Активы и пассивы бухгалтерского баланса

Равенство — актив

Равенство актива и пассива также обусловлено приемом двойной записи операций на счетах, в соответствии с которым итог дебета равен итогу кредита всей совокупности счетов. [1]
Равенство Актива Пассиву и называют балансировкой. [2]

Равенство Актива и Пассива в естественном балансе возможно лишь в частном случае, не представляющем интереса для теоретических исследований. [3]

Чем вызвано равенство актива и пассива баланса. [4]

Чем обусловлено равенство актива и пассива баланса. [5]

При достижении равенства активов и пассивов баланс считается ликвидным. [6]

ЗАКРЫТАЯ ВАЛЮТНАЯ ПОЗИЦИЯ — равенство активов и пассивов, а также внебалансовых требований и обязательств, в конкретной иностранной валюте. [7]

Двойственность в бухгалтерском учете предусматривает обязательное равенство активов организации с источниками их образования на любую дату функционирования организации. [8]

Использование подставных счетов приводит к равенству Актива и Пассива. [9]

Эндрю и раньше слышал об этом принципе равенства актива и обязательства, но не понимал, каким образом он может быть использован для него лично. [10]

При различных хозяйственных операциях конкретные суммы на тех или иных счетах изменяются, однако равенство актива и пассива не нарушается. По каждому счету ведется ведомость, в которой фиксируются приход и расход средств по этому счету. В конце каждого месяца на основании ведомостей составляются журналы-ордера, в которых учитывается суммарный приход и расход средств на каждый счет или группу счетов. На основании журналов-ордеров в конце отчетного периода вносятся записи в Главную книгу и составляется баланс предприятия. [11]

ЛИКВИДНОСТЬ БАЛАНСА БАНКА — соотношение между активами и пассивами баланса банка за определенные периоды времени, при достижении равенства активов и пассивов баланс считается ликвидным. [12]

В данной ведомости сальдо на начало месяца по дебету должно быть равно сальдо на начало месяца по кредиту, что обусловлено равенством актива и пассива бухгалтерского баланса на начало месяца, по данным которого открыты счета. [13]

Бухгалтеров волнует выполнение постулатов Пачоли, ибо они контролируют правильность денежной оценки, в которой составляется баланс [3], отсюда и его определение как равенство актива и пассива. [14]

Как следует из данных таблицы, итоги остатков на начало и конец проведения операций по дебету и кредиту счетов равны между собой, что вытекает из равенства актива и пассива баланса. Итоги оборотов по дебету и кредиту счетов также равны, что вытекает из метода двойной записи. [15]

Выводы о том, что означает изменение показателя

Если показатель выше нормы

Не нормируется

Если показатель ниже нормы

Не нормируется

Если показатель увеличивается

Если увеличиваются активы и пассивы организации (оставаясь, конечно, равными друг другу), это обычно позитивный фактор, особенно если сопровождается более быстрым ростом выручки и прибыли и происходит за счёт собственных источников финансирования (раздел 3).

В ином случае — негативный фактор.

Если показатель уменьшается

Если уменьшаются активы и пассивы организации (оставаясь, равными друг другу), то это обычно позитивный фактор, если сопровождается ростом выручки и прибыли, особенно если сокращаются долгосрочные и, тем более, краткосрочные обязательства.

В ином случае — негативный фактор, особенно если выручка и прибыль сокращаются быстрей снижения итога баланса по активам и пассивам.

Примечания

Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.

В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.

Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе финансовый анализ онлайн и некоторых других сервисах

Если после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: выводы по финансовому анализу

Если вы увидели какую-то неточность, опечатку — также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно — вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.

С уважением, Александр Крылов,

Финансовый анализ:

• Пассив бухгалтерского баланса Пассив бухгалтерского баланса — это вторая часть бухгалтерского баланса. Она содержит список тех финансовых ресурсов, которые были использованы для приобретения имущества, то есть активов, которые…
• Актив бухгалтерского баланса Актив ба­лан­са – это часть бух­гал­тер­ско­го ба­лан­са, содержащая данные об ак­ти­вах пред­при­я­тия, то есть об его имуществе. Ак­ти­в ба­лан­са от­ра­жа­ет иму­ще­ство, иму­ще­ствен­ные права и де­неж­ные сред­ства,…
• I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Внеоборотные активы – имущество, используемое в деятельности предприятия более года, Его стоимость частями переносится на стоимость готовой продукции Признак активов — способность приносить организации доходы.…
• III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Раздел III «Капитал и резервы» — это третий раздел баланса. Но что важней — это первый раздел финансовых источников, то есть пассива баланса. Этим он…
• V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Раздел V. Краткосрочные обязательства — это пятый раздел баланса. При этом он же — третий раздел пассива баланса, в котором показывают источники финансирования имущества. И…
• Основные показатели деятельности предприятия Основные показатели деятельности предприятия — это показатели, позволяющие судить о нескольких вещах: О размере предприятия и масштабах его деятельности Об уровне доходов и расходов Об…
• IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Раздел IV. Долгосрочные обязательства — это четвёртый раздел баланса. При этом он же — второй раздел пассива баланса, в котором показывают источники финансирования имущества. И…
• II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Оборотные активы – имущество, используемое в деятельности предприятия менее года либо используется в одном производственном цикле, который также не превышает одного года. Его стоимость целиком…
• Абсолютные экономические показатели деятельности предприятия Абсолютные экономические показатели деятельности предприятия — это показатели, позволяющие судить о нескольких вещах: О размере предприятия и масштабах его деятельности Об уровне доходов и расходов…
• Относительные экономические показатели деятельности предприятия Относительные показатели деятельности предприятия — это показатели, позволяющие судить об эффективности работы Исходные данные для подготовки таких показателей можно взять из баланса и отчёта о…

Описание бухгалтерского баланса

Баланс, составляемый бухгалтерией, представляет собой свод размещённых в таблице показателей финансового положения компании за определённый срок. В России больше всего распространён отчёт из двух частей. Их итоговые суммы, которые называются валютой, всегда равны. В активе показаны ресурсы организации в денежном эквиваленте, а в пассиве же указывается, за счёт чего они были приобретены. Основа равенства частей — двойная запись обязательств и принадлежащего организации имущества на счетах бухучёта.

Документ имеет определённую форму. При его составлении необходимо руководствоваться установленными правилами. Баланс даёт возможность оценить настоящее финансовое положение фирмы, а сравнение данных за разные периоды позволяет изучить произошедшие изменения. Этот отчёт служит источником информации для анализа работы организации, с экономической точки зрения.

Анализ актива и пассива баланса

Анализ данных баланса проводится в абсолютных и относительных показателях.

При изучении абсолютных цифр показатели баланса сравниваются с соответствующими данными за предыдущие периоды. Анализируется структура активов и пассивов и ее изменение в динамике.

Относительные показатели представляют собой различные финансовые коэффициенты – показатели рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости и т.п. Некоторые из них рассчитываются на основе только балансовых данных, для других требуется информация из других форм отчетности. Например, для рентабельности и оборачиваемости нужны еще данные отчета о финансовых результатах.

Относительные показатели рассматривают в динамике и сопоставляют с нормативными значениями. Их анализ позволяет сделать вывод о финансовом положении предприятия и эффективности его работы.

Классификация по разным признакам

Существует множество видов бухгалтерского отчёта. Их классифицируют по следующим факторам:

1. Способ отражения информации. Этому критерию соответствуют статический и динамический балансы.
2. Момент составления. Документ может быть вступительным, текущим, ликвидационным, санируемым, разделительным, объединительным.
3. Количество организаций, данные по которым отражены в своде. К таковым относятся единичный, сводный и консолидированный отчёт.
4. Назначение. Баланс бывает пробным, окончательным, прогнозным, отчётным.
5. Характер исходных данных. К этому типу специалисты относят инвентарный, книжный, генеральный.
6. Метод отражения показателей. К такому виду причисляют брутто и нетто.

И также отчёты бухгалтерии различаются в зависимости от организационно-правовой формы предприятия и вида производственной деятельности компании. Формируются документы за месяц, квартал, год, при этом они могут быть выполнены в полном или сокращённом виде.

Таблица баланса бывает:

1. Горизонтальная, при которой валютой отчёта становится сумма активов. Эта величина, в свою очередь, равна сумме капитала и задолженности.
2. Вертикальная, то есть валюта равна сумме чистых активов, которые равны активам организации за вычетом долгов.

Для внутреннего использования, например, анализа финансового положения, предприятие может самостоятельного выбирать форму и определенный период, чтобы составлять отчёт. Но документы, представляемые в налоговую инспекцию, должны соответствовать установленным требованиям, то есть иметь определённую форму и содержать точную информацию на дату формирования баланса.

Характеристика актива

Всё имущество организации, например, оборудование, финансовые вклады, дебиторская задолженность и тому подобное, считается его активами. То есть к активам относится собственность, которую можно продать или обратить в деньги иным способом .

Основной критерий разделения баланса на части — временной промежуток. Так, актив отчёта состоит из двух разделов, которые отличаются продолжительностью использования собственности в производственной деятельности предприятия:

1. Внеоборотные средства применяются больше 12 месяцев.
2. В оборотные активы входят показатели по имуществу, которое в течение года будет значительно изменено.

Внеоборотные средства

Внеоборотными активами компании считаются средства, продолжительность использования которых составляет больше года. Их часть — нематериальные активы. К этому виду относятся неденежные ресурсы, не имеющие физической формы.

А также в этой части актива баланса отражаются:

1. Основные средства — это финансовый эквивалент всех основных фондов предприятия.
2. Незавершённое строительство — это общая сумма капитальных вложений, которые не были завершены.
3. Доходными вложениями в материальные ценности считаются средства компании, вложенные в различные материальные ценности и предоставляемые предприятием физическим и юридическим лицам во временное пользование за оплату, то есть приносящие доход.
4. Долгосрочные финансовые вложения — это различные вклады свободных денег организации, период погашения которых составляет больше года. К таковым относятся средства, вложенные в уставные капиталы других компаний, направленные на покупку ценных бумаг, выдачу долгосрочных кредитов различным фирмам и тому подобное.
5. К отложенным налоговым активам относится часть налога на прибыль, которая была отложена для уменьшения суммы взноса, положенного к уплате в бюджет.
6. Материальные поисковые активы — средства предприятия, относящиеся к необоротным и имеющие материально-вещественную форму. Они используются для поиска полезных ископаемых, анализа найденных месторождений и проведения соответствующей разведки на участке недр.

Что такое активы

Если спросить у бухгалтера, то он скажет, что активы — это имущество. Раньше Евгений считал так же. На самом деле это понятие шире и включает в себя имущество, но не всегда. Активы — это хозяйственные средства, которые приносят экономические выгоды.

В большинстве случаев имущество признается активом. Например, производственный цех для размещения оборудования и производства продукции относится к этой категории. Чтобы не путаться в понятиях, Евгений выучил два правила:

• ключевая характеристика имущества — право собственности;
• ключевая характеристика активов — способность приносить экономические выгоды.

Противоположный пример производственному цеху — гараж Евгения, доставшийся от отца. За много лет в нем прохудилась крыша, испортились полки и вся мебель. Сегодня он едва ли подойдет для разбора на кирпичи и бетонные плиты. Предприниматель считает гараж имуществом, но не активом, потому что он не способен приносить экономические выгоды.

А недавно Евгений решил расширить производство и взял в аренду новый станок. Права собственности на оборудование нет, но оно дает экономические выгоды, поэтому его можно считать активом.

Евгений понял: нужно стремиться к увеличению активов, а не имущества.

Копнув дальше, предприниматель узнал о разделении «активов» на внеоборотные и оборотные.

Внеоборотные активы

Внеоборотные активы (ВОА, Non-current Assets) — активы, используемые в предпринимательской деятельности больше года. Обычно они не расходуются, а постепенно изнашиваются. В ВОА входят основные средства, нематериальные активы, вложения во внеоборотные активы и долгосрочные финансовые вложения.

Внеоборотные активы участвуют во множестве производственных циклов, их стоимость частично учитывается в себестоимости товаров, работ и услуг.

Пример. Евгений обрабатывает древесину на станке за 400 000 рублей. По заводским характеристикам оборудования хватит для производства 1 000 единиц готовой продукции. Тогда он включает в себестоимость единицы продукции: 400 000 ÷ 1 000 = 400 рублей.

Внеоборотным активам присуща низкая ликвидность (медленное превращение в деньги). Например, в большинстве случаев быстро продать станок по рыночной стоимости не получится. Для ускорения придется реализовывать со скидкой 30–40%, а это — дополнительные убытки.

Но это средняя характеристика, обычно индивидуально разбирают каждый случай. Оборудование может быть дефицитным, тогда продажа по рыночной стоимости займет минимум времени.

Пример. Станок для обработки древесины не удается продать за 400 000 рублей уже 3 месяца. Покупатели предлагают 280–300 тысяч, что говорит о его низкой ликвидности. Это нормально для внеоборотных активов.

Оборотные активы

Оборотные активы (ОА, Current Assets) — предметы труда для производства продукции. Их стоимость целиком включают в себестоимость товаров, работ и услуг. В ОА входят запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и эквиваленты.

Пример. Евгений для производства шкафа взял 4 листа фанеры (500 рублей за штуку). После производственного цикла они полностью утрачивают свои свойства. Поэтому их общая стоимость — 2 000 рублей — ложится в себестоимость мебели.

Для оборотных активов характерна высокая ликвидность (быстрое превращение в деньги). Но как и в случае с ВОА, все зависит от контекста ситуации.

Пример. Евгений решил продать излишки фанеры со склада. Через день у него забрали весь объем по 480 рублей за штуку (–4% от стоимости приобретения). Это значит, что фанера — высоколиквидный оборотный актив.

Содержание пассива

Пассивы предприятия или суммарные пассивы — источники образования его активов. Группировка разделов в указанной части бухгалтерского отчёта зависит от временных промежутков и принадлежности средств формирования актива. На основании этих двух факторов в пассиве баланса создано три раздела.

Капитал и резервы

В этой части собственные средства предприятия подразделяются на практически постоянные и переменные элементы. Последние зависят от учётной политики, принятой организацией, и финансового результата производственной деятельности компании, который регулярно обновляется.

В разделе представлены все вложенные в активы финансовые ресурсы компании:

1. Уставный капитал состоит из первоначальных инвестиций собственников, обеспечивающих уставную деятельность компании. Его сумма представляет собой минимальный размер собственности, принадлежащей предприятию, и обеспечение интересов его кредиторов.
2. Собственные акции предприятия, которые были выкуплены у акционеров.
3. В добавочном капитале сгруппированы три элемента. Первый — эмиссионный доход, являющийся разницей между номиналом акций компании и их продажной стоимостью. Второй — курсовые разницы, возникающие при покупке доли уставного капитала фирмы за валюту другого государства. Третий — разница при переоценке основных средств, возникающая из-за изменения их стоимости.
4. Резервный капитал — это денежный эквивалент размера имущества организации, предназначенного для покрытия убытков, выкупа акций компании, размещения нераспределённых прибылей и других целей.
5. Прибыль, которая не была распределена, или непокрытый убыток.

Долгосрочные обязательства

К долгосрочным обязательствам относятся долги кредиторов, что будут погашены не раньше чем через 12 месяцев после даты формирования баланса. Состоит раздел из следующих элементов:

• общая сумма взятых займов и кредитов;
• обязательства по налогам, что были отложены;
• прочие обязательства, отвечающие требованиям раздела.

Задолженность с коротким сроком

Кредиторская задолженность, серьёзные изменения по которой должны произойти в течение года, расположена в краткосрочных обязательствах. Этот раздел называют текущими пассивами, в балансе это строка 1500.

К таковым относятся:

• соответствующие займы и кредиты;
• долги перед учредителями организации, возникшие из-за невыплаты дивидендов;
• доходы будущих периодов;
• прочие обязательства с коротким сроком погашения, например, задолженность по оплате труда сотрудников компании;
• кредиторская задолженность, то есть долги предприятия перед другими физическими и юридическими лицами, которые организация обязана выплатить.

Ещё одна составляющая краткосрочной задолженности — резервы предстоящих расходов. Для равномерного введения указанных затрат в издержки производства предприятие имеет право создавать следующие типы резервов:

• будущая оплата отпусков сотрудников;
• выплата вознаграждения за выслугу лет;
• выдача премий по результатам деятельности организации за год;
• ремонт зданий и сооружений, а также иных основных средств;
• покрытие других вероятных затрат, установленных законодательством РФ.

Что такое пассивы?

У всех активов есть источники, в учете их называют «пассивами» (Stockholders Equity and Liabilities). Они нематериальны, то есть Евгений не может потрогать пассивы руками, только посчитать в рублях или другой валюте.

Есть два основных источника активов:

• Капитал. Собственные вложения нашего героя на развитие бизнеса. Итоговая величина показывает, сколько денег вложено в бизнес собственниками и заработано с момента старта. Капитал может состоять из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
• Обязательства. Сторонние вложения, которые нужно погасить в будущем. Их делят на долгосрочные (со сроком погашения больше года) и краткосрочные (со сроком погашения менее года). Обязательства состоят из заемных средств, кредиторской задолженности и оценочных обязательств.

Почему актив равен пассиву

В бухгалтерском учете действует закон сохранения:

«Активы = Пассивы» или «Активы = Капитал + Обязательства».

Если равенство нарушено, в учете допущена ошибка и нарушен закон сохранения.

Уравнение подтверждает, что для формирования активов нужны финансы — собственные или заемные. Вот простой пример:

Евгений оформил кредит на 400 000 рублей и купил оборудование. Активы (основные средства) и пассивы (заемные средства) увеличатся на 400 000 рублей.

Держать всю информацию в голове невозможно, поэтому придумана унифицированная форма бухгалтерского баланса, о которой поговорим далее. Управленческий баланс строится по тем же принципам, но его внешний вид будет зависеть от специфики конкретного бизнеса. О том, как его построить, я рассказываю в бесплатном онлайн-курсе «Управленческий учет для собственников среднего бизнеса».

Целевое финансирование

К целевому финансированию относятся денежные средства, которые предприятие получает из бюджета, а также от других организаций и граждан на строго определённые цели. Учёт этих денег в бухгалтерии осуществляется согласно установленным правилам. В бухгалтерском отчёте коммерческой компании целевые средства, неосвоенные на момент сдачи баланса, отражаются в долгосрочных обязательствах, если срок их использования превышает год. Если же они должны быть освоены в течение двенадцати месяцев, то учёт следует осуществлять в сумме краткосрочных обязательств.

Некоммерческие организации обязаны учитывать деньги целевого финансирования в капитале, то есть третьем разделе балансового отчёта. Составляя годовую отчётность, эта компания должна дополнительно оформить отчёт, свидетельствующий, что полученные средства были использованы строго по назначению, согласно установленному законодательством порядку. Правильность освоения денег, поступающих из бюджета, осуществляется посредством проверок, проводимых контролирующими органами.

Активная часть баланса

В активной части баланса отражаются имущественные объекты и обязательства, находящиеся в собственности фирмы и использующиеся ее в хоз. деятельности. Они способны приносить компании выгоду. Активная часть подразделяется на два раздела:

• Активы оборотного характера – сведения об их наличии и составе постоянно изменяются, их стоимость в финансовом результате учитывается разово.
• Активы внеоборотного характера – в этом разделе отражаются имущественные объекты, которыми фирма пользуется на протяжении длительного периода времени, учет их стоимости в финансовом результате осуществляется по частям.

Принципы формирования бух. баланса

Бух. баланс представляет собой табличное отражение показателей фирмы на определенную дату. Он состоит из двух частей – активы и пассива. Они должны быть равны. Актив равен пассиву баланса потому, что на счетах бухучета используется принцип двойной записи.

Основными признаками бух. баланса являются:

• Это сводный отчет за целый год;
• Все проводки должны быть оформлены по дебету одного счета и по кредиту другого;
• Построчно в него вписываются сведения из итоговых отчетов. В результате должно получиться равенство двух частей – активной и пассивной.

Четыре типа операций

ВАЖНО! Сведения об изменении остатков валюты баланса от КонсультантПлюс доступны по ссылке

В процессе деятельности юридического субъекта происходит перманентное изменение структуры и объема собственности/источников ее появления. Изменения эти выполняются под влиянием различных ХО.

Последние ведут к корректировке баланса.

Различают четыре типа хозяйственных операций. Подразделяются ХО на виды в зависимости от их влияния на баланс. Любой из типов операций затрагивает и актив, и пассив. ХО меняют структуру баланса, но они могут не воздействовать на значения в рамках бухучета. Итог баланса часто остается неизменным. То есть не нарушается принцип равенства.

Типовые изменения баланса напрямую зависят от того, какой тип операции произведен. Рассмотрим подробнее все 4 типа.

Первый тип

Схематически изменение можно выразить таким образом: А+ А-. То есть один актив умножается, другой – сокращается. Уменьшение/увеличение выполняется на одну и ту же сумму. Изменения касаются исключительно активов. Операция в данном случае будет относиться только к объектам, которые есть в хозяйстве.

Примеры ХО 1-го типа:

• Эксплуатация ценностей.
• Производственный процесс.
• Выпуск готовых товаров.
• Отгрузка товара.
• Покрытие дебиторского долга.

Первый тип отображает корректировку статей актива.

Пример №1. Рассмотрим проводки, используемые при операциях 1-го типа:

• ДТ50 КТ51. Перевод денег с р/с в кассу.
• ДТ20 КТ10. Направление материалов на производственные нужды.
• ДТ43 КТ20. Выпуск товара в производство.
• ДТ94 КТ10. Фиксация недостачи материалов по итогам инвентаризации.
• ДТ58 КТ51. Предоставление займа, предполагающего начисление процентов.
• ДТ01 КТ10. Отпуск материалов в производство.

Пример №2. Выполнен отпуск материалов в производство. Использоваться они будут для организации сцены. Материалы отпущены на сумму 20 000 руб. В этом случае будет увеличен актив «Траты в неоконченном производстве» на 20 000 руб.

Одновременно уменьшается актив «Сырье и материалы» на сумму 20 000 руб. Итог баланса остается прежним.

Второй тип

Схематически изменение можно выразить так П+ П-. Одно направление по пассиву увеличивается, другое – сокращается. Уменьшение/увеличение происходит на одну и ту же сумму. Корректировки затрагивают только пассив. То есть меняются только источники средств. В результате операций начинается движение финансовых источников. Ко второму типу относятся эти ХО:

• Перевод премий из фонда потребления.
• Удержания из ЗП.
• Увеличение резервного фонда.

Пример №1. На собрании учредителей было принято решение направить прибыль в размере 50 000 руб. на умножение резервного фонда. Основание операции – протокол собрания. В этом случае пассив «Резервный фонд» будет пополнен на 50 000 руб. Пассив «Неиспользованная прибыль» уменьшается на ту же сумму.

Рассмотрим проводки, используемые при операциях второго типа:

• ДТ84 КТ82. Резервный капитал увеличивается за счет нераспределенной прибыли.
• ДТ70 КТ68. Налог на доход ФЛ.
• ДТ80 КТ84. Сокращен уставной капитал до размера чистых активов.
• ДТ96 КТ70. Начисление отпускных из резерва.
• ДТ91 КТ66. Получение процентов по краткосрочному займу.

Основание для проводок – протокол собрания, на котором принято решение о пополнении фонда.

Третий тип

Схематически изменение можно выразить так: А+ П+. Умножается и актив, и пассив. Валюта баланса и его итог также умножаются. Примеры операций третьего типа:

• Повышение объема учредительных взносов, произведенное посредством начисления денег.
• Амортизация по , НМА.
• Начисление ЗП.
• Платежи на соцстрахование.
• Кредитование.
• Авансы от заказчиков.

3-й тип ХО предполагает умножение актива/пассива при сохранении тождества показателей. Валюта баланса будет увеличена.

Пример. От поставщика пришло сырье на сумму 200 000 руб. Оно было оприходовано на склад. В этом случае на аналогичную сумму увеличивается и актив «Сырье», и пассив «Кредиторский долг перед поставщиками». Итог по обоим направлениям (актив/пассив) повышается на 100 000 руб.

Пример записей по операциям 3-го типа:

• ДТ20 КТ70. Начисление ЗП сотрудникам, занятым на основном производстве.
• ДТ51 КТ66. Получение краткосрочного кредита (деньги выдаются банком).
• ДТ76 КТ91. Начисление штрафа за нарушение условий контракта.
• ДТ08 КТ70. Начисление ЗП сотрудникам, которые занимаются монтажом объектов ОС.
• ДТ41 КТ60. Покупка товаров.
• ДТ51 КТ67. Получение долгосрочного кредитования.

Первичные документы: соглашения с банками, контрагентами.

Проверка при не схождении баланса

Бывает, что в балансе актив не сходится с пассивом. Чтобы понять, где была допущена ошибка, нужно проверить:

1. Верность и своевременность внесения операций в регистры.
2. Указание всех осуществленных операций и занесение всех необходимых документов.
3. Итоги инвентаризации. Инвентаризация – это обязательный процесс, который должен проводиться в конце каждого года, в полном соответствии с действующим законодательством. Все совершенные действия должны быть отражены в соответствующей документации. Возможно, что ошибка допущена именно в них.
4. Реформацию баланса – последний этап при формировании бух. баланса. Он осуществляется при завершении всех операций за текущий год. Большинство бухгалтеров допускают ошибки именно в этом пункте.

Если ошибка была найдена, ее обязательно нужно внести в баланс, тогда он без проблем сойдется.

Причины ошибок

Практика показала, что ситуации, когда актив и пассив не сходятся, могут возникать по следующим причинам:

1. В текущем периоде отчета не формировался такой документ, как отчет «закрытие месяца».
2. Отчет «закрытие месяца» был сформирован по итогам текущего периода отчета, однако на затратных счетах не осталось «несанкционированного» остатка. «Санкционированный» остаток – это остаток по счету №20. На него заносятся сведения из отчета по незавершенному производству.
3. По счетам №60 и №62 имеются данные со знаком «минус». После исправления этой ошибки нужно сформировать отчет «закрытие месяца». Без этого переходить формированию бух. баланса не следует.

Понятие и структура активов и пассивов

Активы – это ресурсы предприятия, которые оно использует для своей деятельности. Они могут представлять собой как материальные объекты, так и различные права требования, интеллектуальную собственность и т.п.

Общим для активов является то, что компания владеет ими и может применять для получения экономической выгоды.

Пассивы – это те источники, за счет которых предприятие приобретает активы. Это могут быть средства собственников, накопленная прибыль, различные формы кредиторской задолженности.

Собственно, все пассивы можно считать кредиторской задолженностью в широком смысле этого слова. Ведь и вложения собственников, и нераспределенная прибыль могут быть возвращены при определенных условиях (например, при выплате дивидендов, ликвидации или выходе одного из учредителей из капитала компании).

Группировка активов и пассивов производится по ликвидности, источникам формирования и срокам. Рассмотрим состав актива и пассива баланса в традиционном варианте, рекомендованном Минфином для бухгалтерской отчетности (приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).

Актив и пассив баланса (таблица приведена ниже), содержит основные группы ресурсов компании и их источников: