Какие обязательные реквизиты у счета-фактуры в 2022 году

Обязательные реквизиты счетов-фактур

Обязательные реквизиты счета-фактуры определены несколькими пунктами ст. 169 НК РФ:

• п. 5 — для оформления продаж;
• п. 5.1 — для поступивших авансов;
• п. 5.2 — для внесения в данные продаж корректировок, связанных с изменением объема или цены и влекущих изменение общей стоимости реализации и, соответственно, суммы начисленного НДС;
• п. 6 — для подписей документа.

Что же изменилось в счетах-фактурах в последнее время?

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.

Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию, разъяснив порядок заполнения счета-фактуры построчно. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Бланк корректировочного счета-фактуры тоже изменился. Скачать обновленный бланк можно по ссылке ниже.

С 2022 года в них отражается новая ставка НДС — 20%. Непосредственно на форме документа это важное изменение не отразилось, поскольку ставка не зашита в бланке, а добавляется в документ при его заполнении. Сама же форма корректировалась в 2017 году, причем происходило это дважды.

Подробнее об изменениях читайте здесь.

Так, в пп. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ законом от 03.04.2017 № 56-ФЗ внесены дополнительные подпункты, в соответствии с которыми в счета-фактуры был введен еще один дополнительный реквизит: «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)». Данный реквизит стал обязательным с 01.07.2017 и должен заполняться, если счет-фактура на продажу, аванс или корректировка оформляется в рамках госконтракта. Реквизит «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)» введен в бланк счета-фактуры постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 № 625.

С июля 2016 года к числу обязательных реквизитов счета-фактуры отнесен код вида товаров при их экспорте в страны — члены ЕАЭС (подп. «б» п. 2 закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ, подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Однако до 01.10.2017 форма счета-фактуры не содержала такого обязательного реквизита и продавцы при экспорте в страны — члены ЕАЭС должны были указывать информацию о коде вида товаров в дополнительных строках и графах (письмо Минфина России от 14.11.2016 № 03-07-09/66475). Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 форма счета-фактур, была дополнена этим реквизитом. На основании указанных статей НК РФ в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 разработаны две формы счета-фактуры:

1. Основная (приложение 1), которую используют при оформлении отгрузки, получении авансов и исправлении технических ошибок в этих документах.
2. Корректировочная (приложение 2), которую выставляют при изменении объема или цены продажи. Она содержит дополнительные строки для отражения разниц, возникших в стоимости товара и сумме относящегося к ней налога.

С 01.10.2017 по 30.06.2021 форма счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, действовала в другой редакции. Бланки вы можете скачать у нас на сайте по ссылке ниже:

См. также статью .

Заполняем счет-фактуру

Понятие «счет-фактура» дано в статье 169 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ: 1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой.

2. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса;

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

4. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса.

5. В счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета — фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер грузовой таможенной декларации.

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

7. В случае если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

8. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.

Таким образом, исходя из данной редакции статьи НК РФ, можно сделать вывод, что счет-фактура является основным первичным документом, на основании которого налогоплательщик имеет право на получение вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Следовательно, от того, как составлен данный документ, зависит возможность налогоплательщика поставить ту или иную сумму налога к возмещению из бюджета. Ведь если счет-фактура оформлен ненадлежащим образом, то налоговый орган вправе отказать налогоплательщику в возмещении.

Сегодня существует еще один документ, устанавливающий порядок ведения счетов-фактур – это Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 года №914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (Далее — Правила). налогоплательщики, выписывая счета-фактуры, должны выполнять требования Налогового кодекса РФ и указанных Правил. Посмотрим, какие реквизиты должны заполнять налогоплательщики, чтобы налоговые органы не имели претензий к документу. Форма счета-фактуры также утверждена Правилами:

Приложение 1

к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года № 914

(в редакции Постановлений Правительства РФ от 15 марта 2001 года № 189, от 27 июля 2002 года № 575)

Руководитель организации Главный бухгалтер

(индивидуальный предприниматель)

(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)

М.П.

Выдал (подпись ответственного лица от продавца)

Примечание.

Первый экземпляр — покупателю, второй экземпляр — продавцу.

Реализуя товары (работы, услуги), налогоплательщик в соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ должен выставить контрагенту соответствующий счет-фактуру не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

В строке 1 налогоплательщик-продавец должен указать порядковый номер данного документа и дату его выписки;

в строке 2 — полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;

в строке 2а — место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами;

в строке 2б — идентификационный номер налогоплательщика-продавца;

в строке 3 — полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется «он же». Если это разные лица, то по этой строке необходимо указать почтовый адрес грузоотправителя;

в строке 4 — полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;

если оплата по счету-фактуре осуществляется с помощью расчетных документов, к которым выписана данная счет-фактура, то в графе 5 необходимо указать все реквизиты расчетного документа (его номер и дату составления);

в строке 6 — полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

в строке 6а — место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;

в строке 6б — идентификационный номер налогоплательщика-покупателя.

Если при заполнении счета-фактуры были указаны все эти сведения, то можно сказать, что требования законодателя по заполнению «шапки» данного документа исполнены.

Внимание!

Нередко на практике возникают ситуации, когда при проверке налоговые органы не могут установить по внесенным в счет-фактуру реквизитам данного контрагента и отказываются принимать к вычету у налогоплательщика «входной» НДС, ставя по сомнение его существование. И хотя сам Налоговый кодекс РФ не обязывает налогоплательщиков-продавцов устанавливать достоверность полномочий контрагента, необходимо помнить, что требования Правил заполнять строки счета-фактуры на основании учредительных документов, говорят о том, что их должен предъявить

покупатель при совершении сделки.

Теперь, перечислим сведения, которые должен содержать счет-фактура о реализованном товаре (выполненных работах, оказанных услугах). Эта информация указывается в графах 1-11.

В графе 1 указывается наименование поставляемых (отгружаемых) товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

в графе 2 – единица измерения (если есть возможность ее указать). Если единицы измерения нет (например, при оказании услуг по сдаче имущества в аренду ее определить невозможно), то в этой графе необходимо поставить прочерк;

в графе 3 — количество поставляемых (отгружаемых) по данному счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) исходя из принятых единиц измерения (при возможности их определения);

в графе 4 — цена товара за единицу измерения по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, если применяется государственное регулирование цен (тарифов), включающих НДС, то с учетом суммы налога;

в графе 5 — стоимость поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;

в графе 6 — сумма акциза в случае реализации подакцизных товаров;

в графе 7 – налоговая ставка, которая применяется к данному товару;

в графе 8 — сумма НДС, которая предъявлена для оплаты покупателю (определяется исходя из применяемой налоговой ставки);

в графе 9 — стоимость всех поставляемых (отгруженных) по данному счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;

в графе 10 — страна происхождения товара;

в графе 11 — номер грузовой таможенной декларации.

Сведения, содержащиеся в графах 10 и 11, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

Федеральный закон от 29 мая 2002 года № 57-Ф внес значительные изменения в Налоговый кодекс РФ. Они коснулись главы 21 «Налог на добавленную стоимость», в том числе счетов- фактур и, в первую очередь, единиц измерения товаров (работ, услуг), а, во-вторых, было снято требование о наличии на счете фактуре печати организации.

Пункт 6 старой редакции статьи 169 НК РФ выглядел так:

Счет фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными должностными лицами, уполномоченными на то в соответствии с приказом по организации, заверяется печатью организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

После вступления в силу Федерального закона №57-ФЗ он стал таким:

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Действительно, при сравнении видно, что новая редакция данного пункта НК РФ не требует заверения печатью счета-фактуры. Однако в «новой» форме счета-фактуры, утвержденной Правилами, фигурирует «М.П.», хотя отсутствует сноска «Без печати недействительно». Видимо, законодатель предоставил налогоплательщику свободу выбора: принимать к учету счета-фактуры, заверенные печатью, и без нее. Хотя, анализ арбитражной практики показывает, что организациям все-таки лучше работать «по старинке», то есть принимать к учету счета-фактуры, заверенные печатью. Потому что при проведении проверок налоговые органы стремятся обнаружить в счетах-фактурах как можно больше ошибок, объявить данные документы недействительными и потребовать от налогоплательщика внесения в бюджет налога, который он поставил к вычету по «недействительному» счету-фактуре. Иногда налоговые органы предъявляют налогоплательщикам претензии даже в том случае, если часть счета-фактуры заполнена машинописным текстом, а часть – «от руки». Это налоговые органы классифицируют как внесение в документ изменений, которые должны быть заверены подписями и печатью. Однако НК РФ не содержит требований заполнять счета-фактуры каким-то одним образом. Но существующая арбитражная практика доказывает, что суды не всегда соглашаются с позицией налоговых органов. Так, например, в Постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16 июля 2002 года по делу № А26-1327/02-02-08/35 указывается, что заполнение отдельных граф счета-фактуры «от руки» в то время, когда все остальные заполнены машинописным текстом, не является исправлением счета-фактуры и не требует специального заверения.

Иногда «налоговики» предъявляют претензии к налогоплательщикам, если счет-фактура содержит пустые графы, считая это нарушением. До вступления в силу Федерального закона №57-ФЗ такая ситуация часто возникала по счетам–фактурам на выполненные работы или оказанные услуги, так как в них, как правило, пустовала графа «Единица измерения». Но как определить единицу измерения, например, автотранспортных услуг или услуг по аренде имущества? Думается, после внесения изменений спорных моментов будет намного меньше. Совет налогоплательщикам: не спешите соглашаться с позицией налоговых органов в подобной ситуации, попробуйте отстоять свою точку зрения. Ведь даже если счет-фактура действительно содержит какие-то нарушения, это еще не значит, что НДС нельзя поставить к вычету. Неправильно заполненный счет-фактуру можно или заменить, или исправить. НК РФ это не запрещает.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право:

представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

Кроме того, при проведении камеральной проверки (статья 88 НК РФ) налоговый орган:

вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

В этом случае исправленный счет-фактура и будет документом, подтверждающим правильность исчисления и уплаты налога в бюджет. Если изменения согласованы и заверены сторонами, а стоимость и количество товаров в результате этого не менялись, то новый счет-фактура должен быть принят налоговым органом в подтверждение того, что вычет налогоплательщиком был применен правомерно.

Однако у сторон должны быть документы, подтверждающие замену «старого» счета-фактуры на «новый». Это могут быть письмо от поставщика, содержащее указание причин возникновения ошибки, акт о внесении изменений в счет-фактуру с указанием: «старый» счет-фактура недействителен, он заменен «новым».

Особенности оформления счетов-фактур и заполнения книги покупок и продаж при заключении договоров с «валютной» привязкой

Согласно пункту 1 статьи 8 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ:

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях.

Часто, чтобы избежать потерь в условиях инфляции, организации заключают сделки с привязкой цены товаров (работ, услуг) к валютному эквиваленту. Согласно статье 317 ГК РФ в качестве эквивалента определенной сумме в рублях может быть установлена сумма в иностранной валюте или условных денежных единицах. При этом следует иметь в виду, что пунктом 7 статьи 169 НК РФ установлено следующее: если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, приведенные в счете-фактуре, могут быть указаны в иностранной валюте. В соответствии с пунктом 3 статьи 168 главы 21 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры должны быть выставлены не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Согласно Постановлению Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры при отгрузке товаров, выполнении работ и оказании услуг. При этом данное Постановление не запрещает оформлять счета-фактуры в условных единицах. Поэтому налогоплательщики имеют право в случаях, не противоречащих действующему законодательству, оформлять счета-фактуры в условных единицах. Регистрация счетов-фактур, выставленных покупателям и заполненных в условных единицах, в книге продаж у продавца производится по отгруженным товарам на всю сумму, фактически уплаченную покупателем в рублях за данную партию товара.

Если организация оформляет счета-фактуры в рублях по курсу, действующему на дату отгрузки товара, то при получении оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) на величину суммовой разницы поставщик должен дополнительно оформить и предоставить покупателю счет-фактуру. Это отражается в виде исправительной или сторнировочной записи в книгах покупок и продаж, как покупателя, так и продавца.

Внимание! Оформление счета-фактуры на величину суммовой разницы не предусмотрено действующим законодательством, оно основано на том, что так сложилось в деловом обороте.

Порядок регистрации счетов-фактур в книге продажбудет зависеть от учетной политики по НДС, принятой организацией. Если налоговый учет выручки для целей НДС ведется методом «по отгрузке», то выписанный счет-фактура регистрируется в книге продаж в момент и по курсу передачи товара, причем независимо от того, в рублях или в условных единицах он был выписан. После получения оплаты за товар на выявленную суммовую разницу продавец выписывает дополнительный счет-фактуру, в котором в качестве наименования товара указывается «Суммовая разница к счету-фактуре № … от……..». Дополнительный счет-фактуру сразу регистрируют в книге продаж.

Если налоговый учет выручки для целей НДС ведется методом «по оплате», то счет-фактура регистрируется в книге продаж в момент оплаты товара. Если он был выписан в рублях, то одновременно выписывается и регистрируется в указанном выше порядке дополнительный счет-фактура на суммовую разницу. Если же счет-фактура был выписан в условных единицах, то он регистрируется в книге продаж по курсу на дату оплаты, что делает ненужной выписку дополнительного счета. При отражении возникающих суммовых разницв книге покупок следует исходить из следующего:

если счет-фактура выписан в рублях, то поставщик выписывает дополнительный счет-фактуру на сумму разницы, а покупатель отражает его в книге покупок;

если счет-фактура выписан в условных единицах (долларах США), то покупатель после его оплаты в книге покупок ставит сумму, фактически уплаченную поставщику, а на счете-фактуре указывается «Оплачено по курсу ЦБ РФ на (указывается дата)».

Налог на добавленную стоимость с суммовых разниц, возникающих у покупателя

При возмещении из бюджета НДС по приобретаемому имуществу к вычету берется сумма НДС, реально уплаченная поставщику, так как пунктом 2 статьи 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Поэтому при возникновении суммовой разницы по расчетам с поставщиком производится корректировка данных, отраженных по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

До момента оплаты за приобретенные ценности НДС по ним не может быть предъявлен бюджету к возмещению (зачету), поэтому на сумму НДС, относящегося к суммовой разнице, производится проводка, приведенная ниже. Бухгалтерские записи производятся обычным способом (если курс валюты платежа за период между оприходованием товаров и их оплатой понизился) или методом «красное сторно» (если курс валюты платежа увеличился).

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам» (без НДС) – на сумму НДС, относящегося к величине изменения покупной стоимости имущества (работ, услуг).

Налог на добавленную стоимость с суммовых разниц, возникающих у продавца

Согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж.

Если цена товара указана в условных единицах, то стоимость товара и налогооблагаемая база определяются с учетом положительной или отрицательной суммовой разницы, то есть положительная суммовая разница увеличивает, а отрицательная суммовая разница уменьшает налогооблагаемую базу продавца вне зависимости от его учетной политики для целей налогообложения.

Привет, Гость! Предложение от «Клерка»

Онлайн-профпереподготовка «Главный бухгалтер на УСН» с дипломом на 250 ак.часов. Научитесь всему новому, чтобы не допускать ошибок. Обучение онлайн 2 месяца, поток стартует 1 марта.

Записаться

Реквизиты счета-фактуры на продажу

Этот счет-фактуру используют наиболее часто, для него характерен полный набор реквизитов:

1. Номер и дата документа (при оформлении исправления к нему заполняют и строку номера исправления).
2. Реквизиты продавца и покупателя: название, адрес, ИНН. Как правильно указывать адрес в счете-фактуре, см. здесь.
3. Названия и адреса грузоотправителя и грузополучателя.
4. Реквизиты платежного документа, если был получен аванс под поставку.
5. Дата и номер документа, на основании которого заполнен документ.
6. Валюта, в которой оформляется документ.
7. Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии).
8. Название товара (работ, услуг) с указанием кода вида товаров, единицы измерения, количества и стоимости единицы.
9. Общая стоимость товара без налогов, сумма акциза, ставка и сумма НДС, итоговая стоимость с налогами.
10. Страна происхождения товара и регистрационный номер ГТД.
11. Подписи ответственных лиц.
12. Регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.
13. Единицу измерения товара, которая используется для прослеживаемости. Она определяется по Общероссийскому классификатору единиц измерения.
14. Количество товара в указанных единицах (графа 13).

В некоторых случаях в документе могут отсутствовать:

1. КПП продавца и покупателя, предусмотренные формами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
2. Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя, если продается не товар.
3. Данные платежного документа, если не было поступления аванса.
4. Единица измерения, количество и цена единицы, если единица измерения не определена (п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ).
5. Код вида товаров, если товар вывозится в страны – члены ЕАЭС.
6. Суммы относящихся к товару налогов и ставка НДС, если товар не является подакцизным и налогоплательщик работает без НДС.
7. Данные о зарубежном происхождении товара, если он произведен в РФ.
8. Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)

При отсутствии реквизитов в предназначенном для них месте форм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, ставят прочерки. Исключение составляют данные по налогам: для них в соответствующей графе документа делают записи «Без акциза» и «Без НДС». При этом последняя запись заносится как в графу ставки, так и в графу суммы налога.

См. также «Продавец не поставил прочерк в 8-й строке счета-фактуры — просить исправленный?».

Прочие реквизиты счета-фактуры являются обязательными. Ошибки, совершенные при их указании, если они не мешают правильному пониманию сути этих реквизитов, не влияют на возможность получения вычетов (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Какие ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Изучите материал экспертов, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Критичны ли для вычета НДС ошибки в наименовании товара, читайте в материале «Работы или услуги указаны в счете-фактуре обобщенно и с ошибками: удастся ли отстоять вычет?».

Указание номера платежно-расчетного документа в счет-фактуре выданном

ст.169 НК 5. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны: 4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); основной вопрос: как ПРАВИЛЬНО и на основании чего трактовать данный п.4? а) номер указывается только в СЧФ на аванс? б) номер указывается в СЧФ отгрузки, по которым зачтены авансы?

Для нас, неспециалистов в области БУ, НУ, налогового законодательства и прочих «нормативно-правовых» документов, становится очевидно: что трактуют все как хотят. Чья версия правильнее — решать не нам (в конфликтных ситуациях решает только суд?). Общее правило такое: налогоплательщики трактуют «по минимуму», налоговики — «по макисмуму», т.е. «приплетая» то, что явно в НК не указано, обосновывая это фиг знает чем. Например, следующая подборочка:

https://www.pravcons.ru/publ09-02-05-1.php https://www.r59.nalog.ru/document.php?id=136370&topic=imm59 https://www.gazeta-unp.ru/doc.htm?id=230

Делать будем просто — как поступает много бухгалтеров, по принципу: больше бумаги — чище апож — будем указывать ВСЁ.

Необходимые действия.

1. Берем внешнюю печатную форму типовой формы счет-фактуры выданного.

2. В начало модуля внедряем следующую функцию:

Функция глПолучитьСписокПлатежноРасчетныхДокументов(Докум) Если Докум.Проведен() = 0 Тогда Возврат «№ от»; КонецЕсли; Если Докум.Вид() <> «СчетаФактурыВыданные» Тогда Возврат «№ от»; КонецЕсли; локТЗ = СоздатьОбъект(«ТаблицаЗначений»); локТЗ.НоваяКолонка(«НомерДок» ,»Строка»); локТЗ.НоваяКолонка(«ДатаДок» ,»Дата»); СторнированАванс = Перечисление.КодыОпераций.СторнированАванс; РегП = СоздатьОбъект(«Регистр.Покупатели»); РегП.ВыбратьДвиженияДокумента(Докум.ДокОснование); Пока РегП.ПолучитьДвижение()=1 Цикл Если РегП.КодОперации <> СторнированАванс Тогда Продолжить; КонецЕсли; ПлРаДок = РегП.КредДокумент; локТЗ.НоваяСтрока(); Если ПлРаДок.Вид()=»ПКО» Тогда //кассовые чеки локТЗ.НомерДок = СокрЛП(ПлРаДок.НомерДок); локТЗ.ДатаДок = ПлРаДок.ДатаДок; Иначе //строки выписки банка и доки корректировки долгов… Попытка локТЗ.НомерДок = СокрЛП(ПлРаДок.НомерДокВходящий); локТЗ.ДатаДок = ПлРаДок.ДатаДок; Исключение ЗаписьЖурналаРегистрации(«глПолучитьСписокПлатежноРасчетныхДокументов(): ПОПЫТКА: ошибка «+ОписаниеОшибки(),,,5); локТЗ.УдалитьСтроку(локТЗ.КоличествоСтрок()); КонецПопытки; КонецЕсли; КонецЦикла; Если локТЗ.КоличествоСтрок()=0 Тогда Возврат «№ — от —» КонецЕсли; локТЗ.Свернуть(«ДатаДок,НомерДок»,); локТЗ.Сортировать(«ДатаДок,НомерДок»); Результат = «»; локТЗ.ВыбратьСтроки(); Пока локТЗ.ПолучитьСтроку() = 1 Цикл Результат = Результат+РазделительСтрок+»№»+локТЗ.НомерДок+» от «+локТЗ.ДатаДок; КонецЦикла; Результат = СтрЗаменить(СокрЛП(Результат),РазделительСтрок,»,»); Возврат Результат; КонецФункции //глПолучитьСписокПлатежноРасчетныхДокументов()

Что делает данная функция: по документу-основанию счет-фактуры собирает записи по зачету авансов по регистру взаиморасчетов с покупателями, для ПКО выбирает номер и дату чека, для прочих кредитных доков — входящие номера и формирует результирующую строку пл.-расчетных документов через зпт.

далее: ищем процедуру типа

Процедура ПодготовитьРеквизитыШапки(Докум, Рекв)

определяем в ней оператор типа

Рекв.ДобавитьЗначение(Шаблон(«К платежно-расчетному документу…

и модифицируем этот оператор, чтобы он выглядел так:

Рекв.ДобавитьЗначение(Шаблон(«К платежно-расчетному документу [глПолучитьСписокПлатежноРасчетныхДокументов(Докум)]»), «ПоДокументу»);

В общем и главном — это все. В кончном итоге в счет-фактуре получаем что-то похожее на это: «К платежно-расчетному документу №566 от 14.09.09». В случае зачета нескольких авансов — реквизиты будут перечислены через запятую.

.

В данном материале не обсуждаем правильность/неправильность трактовок НК и правильность предложенного выше решения… Также никоим образом здесь я не буду обсуждать варианты определения платежно-расчетного документа на основании структуры подчиненности. Причины (кому охота) могут почитать здесь:

Отличия авансового счета-фактуры

Для счета-фактуры на поступивший аванс постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 предложена та же форма, что и для продажи. Но заполняют ее с учетом следующих особенностей:

1. Данные грузоотправителя и грузополучателя в ней всегда отсутствуют.
2. Указание реквизитов платежного документа обязательно.
3. Сведения о единице измерения, количестве и цене товара могут быть указаны при 100% предоплате. В остальных случаях их не будет.
4. Ставкой для расчета НДС по авансу является особая расчетная ставка (20/120 или 10/110). По товару, не облагаемому НДС или облагаемому по ставке 0%, счет-фактуру на аванс не составляют.

См. также «Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2020 — 2022 годах».

Особенности корректировочного счета-фактуры

В отличие от документа, составляемого при реализации, в корректировочном счете-фактуре присутствуют:

• номер и дата корректировки, а также аналогичные данные исходного изменяемого документа;
• сведения о количестве и/или цене (как исходные, так и откорректированные);
• сведения об изменении стоимости продажи без налогов и с налогами, а также изменении величины налогов, включая исходные и откорректированные данные и разницу между ними.

При этом корректировочный документ можно составить на несколько исходных счетов-фактур одновременно (подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение, узнайте здесь.

Итоги

Перечень обязательных реквизитов счета-фактуры предусмотрен пп. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ, однако в некоторых случаях они могут быть не заполнены. В настоящее время действуют формы счетов-фактур в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534, скачать которые вы можете у нас на сайте.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• постановление Правительства РФ от 25.05.2017 № 625

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Обосновать право на вычет входного НДС станет проще

Вы получили счет-фактуру, в котором вместо даты, указанной вами в платежном поручении на перечисление предоплаты, продавец отразил дату ее зачисления на свой расчетный счет. Принять входной НДС к вычету по такому счету-фактуре можно. Это мнение Минфина России. Если вдруг налоговики не станут с ним считаться, укажите им на то, что и суды занимают такую же позицию.

Письмо Министерства финансов РФ от 06.08.07 № 03-07-09/15 ДАТА ИСПОЛНЕНИЯ ПЛАТЕЖКИ В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ — НЕ ОШИБКА
Вы оплатили товары (работы, услуги) авансом. В счете-фактуре на отгрузку продавец указал не дату оформления вами платежного поручения на предоплату, а дату зачисления этих денег на свой счет (Состав показателей счета-фактуры установлен в приложении 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (в новой редакции опубликовано в «ДК» № 11, 2006). Дату и номер платежного поручения на предоплату продавец должен отразить в строке 5 счета-фактуры). Чтобы обосновать в налоговой инспекции право на вычет НДС по таким товарам (работам, услугам), вы можете не просить продавца исправить счет-фактуру. Налоговики должны его принять и с такой датой. А если откажутся, тогда сошлитесь на комментируемое письмо.

В нем Минфин России указал, что в описанной ситуации счет-фактуру нужно считать оформленным без нарушений. А значит, указанный в нем НДС можно принять к вычету.

Чиновники учли порядок проведения и оформления безналичных расчетов (Часть III «Порядок осуществления расчетных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций (филиалов), открытым в других кредитных организациях (филиалах), и по счетам межфилиальных расчетов между подразделениями одной кредитной организации» Положения ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»), ввиду которого возникает указанное несовпадение дат. Исполняя платежное поручение покупателя, банки вправе переоформлять его другой датой.

Таким образом, в возможных спорах с налоговиками у вас появился аргумент в виде официального разъяснения. Ведь зачастую они отказываются зачесть НДС по счету-фактуре, в котором дата, указанная в строке 5, не соответствует дате составления платежки. Так как считают, что такие счета-фактуры оформлены не по правилам.

ПРИМЕР ЗАО «Градиент» оказывает услуги по ремонту станков.
В июле 2007 года общество получило заказ на замену вышедшей из строя детали. Новую деталь для станка ЗАО «Градиент» приобрело у ООО «Ротор» на условиях 100%-ной предоплаты. Стоимость детали — 59 000 руб., в том числе НДС — 9000 руб.

Аванс в размере 59 000 руб. был перечислен платежным поручением от 16 июля 2007 года № 569.

30 июля 2007 года деталь была доставлена и оприходована. Вместе с накладной бухгалтер ЗАО «Градиент» получил от ООО «Ротор» счет-фактуру. Поскольку деталь была оплачена авансом, в счете-фактуре продавец заполнил строку 5. В ней он указал: «п/п от 17 июля 2007 года № 569».

Именно в этот день, а не 16 июля 2007 года, когда покупатель передал платежное поручение в свой банк, на расчетный счет ООО «Ротор» были зачислены 59 000 руб. аванса. Это подтверждено выпиской с расчетного счета и копией платежного поручения, полученными из банка.

В подобных ситуациях бухгалтер ЗАО «Градиент» учитывал свой негативный опыт. В его практике был случай, когда налоговики посчитали, что в счете-фактуре отражены недостоверные сведения из-за того, что дата, указанная в нем, не совпала с датой в платежке. Поэтому отказали в вычете входного НДС и доначислили налог со штрафом и пенями.

После такого случая бухгалтер всегда обращался к поставщикам с просьбой переоформить счет-фактуру.

Однако в случае с ООО «Ротор» делать этого бухгалтер не стал. Он посчитал, что вышедшие разъяснения Минфина России застрахуют его от претензий налоговиков.

Бухгалтер зарегистрировал счет-фактуру ООО «Ротор» в книге покупок за июль 2007 года и в декларации за этот месяц поставил к вычету 9000 руб. НДС, уплаченного при покупке детали.

МОЖНО ПРИВЕСТИ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ АРГУМЕНТЫ
Конечно, чем спорить с налоговой инспекцией, проще обратиться к продавцу товаров. Если он пойдет навстречу и исправит в счете-фактуре дату, тогда проблем никаких.

А если нет? Тогда кроме комментируемого письма Минфина России у вас есть еще пара доводов.

Во-первых, в подобных спорах суды на стороне налогоплательщиков и не раз высказывались, что отражение в счете-фактуре даты исполнения банком платежного поручения вместо даты его оформления покупателем не свидетельствует о недостоверности сведений в счете-фактуре (Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 7 июня 2006 г. № А19-46330/05-18-Ф02-2642/06-С1. Аналогичную позицию содержат постановления федеральных арбитражных судов Московского от 21 декабря 2004 г. № КА-А40/ 12011-04 и Северо-Западного от 3 августа 2005 г. № А56-44208/04 округов).

И во-вторых, в Налоговом кодексе РФ вообще нет требования о том, чтобы в счете-фактуре была указана дата платежного поручения. Достаточно лишь его номера (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ).

ОПЛАТА НЕ НУЖНА, А РЕКВИЗИТЫ ПОРУЧЕНИЯ НУЖНЫ

После 1 января 2006 года в Налоговый кодекс РФ были внесены поправки и для вычета входного НДС уже не важно, оплатил покупатель товары (работы, услуги) или еще нет. И, возможно, некоторые налогоплательщики подумали, что заполнять строку 5 счета-фактуры вообще не нужно.

Однако не стоит забывать, что поставить налог к вычету можно только по счету-фактуре, содержащему сведения, перечисленные в пункте 5 статьи 169 НК РФ. А в нем по-прежнему значится «номер платежно-расчетного документа», который нужно указывать в случае авансовых платежей. Поэтому, если в счете-фактуре не отражены реквизиты платежки, права на вычет он не дает. Это позиция чиновников (письмо Минфина России от 13 апреля 2006 г. № 03-04-09/06; опубликовано в «ДК» № 10, 2006)

МНЕНИЕ КОЛЛЕГ

Бывали ли в вашей практике случаи, когда вы получали от продавца счет-фактуру, в котором по строке 5 он неверно указал дату составления вами платежного поручения на уплату аванса? Принимает ли ваша налоговая инспекция такие счета-фактуры в обоснование права на зачет входного НДС?

Т.Ю. Еприкова, главный бухгалтер ЗАО «Первая лизинговая компания» (г. Новосибирск):

— Да, в нашей практике случается, что поставщик выставляет счет-фактуру, где дата платежного поручения указана неправильно. Такое бывает, когда банк исполнил поручение не в тот же день, что получил платежку.

Как относятся к таким счетам-фактурам налоговики, нам известно. Поэтому во избежание лишних споров всегда настаиваем, чтобы поставщик переделал счет-фактуру, на том основании, что наша инспекция может не принять его и отказать нам в вычете. До сих пор контрагенты входили в наше положение. И со стороны проверяющих к нам претензий не было.

И чтобы так было и в будущем, скорее всего поступать будем также. Несмотря на разъяснения Минфина России.

Привет, Гость! Предложение от «Клерка»

Онлайн-профпереподготовка «Главный бухгалтер на УСН» с дипломом на 250 ак.часов. Научитесь всему новому, чтобы не допускать ошибок. Обучение онлайн 2 месяца, поток стартует 1 марта.

Записаться