Как вести бухгалтерский учет субъектам малого предпринимательства

Организация бухучета

Организовать ведение бухучета на малом предприятии надо по общим правилам. То есть организация ведения бухучета возлагается на руководителя субъекта малого предпринимательства. При этом руководитель обязан возложить ведение бухучета на главного бухгалтера или иное должностное лицо. Кроме того, руководитель вправе заключить договор об оказании услуг по ведению бухучета со сторонней организацией или может принять ведение бухучета на себя. Об этом сказано в части 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункте 3 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.

Особенности бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях

 Ключевые слова: бухгалтерский учет, налоговый учет, субъекты малого предпринимательства, упрощенная система налогообложения.

В настоящее время субъекты малого предпринимательства (СМП) играю важную роль в сфере рыночной экономики. Развитие этого сегмента способствует появлению самостоятельных источников доходов у значительной части экономически активного населения, помогает в оживление на товарных рынках и создании новых рабочих мест и, как следствие, снижение социальных нагрузок на расходы бюджетов разных уровней.

Всё это и обусловило необходимость изучения особенностей функционирования, а также организации и ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятиях малого бизнеса, так как бухгалтерский учет формирует информацию о работе предприятий малого бизнеса, фиксирует все изменения, происходящие в производственной, снабженческой и сбытовой деятельности, т. е. дает необходимые сведения о кругообороте средств малого предприятия. Тем самым бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса является составной частью системы управления производством.

Для начала дадим определение бухгалтерскому и налоговому учету.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах, доходах и расходах организации и их изменениях. Эта система формируется путем сплошного, непрерывного, документального отображения всех хозяйственных операций.

Налоговый учёт — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым законодательством.

Согласно закону «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ субъекты малого предпринимательства имеют право применять упрощенный бухгалтерский учет (БУ):

− ведение БУ — обязанность любой организации (за исключением отдельных, указанных в законе случаев);

− упрощенный БУ — это право, предоставленное субъектам малого предпринимательства.

Упрощенный бухгалтерский учет — это возможность систематизировать информацию об учетных объектах, не применяя при этом отдельные общепринятые элементы БУ.

Это означает, что СМП может забыть о методе начисления и определять доходы и расходы кассовым методом. Помимо этого, СМП может применять упрощенную систему учетных регистров, имеет право отказаться от ведения счетов 09 и 77, предназначенных для учета отложенных налоговых активов и обязательств (не вести учет постоянных и временных разниц), может применять один синтетический счет вместо группы счетов (например, счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25 и 26); есть возможность не формировать резервы, не применять отдельные ПБУ (к примеру, для строительных СМП — ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденное приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н), не переоценивать ОС и НМА, не отражать обесценение НМА и финвложений в бухучете. А также признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Далее рассмотрим, какие системы налогообложения может выбрать СМП.

На 2022 год для организаций и индивидуальных предпринимателей в России предусмотрено 5 режимов налогообложения: 1 общий (ОСН) и 4 специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).

Организации вправе выбирать, какой режим налогообложения применять.

Однако для СПМ выгоднее применять специальные налоговые режимы, поскольку они позволяют значительно упростить систему уплаты налогов, сдачи отчетности и сэкономить на платежах.

Один из самый распространенных режим считается упрощенная система налогообложения.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим в России, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

В зависимости от особенностей ведения бизнеса ставка налога может быть 6 % от выручкиили 15 % от разницы доходов и расходов.

Юридические лица на УСН платят один единый налог вместо нескольких. Из-за этого отпадает необходимость в уплате налога на прибыль, налога на имущество организаций, ЕСН, НДС и т. д. Вследствие такой экономии перейти на УСН стало выгодно многим организациям, так как благодаря ей на счету остается больше собственных средств. Предприниматель на УСН получает право не вести бухгалтерский учет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Для организаций же, с 2013 года, бухгалтерский учет обязателен. При этом организация сдает лишь одну декларацию по единому налогу.

Литература:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)
3. Бородин, В. А. Теория бухгалтерского учета / В. А. Бородин, Ю. А. Бабаев, Н. Д. Амаглобели; ред. Ю. А. Бабаев. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва: Юнити-Дана, 2015. — 303 с.
4. Майбуров И. А., Ядренникова Е. В., Мишина Е.Б; ред. И. А. Майбуров. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва: Юнити-Дана, 2015. — 487 с. Налоги и налогообложение: учебник
5. Чернов В. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность/ В. А. Чернов; ред. М. И. Баканов. — Москва: Юнити-Дана, 2015. — 128 с.

Полная форма ведения бухучета

При такой форме ведения бухучета для регистрации фактов хозяйственной жизни используйте специальные ведомости. Перечень таких ведомостей утвердите в учетной политике. Например, малое предприятие может использовать:

• ведомость учета основных средств и амортизации – форма № 1МП;

• ведомость учета материально-производственных запасов – форма № 2МП;

• ведомость учета затрат на производство – форма № 3МП;

• ведомость учета денежных средств – форма № 4МП;

• ведомость учета расчетов и прочих операций – форма № 5МП;

• ведомость учета продаж – форма № 6МП;

• ведомость учета расчетов с поставщиками – форма № 7МП;

• ведомость учета расчетов с персоналом по оплате труда – форма № 8МП;

• сводная ведомость (шахматная) – форма № 9МП.

Порядок заполнения ведомостей приведен в пунктах 30–39 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.

В ведомостях регистрируйте операции по соответствующим счетам. При этом каждая операция регистрируется в двух ведомостях: в одной – по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета (в графе «Корреспондирующий счет»), в другой – по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета. В обеих ведомостях делайте записи о содержании факта хозяйственной жизни.

Кроме того, в ведомостях нужно указать отчетный период, за который они заполняются. В конце отчетного периода подсчитайте итоговые показатели, а ответственный сотрудник, заполнявший ведомость, должен поставить свою подпись.

Для исправления ошибок в ведомостях зачеркните неправильный текст или сумму и напишите над зачеркнутым текстом правильные показатели. Исправление ошибки нужно заверить надписью «Исправлено» с указанием даты исправления и подписью ответственного сотрудника.

Об этом сказано в пунктах 24–29 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.

Пример, как отразить факты хозяйственной деятельности при применении полной формы ведения учета

ООО «Альфа» занимается пошивом одежды.

В штате организации числятся три сотрудника:

• директор – Львов А.В. с окладом 10 000 руб.;
• бухгалтер – Зайцева В.Н. с окладом 8000 руб.
• швея – Иванова Е.Н. с окладом 5000 руб.

На начало января 2016 года у «Альфы» образовались следующие остатки:

• по счету 50 «Касса» – 30 000 руб.;
• по счету 51 «Расчетный счет» – 50 000 руб.;
• остаток незавершенного производства – 5000 руб.
• остаток материалов – 5000 руб.

В январе были совершены следующие операции, по которым заполнены соответствующие ведомости:

Российский экономическийУНИВЕРСИТЕТимени Г.В. Плеханова

Целью реализации программы является получение слушателями новых компетенций и навыков в области ведения бухгалтерского учета и налогообложения субъектов малого бизнеса при применении разных налоговых режимов.

Достижение указанной цели реализуется путем решения следующих задач:

• Изучение основ правового регулирования бухгалтерского учета и налогообложения малого бизнеса в РФ;
• Изучение концептуальных основ построения учета, принципов и методики ведения бухгалтерского учета в организациях малого бизнеса, отраслевой принадлежности и функционального назначения;
• Углублённое изучение форм и методов налогового учета субъектов малого бизнеса;
• Определение налоговых обязательств субъектов малого бизнеса при применении различных налоговых режимов;
• Овладение навыками составления налоговой отчетности;
• Изучение особенностей уплаты страховых взносов субъектами малого бизнеса.

ВЫ БУДЕТЕ:

Знать:

• понятие «субъектов малого бизнеса»;
• критерии отнесения к малым организациям;
• стадии учетного процесса;
• принципы организации налоговой службы и учета на малом предприятии;
• порядок налогообложения субъектов малого бизнеса;
• порядок и условия перехода на специальные режимы налогообложения;
• порядок составления налоговой отчетности на предприятии малого бизнеса.

Уметь:

• применять соответствующие нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность малых организаций;
• применять нормативное законодательство в профессиональной деятельности, делая обоснованный выбор между различными способами и методами ведения бухгалтерского учета;
• составить учетную политику для целей налогообложения для малой организации, организовывать налоговый учет на предприятии малого бизнеса;
• исчислять налоговые обязательства при применении специальных налоговых режимов, составлять налоговую отчетность;
• определять базу для исчисления страховых взносов.

Владеть:

• методами сбора и обработки учетной информации, организации рационального документооборота;
• методами учета на малом предприятии;
• навыками определения особенностей налогообложения субъектов малого бизнеса и применения всех возможных льгот и освобождений в рамках общего режима налогообложения;
• навыками определения особенностей исчисления налоговых обязательств при применении различных специальных налоговых режимов;
• оптимизации налоговых обязательств с помощью специального налогового режима, методами составления отчетности и ее интерпретации;
• особенностями расчета страховых взносов для малого бизнеса.

Преимущества:

• Практическая направленность, ориентация на Ваш результат;
• Лучшие преподаватели-практики профилирующих кафедр;
• Гибкий график обучения.

Форма обучения: очная, очно-заочная, (вечерняя), курсы выходного дня.

Стоимость обучения: Для студентов РЭУ — 7 000 руб., для внешних слушателей — 12 000 руб.

Продолжительность обучения: 2 месяца.

Количество часов: 72.

Дата начала обучения: По мере формирования группы (15 человек).

Контактное лицо: Афанасиади Козмас Георгиевич.

Телефон:, +7 (985) 640-11-26.

E-mail:

Прием документов: Круглогодично.

План

• Модуль 1. Организационно-правовые основы деятельности субъектов малого бизнеса;
• Модуль 2. Порядок налогообложения субъектов малого бизнеса при применении общего режима налогообложения;
• Модуль 3. Порядок налогообложения субъектов малого бизнеса при применении специальных налоговых режимов;
• Модуль 4. Порядок уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями и организациями малого бизнеса;
• Модуль 5. Формирование учетной политики организации малого бизнеса;
• Модуль 6. Организация упрощенной системы бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности и налогового учета на малом предприятии.

Тип документа: Повышение квалификации.

Название документа: Удостоверение.

Требования: Принимаются слушатели, получившие высшее образование (бакалавр, магистр, специалист) в профильных и непрофильных высших учебных заведениях.

Вступительные испытания: Отсутствуют.

Регистрация на программу