Декретный отпуск: основные моменты
Высчитывают ли подоходный налог с декретных? Этот вопрос волнует как саму виновницу события, так и бухгалтеров, занимающихся вопросами заработной платы, поскольку ошибки чреваты штрафами.
В 2022 году пособие по беременности и родам, так же как и другие виды пособий, выплачивает сотруднице сам ФСС. Исключение — обычный больничный по заболеванию или уходу за больным родственником. В данном случае работодатель оплачивает первые 3 дня заболевания и удерживает НДФЛ. С остальной части больничного пособия налог удерживает фонд.
Что нужно делать работодателю для выплаты пособий в 2022 г., в том числе напрямую из ФСС РФ, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
В нашей стране женщины 70 дней до родов и столько же после (за исключением осложненной беременности и родов) обеспечиваются пособием за счет средств социального страхования. В отличие от обычного больничного, при котором его первые 3 дня оплачивает работодатель, расходы по оплате больничного по беременности и родам полностью берет на себя ФСС. Основные моменты порядка начисления и выплаты декретных регулируются законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для получения пособия по беременности и родам необходимы следующие документы:
- больничный лист (или листы, если женщина имеет несколько мест работы и в каждом из них планирует получить пособие);
- справка о размере заработка за годы, данные по которым будут взяты в расчет выплаты по больничному, если в этих годах у женщины были другие места работы.
О том, по каким правилам определяется продолжительность отпуска по беременности и родам, читайте в этой статье.
Пособие по беременности и родам и НДФЛ
→ → Актуально на: 26 ноября 2015 г. Работодатель должен выплатить своей работнице пособие по беременности и родам за период отпуска, который предоставляется ей в связи с беременностью. В общем случае он составляет 70 календарных дней до родов и столько же после родов.
Отпуск предоставляется и пособие выплачивается на основании заявления работницы и листка нетрудоспособности (, , , , ).
Для правильного расчета пособия работодателю также может понадобиться справка о сумме заработка с прежнего места работы сотрудницы (). После выплаты пособия работодатель сможет уменьшить на него сумму взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС (, ). То есть в итоге вся сумма пособия будет выплачена за счет средств ФСС.
Пособие по беременности и родам относится к государственным пособиям, которые (). Поэтому исчислять и удерживать с него налог не нужно.
По общему правилу пособие рассчитывается исходя из среднего заработка работницы за 2 последних календарных года, предшествующих году, в котором сотрудница оформляет отпуск по беременности и родам (, , ).
При этом размер среднего заработка ограничен предельной величиной базы для начисления страховых взносов за соответствующий календарный год (). Из-за этого ограничения среднемесячное пособие может оказаться меньше, чем среднемесячный заработок.
В связи с этим некоторые работодатели за счет своих средств доплачивают сотрудницам пособие по беременности и родам до среднего заработка. Такая доплата не относится к государственным пособиям, поэтому должна облагаться НДФЛ в общем порядке (). Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет также является государственным пособием, освобожденным от налогообложения НДФЛ ().
Следовательно, удерживать с него налог тоже не нужно.
Поскольку пособия и по беременности и родам, и по уходу за ребенком до 1,5 лет не облагаются НДФЛ, в справке 2-НДФЛ пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком не отражаются (). А доплата до среднего заработка отражается в справке с кодом 4800 «Иные доходы» ().
Такой же код нужно будет указывать и в справках 2-НДФЛ за 2015 год в соответствии с новыми утвержденными ФНС кодами (). И вообще, сдавать 2-НДФЛ на работницу в отпуске по уходу за ребенком, не получающую иных доходов, кроме пособия по уходу за ребенком, не нужно.
справки по форме 2-НДФЛ, представляемой в 2015 г., можно справки, представляемой в 2016 г. по итогам 2015 г., можно . Также читайте:
Форум для бухгалтера: Поделиться:
Подписывайтесь на наш канал в
Налогообложение декретных в 2022 году: удерживается ли НДФЛ из этих выплат
В п. 1 ст. 217 НК РФ содержится однозначный ответ на вопрос, удерживается ли подоходный налог с декретных. В тексте этой статьи указано, что пособие по беременности и родам НДФЛ не облагается. Этим пособие по беременности и родам отличается от обычного больничного, с которого НДФЛ необходимо удержать.
Неработающие женщины не имеют права на отпуск по беременности и родам, за исключением тех, которые были уволены в связи с ликвидацией организации. Как и женщины, ушедшие в обычный декрет, они получают все положенные выплаты без необходимости уменьшать их на размер подоходного налога.
Кроме того, у всех беременных женщин есть право еще на 2 пособия:
- Единовременную выплату для тех, кто встал на учет в женской консультации до 12 недели беременности. С 01.07.2021 эту выплату получают не все и по новым правилам.
- Единовременно выплачиваемое пособие по рождению ребенка. Его базовая величина, установленная законодательно, составляет 8 000 руб. С учетом индексации это пособие с 01.02.2022 равно 20 472,77 руб.
Из сумм этих выплат, так же как и из декретных, не вычитают подоходный налог.
Подробнее о видах и размерах пособий на детей в 2022 году читайте здесь.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита
Код дохода 2720 – денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 501.
Код дохода 2760 – материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию. Если сумма помощи превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503.
Код дохода 2762 – единовременная выплата в связи с рождением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504.
Подоходный налог с декретных в 2022 году
Ни в правилах расчета декретных, ни в вопросе обложения их НДФЛ в 2022 году изменений не произошло. Это означает, что в 2022 году по-прежнему с декретных не берется подоходный налог. Однако традиционным изменениям подверглись суммы, зависящие от размера МРОТ, и значения величины дохода работника, в пределах которой этот доход облагается взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству.
Исходя из этих величин, с 01.01.2022 для размера декретных:
- минимальная величина в связи с очередным увеличением размера МРОТ (до 13 890 руб.) составит 63 932,40 руб. в случае нормальных родов (за 140 дней);
- минимальная сумма при осложненных родах (за 156 дней) составит 71 238,96 руб.;
- минимальная сумма при многоплодной беременности (за 194 дня) составит 88 592,04 руб.
Как рассчитать максимальную сумму пособия по беременности и родам см. в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Внесение декретного пособия в 2 НДФЛ
Форма 2 НДФЛ предусмотрена для отражения облагаемых доходов лица и удержанного с них НДФЛ.
Справка 2 НДФЛ
Важно! В случае больничного по БИР налог не начисляется и в справке не отражается.
Так, если работница уже полтора года в отпуске, то за этот период возникают следующие последствия:
- по форме 2 НДФЛ у нее не будет доходов (если она не начнет работать где-то на неполный день);
- в ИФНС за декретницу не подается персонифицированная отчетность.
Но если работница запросила справку за период больничного, то каков порядок оформления? Ведь работодатель не вправе отказать ей согласно ст.230, 62 и 22 ТК РФ, письму УФНС России по городу Москве от 24.02.2011 N 20-14/3/16873.
Внимание! Если действующий или бывший сотрудник обратится за справкой 2 НДФЛ, работодатель не вправе отказать в ее выдаче. Количество обращений за документом не ограничено.
По этому вопросу есть следующие варианты действий:
- оформить сотруднице нулевую справку – с 2022 года существуют отдельные формы для ИФНС и для персонала, поэтому второй вариант допустимо сделать «нулевым»;
- выдать справку о доходах в свободной форме или на бланке ведомства, для которого нужны сведения.
Берут ли подоходный налог с доходов работающей декретницы и как заполнить для нее справку 2-НДФЛ
Как уже говорилось выше, вопрос, удерживают ли подоходный налог с декретных, важен для бухгалтеров, которые выдают справки о доходах (бывшие 2-НДФЛ). Действительно, какой должна быть эта справка для декретницы?
После отпуска по беременности и родам сотрудница имеет право на отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, в течение которого ей (также за счет средств ФСС) выплачивается ежемесячное пособие.
Подробнее об этих выплатах читайте в этом материале.
Поскольку выплаты, связанные с уходом за ребенком, тоже не облагаются НДФЛ, может получиться, что у женщины в течение года нет доходов, в отношении которых нужно подать в ИФНС справку 2-НДФЛ. Т. е. в такой ситуации справка не оформляется.
Однако действующее законодательство разрешает женщине, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, работать (ст. 256 ТК РФ) с условием, что работа будет осуществляться в режиме неполного рабочего времени. В этом случае справка 2-НДФЛ оформляется в общем порядке.
О том, в какие сроки должна быть выдана справка 2-НДФЛ, читайте в статье «Не выдали сотруднику справку 2-НДФЛ? Ждите судебное разбирательство».
Какой код дохода в справке 2 ндфл декретный отпуск
О кодировании детских вычетов с 2022 года мы рассказывали здесь. Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия.
Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность. Первый месяц работы бесплатен для всех новых пользователей. Код дохода 2003 — премия из средств чистой прибыли компании, целевых поступлений или средств специального назначения. Код дохода 2010 — доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.
Код дохода 2012 — отпускные. Код дохода 2300 — больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку.
При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно. Код дохода 2610 — обозначает материальную выгоду работника по займам.
Важно Код дохода 2001 — это вознаграждение членам совета директоров.
Код дохода 1400 — доход физлица от сдачи в аренду собственности (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети).
Итоги
На вопрос, берут ли подоходный налог с декретных, есть один ответ – отрицательный. В отличие от выплат по обычному больничному, пособие по беременности и родам НДФЛ облагать не следует. На это однозначно указано в п. 1 ст. 217 НК РФ.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Как оформляется пособие по беременности и родам НДФЛ
По закону это должно соответствовать периоду 30 недели беременности при одном вынашиваемом плоде или на 28 неделе при многоплодной беременности. В некоторых случаях женщины продолжают находиться на рабочем месте и выполнять свои обязанности по истечении этого срока. В таком случае листок временной нетрудоспособности будет выдан именно в момент ухода в декретный отпуск.
Таким образом количество дней сокращается, как и размер декретного пособия, которое рассчитывается из конкретного количества дней отпуска.
Уход женщины в декретный отпуск основывается на получении ею больничного листа на весь период. 255 налогового кодекса; декретное пособие выдается на основании листка нетрудоспособности по беременности; количество дней декретного отпуска фиксировано и не зависит от использованных ежегодных отпусков;
