Плата в системе «ПЛАТОН». Бухгалтерский учет и налогообложение

Принцип действия системы «Платон»

Согласно п. 3 Правил взимание платы осуществляется с использованием системы взимания платы (СВП), под которой понимается совокупность технически и технологически связанных объектов, обеспечивающих для целей взимания платы сбор, обработку, хранение и передачу в автоматическом режиме данных о движении транспортного средства по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (далее — по автомобильным дорогам).
Система взимания платы обрела название — «Платон». По задумке ее разработчиков это производная от фразы «плата за тонну».

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных с платежами в систему «Платон».

Главные моменты схемы

Любая компания, которая имеет в распоряжении грузовые автомобили и находится в общей системе налогообложения, должна осуществлять оплату пошлин в систему «Платон». Однако, после изменения статьи 270 НК РФ, данную плату включили в транспортный налог. Это вызвало затруднения организаций при выплате авансов по транспортному налогу за первый квартал 2022 года.

Все довольно просто. Теперь плата, взимаемая за ущерб дорогам общего пользования, причиненный транспортом с максимальной разрешенной массой более, чем 12 тонн, входит в состав прочих налогообложений. За исключением суммы, на которую был сокращен транспортный налог, и которая должна быть уплачена непосредственно в бюджет.

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Законные основания

Обоснованием для такой формы начисления и отражения платы Платона являются несколько статей и их пунктов из Федерального Закона и Налогового кодекса. Так, ФЗ № 257 предусматривает допуск большегрузов с максимальной разрешенной массой, превышающей 12 тонн, только при условии оплаты их владельцами налогового сбора, который возмещает ущерб, причиняемый транспортными средствами дорогам общего пользования.

ФЗ № 249, принятый в 2022 году, внес в налоговое законодательство несколько положений, которые предусматривают особенности вычисления налогов, как на прибыль, так и транспортного налога, в связи с тем, что владельцы ТС вносят дополнительную оплату. Однако, действуют данные особенности для тех правоотношений, которые были заключены начиная с 01.01.2016, а заканчивают свое действие не позже 31 декабря будущего года.

Уделить внимание стоит и пункту 48.21 из статьи № 270 НК. В силу нее, при определении налоговой базы, не учитываются по налогу на прибыль расходы, включающие в себя плату, на которую был уменьшен транспортный налог, который исчислялся для большегрузов за отчетный период.

Особенности формы

Как уже было указано, в связи с Платоном, в 2022 году вступила в силу новая форма декларации, фиксирующей сумму транспортного налога. Заполнить документ можно как в электронном, так и в письменном варианте. Использовать новую форму бланка, согласно письму ФНС от 29.12.16, можно использовать для отчетностей как за 2020, так и за прошлого года.

Главнейшим изменением стало появление вычета за Платон в декларации по транспортному налогу за 2022 год. Новая форма позволяет фирмам, которые вносили плату в счет системы Платон в период прошлого года, снизить величину транспортного налога. При заполнении формы необходимо указать как сумму вычета, так и его код. Платежи в системе Платон имеют код 40200.

Также стоит отметить, что за большегрузы авансовые платежи больше вносить не нужно, а значит в соответствующих кварталам полям необходимо проставить нули. Перед оформлением и сдачей декларации по транспортному налогу нужно убедиться в уплате Платона, а также подготовить документальное подтверждение данного факта.

Полные возможности

Прежде всего, стоит отметить, что владельцы тех ТС, чья масса больше 12 т, получили возможность снижения транспортного налога за 2020 год. Но стоит заметить, что данная льгота действует при уплате налога только на конкретный большегруз, а не на целую сумму транспортного налога, начисленного за определенный период. Вычеты предусмотрены для деклараций на периоды с 2022 по 2022 года.

Не стоит забывать, что Платон за 2022 год в декларации по транспортному налогу не включается в состав налоговых расходов целиком.

Вычесть можно только ту часть, на которую сумма превышала транспортный налог для автомобиля с массой более 12 тонн, за который она была внесена. При этом встречаются случаи, когда сумма вычетов получается больше, нежели транспортный налог, что означает, что его уплаты не требуется вовсе.

Также владельцам большегрузов, зарегистрированных в реестре, теперь нет необходимости выплачивать раз в квартал авансовые платежи. Однако, поля в декларации для них остались. Их необходимо заполнить, но вместо указания сумм необходимо в каждой строчке поставить по одному нулю.

Детали заполнения

Для того чтобы суметь вычесть из декларации по транспортному налогу часть платы, внесенной за Платон, необходимо найти форму 2020 года. Старый вариант не подходит, поскольку в нем отсутствуют строки, связанные с отражением платежей, вносимых в систему Платон. Для того чтобы правильно заполнить декларацию, необходимо внести в строку с кодом 290 все платы, что были внесены в счет системы Платон в прошлом году.

Далее в строчке 280 необходимо вписать код «40200», который будет означать, что вычеты осуществляются в связи с уплатой Платона. При расчете обязательств, сумма, указанная в 290 строке, вычитается из той, что написана в 300. Строчки с 023 по 027 заполнять ничем, кроме нулей, не нужно, так как они относятся к авансовым платежам, плата за которые была снята с автомобилей-большегрузов.

Снизить транспортный налог ООО на УСН можно при помощи перемещения транспортного налога в расходы компании. Читайте в статье, как узнать задолженность по транспортному налогу по ИНН.

Учет платежей в системе «Платон» при расчете транспортного налога

Чтобы исчислить транспортный налог за грузовик, по которому вносятся платежи в систему «Платон» (в счет возмещения вреда, причиняемого дорогам грузовиками с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн), надо действовать в следующем порядке:

1. исчислить налог за год за грузовик в обычном порядке;
2. рассчитать налог, подлежащий уплате, по формуле (п. 2 ст. 362 НК РФ, Письма ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/[email protected], Минфина от 25.08.2016 № 03-05-06-04/49670, от 11.08.2016 № 03-05-05-04/47021):

Сумма транспортного налога за грузовик к уплате за год
=

Сумма транспортного налога за грузовик, исчисленного за год

—

Плата в систему «Платон», уплаченная за этот грузовик, но не более начисленных сумм

Если результат равен нулю или отрицательный, сумма налога принимается равной нулю.

При этом лизингодатель не может уменьшить транспортный налог за зарегистрированный на него грузовик на плату «Платону», уплаченную за этот грузовик лизингополучателем (Письмо Минфина от 18.07.2016 № 03-05-04-04/41940).

Плата «Платону» уменьшает транспортный налог к уплате только по конкретному грузовику и на сумму налога за другие автомобили не влияет (Письмо Минфина от 11.08.2016 № 03-05-05-04/47021).

Если законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован грузовик, установлены отчетные периоды по транспортному налогу, то авансовые платежи по грузовику вы исчисляете в обычном порядке (без уменьшения на плату «Платону»), но в бюджет не уплачиваете (п. 2 ст. 363 НК РФ, Письмо ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/[email protected]).

Как настроить счет и аналитику затрат для платы Платон

Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 настроить счет и аналитику затрат для платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам (платы «Платон»)?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.49.27.

Понятие платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам, введено пунктом 5 статьи 3 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ (далее – плата «Платон»). Порядок взимания платы «Платон» определен Постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 № 504. Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ налогоплательщик может уменьшить сумму транспортного налога, исчисленного по итогам налогового периода в отношении каждого транспортного средства (ТС) на сумму платы «Платон», исчисленную в текущем периоде в отношении этого средства, то есть применить вычет.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) для учета платы «Платон» предназначен специальный документ Отчет оператора системы «Платон»

. С помощью этого документа пользователь отражает данные по перечислению оператором в доход федерального бюджета денежных средств собственника (владельца) ТС в качестве платы в зависимости от пути, пройденного каждым транспортным средством. Расчет суммы транспортного налога выполняется регламентным документом с видом операции
Расчет транспортного налога
.

Счет и аналитика затрат для платы «Платон» соответствуют способу отражения расходов по транспортному налогу, который настраивается в регистре Способы отражения расходов по налогам

. Доступ к регистру осуществляется из раздела
Главное
(
Настройки – Налоги и отчеты – Транспортный налог – Способы отражения расходов
) или из раздела
Справочники
(
Транспортный налог – Способы отражения расходов
)
.
По умолчанию в этот регистр вводится запись для отнесения сумм налога (авансовых платежей по налогу) по всем транспортным средствам в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» по статье затрат Имущественные налоги

.

Если такой способ отражения соответствует способу, закрепленному в учетной политике организации, то для его использования достаточно указать подразделение, к которому относятся расходы.

Если учетной политикой предусмотрен другой счет для учета расходов по транспортному налогу, то можно внести изменения в имеющуюся запись, либо ввести в регистр новую запись с более поздней датой действия.

В случае если по отдельным ТС способ отражения расходов по налогу отличается от остальных, то в регистр нужно ввести отдельную запись, где заполнить реквизиты:

• дату, с которой действует способ отражения;
• установить переключатель в положение Для основного средства
  и указать транспортное средство (элемент справочника
  Основные средства
  ), к которому относится данная запись;
• счет и аналитику учета затрат по транспортному налогу.

Об уменьшении транспортного налога на плату «Платон» в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0, в случае, если транспортный налог больше и меньше платы, см. в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет» в 1С:ИТС.

Бухгалтерский учет

Проводки по учету платежей в систему «Платон» будут такие:

Авансовые платежи по транспортному налогу за грузовики, за которые вносится плата в систему «Платон», в бухучете не отражаются, так как организация их платить не должна.

Проводка по начислению транспортного налога по итогам года делается только на сумму налога к уплате:

Если ТС не является объектом налогообложения

Все расходы экономически обоснованные и документально подтвержденные учитываются при расчете налога на прибыль, кроме указанных в ст. 270 НК РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Следовательно, если транспортный налог не уплачивается по причине отсутствия объекта налогообложения, то сумма платы «Платон» учитывается в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в полном объеме на дату начисления платы «Платон» (п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если ТС не является объектом обложения транспортным налогом, то ждать расчета транспортного налога не нужно.

Поэтому в 1С необходимо:

• не регистрировать ТС в регистре сведений Регистрация транспортных средств, т.к. расчет транспортного налога по данному ТС не нужен;
• отразить расходы на плату «Платон» документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) аналогично услугам сторонних организаций.

1С:Франчайзи КонсультантБухгалтера

При приобретении транспортного средства и регистрации его в органах ГИБДД организация становится плательщиком транспортного налога (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ). Ставки транспортного налога определяются региональным законодательством, узнать их можно в налоговой инспекции по месту учета транспортного средства. При этом базовые ставки по транспортному налогу определены в ст.

361 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ определение налоговой базы зависит от вида транспортного средства. При приобретении грузового автомобиля организация платит налог исходя из формулы: Налоговая база * Налоговая ставка * Понижающий коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ. Кроме того, в эту формулу входит еще один показатель, который уменьшает сумму начисленного транспортного налога, – плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам, она установлена ч.

5 ст. 3 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ (далее – плата «Платон»).

Порядок взимания платы «Платон» определен постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 № 504 (далее – Правила). Собственники и владельцы транспортных средств, максимальная разрешенная масса которых превышает 12 тонн, регистрируют их в специальном реестре (п. 5, 38-55 Правил). Плата, которая вносится через оператора, указывается в маршрутной карте (п.

10(1) Правил) либо рассчитывается оператором в автоматическом режиме с помощью данных, полученных от устройства, установленного на автомобиле (п. 7 Правил). Ежедневно оператор перечисляет в доход федерального бюджета сумму, которая определяется как сумма платежей, внесенная собственниками за пройденные транспортными средствами маршруты (п.

16 Правил). По запросу плательщик может уточнить:

1. остаток денежных средств (пп. «б» п. 83 Правил);
2. сумму задолженности по внесению платы (пп. «а» п. 83 Правил);
3. об операциях по перечислению оператором в доход федерального бюджета денежных средств собственника (владельца) транспортного средства в качестве платы в зависимости от пути, пройденного каждым транспортным средством (п. 84 Правил).

Бухгалтерский учет Расчеты по транспортному налогу отражаются в бухгалтерском учете на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 открывается субсчет «Расчеты по транспортному налогу». Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п.

5 ПБУ 10/99). Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог. Начисление платы «Платон» отражается следующими проводками:

1. Дт 20 (44) — Кт 76 – плата, рассчитанная за проезд, в системе «Платон» отнесена на расходы (основание – информация оператора по специальному запросу).
2. Дт 76 — Кт 51 – перечислен аванс оператору (основание – платежка или иной документ, подтверждающий перечисление).

Если это предусмотрено учетной политикой организации, дополнительно можно отразить сумму платы,