Ветераны, граждане с детьми, инвалиды: в какой сумме им положены стандартные вычеты по НДФЛ
Отдельным категориям граждан государство предоставляет возможность уплачивать НДФЛ в меньшем размере за счет уменьшения получаемого ими дохода на стандартные вычеты.
Стандартные вычеты — это фиксированные суммы, размер которых установлен в ст. 218 НК РФ. Их особенность — регулярность предоставления. Большинство можно получать ежемесячно на протяжении всего года. Только у «детских» стандартных вычетов есть ряд дополнительных ограничений и преференций: размер вычета зависит от количества детей, их возраста, дохода родителей, исчисленного нарастающим итогом с начала года, и других нюансов.
Размеры стандартных вычетов и категории граждан, которым они могут предоставляться, показаны на рисунке:
Если налогоплательщик имеет право одновременно на стандартные вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб., ему будет предоставлен максимальный по размеру вычет. Возможность получения «детских» вычетов сохраняется вне зависимости от наличия права на другие стандартные вычеты (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Размеры вычетов на детей, установленные налоговым законодательством
Каждый месяц родители или усыновители получают вычет на детей до момента, пока они не достигнут совершеннолетия (18 лет) (в определенных зарплатных пределах до достижения суммы зарплаты в 350 тыс. руб.). При этом размер его зависит от следующих факторов:
- 1400 руб. выдается на двух первых детей;
- 3000 руб. получает налогоплательщик на последующих детей, начиная с третьего;
- 12 000 руб. – на каждого ребенка, имеющего инвалидность, или студента-инвалида, обучающегося на дневном отделении учебного заведения, до достижения ими 18 лет (или 24 лет, если обучающийся имеет инвалидность 1-2 группы).
Для опекунов, попечителей и приемных родителей предусмотрены те же льготы, за исключением того, что на каждого ребенка, имеющего инвалидность, или студента дневного отделения положено 6000 руб. вместо 12 000.
Если родитель (усыновитель, опекун и т.д.) воспитывает детей один, ему предоставляется двойной размер вычета до момента вступления детей в законный брак. Также двойной размер может быть предоставлен одному из родителей, если второй официально отказался от льготы в пользу первого.
Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-05/1999 от 21 января 2016 года предусматривает, что при определении размера стандартного вычета учитывается общее число детей, в том числе достигших возраста, после которого родители теряют право получения данной льготы.
Таким образом, если у работника четверо детей 26, 24, 19 и 16 лет, на детей 26, 24, 19 лет налоговые льготы не положены в силу их возраста. По этой причине работник получает вычет 3 000 руб. на 16-летнего ребенка, поскольку он является четвертым. При этом следует учитывать, что если ребенок – студент дневного отделения до 24 лет, то вычет ему положен. Соответственно в вышеозначенном примере на детей – студентов дневных отделений вузов и сузов также положен вычет в размере 1400 руб. на каждого.
К слову, в определенных ситуациях вычеты суммируются. В письме Министерства финансов РФ № 03-04-06/15803 от 20 марта 2022 года и № 03-04-05/85821 от 7 ноября 2022 года рассмотрены права работников сразу на два вида вычетов, если они имеют ребенка с инвалидностью. Со ссылкой на Обзор практики, утвержденный Президиумом Верховного суда от 21.10.2015, ведомство сообщает, что налогоплательщику полагаются обычный вычет на детей и дополнительный – на ребенка, имеющего инвалидность. Например, при наличии троих детей, не достигших совершеннолетия, третий из которых является инвалидом, размеры вычетов будут следующие:
- 1-й – 1400 руб.;
- 2-й – 1400 руб.;
- 3-й – 3000 руб. + 12 000 руб. за инвалидность.
Если ребенок – первый, то ему полагается 1400 руб. стандартного вычета по НДФЛ, как за первого ребенка, и 12 000 руб. – за инвалидность, т.е. в сумме 13 400 руб.
Механизм экономии на НДФЛ с помощью стандартных вычетов
Разберем на примере, как стандартные вычеты помогают сэкономить.
Слесарь-сантехник Тарасов Игорь Петрович имеет право на ежемесячный стандартный вычет 500 руб. по подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. На его обеспечении находятся двое детей в возрасте четырех и одиннадцати лет. Сумма «детских» вычетов для него составляет 2 800 руб. (1 400 руб. × 2). В январе 2022 года Тарасову И. П. начислена зарплата в размере 28 731 руб. Как стандартные вычеты помогут ему сэкономить?
Рассчитаем налог с учетом стандартных вычетов (НДФЛ1) и без их учета (НДФЛ2):
НДФЛ1 = 13% × (28 731 — 500 — 2 × 1 400) = 3 306 руб.
НДФЛ2 =13% × 28 731 = 3 735 руб.
Благодаря применению стандартных вычетов Тарасов И. П. сэкономит 429 руб. (3 735 — 3 306) в январе 2022 года. В последующие месяцы (до конца года) по-прежнему можно экономить с помощью вычета в размере 500 руб. Возможность экономии на «детских вычетах» сохранится до того момента, пока исчисленный нарастающим итогом с начала года доход Тарасова И. П. не превысит 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
ВАЖНО! Если доход сотрудника превышает 5 млн. руб. в год, превышающая сумма с 2022 года облагается по ставке 15%.
Пример расчета см. в типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, оформите пробный демо-доступ бесплатно.
Сколько заявлений оформлять на два вычета
При подаче декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по окончании отчетного года физлицу понадобится заполнить только одно заявление на возврат налога. С 2022 года оно включено в состав самой декларации, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/[email protected], в качестве приложения 1 к разделу 1. Сколько бы вычетов ни заявил человек, в заявлении он укажет общую сумму налога, исчисленную к возврату.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На одной странице приложения расположены сразу два заявление: одно — на зачет налога, другое — на его возврат.
Если человек решит получать вычеты у работодателя, то заявлений может быть несколько. На предоставление стандартных вычетов человек пишет заявление или при приеме на работу, или при получении такого права, например при рождении ребенка в середине года. На предоставление социальных и имущественных вычетов — при получении уведомления из налоговой инспекции. То есть эти заявления могут быть написаны в разное время. Если же право на несколько вычетов возникло одновременно, то достаточно будет одного заявления, в котором прописан порядок их предоставления.
О том, как работодатель предоставляет социальный вычет на лечение, рассказано готовое решение от К+. Оформите бесплатный демодоступ к системе и читайте всю самую необходимую и актуальную информацию об НДФЛ.
Как сэкономить на НДФЛ при покупке или строительстве жилья и когда имущественный вычет невозможен
Имущественный вычет — это предоставляемая государством льгота, дающая возможность после покупки или продажи имущества вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ или снизить его текущие удержания.
В Налоговом кодексе РФ предусмотрено четыре вида имущественных вычетов. Размер каждого из них ограничен максимальной суммой:
Узнайте, как размер имущественного вычета зависит от вида продаваемого имущества и о других важных нюансах данного вида вычета.
Имущественный вычет не предоставляется, если при покупке или строительстве жилой недвижимости (или приобретении земельного участка для индивидуального жилищного строительства) использованы средства работодателей или других лиц, а также материнский капитал.
На вычет не стоит рассчитывать и в том случае, если сделка купли-продажи жилой недвижимости совершена между взаимозависимыми лицами.
Когда граждане признаются взаимозависимыми лицами, рассказываем в этом материале.
Имущественный вычет не предоставляется при реализации ценных бумаг и отдельных видов имущества (например, используемой в коммерческой деятельности недвижимости).
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты по НДФЛ
Что такое налоговые вычеты? Зачем придумали этот термин и что он означает? Почему иногда «налоговые вычеты» называют также «возвратом налога»? Чем эти термины отличаются между собой?
Ниже мы постараемся максимально доступным и понятным языком ответить на эти вопросы.
Чтобы наверняка все было понятно, лучше начать чуть-чуть издалека, а именно с того, что большинство из нас работает и получает заработную плату.
Мы получаем заработную плату, с которой наш работодатель уже удержал налог на доходы физических лиц (ндфл). Например, если Вы «на руки» получаете 25 000 рублей в месяц, это означает, что фактически Ваши доходы в этой организации равны 25 000 / 87 * 100 = 28 736.
Эту сумму легко проверить: с 28 736 рассчитать 13 % (это ставка налога, который из зарплаты каждого удерживает его работодатель) получится 3 736. Теперь из 28 736 – 3 736 = 25 000 рублей. То есть получилась наша зарплата 25 000 за минусом налога 3 736, который удержал работодатель и перечислил в бюджет.
Текущее налоговое законодательство нашей страны в определенных случаях разрешает не облагать налогом на доходы нашу заработную плату или иные доходы. То есть в приведенном выше примере получать «на руки» не 25 000 рублей, а все 28 736.
Здесь и появляется термин «налоговые вычеты». Обратите внимание, в самом термине есть слово «вычет» — то есть уменьшение какого – то нашего дохода на определенную сумму, которую можно не облагать ндфл.
Другими словами, при наступлении определенных «обстоятельств» разрешается не исчислять и не удерживать ндфл в бюджет с зарплаты работника или при получении работником определенных доходов – рассчитать сумму налога к уплате не со всей суммы, а только с ее части.
Пример:
работник купил квартиру (построил, за собственные деньги, в ипотеку – не важно). В таком случае, налоговое законодательство разрешает не уплачивать ндфл в бюджет с доходов работника (его зарплаты) до 2 000 000 рублей. То есть государство предоставляет работнику право применить налоговый вычет в сумме стоимости покупки квартиры, но не более 2 млн рублей.
«Применить налоговый вычет» — то есть уменьшить доходы работника на определенную сумму (в нашем примере – до 2 000 000 рублей), с которой разрешается на удерживать налог в бюджет.
Работник, в таком случае, имеет право на получение имущественного налогового вычета у своего работодателя. Выполнив определенные процедуры для реализации этого права, работник будет получать «полную» зарплату, из примера выше – 28 736 в месяц (а не 25 000).
Таким образом, пока не накопится общий доход работника в сумме стоимости покупки квартиры (но не более 2 млн рублей), работодатель не будет удерживать налог.
А как быть в том случае, если работник приобрел квартиру не с начала года, а в середине – или в конце, когда работодатель до этого месяца уже удерживал из з/пл работника ндфл?
Вот здесь и появляется термин «возврат налога».
Возврат налога – это когда налоговая инспекция возвращает налог, который был как бы излишне удержан из доходов работника (ведь работник купил квартиру, имеет право не облагать свои доходы до 2 млн рублей налогом, а работодатель удерживал из зарплаты ндфл и перечислял его в бюджет).
Для того, чтобы вернуть излишне удержанный налог, работнику по окончании года необходимо заполнить налоговую декларацию 3-ндфл. Декларация будет заполняться в том числе и на основании данных из справки 2-ндфл. А в этой справке как раз и есть вся информация – какая зарплата у работника и сколько налога работодатель удержал и перечислил в бюджет.
Таким образом, возврат налога за конкретный год возможен в размере – не более положенного по закону налогового вычета и в сумме не более, чем было удержано налога из з/пл согласно справке 2-ндфл. Напомним, что декларация 3-ндфл, также, как и справка 2-ндфл заполняются за конкретный год.
Следовательно – налоговый вычет – это возможность уменьшить доходы, с которых можно не платить ндфл в бюджет, а если он уплачивался все же – тогда вернуть его, как излишне удержанный (возврат налога).
Выше речь шла об имущественном налоговом вычете, аналогично работают и социальные и стандартные налоговые вычеты.
Единственное отличие между ними – имущественные вычеты при покупке жилой недвижимости не сгорают, а переносятся на следующие годы, вплоть до полного их получения.
Если Вы купили квартиру за 2 млн рублей, Вам положен вычет в полном размере – 2 000 000 рублей, следовательно, Вы имеете право не платить ндфл с доходов на сумму до 2 млн рублей, хоть 10 лет подряд, пока столько не заработаете, либо, если работодатель удерживает ндфл с Вашей зарплаты, тогда, на основании декларации 3-ндфл (подавать из года в год) возвращать все, что он удерживает за конкретный год из налоговой, пока полностью не вернете положенное – в нашем примере это 13 % от 2 млн рублей, то есть 260 000 рулей.
А социальные вычеты не переносятся на следующие годы. Например, у Вас были расходы на обучение – 110 000 рублей. Вы имеете право на вычет в этой сумме, работодатель за год удержал с Вас налога на сумму 7 000 рублей (например, Вы были в декрете и мало работали). Со 110 000 Вам положен возврат 14 300 (то есть 13 %), но фактически Вы вернете только 7 000, остальное не переносится на следующий год, а сгорает (в отличие от имущественных вычетов).
Рассмотрим еще один пример, где также используется термин «налоговый вычет».
При продаже квартиры, которой владели менее 5 лет, Вы должны уплатить ндфл по ставке 13 % в бюджет. В то же время, Вы имеете право уменьшить Ваши доходы:
- либо на 1 млн рублей – так называемый налоговый вычет, который в настоящее время установлен законодателями;
- либо на сумму Ваших расходов, когда Вы покупали продаваемое Вами сейчас имущество.
Как видите, здесь речи о возврате налога нет, здесь налоговый вычет просто уменьшает налогооблагаемую базу, то есть доход от продажи. В этом примере Вы сами рассчитаете и уплатите налог в бюджет, в примере выше налог уплачивает за Вас Ваш работодатель, поэтому в большинстве случаев как раз и идет речь о возврате налога.
Таким образом, дадим два определения налоговым вычетам:
- это определенная сумма, уменьшающая доходы физлица, с которой разрешается не уплачивать подоходный налог;
- это так называемый «возврат налога», то есть возможность вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ в бюджет.
Следовательно, с одной стороны, налоговые вычеты позволяют уменьшить текущую сумму подоходного налога, подлежащего оплате в бюджет; с другой стороны, если налог уже был уплачен, вернуть его часть обратно.
Налоговые вычеты могут получить:
лица – налоговые резиденты РФ (то есть лица, которые находятся на территории РФ 183 дня и более в течение 12 месяцев подряд), получающие доходы, с которых удерживается НДФЛ по ставке 13 %;
Налоговые вычеты не могут получить: (речь идет о возврате налога)
- безработные, у которых нет никаких доходов кроме пособия по безработице;
- пенсионеры и инвалиды, если у них единственный доход — это пенсия, которая не облагается налогами;
- лица, которые получают пособие по уходу за ребенком (пособие также не облагается подоходным налогом);
- индивидуальные предприниматели, которые работают на спецрежимах (например, УСН, ЕНВД и т.д.), при этом отсутствуют доходы, которые облагаются по ставке 13 %.
Физлица могут претендовать на получение налоговых вычетов за последние 3 года. Например, в 2022 году можно подать налоговые декларации за 2014, 2015 и 2016 годы.
Как получить налоговый вычет:
Законодательством РФ предлагается 2 способа получения налоговых вычетов:
- Через налоговую инспекцию: (это будет возврат налога) путем заполнения и подачи налоговых деклараций 3-НДФЛ и приложением всех необходимых документов в налоговую инспекцию за предыдущие три года. Максимальный срок рассмотрения и перечисления возврата части налога инспекцией составит 4 месяца.
- Через работодателя: этот способ подходит для получения следующих вычетов: имущественный вычет на покупку квартиры, все социальные вычеты (за исключением вычетов на благотворительность, на дорогостоящее лечение и на обучение детей), стандартные вычеты. Необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию с приложением подтверждающих документов. В течение 30 дней налоговая инспекция предоставит Уведомление, которое нужно отнести в бухгалтерию своей организации и заполнить еще одно заявление. С этого момента, подоходный налог из зарплаты физлица работодателем удерживаться не будет. Но если сумма, подлежащая возврату (согласно вычета) окажется больше, чем было выплачено работодателем с момента подачи заявления, тогда, чтобы вернуть остаток, все равно возникнет необходимость в подаче налоговой декларации 3-ндфл в инспекцию в следующем году.
Налоговые вычеты бывают:
- Стандартные налоговые вычеты: на себя, на ребенка (детей);
- Социальные налоговые вычеты: на благотворительность, на обучение, на лечение и приобретение медикаментов, на добровольное личное страхование, на негосударственное пенсионное обеспечение, на добровольное пенсионное страхование, на добровольное страхование жизни, на расходы на накопительную часть трудовой пенсии;
- Инвестиционные налоговые вычеты: в размере положительного финансового результата от реализации ценных бумаг, в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, в сумме положительного финансового результата по операциям на ИИС;
- Имущественные налоговые вычеты: при продаже имущества, при приобретении недвижимого имущества;
- Профессиональные налоговые вычеты.
Виды социальных вычетов
Социальный вычет — это законодательно закрепленная возможность физического лица, потратившего средства на обучение, лечение и некоторые другие цели социального характера, вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ или снизить текущие обязательства по налогу.
Виды социальных вычетов представлены на рисунке:
ВАЖНО! С 2022 года можно оформить новый социальный вычет на оплату фитнес-услуг. О нюансах мы рассказывали в этой публикации.
Подробнее о каждом виде социальных вычетов читайте в материале.
Для кого предусмотрен профессиональный вычет
Профессиональный вычет — это возможность для ИП, частнопрактикующих граждан, исполнителей договоров ГПХ или получающих авторское вознаграждение лиц при исчислении НДФЛ уменьшить полученные доходы на сумму документально подтвержденных расходов.
Узнайте о том, какие нюансы учесть каждой категории получателей профессионального вычета.
Обычные граждане, которые не зарегистрированы в качестве ИП, не занимаются частной практикой, не выполняют работы по договорам ГПХ и не получают авторских вознаграждений, воспользоваться профессиональным вычетом не могут.
Расшифровка кодов вычетов по НДФЛ: таблица
| КОД ВЫЧЕТА | ВИД ВЫЧЕТА |
Стандартные детские вычеты (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) | |
| Вычет на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок | |
| 126 | при предоставлении вычета на первого ребенка |
| 127 | при предоставлении вычета на второго ребенка |
| 128 | при предоставлении вычета на третьего и каждого последующего ребенка |
| 129 | при предоставлении вычета на ребенка, являющегося инвалидом 1 или 2 группы |
| Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет – единственному родителю, усыновителю | |
| 134 | при предоставлении вычета на первого ребенка |
| 136 | при предоставлении вычета на второго ребенка |
| 138 | при предоставлении вычета на третьего и каждого последующего ребенка |
| 140 | при предоставлении вычета на ребенка, являющегося инвалидом 1 или 2 группы |
| Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет – одному из родителей, если другой родитель отказался от получения своего детского вычета | |
| 142 | при предоставлении вычета на первого ребенка |
| 144 | при предоставлении вычета на второго ребенка |
| 146 | при предоставлении вычета на третьего и каждого последующего ребенка |
| 148 | при предоставлении вычета на ребенка, являющегося инвалидом 1 или 2 группы |
Имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ) | |
| 311 | Расходы на строительство/приобретение жилья на территории РФ, приобретение земельных участков для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома |
| 312 | Расходы на проценты по целевым займам, полученным на строительство/приобретение жилья на территории РФ, приобретение земельных участков для индивидуального жилищного строительства, земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома |
Социальные вычеты (подп. 2 и подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) | |
| 320 | Расходы налогоплательщика на свое обучение, обучение брата, сестры в возрасте до 24 лет по очной форме в образовательных учреждениях в пределах установленного лимита |
| 321 | Расходы налогоплательщика-родителя (опекуна, попечителя) за обучение своих детей (подопечных, бывших подопечных) в возрасте до 24 лет по очной форме в образовательных учреждениях в пределах установленного лимита |
| 324 | Расходы за медицинские услуги, оказанные самому налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в т. ч. усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также расходы на лекарства, назначенные лечащим врачом и приобретаемые налогоплательщиком за счет собственных средств в пределах установленного лимита |
Профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ) | |
| 403 | Документально подтвержденные расходы, возникшие при выполнении работ (оказании услуг) по договорам гражданско-правового характера |
| 404 | Документально подтвержденные расходы, связанные с получением авторских вознаграждений |
| 405 | Сумма в пределах нормативов затрат, связанных с получением авторских вознаграждений (в процентах к сумме дохода) |
Вычеты по доходам, не облагаемым НДФЛ в пределах определенных сумм (подп. 8 и подп. 28 ст. 217 НК РФ) | |
| 501 | Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и ИП |
| 503 | Вычет из материальной помощи, оказываемой работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию |
| 505 | Вычет из стоимости выигрышей и призов, выданных по итогам конкурсов, игр и других мероприятий, проведенных в целях рекламы |
| 508 | Вычет из единовременной материальной помощи работникам-родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка |
Специфические операции для инвестиционного вычета
Инвестиционному вычету посвящена ст. 219.1 НК РФ, введенная законом «О внесении изменений…» от 28.12.2013 № 420-ФЗ.
Право на этот вычет имеет физическое лицо, если оно:
- получало доход от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
- вносило личные сбережения на свой ИИС (индивидуальный инвестиционный счет);
- получало доход по операциям, размещенным на ИИС.
Как получить инвестиционный вычет по НДФЛ, узнайте в КонсультантПлюс. Изучате материал, получив пробный демо-доступ к системе. Это бесплатно.
О нюансах применения организациями инвестиционного вычета рассказываем в статье «Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль».
Итоги
Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты — наиболее часто применяемые виды налоговых вычетов по НДФЛ. Они доступны физическим лицам, получающим доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, при выполнении определенных условий (при наличии детей, статуса инвалида или ветерана, купле-продаже имущества и т. д.). Профессиональные и инвестиционные вычеты встречаются реже и предоставляются ограниченному кругу лиц.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
