Дивиденды 2022: начисление, выплата, отчетность в 1С:Бухгалтерия

Учредители создают коммерческую организацию ради прибыли, а значит, дивиденды — обязательная часть жизни Общества. В статье мы рассмотрим нормативное регулирование дивидендов в 2022 году и как правильно оформить в 1С Бухгалтерия 3.0 начисление и выплату дивидендов.

Ответим на эти и другие вопросы:

• Может ли ООО выплачивать дивиденды?
• Как составить отчетность по дивидендам?
• Надо ли заполнять декларацию по налогу на прибыль, если участник Общества — физлицо?
• Какой счет использовать в проводках 1С по дивидендам (70 или 75), если учредитель — физическое лицо-сотрудник?

Отчетность по дивидендам в 2021 году

Что относится к дивидендам?

Понятие дивидендов закреплено в ст. 43 НК РФ. К ним относят любой доход, выплаченный учредителям за счет прибыли Общества (ООО) за исключением:

• выплат при ликвидации ООО, не превышающих взноса учредителя;
• передачи акций общества акционерам;
• выплат некоммерческой организации на ее уставную деятельность.

Акционерное общество (АО) выплачивает дивиденды (п. 9 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). А ООО выплачивает часть чистой прибыли (п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Но в разговорной речи мы все выплаты называем «дивиденды». Так и поступим в статье.

Порядок заполнения и сдачи отчетности зависит от состава учредителей Общества:

• только физические лица;
• только юридические лица;
• физические лица и юридические лица.

Разберемся,­ как сдавать отчетность по дивидендам в 2022 году в каждом из этих случаев.

Участники — только физлица

Сдается отчетность по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• за 2022 год: 6-НДФЛ — после фактической выплаты по итогам за квартал;
• 2-НДФЛ по итогам за год.

В декларации по налогу на прибыль дивиденды, выплаченные только физическим лицам не отражаются.

Участники — только юридические лица

Организация, выплачивающая дивиденды, подает декларацию по налогу на прибыль, независимо от системы налогообложения:

• Лист 03;
• Подраздел 1.3 Раздела 1.

Смешанные участники (юрлица и физлица)

Если в ООО (АО) среди участников присутствуют как юридические, так и физические лица, то:

• подается отчетность по НДФЛ: аналогично перечня, указанного в части Участники только физлица.

Начисление дивидендов

Начисление дивидендов к выплате учредителям отражается в бухучете следующим образом.

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам, акционерам, собственникам имущества) компании отражается в бухучете на дату вынесения решения о распределении чистой прибыли (п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98).

При этом бухгалтер делает проводки:

• Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов»
• если учредитель — юрлицо или физлицо, которое не является работником организации;

• если учредитель является работником фирмы.

Налоговый агент, то есть фирма, которая выплачивает дивиденды, обязан удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль или НДФЛ.

Схема начисления дивидендов в 1С 8.3

Начисление и выплата дивидендов

Учет для целей НДФЛ

Разберем на примере в 1С, как оформить хозяйственные операции по начислению и выплате дивидендов.

Общество выплачивает промежуточные дивиденды.

По итогам 1 полугодия нераспределенная прибыль составила 300 000 руб.

По решению общего собрания определено выплатить дивиденды участникам ООО согласно их долям:

• Соловьев К. А. (не сотрудник — 90%) — 270 000 руб.
• ООО «УЮТНЫЙ ДОМ» (10%) — 30 000 руб.

22 июля начислены дивиденды учредителям.

23 июля дивиденды выплачены участникам ООО.

В этот же день Общество уплатило налоги с дивидендов.

Как начислить дивиденды в 1С

ООО обязано начислить дивиденды не позднее 60 дней после принятия решения об их начислении (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Дивиденды — это доход, а, следовательно, они облагаются либо НДФЛ, либо налогом на прибыль независимо от системы налогообложения общества, которое их выплачивает или получает. Общество является налоговым агентом и обязано уплатить налоги с дивидендов при их выплате.

Читайте также:  Агентские договоры: нюансы оформления и выгода для бизнеса

Перейдите в раздел Зарплата и кадры и введите документ Начисление дивидендов на каждого участника ООО.

Участник ООО — физлицо (не сотрудник)

Ставка НДФЛ зависит от условий:

• является ли физическое лицо резидентом является — 13%; превысили ли доходы получателя от дивидендов 5 млн. руб. (Письма ФНС РФ от 22.06.2021 N БС-4-11/[email protected], Минфина РФ от 07.06.2021 N 03-04-05/44556) не превысили — 13%;
• превысили — 15%;

• не является — 15%.

Подробнее:

• Изменения по НДФЛ 2022: прогрессивная шкала (из записи эфира от 26 февраля 2022 г.)
• НДФЛ 15% все-таки ввели: закон подписан
• ФНС разобрала на примере, как показать в 6-НДФЛ дивиденды свыше 5 млн руб.

Выберите учредителя, заполните период начисления дивидендов и их размер. НДФЛ рассчитается автоматически.

Как определяется статус физического лица — резидент или нерезидент в целях НДФЛ?

Статус физического лица устанавливается на дату события (выплаты дивидендов) пользователем вручную в зависимости от того, сколько дней физическое лицо фактически находится в России в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ): зайдите в карточку физического лица и перейдите по ссылке Налог на доходы.

Проводки

Как начислить и выплатить дивиденды учредителю – сотруднику ООО

Участник ООО — юрлицо

Ставка налога на прибыль зависит от принадлежности организации (российская, иностранная) и объема доли уставного капитала:

• российская организация: 0% — доля владения в УК не менее 50% в течение 365 дней подряд;
• 13% — для иных организаций.

• иностранная организация:
  15% кроме организаций, по которым установлены прочие ставки, определенные п. 3 ст. 284 НК РФ.

Аналогично оформите документ для юридического лица.

Обратите внимание, что в отличие от НДФЛ, сумма рассчитанного налога на прибыль редактируется. Измените ее при необходимости: автоматически налог исчисляется исходя из ставки для организаций РФ – 13%.

Проводки

Ставки налогов с дивидендов

От того, кто является получателем дивидендов, зависят виды и размеры налогов.

Если получатель — российское юрлицо, то при выплате дивидендов удерживают налог на прибыль:

• по общей ставке 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);
• по ставке 0%, если выплата производится материнской компании, и на день принятия решения о выплате она владеет 50% уставного капитала фирмы не менее года (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

У российских физлиц удерживают НДФЛ по таким ставкам:

• 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
• 15% — при выплате дивидендов в размере 5 000 000 рублей и выше (абз. 2 п.1 ст. 224 НК РФ).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Невостребованные дивиденды

Неполученные дивиденды

Выплата дивидендов

Создайте документы на выплату из документа Начисление дивидендов: по кнопке Выплатить сформируйте платежные поручения и нажмите Отправить в банк.

Здесь же оформите уплату налогов (НДФЛ или налога на прибыль).

Все Банковские выписки откройте из раздела Банк и касса.

Участник ООО – физлицо (не сотрудник)

Проводки

Участник ООО — юрлицо

Аналогично оформите документ для юридического лица.

Проводки

Что такое дивиденды

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи НК РФ.

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

НДФЛ

Исчисленный НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов уплачивается не позднее следующего дня после их фактической выплаты.

Уплата НДФЛ

Подробнее Уплата НДФЛ с дивидендов.

Проводки

Расчет 6-НДФЛ

С 2022 года вся отчетность по НДФЛ отражается в Расчете 6-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/[email protected]).

Раздел 1

В примере дивиденды выплачиваются 23 июля, поэтому в 6-НДФЛ эта операция отразится в отчете за 9 месяцев. Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражайте.

В разделе 1 НДФЛ по дивидендам отражается, если дивиденды фактически выплачены, а налог удержан в отчетном периоде.

Срок перечисления налога указывается, но не влияет на необходимость отражения в Разделе 1 именно в данном отчетном периоде.

Раздел 1 заполнится:

• стр. 020 — сумма налога, удержанная в III квартале;
• стр. 021 — срок перечисления НДФЛ в бюджет;
• стр. 022 — сумма к перечислению в указанную дату.

Раздел 2

В разделе 2 отражаются показатели по доходам, выплаченным налоговым агентом с начала налогового периода:

• стр. 100 — ставка, по которой исчислен НДФЛ на листе (для каждой ставки — отдельный лист);
• стр. 110 — сумма дохода, начисленная; стр. 111 — в т.ч. в виде дивидендов;

Приложение 1

По окончании года организация представляет в ИФНС Справку о доходах и суммах налога каждого физического лица, вместо 2-НДФЛ.

По нашему примеру в Приложении 1 заполняются Раздел 1, 2 и Приложение.

Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности

Подведем итоги. В финансовой отчетности суммы дивидендов отражаются так:

• Если они начислены, но не выплачены, то: в бухгалтерском балансе уменьшают сумму прибыли, отраженную в строке 1370 «НП»;
• в ОДК в строке 3327 «Уменьшение капитала – дивиденды» (при его составлении компанией);

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Налог на прибыль

Уплата налога на прибыль

Подробнее Уплата налога на прибыль с дивидендов.

Проводки

Декларация по налогу на прибыль

Если в составе участников ООО только физические лица, дивиденды в декларации не отражаются.

Лист 3 Раздел А декларации по налогу на прибыль заполняется автоматически на основании документа Начисление дивидендов. Здесь указываются данные по всем выплаченным дивидендам независимо от того, является учредитель юридическим лицом или нет. Если в отчетном периоде выплачивались дивиденды сотруднику, эти данные внесите в декларацию вручную.

В расшифровке сумм укажите данные только по юридическим лицам. Желтые поля заполните вручную.

Не забудьте про Подраздел 1.3 Раздела 1. Заполните его по сроку уплаты налога на прибыль с дивидендов.

В нашем примере — перенос с 24.07.2021 на 26.07.2021, т. к. следующий за выплатой день — выходной.

Определение понятия «дивиденды»

Дивиденды — это тот доход, который получает акционер или участник общества в виде доли чистой прибыли, распределенной обществом.

Определенным правилам подчиняется не только бухучет дивидендов, то есть способ отражения в проводках выплаты дивидендов, но и сама возможность наступления данного события — распределения прибыли. Иными словами, общество не может распределять прибыль и выплачивать дивиденды в любой момент по своему желанию.

Как АО, так и ООО могут начислять дивиденды ежеквартально, раз в полгода или по итогам года при соблюдении определенных условий.

Не надо забывать и о том, что дивиденды, как и почти любой доход, облагаются налогом. Для физлиц это НДФЛ (страховые взносы с дивидендов не уплачиваются), для юрлиц — налог на прибыль. Кроме того, организация — плательщик дивидендов является налоговым агентом по этим налогам при выплате дивидендов.

Налоговые ставки:

Если участник — сотрудник ООО

Начисление дивидендов

Если учредитель — сотрудник, то традиционно при расчетах с ним используется счет 70 (Инструкция к плану счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Однако, руководствуясь принципом рациональности, и учитывая, что налогообложение дивидендов и отчетность для физлиц-сотрудников и не сотрудников не имеет особенностей, в учетной политике можно утвердить счет расчетов с сотрудником по начислению и выплате дивидендов — 75 «Расчеты с учредителями».

Бухгалтеры, придерживающиеся традиционного подхода, могут воспользоваться следующим алгоритмом отражения в 1С.

Перейдите в раздел Операции и заполните документ Операция, введенная вручную.

Выплата дивидендов

Фактическую выплату дивидендов зарегистрируйте документом Списание с расчетного счета. Для этого перейдите в Банковские выписки из раздела Банк и касса.

Установите:

• Вид операции — Прочее списание;
• Получатель — не заполняйте несмотря на то, что поле подчеркивается красным: оно необязательно для заполнения и не влияет на данные;
• Сумма — сумма дивидендов, за вычетом НДФЛ;
• раздел Отражение в БУ — аналитика, аналогичная той, что указана при начислении дивидендов: Счет дебета — 70;
• Работники организации — учредитель-сотрудник.

Проводки

Учет НДФЛ

Так как начисление дивидендов в 1С 8.3 сотруднику оформляется ручными операциями, и автозаполнения регистров нет, для целей учета НДФЛ введите документ Операция учета НДФЛ. Перейдите в раздел Зарплата и кадры и создайте его по ссылке Все документы по НДФЛ.

На вкладке Доходы отразите дату выплаты дивидендов и их начисленный размер, а также исчисленный НДФЛ.

Для отражения НДФЛ в Приложении 1 к Расчету 6-НДФЛ не ставьте флажок Соотв. Ст. 226.1 НК РФ.

Также заполните вкладку Удержано по всем ставкам.

Вкладку Перечислено по всем ставкам заполнять не требуется, т.к. НДФЛ, уплаченный в бюджет, отразится в регистрах при оформлении документа Списание с расчетного счета на перечисление этого налога.