Как составить допсоглашение об изменении ставки НДС

С 1 января 2022 года вы будете платить НДС по ставке 20 процентов (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Когда менеджеры оформляли долгосрочный договор с покупателем, они заложили цену с учетом налога по ставке 18 процентов.

Образец дополнительного соглашения (Цена с НДС)

Образец дополнительного соглашения (Цена без НДС)

Теперь новую ставку НДС утвердили. И у поставщиков есть время, чтобы согласовать с покупателями изменение договоров.

Для этого нужно заключить дополнительные соглашения к договорам.

Некоторые договоры можно не корректировать.

Во-первых, если договор предусматривает право продавца в одностороннем порядке увеличить цену в случае, если законодатели повысят ставку НДС. Но это редкая ситуация. Обычно в договор такое условие не включают.

Во-вторых, если цену на конкретные партии товаров компании устанавливают в спецификациях или других дополнительных документах к договору. О еще одной ситуации, когда договор изменять не обязательно, читайте дальше.

Предупредите менеджеров, чтобы в новых договорах они сразу учитывали увеличение ставки НДС.

Если вы реализуете товары, облагаемые по ставке 10 процентов, корректировать договоры не нужно.

Законодательная база

Обратимся к Письму ФНС № СД-4-3/[email protected] от 23.10.2018. В нем даны разъяснения относительно того, как быть с этим налогом в переходный период. С первого января все без исключения перешли на 20%. И не важно, когда был заключен договор.

Но обычно в документе строго прописано «18 процентов». Значит, требуется официально скорректировать это условие. Соответственно, если налоговые условия в тексте не прописаны, то ничего дополнительно подписывать не нужно.

Некоторые заранее прописывали возможность пересмотра стоимости в одностороннем порядке при внесении поправок в законодательство. Им тоже лишние документы не нужны.

Как указывать налог в контракте по 44-ФЗ

Цена контракта — это величина ценового предложения победителя тендера или стоимость, согласованная при закупке с едпоставщиком (п. 1 ст. 34 44-ФЗ). Она остается неизменной в течение всего времени действия договора. Исключение: заключение допсоглашения по основаниям, которые предусмотрены законом.

В контрактном законодательстве отсутствуют положения о том, что налоговый режим, который применяет поставщик, влияет на конечную стоимость ТРУ, как и на условия участия в закупках. Это значит, что если поставщик выиграл тендер по определенной стоимости и при подписании договора выяснилось, что он работает по упрощенке, то у заказчика нет оснований для уменьшения платы за его товары.

Дополнительная прибыль поставщика — это его законный доход, который обоснован применением спецрежима. Если поставщик на площадке указал цену без НДС, а заказчик заставляет еще раз вычесть 20%, это требование неправомерно.

Чтобы избежать спорных ситуаций на этапе отбора победителя, подписания договора и его оплаты, заложите в проект контракта формулировку, которая устроит всех участников вне зависимости от применяемого ими налогового режима.

Пример формулировки:

При закрытии договоров поставщик не обязан предоставлять заказчику счет-фактуру, если налоговый режим, который он использует, этого не предусматривает, даже если обязанность по выставлению счета-фактуры указана в контракте. Эту позицию подтверждает постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.08.2019 по делу №А03-16525/2018. Заказчик отказывался принять товар без счета-фактуры, но суд встал на сторону поставщика.

Когда поставщик выставляет счет-фактуру и является плательщиком налога на добавочную стоимость, возникает обязанность по его уплате. Право получения налоговых вычетов в этом случае отсутствует (п. 5 постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации №33 от 30 мая 2014 г.).

Если заказчик является плательщиком налогов по контракту, сумму, которая подлежит уплате поставщику, уменьшают на сумму налога на основании п. 2 ч. 13 ст. 34 44-ФЗ. К режиму налогообложения поставщика (УСН или иной) эта формулировка не имеет отношения.

ВАЖНО!

Максимальный размер комиссии, которую вносят победители тендеров на счет торговых площадок, указан в ПП №564 от 10.05.2018 без учета налога на добавочную стоимость.

Как в договоре прописать изменение ставки НДС

Все зависит от того, какие формулировки использовали изначально. Возможны такие варианты (для примера возьмем стоимость 100 000 рублей).

Направленное письмо контрагенту об изменении ставки НДС — образец того, что вы стараетесь заранее предотвратить все возможные недомолвки.

Ставки по НДС с 2022 года

Начиная с 1 января 2022 года действуют следующие ставки по налогу НДС:

Внимание! Кроме этого в случае, когда цена уже содержит налог НДС, для его выделения необходимо будет использовать новую расчетную ставку 20/120.

Допсоглашение на изменение ставки НДС: образец

Допсоглашение об изменении ставки налога на добавленную стоимость должно урегулировать все разночтения, которые возникли в связи с поправками в законодательство. В целом его структура выглядит так:

1. Заголовок с указанием номера и даты заключения исходного документа.
2. Дата и город подписания.
3. Пункт, подлежащий переформулировке.
4. Его новая редакция.
5. Дата вступления в силу новых положений.
6. Реквизиты и подписи сторон.

Как правильно прописать в договоре ставку НДС, мы рассмотрели выше. Однако в допсоглашении желательно сделать это как можно более точно.

Но есть и другое мнение. В соответствии с ним, в переходный период лучше воздержаться от указания размера налоговой повинности. Это касается и процентного выражения, и денежного. Лучше просто сослаться на пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса.

Подробнее об НДС

• рекомендации и помощь в решении вопросов
• нормативные документы
• формы и образцы их заполнения

КонсультантПлюс ПОПРОБОВАТЬ БЕСПЛАТНО

Правила подписания дополнений к контракту

В связи с увеличением НДС на 20%, правила подписания соответствующих документов актуальны.

Особой формой соглашение к договору на законодательном уровне не обладает, главным является принцип делового этикета. Посередине заявления пишется само название, а чуть ниже – наименование документа, к которому и заключается соглашение, в данном случае, это договор, дата подписания и его номер.

На новой строке слева указывается место, где составляется акт, а справа дата этого процесса.

Необходимо обозначить каждую из сторон и подписать фамилию, имя и отчество лиц, которые и представляют эти организации. Указывается, что стороны заключили данный контракт и прописываются его реквизиты.

Ниже идёт содержательный раздел. Он строится по плану:

• 1 – информация о стоимости товара и отдельно с учётом НДС 18%, например, 11800 рублей и 1800 рублей соответственно, на конкретный период (до конца 2022 года).
• 2 – данные о повышении цены и отдельно с учётом налога на момент с 1 января 2022 года, то есть 12000 рублей и 2000 рублей.
• 3 – в нём отображается фраза, обозначающая сохранение остальных условий.
• 4 – место, в котором написано, что это соглашение является неотъемлемой частью договора купли-продажи и вступает в исполнение с того момента, когда оно подписано.
• 5 – прописывается наличие двух экземпляров, и одинаковая юридическая сила обеих сторон.
• Подписи, реквизиты и печать, если она используется.

Если вторая сторона против повышения НДС

Ситуации при каких-либо изменениях могут принять различный оборот и дойти до спорных моментов. Часто одна сторона пренебрегает оказаниями услуг, оплатой по НДС и, в целом, выполнениями обязанностей. Дело может привести не только к расторжению взаимовыгодных отношений и контрактов, но и судебному разбирательству.

Не исключено, что покупатель откажется от увеличенной стоимости продукции. Учитывая этот факт, разница в цене ляжет на поставщика, и его компания отобразит это в виде уменьшения продажной цены.

Нередко в таких случаях продающая фирма подаёт в суд, и хочет заставить подписать вторую сторону дополнительное соглашение в приказном порядке. Но здесь не стоит полностью рассчитывать на судебное учреждение, так как данная практика только набирает обороты, и предугадать решение судьи не считается возможным.

Также стоит придать вниманию Письмо инспекционного органа от 23 октября 2022 года, где указано, что допсоглашение не является обязательным.

Как согласовать с покупателем повышение цен

Чтобы не потерять в прибыли после повышения НДС, продавцы повышали цены. Например, в 2022 году товар стоил 118 рублей, 100 рублей — цена без НДС. С новой ставкой налога он будет стоить 120 рублей, и покупателю придется платить на 2 рубля больше.

Поясните покупателю: зато у него увеличится сумма НДС к вычету. Это понятно контрагентам на общем налоговом режиме. А вот упрощенцы или вмененщики не заявляют вычеты, поэтому им придется платить больше. И если такие покупатели против повышения цен, возможно это вам придется взять на себя лишние расходы.

Обновление версии ФФД

Как это будет выглядеть в реальных условиях. Исходя из опыта 2018 года, любые изменения ФФД потребуют обновить 3 составляющие: прошивку кассового аппарата, драйвер ККТ на рабочем месте и учетную систему в части ККТ. Любые компромиссы с целью упростить/удешевить эту процедуру неизбежно приводили к проблемам в дальнейшей работе. Соответственно при каждом чихе ФНС, счастливые обладатели касс должны будут заплатить за:

1. Лицензию на получение обновления прошивки;
2. Работу сервис-центра по перепрошивке ККТ;
3. Работу программиста по обновлению учетной системы и драйвера ККТ

По всем пунктам есть нюансы. Стоимость разовой покупки лицензии зависит от производителя кассовой техники и гуляет в пределах 600-1200 рублей. Годовая подписка стоит одинаково — 2000 р. Перепрошивка ККТ может пройти по разным сценариям в зависимости от текущей версии встроенного ПО, и в среднем стоит 1200-1500 р. Ньюджеры и смарт-кассы вроде Эвотора и Атол 92Ф вообще умеют обновляться “по воздуху”, т.е. через интернет подхватывают обновления, и устанавливают их без участия специалистов.

Что касается обновления учетной системы (рассмотрим только 1С, иначе этот текст придется писать до утра), цена на это удовольствие варьируется значительно шире, и ее определение требует индивидуального подхода. Например установить несколько пропущенных релизов на типовую Розницу 2.2 будет стоить около 2500 р., а допилить до ума глубоко доработанное Управление торговлей 10.3 может стоить и 10 и 20 тысяч. Тем организациям, которые все еще ведут учет в престарелой ТиС 7.7, вовсе стоит запастись краской для волос, дабы закрашивать седину, стремительно прогрессирующую от увиденных ценников. Ибо специалисты по “семерке” планомерно вымирают и новые обработки пишут неохотно и дорого. В плане итоговой стоимости, проще всего будет жить пользователям смарт-касс и типовых (недоработанных) конфигураций 1С Розница 2.2, Управление торговлей 11 и Бухгалтерия предприятия 3.0.

Что необходимо указать в допсоглашении

Дополнительное соглашение к договору оформляют в случае изменения прописанных в нем условий или обстоятельств, в которых действуют стороны. Оно составляется в той же форме, что и основной договор, и после подписания сторонами становится его неотъемлемой частью.

В тексте допсоглашения приводят только подвергшиеся корректировке пункты со ссылкой на их номера в основном договоре, после чего излагают текст этого пункта в новой редакции.

Кроме того, в документе указывают:

• дату подписания основного договора;
• номера основного договора и допсоглашения;
• место подписания;
• наименования сторон;
• Ф. И. О лиц, подписавших допсоглашение;
• реквизиты сторон и их подписи.

По общему правилу допсоглашение вступает в силу в день подписания, но согласно ст. 425 ГК РФ стороны могут изменить эту дату.

В каком виде составить договор

Условие о возмещение потерь компания-покупатель может включить в договоры оказания услуг, поставки, выполнения работ и т.д. Условие нужно прописать в разделе «Особые условия» или «Ответственность сторон».

Если с контрагентами уже заключен договор, то условие о возмещение потерь можно оформить дополнительным соглашением. Но в этом случае лучше дополнительно указать, что такое допсоглашение распространяет свое действие на период с момента подписания основного договора. В противном случае, по всем поставкам, которые были до подписания допсоглашения, защитное условие действовать не будет.

Внимание! Убедитесь, что договор или допсоглашение подписывает лицо, у которого есть на это полномочия. Иначе никакие гарантии и заверения работать не будут. Нести ответственность будет не контрагент, а физлицо, которое подписало документ.

Как увеличение НДС отразится на работе упрощенцев

Увеличится налог для упрощенцев, которые арендуют госимущество, покупают металлолом, заказывают услуги у иностранных фирм и т.п. То есть упрощенцы заплатит больше во всех случаях, когда платят НДС как налоговый агент. Также потребуется больше заплатить, если упрощенцы выставят счет-фактуру по просьбе покупателя. Ведь в этом случае упрощенцы платят НДС в общем порядке. Переход на ставку НДС 20% при УСН при выставлени счета-фактуры должен переходить по тем же правилам, что приведены в статье выше.

Коммерческий риск или форс-мажор

Позиция Минфина состоит в том, что увеличение ставки — это коммерческий риск исполнителя госзаказа. По закону о контрактной системе цена госконтракта твердая и не меняется во время всего периода выполнения обязательств. Участники закупки понимают, что стоимость договора изменить нельзя, и соглашаются с условиями заказчика, отправляя свои предложения.

ВАЖНО!

Если поставщик не выполнит обязанности, например, передаст меньшее количество товара, заказчик обязан начислить неустойку или удержать ее из обеспечения контракта.