Как объяснить разницу между средней зарплатой по предприятию и по отрасли, чтобы исключить претензии

Вопрос

От ИФНС получено требование о предоставлении пояснений по РСВ за 9 месяцев 2022 г.в связи с идентификатором КС 2,7 — разница между средней зарплатой предприятия (31 781руб.) и средней зарплатой по отрасли экономики ОКВЭД 25.29 за предыдущий расчетныйпериод (календарный год) (56 550руб.),что ведет к возможному занижению базы для исчисления СВ.

Вопрос: как правильно составить пояснения и указать причины ,чтобы исключить претензии со стороны ИФНС ?

Откуда можно получить информацию по средней зарплате по отраслям субъектов РФ?

Новые контрольные соотношения ФНС прописала в письмах от 17.10.2019 № БС-4-11/[email protected]и № БС-4-11/[email protected] . Позже ведомство снова дополнило контрольные соотношения (письмо от 17.01.2020 № БС-4-11/[email protected] ). На основании отчетности по зарплате программы ФНС будут сопоставлять количество сотрудников в компании и фонд оплаты труда. Теперь проверяющие отслеживают, чтобы средняя зарплата по организации в целом была не меньше среднеотраслевой по региону. Это новшество снизит риск возникновения претензий, если у обслуживающего персонала зарплата ниже среднеотраслевой, а у руководителей выше.

Зарплату каждого работника контролеры по-прежнему будут сравнивать с МРОТ. Чтобы у них не возникло претензий, зарплата должна быть на уровне или выше этих показателей.

Расчет по взносам и по форме 6-НДФЛ. ФНС утвердила новую форму расчета по страховым взносам ( приказ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected] ). Среднюю зарплату в целом по компании инспекторы сравнят со средней зарплатой по виду деятельности. Код вида деятельности компаниядолжна указать на титульном листе расчета по взносам. Размер средних выплат за месяц нужно определять не с начала отчетного периода, а исходя из общей суммы выплат с начала года (письмо ФНС от 17.01.2020 № БС-4-11/[email protected]).

Отчитаться по НДФЛ за 2022 год налогоплательщикам придется на месяц раньше. Крайний срок сдачи справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ — 2 марта. Контролеры сравнят среднеотраслевую зарплату по региону со средней зарплатой в целом по налоговому агенту.

Как будут действовать контролеры. Если средняя зарплата окажется меньше среднеотраслевой или МРОТ, инспекторы заподозрят, что компания использует конвертную схему. Они попросят пояснения или потребуют сдать уточненки по НДФЛ и взносам.

Организация должна направить пояснения или сдать уточненки в течение пяти рабочих дней. Если этого не сделать, инспекторы предъявят штраф в размере 5 тыс. руб. (п. 3 ст. 88, п. 1 ст. 129.1 НК). Кроме того, они могут назначить иные мероприятия контроля, вызвать работодателя на зарплатную комиссию.

Что писать в пояснениях. В пояснениях укажите, почему зарплаты ниже МРОТ или среднеотраслевого уровня по субъекту РФ. Самое распространенное объяснение — сотрудники работают не на полную ставку. Например, на 0,25 или на 0,75 ставки.

В трудовом договоре стоит зафиксировать сокращенную рабочую неделю, а не сокращенный рабочий день. В положении об оплате труда целесообразно указать, что компания ежемесячно составляет индивидуальные графики для каждого сотрудника. Также зарплата может быть ниже МРОТ, так как сотрудники берут отпуска без сохранения зарплаты (ст. 128 ТК).

На среднюю зарплату влияет конкретное местоположение компании, наличие конкурентов. Поэтому средняя зарплата в целом по организации может отличаться от среднеотраслевой по региону. Зачастую компании соглашаются, что они обязаны платить зарплату не ниже МРОТ. А размер среднеотраслевой зарплаты не прописан в нормативно-правовых актах.

Ответ

Конкретных указаний о формах составления пояснений в ИФНС в официальных источниках Минфина России и ФНС России нет. У каждой организации свои особенности производственной деятельности, следовательно, и пояснения будут индивидуальными. Возможно, требование ИФНС является регламентным действием, которое налоговые органы обязаны исполнять в силу положений о проведении налогового контроля как администраторы страховых взносов. Если уровень заработной платы в вашей организации выше уровня, установленного на соответствующий период по Санкт-Петербургу, то обязать вас повысить зарплату до отраслевого уровня налоговые органы не могут.

В ответе на требование ИФНС приведите показатели по заработной плате в вашей организации в динамике за несколько периодов и сопоставьте с основными показателями ФХД в форме таблицы. Например, выручка от реализации, затраты на реализацию, затраты на заработную плату, удельный вес каждого показателя по отношению к выручке и к общим затратам.

Данные таблицы помогут вам составить письменные пояснения. Например, рост удельного веса заработной платы в общих затратах на производство является положительным фактором. Однако при этом снижение выручки от реализации или снижение ее темпов роста ограничивает возможное увеличение заработной платы в силу недостаточности ресурсов.

Таким образом, проведя минимальный анализ хозяйственной деятельности, вы сможете сформулировать пояснения в ИФНС.

Об источниках среднеотраслевого показателя зарплаты информация изложена в обосновании.

Что делать, если Вы получили такое письмо и как на него реагировать?

Среднеотраслевой уровень заработной платы, обязательно ли он должен быть таким? Предлагаем обратиться к Трудовому Кодексу РФ. Смотрим статью 133.1, из нее мы понимаем, что субъект РФ принимает региональное соглашение со своим уровнем минимального размера оплаты труда, при этом данный уровень не может быть ниже уровня размера оплаты труда установленным федеральным законом. В Москве минимальный уровень на данный момент составляет 18 742 рублей согласно Московскому трехстороннему соглашению. Получается, что в законодательстве отсутствует требование о среднеотраслевом уровне заработной платы.

Сообщение налоговой инспекции о повышении заработной платы до среднеотраслевого уровня незаконны.

Однако, такие письма о повышении заработной платы направлены на легализацию «теневой» заработной платы. Инспекторы считают, что заработная плата в пределах МРОТ или чуть выше по Москве просто не соответствует действительности. Налоговые инспекции рекомендуют пересмотреть уровень заработной платы и сообщают о том, что в противном случае компания может быть отобрана для проведения выездной налоговой проверки. Кстати если обратиться к действующему Приказу ФНС № ММ-3-06/[email protected] от 30.05.2007 г., то, в пункте 5 Приказа мы обнаружим условие о выплате среднемесячной заработной платы не ниже среднеотраслевого уровня, иначе, более низкая заработная плата будет являться
одним из критериев проведения выездной налоговой проверки
(пункт 5 Приказа).

Что мы предлагаем нашим клиентам? Обязательно отреагировать на письмо ИФНС, составив письменный ответ.

Приложить к ответу копию штатного расписания. Указать причину выплаты такого уровня заработной платы.

Другие новости 1С:ИТС

Каким будет размер страховых взносов для ИП в 2022 – 2023 гг.? Подробнее…
Оплачивать ли сотруднице больничный по причине болезни ребёнка, если она находится в отпуске по уходу за ним и работает неполное время? Подробнее…
Минфин России: амортизация на расконсервированный объект начисляется независимо от истечения срока полезного использования. Подробнее…
Нужно ли проводить медосмотры сотрудников, работающих за компьютерами? Подробнее…
Как возраст сотрудника влияет на предоставление ему освобождения от работы для диспансеризации? Подробнее…
Что делать в случае смерти единственного участника ООО? Подробнее…
Что понимается под изменением остатка денежных средств для заполнения строки 700 графы 4 отчёта (ф. 0503737)? Подробнее…
Как учитывать аванс, если контрагент не исполнил обязательства по договору? Подробнее…
Новые обязанности для работодателей Москвы с 12 октября. Подробнее…
Когда организация должна начислить страховые взносы на выплаты управляющему ИП? Подробнее…
Как в расчётной ведомости по форме Т-51 отразить нерабочий день 1 июля? Подробнее…
Уточнёнка с уменьшением налога не прошла камералку: будут ли пени? Подробнее…
Продавцов без предварительного медосмотра нельзя допускать к работе. Подробнее…
Как в Москве проверяют работодателей на соблюдение мер профилактики коронавируса? Подробнее…
Нужно ли удерживать НДФЛ с дохода сотрудника, работающего за границей РФ? Подробнее…
Можно ли уволить работника, если он прислал заявление об увольнении через мессенджер? Подробнее…
Может ли ИП применять ПСН, если передает право пользования программным обеспечением по лицензионному договору? Подробнее…
На каком счёте учитывать сумму аванса, которую сотрудник не вернул при увольнении? Подробнее…
Можно ли бюджетному учреждению открывать валютные счета, если открыт лицевой счёт в УФК? Подробнее…
Можно ли передать обязанности налогового агента по НДФЛ другому лицу? Подробнее…
Минфин России считает, что выплаты по ГПД «вредникам» облагаются страховыми взносами по доптарифам. Подробнее…
Может ли инспекция заблокировать все счета ИП? Подробнее…
Нельзя публиковать фотографии бывшего работника без его разрешения. Подробнее…
Может ли ИФНС запрашивать данные у сотового оператора? Подробнее…
Можно ли при переходе с ЕНВД на УСН учесть страховые взносы за 2020 год, уплаченные в 2022 году? Подробнее…

.markirovka h4{ font-style: normal; font-weight: 600; font-size: 24px; line-height: 29px; padding-bottom: 50px; } .markirovka p{ font-style: normal; font-weight: normal; font-size: 16px; line-height: 19px; font-weight: 600; } .markirovka-btn{ color: #000000; background-color: #FFCF66; border: none; font-weight: 600; font-size: 14px; line-height: 100%; letter-spacing: 0.08em; text-transform: uppercase; padding: 18px 24px 18px 24px; margin-top: 50px; } @media only screen and (max-width: 900px){ .markirovka{ text-align: center; } .markirovka h4{ text-align: left; font-size: 16px; } .markirovka p{ font-size: 14px; } .markirovka img{ width: 40%; } }

Сопровождаем 1С: настройка, обновления, консультации

Поддержка по телефону или через интернет
Специалисты с высокой квалификацией

Опыт консультирования с 1992 года

10 000 клиентов на поддержке

Опыт консультирования с 1992 года

10 000 клиентов на поддержке

Заключить договор Вопрос аудитору

Организация получила от ИФНС требование скорректировать расчёт по страховым взносам и доначислить работникам зарплату. Своё требование инспекция объяснила тем, что зарплата работников организации ниже средней по отрасли. Может ли налоговая инспекция предъявлять организации такое требование? На каком основании?

Если размер оплаты труда сотрудника равен или выше МРОТ (минимальной региональной зарплаты, если она установлена в регионе), то требовать повышения зарплаты инспекция не вправе.

Обоснуем ответ.

При выявлении в расчёте по страховым взносам ошибок или противоречий с имеющимися у инспекции данными налоговая инспекция сообщает об этом плательщику (п. 3 ст. 88 НК РФ). При этом инспекция может потребовать предоставить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

При проведении камеральной проверки расчёта по страховым взносам инспекция может истребовать у плательщика страховых взносов исключительно сведения и документы, которые подтверждают обоснованность применения пониженных тарифов и неуплату страховых взносов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ). В иных случаях при проведении камеральной проверки расчёта налоговый орган не вправе истребовать у плательщика дополнительные сведения и документы (п. 7 ст. 88 НК РФ).

По ст. 133 ТК РФ месячная зарплата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть ниже МРОТ. В силу ст. 133.1 ТК РФ месячная зарплата работника, который трудится на территории соответствующего субъекта РФ и работающего у работодателя, в отношении которого действует региональное соглашение о минимальной зарплате, не может быть ниже размера минимальной зарплаты в этом субъекте РФ. Требований о выплате зарплаты не ниже среднего уровня по отрасли законодательство не содержит.

Таким образом, тот факт, что зарплата конкретного сотрудника меньше среднеотраслевого показателя, не является ошибкой или противоречием. Этот факт не даёт налоговой инспекции права требовать пояснений или требовать уточнённый расчёт по п. 3 ст. 88 НК РФ. Оснований для применения положений п. 8.6 ст. 88 НК РФ в данном случае также нет.

С учётом изложенного налогоплательщик на основании пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ вправе не исполнять полученное требование как неправомерное и не соответствующее НК РФ. А также обжаловать его в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде в порядке, предусмотренном ст. 138 и 139 НК РФ.

Отметим, что в соответствии с приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации является одним из критериев, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Источник: информационная система 1С:ИТС

Другие новости 1С:ИТС

Каким будет размер страховых взносов для ИП в 2022 – 2023 гг.? Подробнее…
Оплачивать ли сотруднице больничный по причине болезни ребёнка, если она находится в отпуске по уходу за ним и работает неполное время? Подробнее…
Минфин России: амортизация на расконсервированный объект начисляется независимо от истечения срока полезного использования. Подробнее…
Нужно ли проводить медосмотры сотрудников, работающих за компьютерами? Подробнее…
Как возраст сотрудника влияет на предоставление ему освобождения от работы для диспансеризации? Подробнее…
Что делать в случае смерти единственного участника ООО? Подробнее…
Что понимается под изменением остатка денежных средств для заполнения строки 700 графы 4 отчёта (ф. 0503737)? Подробнее…
Как учитывать аванс, если контрагент не исполнил обязательства по договору? Подробнее…
Новые обязанности для работодателей Москвы с 12 октября. Подробнее…
Когда организация должна начислить страховые взносы на выплаты управляющему ИП? Подробнее…
Как в расчётной ведомости по форме Т-51 отразить нерабочий день 1 июля? Подробнее…
Уточнёнка с уменьшением налога не прошла камералку: будут ли пени? Подробнее…
Продавцов без предварительного медосмотра нельзя допускать к работе. Подробнее…
Как в Москве проверяют работодателей на соблюдение мер профилактики коронавируса? Подробнее…
Нужно ли удерживать НДФЛ с дохода сотрудника, работающего за границей РФ? Подробнее…
Можно ли уволить работника, если он прислал заявление об увольнении через мессенджер? Подробнее…
Может ли ИП применять ПСН, если передает право пользования программным обеспечением по лицензионному договору? Подробнее…
На каком счёте учитывать сумму аванса, которую сотрудник не вернул при увольнении? Подробнее…
Можно ли бюджетному учреждению открывать валютные счета, если открыт лицевой счёт в УФК? Подробнее…
Можно ли передать обязанности налогового агента по НДФЛ другому лицу? Подробнее…
Минфин России считает, что выплаты по ГПД «вредникам» облагаются страховыми взносами по доптарифам. Подробнее…
Может ли инспекция заблокировать все счета ИП? Подробнее…
Нельзя публиковать фотографии бывшего работника без его разрешения. Подробнее…
Может ли ИФНС запрашивать данные у сотового оператора? Подробнее…
Можно ли при переходе с ЕНВД на УСН учесть страховые взносы за 2020 год, уплаченные в 2022 году? Подробнее…