ИНН/КПП
Правилами заполнения счетов-фактур, утвержденными постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, не определено, какой КПП должен быть указан в счете-фактуре, выставленном в адрес обособленного подразделения: головной организации или обособленного подразделения.
В этом случае в строке 6б «ИНН/КПП» Минфин РФ рекомендует указывать КПП обособленного подразделения (см. письма Минфина России от 04.05.2016 № 03-07-09/25719, от 26.02.2016 № 03-07-09/11029, от 05.09.2014 № 03-07-09/44671).
С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях в счет-фактуру мы рассказали здесь.
Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Разъяснен порядок нумерации счетов-фактур обособленными подразделениями
Согласно пп. 1 п. 5 и пп. 1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ в счетах-фактурах обязательно указывается порядковый номер и дата составления счета-фактуры.
В письме от 27.03.2012 № 03-07-09/30 Минфин России разъяснил, что если организация реализует товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, в том числе филиалы, то при составлении этими подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения. Этот цифровой индекс должен быть установлен организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения. Такой порядок предусмотрен в пп. «а» п. 1 разд. II Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Для учета организаций, имеющих обособленные подразделения предназначен программный продукт «1С:Бухгалтерия 8 КОРП», в котором предусмотрен сквозной учет в разрезе подразделений организации, как выделенных, так и не выделенных на отдельный баланс. Именно такой порядок учета в ней и реализован.
Новость подготовлена специалистами ИТС
| Другие материалы сайта по теме: «Обособленные подразделения» | ||
| Статьи | ||
| 04.08.2010 | Комментарий к Федеральному закону от 27.07.2010 № 229-ФЗ (документом внесены изменения в значительное число статей части I и II НК РФ) | |
| Программный продукт «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» для учета в организациях, имеющих обособленные подразделения | ||
| Новости | ||
| 17.02.2012 | Минфин России разъяснил, как заполнять отдельные строки и графы в новом счете-фактуре | письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-07-09/06 |
| 26.12.2011 | Сведения о доходах работников обособленного подразделения представляются по месту нахождения этого подразделения | письмо Минфина России от 16.12.2011 № 03-04-06/3-348 |
| 05.12.2011 | Если обособленное подразделение и головной офис находятся в одном субъекте РФ, декларация по налогу на прибыль подается в инспекцию по месту учета последнего | письмо Минфина России от 25.11.2011 № 03-03-06/1/781 |
| 03.10.2011 | Минфин России разъяснил, как уплачивать НДФЛ, если работник часть времени трудится в головной организации, а часть — в обособленном подразделении | письмо Минфина России от 21.09.2011 № 03-04-06/3-231 |
| 12.09.2011 | Информировать инспекцию необходимо о создании каждого обособленного подразделения независимо от его местонахождения | письмо Минфина России от 02.09.2011 № 03-02-07/1-314 |
| 18.08.2011 | Копия требования об уплате налога может направляться в инспекцию по месту учета обособленного подразделения | письмо ФНС России от 05.07.2011 № ЯК-4-8/[email protected] |
| Ответы на вопросы | ||
| 16.06.2011 | Несовпадение юридического и фактического адресов: какие проблемы могут возникнуть у налогоплательщика? | |
| 14.12.2010 | Открытие нового кафе (ЕНВД) | |
| 03.08.2010 | Командировка совместителя, проживающего в другом городе | |
| 25.05.2010 | Выдача зарплаты сотрудникам обособленного подразделения | |
| Прочие материалы сайта по Обособленным подразделениям | ||
| См. всю информацию о счетах-фактурах по НДС на сайте ИТС | ||
Наименование покупателя
Покупателем товаров (работ, услуг), приобретаемых организацией для своих филиалов и других обособленных подразделений (или через них), является юридическое лицо, представляемое головной организацией. Поэтому счет-фактура оформляется на головную организацию, а в строке 6 «Покупатель» указываются ее реквизиты (см. письма Минфина России от 04.05.2016 № 03-07-09/25719, от 15.05.2012 № 03-07-09/55, УФНС России по г. Москве от 23.10.2009 № 16-15/1099)9, ФАС Северо-Кавказского округа от 01.04.2009 по делу № А63-675/2008-С4-17).
Нюансы оформления счета-фактуры через обособленное подразделение подробно рассматрены в КонсультантПлюс. Ознакомьтесь с экспертным мнением, получив бесплатный пробный доступ к справочно-правовой системе К+.
Местонахождение покупателя
В строке 6а счета-фактуры нужно писать: «Адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица» (подп. «к» п. 1 Правил заполнения счетов-фактур в ред. постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981).
До 01.10.2017 чиновники рекомендовали при оформлении счетов-фактур указывать в строке 6а «Адрес» адрес покупателя – юридического лица в лице головной организации (см. письма Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-09/11029, Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-09/11029).
Каких-либо официальных разъяснений о порядке указания адреса при выставлении счета-фактуры в адрес обособленного подразделения по новой форме в настоящий момент еще нет. Но анализируя в совокупности п. 3 ст. 55 ГК РФ и Правила заполнения счетов-фактур, можно предположить, что в рассматриваемой ситуации в строке 6а «Адрес» счета-фактуры нужно приводить адрес:
- обособленного подразделения, не являющимся представительством или филиалом нужно указывать адрес головной организации, внесенный в ЕГРЮЛ;
- филиала или представительства, указанного в ЕГРЮЛ.
О последствиях ошибки в указании адресных данных читайте в материале «Адрес в счете-фактуре: что не является ошибкой».
Обособленное подразделение — грузоотправитель
Выписывая счет-фактуру от имени головной фирмы, обособленное подразделение должно придерживаться определенного порядка.
В строке 2 счета-фактуры нужно указать наименование головной фирмы в соответствии с учредительными документами (полное или сокращенное).
В строке 2а — адрес юридического лица, который указан в ЕГРЮЛ.
В строке 2б пишут ИНН организации и КПП обособленного подразделения.
Строка 3 счета-фактуры «Грузоотправитель и его адрес» предназначена для указания наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами (полное или сокращенное).
Так вот, если грузоотправителем является обособленное подразделение, в строке 3 счета-фактуры нужно писать именно его адрес — то есть адрес реального грузоотправителя.
Наименование и адрес грузополучателя
Если грузополучателем товара является обособленное подразделение организации (например, филиал), в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры указываются реквизиты этого подразделения (см. письма Минфина РФ от 04.05.2016 № 03-07-09/25719, от 13.04.2012 № 03-07-09/35). Аналогичная точка зрения высказывалась чиновниками и ранее, в отношении счетов-фактур, выставленных по правилам постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (письма УФНС России по г. Москве от 24.03.2009 № 16-15/028080, от 20.03.2008 № 19-11/026593, Минфина России от 02.11.2011 № 03-07-09/36).
Образец заполнения счета-фактуры в адрес филиала см. ниже
Порядок заполнения счета-фактуры на услуги отличается. Ознакомиться с образцом заполнения счета-фактуры на приобретение услуг филиалом организации у ИП можно в материале, подготовленном экспертами КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно изучите информацию.
Принципы работы обособленного подразделения ↑
Под обособленным подразделением понимается какой-либо филиал юридического лица, удовлетворяющего требованиям, обозначенным в п.2 ст.№11 Налогового кодекса Российской Федерации.
Перечень самих требований выглядит следующим образом:
| Обособленность | Территориального характера |
| Присутствие соответствующим образом оборудованных рабочих мест | Которые будут действительны в течение более одного месяца и расположенных вне места государственной регистрации |
| Ведется деятельность | Какого-либо рода |
| Сам работодатель осуществляет постоянный надзор | За самим рабочим местом |
Для признания подразделения обособленным необходимо, чтобы оно соответствовало всем обозначенным выше пунктам.
Процесс постановки на учет организаций, имеющих какие-либо обособленные подразделения, оглашается в п.1 ст.№83 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом КПП обособленного подразделения в счет-фактуре – это индивидуальный код, присвоенный конкретному филиалу. Не стоит путать код постановки на учет основной организации и его отделения.
Законные основания
Основанием для формирования счет-фактуры является следующая нормативная база (Письма Министерства финансов Российской Федерации):
| №03-07-09/18318 от 02.04.15 г. | При допущении ошибки |
| №03-07-11/16655 от 26.03.15 г. | Сроки выставления счет-фактур |
| №03-07-14/18223 | О ведении журнала учета |
Помимо обозначенных выше писем, необходимо не забывать о соответствующих статьях Налогового кодекса Российской Федерации:
| ст.№169 НК РФ | Освещаются наиболее важные моменты, касающиеся счет-фактуры |
| ст.№84 НК РФ | Регламентирует порядок постановки на учет по месту территориального нахождения и присвоения КПП |
В некоторых письмах и статьях Налогового кодекса ничего конкретно не говорится непосредственно об оформлении счет-фактуры обособленным подразделением, но необходимо обязательно знать их содержание.
Образец заполнения счета-фактуры без НДС смотрите в статье: образец заполнения счет-фактуры. Как электронно составить счет-фактуру, читайте здесь.
Так как они косвенно влияют на порядок заполнения данного документа, а также заносимых в него данных. В частности, это касается и КПП.
Стоит уделить внимание изучению федерального законодательства, следующих его разделов:
- закон №185-ФЗ от 23.12.03 г.;
- закон №229-ФЗ от 27.07.10 г.;
- закон №347-ФЗ от 04.11.14 г.;
- закон №248-ФЗ от 23.07.13 г.
Все обозначенные выше федеральные законы освещают различного рода нюансы, которые касаются порядка заполнения документа рассматриваемого типа.
Причем касаются они самых сложных и трудноразрешимых ситуаций (обозначение КПП после ликвидации и иное подобное).
