Налоговая декларация по транспортному налогу до 2022 года

Отменили декларации по налогам на транспорт и землю

С 2022 г. юрлица не подают декларации по транспорту и земле на основании п. 9 ст. 3 Закона от 15.04.2019 г. № 63-ФЗ. Соответственно, уже за 2022 г. эти расчеты направлять в ИФНС не требуется.

ФНС в Письме от 31.10.2019 г. № БС-4-21/[email protected] указывает, при каких обстоятельствах налоговики должны будут все равно принимать декларации по налогу на землю или транспорт:

• нужно подать корректировочную декларацию за периоды до 2020 г.;
• нужно подать корректировочную декларацию, если первичный расчет сдан в течение 2022 г. при реорганизации компании.

Также хозяйствующий субъект подает декларацию по земле или транспорту, когда он хочет использовать вычеты за периоды до 2020 г. и за период в течение 2022 г. при ликвидации или реорганизации компании (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Важно! Если компания заявляет о льготах за периоды до 2022 г. через подачу заявления, налоговики его не примут. Они предложат субъекту подать декларацию. Об этом указано в Письме ФНС от 12.09.2019 г. № БС-4-21/[email protected]

В указанных выше ситуациях компаниям нужно формировать транспортную декларацию по форме, регламентированной Приказом ФНС от 05.12.2016 г. № ММВ-7-21/[email protected], а земельную декларацию по форме из Приказа ФНС от 10.05.2017 г. № ММВ-7-21/[email protected]

Налоговая отчётность упрощенцев

По итогам 2022 года организации и ИП должны представить декларацию по новой форме. Для заполнения декларации по УСН используется форма, утверждённая Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/[email protected]

По сравнению с прежней формой можно выделить такие новшества:

— поменяли штрихкоды;

— с титульного листа убрали код по ОКВЭД;

— ввели код признака налоговой ставки. Его приводят в разд. 2.1.1 и 2.2. Если налогоплательщик применяет общие ставки, то в поле отражают код «1», если повышенные – «2». Напомним, при небольшом превышении лимита по доходам или работникам с 2022 года можно остаться на УСН, но ставки больше;

— в разд. 2.1.1 и 2.2 появилась новая строка для обоснования ставки по закону субъекта РФ.

Состав декларации зависит от объекта налогообложения – УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы».

Организации и сдают декларацию по УСН в разные сроки.

Декларацию за год организации подают не позднее 31 марта следующего года (п. 1 ст. 346.19, подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

ИП по итогам года сдают декларацию не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.19, подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Организации всегда подают декларацию в инспекцию по месту нахождения (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Если есть обособленные подразделения, декларация всё равно сдаётся в инспекцию, где стоит на учёте головная организация. По месту нахождения подразделений её представлять не нужно.

Предприниматели сдают отчётность по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Лимит дохода для сохранения права на УСН в 2022 году ‒ 219,2 млн руб., повышенные ставки применяются при доходах выше 164,4 млн руб. (коэффициент-дефлятор ‒ 1,096).

Контрольные соотношения для проверки действующей формы декларации по УСНО ФНС по состоянию на 1 ноября 2022 года не представила. Но, учитывая характер внесённых в декларацию изменений, для анализа её показателей (и самостоятельного поиска ошибок в них) упрощенцы, очевидно, могут воспользоваться соотношениями, которые были приведены в Письме ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/[email protected] по отношению к прежней форме отчёта.

С 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане планируют ввести новый налоговый режим «УСН-онлайн». Преимущества:

• не нужно сдавать декларацию, 6-НДФЛ, РСВ и платить взносы;
• НДФЛ за работников считает и перечисляет банк;
• налог считается ФНС по данным банка или ККТ.

Однако ставка для доходной УСН ‒ 8 %, а для доходно-расходной ‒ 20 %. Ограничения: доходы ‒ 60 млн руб. в год, численность ‒ 5 человек. Действующие организации смогут перейти на УСН-онлайн с 2023 года (Проект № 20281-8).

См. дополнительную информацию:

Как заполнить декларацию по УСН «Доходы» за 2022 г.

Как заполнить декларацию по УСН «Доходы минус расходы» за 2021 г.

Образец заполнения декларации по УСН с объектом налогообложения «Доходы» за 2022 г.

Образец заполнения декларации по УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» за 2022 г.

Изменили сроки перечисления налогов на транспорт и землю

С 2022 г. компании обязаны заплатить налог на транспорт и землю, а также авансы по ним в другие даты (п. 68, 77 ст. 2 Закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ).

До внесения изменений сроки определялись региональными законами конкретного субъекта РФ (для транспорта) или конкретного муниципального образования (для земли). И эти даты не могли быть раньше дат представления декларации, т.е. ранее 1 февраля очередного года.

В соответствии с внесенными корректировками для всех компаний установлены единые сроки уплаты авансовых платежей и самого налога по транспорту и земле. С 2022 г. налоги нужно уплачивать не позже 1 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом. Что касается авансовых платежей, то их нужно уплачивать не позже последнего числа месяца, идущего за прошедшим отчетным периодом – кварталом (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ).

Соответственно, в 2022 г. по транспортному и земельному налогам устанавливаются такие сроки уплаты:

• 1 марта – налог за 2022 г.;
• 30 апреля – аванс за 1 кв. 2022 г.;
• 2 августа – аванс за 2 кв. 2022 г. (перенос с выходного 31 июля);
• 1 ноября – аванс за 3 кв. 2022 г. (перенос с выходного 31 октября).

Внимание! Региональным законодательством субъекта РФ или муниципального образования могут быть отменены авансы по земельному или транспортному налогу. Тогда компании вправе платить налог только по результатам налогового периода – года (п. 2 ст. 263 НК РФ, п. 2 ст. 397 НК РФ).

Авансовые платежи по транспортному налогу для юридических лиц

Организации в течение года обязаны трижды в год (по истечении 1, 2 и 3 кварталов) вносить авансовые платежи по ТН. Сроки оплаты авансов установлены региональным законодательством. Как правило, периодические платежи уплачивают до истечения месяца, следующего за окончанием квартала. Такие сроки установлены, например, в Санкт-Петербурге, где авансовые платежи следует вносить не позднее:

• 30 апреля;
• 31 июля;
• 31 октября.

Однако не во всех регионах действуют те же сроки, а в некоторых — авансовые платежи не вносятся вовсе. Уточнять правила оплаты ТН следует в местном законодательстве. Посмотреть порядок внесения авансов по автоналогу для юр. лиц в зависимости от региона можно с помощью таблицы ставок по регионам. Вы найдете ее в начале статьи.

Авансовые платежи по ТН за каждый квартал рассчитываются по такой формуле:

• Аванс = ¼ х (Налоговая база) х (Налоговая ставка) х (Коэффициент Кп) х (Коэффициент Кв)

Проще говоря, аванс равен ¼ от общего размера транспортного налога за 1 автомобиль.

Давайте на примере рассмотрим, как рассчитать авансы по транспортному налогу при продаже автомобиля юридическим лицом, то есть в случае, когда компания владела автомобилем не полный год.

Допустим, московская компания продала легковой автомобиль 13 сентября. Мощность двигателя авто (т.е. налоговая база) = 75 л.с. Как рассчитать аванс за один квартал:

1Определяем налоговую ставку легкового авто с мощностью 75 л.с. для Москвы по таблице. Ставка = 12 руб.

2Стоимость нашего авто не превышает 3 млн руб., поэтому коэффициент Кп не учитываем;

3Считаем полные месяцы владения машиной, чтобы определить коэффициент Кв. С января по август (сентябрь не считается за полный месяц, так как авто было снято с учета до 16 числа) прошло 8 месяцев. Кв = 8/12.

Для расчета полных месяцев учитываем дату перерегистрации авто на нового собственника в ГИБДД, а не дату продажи.

3Подставляем значения в формулу: ¼ х 75 х 12 х 8/12 = 150.

Итак, компания в конце каждого квартала должна выплачивать за данный автомобиль 150 руб. аванса.

Ввели необходимость подавать заявления о льготах по налогу на землю и транспорт

Декларации по транспорту и земле отменили. Вместо них компаниям был предложен вариант подачи заявлений для получения льгот по этим налогам (п. 3 ст. 361.1 НК РФ, п. 10 ст. 396 НК РФ). Получается, чтобы воспользоваться льготой, налогоплательщику нужно подать в ИФНС соответствующее заявление. Его форма регламентирована Приказом ФНС от 25.07.2019 г. № ММВ-7-21/[email protected]

В этом заявлении требуется указать объекты налогообложения – конкретные участки земли и транспортные средства. Кроме того, нужно обозначить полагающиеся льготы с указанием реквизитов нормативно-правовых актов и информации о документах, которые доказывают право на льготы.

На разные объекты (земля и транспорт) составляется одно заявление. Кроме того, в заявлении может быть одновременное указание разных КПП, присвоенных по месту нахождения объектов. Об этом ФНС указала в Письме от 03.02.2020 г. № БС-4-21/[email protected]

Налогоплательщики вправе подавать заявление на льготы вместе с подтверждающей документацией в любую налоговую инспекцию. Документы можно подать лично, через ТКС, по почте или через МФЦ. Кроме того, законодательством не установлены ограничения по срокам подачи пакета документов. Таким образом, налогоплательщик может подать заявление на вычет любым удобным ему способом и в любое время.

Если налогоплательщик не подал заявление, то он не лишается права на получение льготы. В случае, когда ИФНС имеет информацию о льготах, которые положены налогоплательщику, то она рассчитывает налоги по земле и транспорту за 2022 г. именно с учетом этих льгот.

Однако если налогоплательщик самостоятельно не заявит о получении льготы, есть вероятность, что ИФНС, даже при наличии информации, льготы ему не предоставит. Тогда субъект получит уведомление об уплате завышенного налога. В этой связи налоговики информировали хозяйствующих субъектов в январе 2022 г. о том, что им в течение 1 квартала 2022 г. нужно подать заявление о льготах на налоги по транспорту и земле.

Льготы по транспортному налогу для юр. лиц

Налоговые льготы по транспортному налогу для юридических лиц закреплены в п. 2 ст. 358 НК РФ. Так, автоналог не нужно платить за:

• промысловые суда;
• суда, которые предназначены для грузовых и пассажирских перевозок;
• сельскохозяйственный транспорт;
• буровые суда и установки, морские платформы и пр.

Кроме федеральных существуют также льготы, установленные региональным законодательством. К примеру, в Москве организации, предоставляющие услуги перевозки пассажиров на общественном транспорте, полностью освобождены от уплаты автоналога.

Посмотреть, какие льготы существуют для юридических лиц в вашем регионе, а также на каких основаниях они предоставляются, можно с помощью таблицы региональных ставок в начале статьи.

Чтобы получить право на льготу, необходимо заблаговременно подать соответствующее заявление и документы, подтверждающие это право, в налоговый орган.

Наладим умный обмен данными для вашей 1С

• «Подружим» ваши программы между собой;
• Настроим интеграцию как с решениями 1С, так и с внешними системами;
• Приведем данные из Бухгалтерии, ERP, CRM, ЗУП, BI и другого ПО к единому знаменателю;
• Работаем с Axapta, SAP, Navision, Oracle, Битрикс и т.д.;
• Исправим ошибки и придумаем, как не допускать их возникновения;
• Исключим возможность дублирования документов;
• Упростим взаимодействие между филиалами;
• Оптимизируем работу разных отделов и объединим смежные бизнес-процессы.

Подробнее Заказать обмен данными в 1С

Сдача декларации по акцизам

Форму декларации по акцизам выбирайте в зависимости от вида подакцизного товара:

• по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград заполняйте форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 27.08.2020 № ЕД-7-3/[email protected];
• по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина заполняйте форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 15.02.2018 № ММВ-7-3/[email protected];
• по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы заполняйте форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2020 № ЕД-7-3/[email protected]

Есть и иные формы отчётности по акцизам.

Для разных видов подакцизных товаров предусмотрены разные формы деклараций. Для них есть общие сроки подачи. Общие сроки сдачи деклараций по акцизам: налогоплательщики сдают декларации по акцизам по итогам каждого налогового периода «месяц» (ст. 192, п. 5 ст. 204 НК РФ). По общему правилу срок сдачи деклараций ‒ не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.

А для налогоплательщиков, которые акцизы уплачивают с отсрочкой, установлены и специальные сроки сдачи деклараций:

• на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртсодержащую продукцию, а также на виноград;
• на продукты переработки нефти, газа, автомобили и мотоциклы.

Кроме того, если подакцизные товары ввозите из ЕАЭС, то ввозные акцизы и НДС отразите в декларации по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС. Декларацию подайте не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда ввезённые товары приняли на учёт.

Готовые решения СПС КонсультантПлюс подскажут, как действовать в конкретной ситуации: пошаговые инструкции, образцы документов, ссылки на правовые акты.

Ввели сообщения из ИФНС о суммах налога по транспорту и земле

С 2022 г. ИФНС будут направлять юрлицам сообщения о рассчитанных суммах налога по транспорту и земле (п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Форма этих сообщений регламентирована Приказом ФНС от 05.07.2019 г. № ММВ-7-21/[email protected]

В сообщении налоговики будут обозначать объект налогообложения, налогооблагаемую базу, налоговый период, ставку налога и сам размер рассчитанного налога. Для расчета налога информация будет браться из ЕГРН, а также получаться от госорганов, регистрирующих права на недвижимость или транспорт.

ИФНС будет направлять сообщение через телекоммуникационные каналы связи или личный кабинет налогоплательщика. Кроме того, возможен вариант отправки по почте, если налогоплательщик не имеет возможности получать электронные документы от налоговой.

Отправка сообщений от ИФНС не отменяет обязанность налогоплательщиков самостоятельно рассчитывать и платить налог и авансы по нему. Сообщения будут передаваться после окончания налогового периода (года) и уже после срока для их уплаты. Таким образом, информация о налоге будет поступать уже после того, как налогоплательщик должен выполнить свою обязанность – заплатить налог по транспорту или земле.

В такой ситуации возникает закономерный вопрос – зачем нужны сообщения из ИФНС, если налогоплательщик сам рассчитывает налог и соблюдает сроки уплаты без подсказки налоговиков?

Минфин дал на это ответ в Письме от 19.06.2019 г. № 03-05-05-02/44672. Цель таких сообщений – информировать налогоплательщиков о рассчитанном налоговиками размере налога. В дальнейшем эта информация будет использоваться для взыскания недоимки, если субъект не заплатил налоги вовремя.

Когда компания получает сообщение из ИФНС, она вправе, если не согласна с суммой, подать налоговикам возражения. К ним нужно приложить собственный расчет налога, а также какие-то подтверждающие документы, например, подать заявление на льготы.

Возражения нужно подать в срок не более 10 дней с момента получения этого налогового сообщения о размере налога (п. 6 ст. 363 НК РФ, п. 5 ст. 397 НК РФ). Но данный срок не является окончательным – даже если компания подаст пояснения к возражению и дополнительную документацию в более поздний срок, налоговики должны их проанализировать и при наличии законных обоснований пересчитать размер налога.

Если ИФНС в течение года не направит в компанию сообщение о рассчитанных налогах, организация обязана самостоятельно уведомить налоговиков о наличии у нее объектов транспорта и земли. Для этого используется форма, регламентированная Приказом ФНС от 25.02.2020 г. № ЕД-7-21/[email protected] Подать такое уведомление нужно не позже 31 декабря текущего года.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Понравилась статья?

Хотите получать подобные статьи по четвергам? Быть в курсе изменений в законодательстве? Подпишитесь на рассылку

Сдача декларации по водному налогу

Заполните декларацию по водному налогу по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/[email protected]

Водный налог платите за каждый квартал, не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим кварталом (ст. 333.11, п. 2 ст. 333.14 НК РФ).

См. дополнительную информацию:

Как заполнить и сдать декларацию по водному налогу в 2022 г.

Типовые ситуации в СПС КонсультантПлюс позволят бухгалтеру быстро решать вопросы, с которыми он сталкивается ежедневно.

Единая упрощённая декларация

Форма ЕУД и Порядок её заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.

Организации и ИП заполняют только первую страницу формы. Порядок её заполнения общий для всех налогов, за исключением заполнения строки 010. Плательщики УСН заполнят её в особом порядке.

Единую (упрощённую) налоговую декларацию (далее ‒ ЕУД) могут подавать организации и ИП, если в течение отчётного (налогового) периода одновременно выполняются следующие условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):

• отсутствуют объекты обложения по тем налогам, плательщиками которых они являются;
• не было движения денег по счетам в банке и кассе.

То есть у вас не было доходов, расходов, начислений по зарплате и налогам, вы не выдавали и не получали авансы (Письмо Минфина России от 28.06.2018 № 03-11-11/44580).

Из этого правила есть исключение для декларации по НДФЛ.

Подача ЕУД является правом, а не обязанностью. То есть вместо ЕУД можно представить в инспекцию нулевые декларации по налогам, плательщиками которых вы являетесь.

ЕУД заменяет собой две нулевые декларации ‒ по налогу на прибыль и НДС.

ЕУД подаётся в налоговую инспекцию ежеквартально: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Если 20-е число приходится на выходной, другой нерабочий день, то последним днём будет следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 80 НК РФ).

См. дополнительную информацию:

Как заполнить форму единой (упрощённой) декларации

Единая (упрощённая) декларация на УСН