронные услуги на территории РФ, с 01.01.2019 года сами платят НДС, если это не является обязанностью налогового агента. С 01.01.2019 года расчетная ставка НДС по таким услугам составляет 16,67%, а до 1 января 2022 года — 15,25%. Иностранная организация, оказывающая электронные услуги, при получении оплаты в 2022 году должна применять расчетную ставку НДС 15,25%, если электронная услуга оказана до 01.01.2019 года. Новая ставка НДС применяется только по отгрузкам 2022 года.
Оплата 2022 – реализация 2022
Теперь разберемся в том, как считать НДС, если оплата прошла в 2018 году, а реализация – в 2022. Налоговая база определяется в 2018 году. Следовательно, продавец платит НДС, а покупатель принимает налог к вычету по ставке 18 процентов. Повышение налога с января 2022 года не влечет за собой изменения налоговых обязательств сторон сделки. На момент оплаты базу пересчитывать не нужно.
ПРИМЕР 1. КАК НАЧИСЛИТЬ НДС В 2022 ГОДУ ПРИ ОТГРУЗКЕ, А В 2019 ГОДУ – ПОСЛЕ ОПЛАТЫ?
В ноябре 2022 года ООО «Принц» отгрузило покупателю товары на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% – 18 000 руб.). Покупатель рассчитался за товар в январе 2022 года.В учете продавец сделал проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1
— 118 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров в 2018 году;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчет по НДС»
— 18 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товаров по ставке 18%.
Дебет 51 Кредит 62
— 118 000 руб. – получена оплата от покупателя в 2022 году.
До введения новой ставки по НДС, в конце 2022 года, всем продавцам выгодно составлять договоры так, чтобы успеть провести отгрузку до начала 2022 года. Даже если покупатель расплатится только в следующем году, продавец выиграет, применив более низкую ставку налога в 18 процентов.
Что еще изменится вместе с увеличением НДС?
В связи с изменением ставки НДС поменяется декларация по налогу, а также форма книг продаж и покупок. В бухгалтерских программах также необходимо будет сделать некоторые перенастройки. Однако наши клиенты все эти «организационные» изменения на себе не почувствуют – переход со «старого» НДС на новый произойдет в штатном режиме.
Кроме того, одновременно с законом о повышении ставки НДС до 20% были приняты поправки в Налоговый кодекс, сокращающие срок камеральной проверки по НДС на месяц ( Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Закон уже вступил в силу – с 3 сентября 2018 года, и на «камералку» по НДС инспекторам отводится два месяца. Но проверка пройдет быстрее только если у инспекторов не возникнет подозрений и вопросов к отчетности и подтверждающим документам. Если же они заподозрят малейшее нарушение, срок проверки будет продлен на месяц.
Любое новшество в ставках и расчете налога на добавленную стоимость отражается на деятельности компаний, уплачивающих этот налог. Расскажем, чем грозит принятое решение о повышении НДС с 1 января 2022 года, с какого числа введут НДС 20 и как власти «смягчили» последствия грядущих изменений.
Оплата 2022 – отгрузка 2022
Теперь рассмотрим другую ситуацию: как применять ставку НДС, если оплата прошла в 2022 году, а отгрузка – в 2022 году.
НДС определяется и в момент получения аванса, и при дальнейшей отгрузке. Если в 2022 году поступила предоплата в 100 процентов, а отгрузка происходит в 2022 году, то НДС с аванса в 2022 году нужно начислить по ставке 18 процентов. Эту же сумму можно принять к вычету в 2022 году после отгрузки товара.
НДС с отгрузки в 2022 году нужно рассчитывать уже по ставке 20 процентов. При этом дата заключения договора и наличие предоплаты на ставку по отгрузке не влияют.
Если в 2022 году поступила частичная предоплата, а отгрузка прошла полностью в 2022 году, в 2022 году нужно начислить НДС с аванса по ставке 18/118. В 2022 году отгрузка должна пройти по ставке 20 процентов. К вычету нужно взять НДС с частичного аванса в сумме, рассчитанной по ставке 18 процентов.
ПРИМЕР 2. КАК НАЧИСЛИТЬ НДС ПРИ ОПЛАТЕ В 2022 ГОДУ И ОТГРУЗКЕ В 2019 ГОДУ?
Цена в договоре указана с учетом НДС: в размере 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Когда поставщик получает аванс на всю сумму договора, он должен заплатить НДС по ставке 18%.Это составит 118 888 руб. × 18/118 = 18 000 руб.На дату отгрузки поставщик должен выделить аванс расчетным методом по ставке 20%.Это составит 118 000 × 20/120 = 19 666 руб.Даже если цена товара осталась прежней, сумма НДС увеличится. Покрыть разницу можно либо за счет покупателя, либо за счет продавца.
Каким образом будет покрыта разница, возникшая из-за повышения НДС, за счет покупателя или за счет продавца? Ответ на этот вопрос нужно найти заранее, решение стороны могут оформить в дополнительном соглашении к договору. Лучше это сделать до начала 2019 года.
Исправление счет-фактуры на отгрузку от 2022 года в 2022 году
А что делать, если ранее допущена ошибка и обнаружена в 2022 году? По правилам пункта 7 Правил заполнения счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, исправление счета-фактуры производится путем составления нового экземпляра счета-фактуры. В нем не допускается только исправление строки 1. Порядковый номер и дата исправления указывается в строке 1а.
При необходимости исправления такого счета-фактуры, выписанного в 2022 году и ранее уже в 2022 году, в графе 7 указывается ставка НДС 18%, то есть та ставка НДС, которая была на дату отгрузки товаров работ, услуг, переданных имущественных прав.
Как составлять счета-фактуры?
Если покупатель внес аванс, а потом решил до отгрузки доплатить «дельту» в размере двух процентов, возможны два варианта дальнейших действий.
Первый: если разница, появившаяся из-за повышения НДС, перечислена в 2022 году – это доплата стоимости. С нее следует перечислить НДС по ставке 18/118. На эту разницу нужно выставить корректировочный счет-фактуру либо еще один авансовый счет-фактуру со ставкой 18/118.
Второй: если разница, появившаяся из-за повышения НДС, перечислена в 2022 году – это доплата налога. Нужно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу суммы налога.
На момент отгрузки продавец считает НДС по ставке 20 процентов. А налог, который исчислен на основании корректировочных счетов-фактур, принимается к вычету.Но если стороны договариваются в этом году внести предоплату, которая рассчитана с учетом новой ставки, корректировочные счета-фактуры составлять не придется.
Если покупатель не является плательщиком НДС, вместо корректировочного счета-фактуры составляется другой документ. Это может быть бухгалтерская справка.
Ставка НДС из справочника Договоры
Заполнение ставки НДС в документах по договору контрагентов предусмотрено для следующих видов договоров:
- С поставщиком;
- С комитентом (принципалом) на продажу;
- С комиссионером (агентом) на продажу;
- С комиссионером (агентом) на закупку;
- С факторинговой компанией.
Для этого в карточку договора добавлен новый реквизит Заполнение ставки НДС в документах.
Возможные значения этого реквизита:
- Автоматически (по умолчанию);
- Из карточки номенклатуры;
- Без НДС.
При записи договора контрагента, если поле Заполнение ставки НДС в документах не заполнено, программа по умолчанию устанавливает значение Автоматически. PDF
Новый способ заполнения ставки НДС в документах автоматически фиксируется в новом регистре сведений Ставки НДС по договорам, который используется для хранения ставок по договорам и заполнения данных в первичных документах.
Рассмотрим варианты заполнения ставок НДС в документах из договора подробнее.
Автоматически
Заполняется программой по умолчанию при записи договора, если пользователь не заполнил данные вручную. В этом случае ставка НДС определяется по следующему алгоритму: PDF
- если в документе заполнено поле НДС, то выставляется ставка из карточки номенклатуры;
- если поле НДС не заполнено — указывается ставка Без НДС.
Из карточки номенклатуры
Заполняется вручную пользователем в карточке договора. Ставка НДС при этом будет браться из карточки номенклатуры. В регистре Ставки НДС по договорам указывается способ заполнения ставки Из карточки номенклатуры.
Без НДС
Заполняется вручную пользователем в карточке договора. В регистре Ставки НДС по договорам указывается способ заполнения ставки Без НДС.
Не предусмотрено заполнение по договору ставки НДС в документах для видов договоров:
- С покупателем;
- С комитентом (принципалом) на закупку;
- Прочее.
В этом случае указывается ставка НДС по умолчанию: PDF
- если организация плательщик НДС — 20% с 2022 и 18% до 2019;
- если организация не плательщик НДС — Без НДС.
Что сделать до января 2022 года
Есть ряд обычных, но важных дел, которые нужно успеть сделать бухгалтеру до начала 2022 года, чтобы не возникло проблем ни с партнерами, ни с налоговой инспекцией.
Провести ревизию договоров, которые заключены в 2022 году (или раньше) и продолжают действовать в 2022 году. Совместно с директором согласовать с деловыми партнерами, за чей счет будет покрыта разница, возникшая из-за повышения налога. Оформить и подписать дополнительные соглашения к договорам в части стоимости товаров, работ, услуг. Либо расторгнуть ранее заключенные договора и подписать новые со ставкой НДС 20 процентов.
Не забудьте заранее определить, как организовать документооборот компании, если партнеры покроют возникающую из-за повышения НДС разницу за свой счет. Можно выставить корректировочный счет-фактуру либо еще один авансовый счет-фактуру.
Розничным компаниям нужно не забыть обновить программное обеспечение онлайн-касс. При продаже в 2022 году товаров, которые будут отгружены в 2022 году, в чеках нужно указывать НДС 20 процентов. И, конечно, обновить программу для ведения бухгалтерского учета с учетом новой ставки НДС.
Изменение стоимости товаров, отгруженных в 2022 году
Бывает, что после отгрузки товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав продавец с покупателем договариваются об изменения цены. В этом случае продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня составления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров. Такое требование установлено пунктом 3 статьи 168 НК РФ.
В таком корректировочном счете-фактуре в числе прочих показателей указывается налоговая ставка и сумма налога, определяемая до и после изменения стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав. Так как отгрузка произошла в 2022 году, когда ставка НДС была 18%, то при изменении стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав в 2022 году в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается ставка НДС 18%, то есть та же самая ставка НДС, которая была указана в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура.
Что даст повышение НДС
По словам правительства, повышение НДС на 2022 год в РФ не отразится на обычных гражданах. Благодаря этому ожидается получение большего объема бюджетных платежей, поступающих из газо- и нефтедобывающей отрасли. Это позволит финансировать социальные проекты, что пойдет на пользу рядовым россиянам.
Однако финансовые эксперты прогнозируют также рост инфляции (на 0,5—1 пункт). Более всего от возросшего налога пострадают такие отрасли, как строительство, автопром, машиностроение, которые и так немало пострадали во время кризиса.
Назад
Обновление и перепрошивка касс на НДС 20 %
ФЗ о повышении НДС влечет за собой не только переоформление документации, но и перепрошивку онлайн-касс.
Существует три вида онлайн-касс, требующих собственного подхода к перепрошивке.
- Автономные кассы, работающие независимо от компьютера. Самостоятельную перепрошивку подобных устройств необходимо осуществлять в четком соответствии с прилагаемой инструкцией.
- Фискальные регистраторы, функционирующие под управлением компьютера. Обновления требует не только кассовый аппарат, но и программное обеспечение, установленное на ПК.
- Смарт-терминалы. Перепрошить некоторые модели можно только после снятия пломбы, что является поводом для отказа в гарантийном обслуживании. Рекомендуется модернизацию смарт-терминалов проводить только в сервисных центрах. Но некоторые производители подготовились к таким переменам заранее. Например, компания Эвотор, занимающаяся производством и обслуживанием смарт-терминалов, выпустила обновление для своих моделей, которое полностью адаптировано для того, чтобы считать НДС 20 %. Скачать обновленное программное обеспечение Эвотор можно здесь.
Хотя кассовые аппараты можно обновить самостоятельно, настоятельно рекомендуем вам делать перепрошивку в сертифицированных сервисных центрах. Так вы сможете сэкономить время, нервы и деньги. Ошибки в отчетности, которые могут возникнуть при самостоятельном обновлении, обойдутся дороже услуг профессионалов.
Переходный период по НДС на примерах в 1С: Бухгалтерии предприятия 8
Опубликовано 13.12.2018 23:49 Автор: Administrator В этой статье остановимся на том, как подготовиться и что поменять в своей работе в переходный период с 18%-ной ставки НДС на 20%-ную (Федеральный закон №303-ФЗ от 03.08.2018г.) Закон вступает в силу 1 января 2019 года и применяется при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав, начиная с этой даты. Для продовольственных, медицинских и некоторых других социально значимых товаров из Перечня, утвержденного Правительством РФ, ставка НДС 10% осталась прежней.
ФНС России выпустила разъяснения переходного периода (СД-4-3/[email protected] от 23.10.2018г.) на которых мы подробно остановимся.
Новая ставка НДС 20% применяется для отгрузок с 1 января 2022г. (расчетная ставка для авансов 20/120) независимо от того, когда был заключен договор.
Проверим действующие договоры на соответствие новым условиям:
— Если договорная цена установлена без учета НДС, то есть НДС начисляется сверх стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав: можно ничего не менять.
— Если договор заключен без указания цены т.е. цена договора устанавливается дополнительными документами (дополнительным соглашением, спецификацией): изменяется только приложение, устанавливающее договорную цену.
-Если договорная цена указана с добавлением суммы НДС 18% сверх стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав: в дополнительном соглашении можно указать «изменение ставки НДС 20% на основании ФЗ №303-ФЗ от 03.08.2018г.» Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав при этом остается прежней. В доп. соглашении необходимо зафиксировать порядок и сроки доплаты НДС по договорам переходного периода.
-Если договорная цена включает «в т.ч. НДС 18%» и покупатель отказывается от изменения договорной цены: необходимо выделить расчетным путем НДС по ставке 20/120. Такое изменение оформляется дополнительным соглашением для того, чтобы было понятно, что поставщик выставил НДС по ставке 20% (риски в спорных ситуациях при решении хозяйственных вопросов могут быть признаны «за счет поставщика»).
При этом варианте выручка и, соответственно, прибыль у поставщика будет на 1,67% меньше (118/120*100=98,33; 100-98,33=1,67).
Рассмотрим хозяйственные ситуации:
1. Ситуация «с авансом 2022 г.»
— Договор 2022 г., аванс в декабре 2022 г., отгрузка в 2019 г.
— Составлено доп. соглашение (фиксируем ставку НДС 20%).
Внимание, возможная ошибка №1: после подписания дополнительного соглашения со ставкой НДС 20% покупатель в назначении платежа в 2022г. указал ставку 20%.
В этом случае продавец оформляет авансовый счет-фактуру по ставке 18/118, корректировочный счет-фактура не требуется.
— Отгрузка 2022г.
Внимание, возможная ошибка №2:
— Поступила доплата НДС (2%) в 2022г.
Такая доплата считается дополнительной оплатой стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав и с нее исчисляется НДС по ставке 18/118. Возникает завышение оплаченной стоимости товара и занижение оплаченного НДС.
Продавец датой «второго аванса» 2022г. составляет корректировочный счет-фактуру на аванс на разницу между суммой «первого аванса» 2022г. по ставке 18/118 и «второго аванса» по ставке 18/118.
— Поступила доплата НДС (2%) в 2022г. Покупатель доплачивает разницу (2%) в ставках НДС до даты отгрузки товара (работы, услуги).
В этом случае доплату не следует рассматривать, как аванс, а следует рассматривать как доплату налога.
Продавец датой получения доплаты выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на аванс на разницу между суммой налога по «первому авансу» 2022г, составленному ранее с применением ставки НДС 18/118 и суммой налога с учетом доплаты 2%.
В 1С: Бухгалтерии операция «Корректировочные счета-фактуры на аванс» будет реализована в версии 3.0.67. На момент составления статьи это операция недоступна, но позже мы обязательно расскажем об этом.
Если счет-фактура 2022 г. от поставщика поступил в 2022г., то к вычету принимаются товары (работы, услуги), имущественные права по ставке НДС 18%, как и указано в счете-фактуре поставщика.
2. Ситуация «с постоплатой 2022 г.»
Договор 2022 г., ставка НДС 18%, отгрузка в декабре 2022 г., постоплата в 2022г.
В платежном поручении по отгрузке 2022г. и с отсрочкой платежа (переход оплаты на 2022г.) ставку НДС указываем, как в отгрузочных документах поставщика (18%).
3. Возврат товаров в 2022 г.
В 2022 г . изменен подход отражения НДС при возврате товаров ( п.1.4 разъяснений ФНС РФ СД-4-3/[email protected] от 23.10.2018г.)
— В случае возврата (частичного возврата) принятых на учет товаров, продавец НЕ будет получать от покупателя счет-фактуру на обратную реализацию (т.к. покупатель в этом случае будет обязан будет составить счет-фактуру со ставкой НДС 20%). Сам продавец составляет корректировочный счет-фактуру по ставке 18%.
Аналогичным образом, оформляются возвраты товаров, отгруженных в 2019г. Ставка НДС при этом будет 20%.
— В случае возврата в 2022 г. не принятого на учет товара действует общее правило: продавец составляет корректировочный счет-фактуру по ставке НДС, действующей на дату отгрузки покупателю.
Подробнее правила составления корректировочных счетов-фактур рассмотрены в статьях:
— Нетипичные ситуации: корректировочный счет-фактура в 1С: Бухгалтерии (правила отражения у покупателя)
— Нетипичные ситуации: корректировочный счет-фактура в 1С: Бухгалтерии (правила отражения у продавца)
Автор статьи: Ирина Казмирчук
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Добавить комментарий
JComments
Заблуждение N 1. Изменения в законодательстве не должны ухудшать положение бизнесмена
Эх, как было бы замечательно, если бы это было действительно так! Пока же законодательные нововведения интересы бизнеса учитывают редко. Так, в ловушке после повышения НДС окажется большинство коммерсантов, заключивших ранее контракты в рамках Федерального закона N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок…»: ведь в стоимости контракта заложен НДС 18%, а отдать в бюджет нужно будет 20%. При этом по закону цену контракта в большинстве случаев менять нельзя ─ она является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта (ст. 34 Федерального закона N 44-ФЗ).
НДС повысили, а цену контракта изменить закон не позволяет! И никакого вам переходного периода!!!
Чиновники очень «грамотно» разделили финансовый результат в такой ситуации (Письмо от 20.08.2018 N 24-03-07/58933):
Риски и убытки ─ бизнесу, а дополнительный доход от повышения ставки налога ─ государству! А убытки бизнесмену, естественно, никто компенсировать не будет.
