Кто обязан подавать налоговую декларацию по НДФЛ

Кто обязан подавать декларацию 3-НДФЛ

Это должны делать:

• физические лица из числа ИП (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ);
• практикующие нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные лица, осуществляющие частную практику (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);
• лица, получившие доход от физических лиц или организаций (не являющимися налоговыми агентами) по договору найма, трудовому договору и по договору гражданско-правового характера, включая договор аренды любого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ).
• лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения, а также от реализации имущественных прав (переуступка права требования) (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ);
• лица, являющиеся резидентами и получившие доход от источников за пределами РФ (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ);
• лица, получившие иные доходы, которые не удержал налоговый агент (пп. 4. п. 1 ст. 228 НК РФ);
• лица, получившие выигрыш в лотерею, в азартных играх в сумме до 15 000 руб. (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Полный перечень лиц, обязанных представить налоговую декларацию, приведен в статьях 227 и 228 НК РФ.

Как подать декларацию 3-НДФЛ без визита в ИФНС?

Если живете далеко от того налогового органа, куда обязаны отчитаться или где вправе получить вычет, законодательством предусмотрены способы обращения без личного присутствия:

1. Через представителя по доверенности. Но право действовать от вашего имени в обязательном порядке заверьте у нотариуса (п. 3 ст. 29 НК РФ). Без нотариального удостоверения доверенности декларацию с приложениями налоговый инспектор не примет.
2. По Почте России. Не обязательно отправлять заказное письмо, достаточно оформить опись вложений. Второй экземпляр описи с печатью почтового отделения храните у себя, как подтверждение даты отправки, чтобы при необходимости вы без труда доказали подачу декларации без нарушения срока. Можете отправить письмо с уведомлением. Когда налоговики получат конверт, распишутся в бланке, Почта России вернет по обратному адресу подписанное уведомления о вручении пакета.
3. Через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС. Найдете сервис на главной странице сайта.

Способ удобен тем, что позволяет обойтись без получения справки 2-НДФЛ у работодателя. Не придется бегать по всем компаниям, если в отчетном году работали в нескольких местах. Если ваши наниматели уже отчитались за год как налоговые агенты по НДФЛ, сведения о доходах в личном кабинете появятся автоматически. Риск ошибиться в сумме или коде дохода в таком случае исключен.

Сроки представления декларации 3-НДФЛ в 2020 году

Срок представления декларации 3-НДФЛ с заявленным доходом — до 30 апреля, срок уплаты — до 15 июля.

В 2022 году Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 срок представления продлен на три месяца — до 30 июля 2022 года. Срок уплаты в 2022 году оставлен прежним.

Обратите внимание, что в текущем году срок уплаты был раньше, чем срок представления декларации. По этому вопросу налоговый орган рекомендовал в случае, если вы не успеваете сдать декларацию в установленный срок, рассчитать примерную сумму налога и уплатить её в бюджет до сдачи декларации.

Для ИП, входящих в состав субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), срок уплаты перенесен до 15 октября 2020 года.

Если в декларации заявлены вычеты без дохода, срок представления декларации ограничен только тремя годами, декларацию можно сдать в любое время в течение года.

Декларация 3-НДФЛ подается в налоговый орган одним из следующих способов (п. 3-4 ст. 80 НК РФ):

• на бумажном носителе — непосредственно в инспекцию, по почте с описью вложения или через МФЦ;
• в электронной форме — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Как заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ

Заполнить декларацию 3-НДФЛ можно на сайте ИФНС, в личном кабинете налогоплательщика, или на сайте госуслуг. Кроме того, существуют специализированные программы для заполнения 3-НДФЛ.

Обратите внимание! Внешне и по своей структуре бланк за 2022 год изменился довольно существенно.

Комментарии по заполнению вы найдете в материалах нашей рубрики «Декларация (НДФЛ).

А если вы планируете воспользоваться налоговыми вычетами, то ознакомьтесь со статьями ниже:

• «Заполнение декларации 3-НДФЛ на имущественный вычет;
• «Как заполнить налоговые вычеты в декларации 3-НДФЛ?;
• «Декларация 3-НДФЛ на лечение;
• «Налоговая декларация 3-НДФЛ за учебу — образец;
• «Порядок заполнения декларации 3-НДФЛ при покупке квартиры.

Для ИП оформление декларации имеет свои особенности. О том, на что предпринимателям надо обратить внимание, узнайте из нашей статьи «Декларация 3-НДФЛ для ИП: особенности заполнения».

Отражение исправлений в декларации 3-НДФЛ с учетом ст. 81 НК РФ сопровождается подачей уточненного расчета. О правилах оформления уточненки по данному отчету читайте в материале «Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ».

По какой бы причине ни подавалась декларация 3-НДФЛ, большую роль играет корректное указание КБК. О КБК для НДФЛ читайте в статье «Коды бюджетной классификации для декларации 3-НДФЛ».

В каких случаях не надо сдавать декларацию 3-НДФЛ

От налога на доходы и обязанности подавать налоговую декларацию полностью освобождены граждане, которые продали объект недвижимости (квартиру, дом, комнату, землю), находящемся в собственности более минимального срока.

С 1 января 2022 года изменились условия освобождения от уплаты НДФЛ при продаже недвижимости. Минимальный срок владения имуществом сократили с 5-ти до 3-х лет, если объект недвижимости (комната, квартира, жилой дом или доля в указанном имуществе) является единственным жилым помещением, находящимся в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов). При этом не учитывается жилье, которое приобрели в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода к покупателю права собственности на проданное жилое помещение от налогоплательщика (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

До 2016 года минимальный срок владения недвижимостью составлял 3 года, но Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ ввел ст. 217.1 НК РФ, которая повысила этот срок с 3-х до 5-ти лет для имущества, которое было приобретено после 1 января 2016 года.

Трехлетний минимальный предельный срок владения объектом недвижимости был сохранен только для случаев, если право собственности на продаваемый объект недвижимости получено:

• в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи или близким родственником;
• в результате приватизации;
• в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

С 1 января 2022 года к этим условиям добавилась продажа единственного объекта недвижимости (комнаты, квартиры, жилого дома). Во всех остальных случаях минимальный срок владения недвижимостью составит 5 лет.

После продажи имущества налоговые органы в следующем году пришлют вам уведомление о необходимости сдать декларацию 3-НДФЛ, независимо от срока владения квартирой. Дело в том, что налоговый орган видит только дату отчуждения имущества без подробных нюансов сделки, он обязан предупредить вас о возможной необходимости подачи декларации.

Если срок владения имуществом превышает минимальный срок владения, сдавать декларацию не надо, в ответ на уведомление в адрес налоговых органов необходимо отправить пояснения и подтверждающие документы (договор купли-продажи, договор дарения, свидетельство о регистрации права собственности, выписка из ЕГРН, справка об уплате паевого взноса и т.д.).

Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой.

В какую ИФНС сдавать декларацию

Для начала разберемся с понятиями.

Регистрация по месту жительства — это когда, человек живет там, где зарегистрирован постоянно (п. 16 — 18 Правил регистрации и снятия с регучета граждан РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 № 713), то есть прописан. В этом случае в паспорте стоит отметка паспортного стола или другой уполномоченной конторы.

Регистрация по месту пребывания — когда человек временно зарегистрировался по адресу, где живет, а регистрация по месту жительства за ним сохраняется по другому адресу. В паспорте при этом никакие отметки не проставляются. На руки человеку выдается Свидетельство о пребывании по месту регистрации по форме №3 (приложение № 3 к Административному регламенту, утв. Приказом МВД России от 31.12.2017 № 984). В нем прописывают адрес и срок, на который человек зарегистрирован по этому адресу.

Так в какую ИФНС подавать 3-НДФЛ: по месту жительства или по месту регистрации? Ответ на этот вопрос, зависит от наличия или отсутствия у физлица обязанности отчитаться о доходах:

В указанных письмах чиновники также делают акцент на том, что за получением налоговых вычетов обратиться в ФНС по месту пребывания нельзя, даже если человек обязан отчитаться о доходах, и параллельно претендует на вычет.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как определить срок владения имуществом

Срок начинает действовать с момента оформления имущества в собственность. Но в зависимости от условий сделки начало срока определяется по-разному.

Рассмотрим основные примеры.

Ситуация 1. Покупка имущества по договору купли-продажи

При приобретении квартиры срок владения начинается с даты государственной регистрации права собственности (ст. 131, 223 ГК РФ).

Пример

Краснов заключил договор купли-продажи 25 декабря 2016 года, получил деньги в течение 5-ти дней. Документы на государственную регистрацию подал в день заключения договора. Срок регистрации установлен в течение 7-ми рабочих дней (в зависимости от способа предоставления документов).

Свидетельство о государственной регистрации зарегистрировано 10 января 2022 года (с учетом нерабочих дней), получено 11 января.

Начало срока владения начинается с 10 января, независимо от того, когда был заключен договор купли-продажи недвижимости.

Необлагаемая продажа квартиры будет после 10 января 2022 года, если квартира является единственной, в ином случае — после 10 января 2022 года.

Ситуация 2. Покупка имущества по договору долевого участия

При приобретении квартиры по договору долевого участия, инвестирования или уступки права требования срок владения начинается с даты государственной регистрации права собственности на квартиру.

Но вычет за покупку квартиры можно начать заявлять с момента подписания акта приема-передачи на квартиру (Письма Минфина России от 15.11.2012 № 03-04-05/9-1315; 14.02.2013 № 03-04-05/9-103).

Пример

Иноков заключил договор долевого участия на строительство квартиры в 2014 году. Квартира была построена в 2015 году и передана по акту приема-передачи.

Право собственности на квартиру оформлено лишь в 2016 году. В 2018 квартира была продана, срок владения в данном случае составил два года.

Ситуация 3. Приобретение имущества по договору с жилищно-строительным кооперативом (ЖСК)

При приобретении квартиры у ЖСК срок владения начинается с выплаты паевого взноса, получения справки о полной выплате и подписания акта приема-передачи, а не с даты получения свидетельства о государственной регистрации права собственности.

Регистрация права носит заявительный характер. Даже если квартира не зарегистрирована, правообладатели могут воспользоваться имущественным налоговым вычетом на основании справки о полной оплате.

Пример

В 2009 году Яковлев заключил договор с ЖСК на строительство квартиры. В 2011 году квартиру построили, паевой взнос был выплачен полностью.

В 2022 году Яковлев решил продать эту квартиру, для чего потребовалось оформить право собственности.

В 2022 году от налогового органа Яковлеву придет уведомление о представлении декларации 3-НДФЛ, в ответ на которое необходимо будет представить лишь справку о полной выплате паевого взноса.

Ситуация 4. Приобретение имущества в результате приватизации

Если квартиру приватизировали после 1 января 1998 года, срок владения начинается с момента регистрации права собственности. А если приватизация была до 1 января 1998 года, срок владения исчисляется с даты заключения договора о передаче имущества в собственность.

Пример

Маркелов приватизировал квартиру в 1991 году. В 2022 году он решил продать квартиру и оформил свидетельство о государственной регистрации права собственности.

В 2022 году сдавать декларацию и показывать доход не надо. В ответ на уведомление от налоговых органов необходимо приложить копию договора на приватизацию.

Ситуация 5. Имущество получено в наследство

Если квартира получена в наследство, то срок владения начинается со дня смерти прежнего владельца.

Пример 1

Логинова получила от бабушки в наследство квартиру в 2015 году. В 2019-ом она оформила право собственности и в следующем году квартиру продала. Сдавать декларацию не надо, так как срок владения более 3-х лет.

Есть два исключения из данного случая. Если один из супругов наследует после смерти другого квартиру, приобретенную в браке, срок владения исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на квартиру.

Пример 2

В 2014 году супруги купили квартиру, оформили её в общую долевую собственность. В 2022 году супруг умер, в 2020-ом супруга решила продать квартиру. Сдавать декларацию в данном случае не требуется. Срок владения превышает 3 года. Так как квартира была приобретена в браке, она является общей совместной собственностью супругов.

Если собственник одной доли в квартире наследует другую долю в результате смерти собственника, срок владения начинается с даты первоначальной регистрации права собственности на долю в квартире.

Когда первая доля принадлежит новому собственнику более 3-х лет или 5-ти лет, при продаже всего объекта недвижимости налог оплачивать не нужно, даже если вторая доля была получена намного позже.

Пример 3

В 2010 году мама и сын купили квартиру в долевую собственность по ½ на каждого. В 2022 году мама умерла, и наследство получил сын.

В 2022 году сын решил продать квартиру. В данном случае срок владения имуществом определяется по первоначальной регистрации права собственности на долю в 2010 году.

Ситуация 6. Квартира получена на безвозмездной основе

При получении квартиры в дар срок владения начинается с даты государственной регистрации права собственности.

Пример

В 2014 году Алферова получила от брата квартиру в дар. В 2018 году было зарегистрировано право собственности, в следующем 2019-ом квартира была продана.

В 2022 году необходимо будет сдать декларацию, так как срок владения был меньше минимального. В декларации можно заявить имущественный вычет в размере 1 млн руб., так как документально подтвержденных расходов нет.

Ситуация 7. Построенный дом

Если дом построен самостоятельно, срок владения исчисляется с даты регистрации права собственности на данный объект.

Пример

С 2010 по 2016 год Сорокин строил дом на земельном участке. Строительство было завершено в январе 2016 года, а в марте оформлено право собственности.

Дом является единственным объектом недвижимости. При реализации после января 2022 года он не будет облагаться налогом.

Ситуация 8. Право собственности признано через суд

Если право на имущество признано в судебном порядке, то срок владения начинается со дня вступления решения суда в законную силу.

Пример

В 2014 году Новиков обжаловал договор наследства в суде. По договору наследования всё имущество отходило только его брату.

В 2016 году суд постановил, что половина имущества по договору должна перейти в собственность Новикову. Регистрация права на имущество была оформлена в 2022 году, а реализация — в 2020-ом. Срок владения имуществом начинается с 2016 года, со дня вступления в законную силу решения суда.

В какую налоговую подавать декларацию 3 НДФЛ?

Для получения налогового вычета, декларирования дохода в установленных законом случаях физическое лицо подает декларацию. В какую налоговую подавать декларацию 3 НДФЛ? В статье ответим на этот вопрос, кроме того, Вы узнаете, куда подавать документы на налоговый вычет, можно ли подать декларацию не по месту прописки, а по месту временной регистрации, работы или нахождения имущества.

Почему так важно определить, в какую налоговую подавать декларацию 3 НДФЛ? Если Вы неправильно выберете инспекцию и подадите декларацию, например, почтовым отправлением, то Вы потеряете время (пока выяснится, что 3 НДФЛ была выслана не по тому адресу, может пройти немалый срок). А время (в данном случае срок подачи документов) в отношении декларирования доходов и получения вычета играет важную роль. Так, за непредставление в соответствующий налоговый орган декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок положен штраф (например, при декларировании доходов от продажи автомобиля менее минимального срока владения). Что касается налогового вычета, ответ на вопрос «куда подавать декларацию 3 НДФЛ» для Вас также важен, так как может истечь срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога. Кроме того, возвращаемая сумма налога может быть значительной, поэтому Вы всегда заинтересованы в скорейшем возврате денежных средств в виде ранее уплаченного НДФЛ.

В какую инспекцию подается декларация 3 НДФЛ согласно закону

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Налогоплательщики — физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по их месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Что признается местом жительства согласно Налоговому кодексу РФ?

Место жительства физического лица – адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (ст. 11 НК РФ).

Понятие «место жительства» следует отличать от понятия «место пребывания», которым признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством РФ.

Исходя из вышеизложенного «место жительства» и «место постоянной регистрации» (прописка) являются тождественными понятиями. А место пребывания это так называемое место временной регистрации.

Таким образом, мы выяснили, куда подавать налоговую декларацию 3 НДФЛ в общем случае,- декларация 3 НДФЛ подается в налоговую инспекцию по прописке. При отсутствии у физического лица места жительства на территории России для целей Налогового кодекса РФ место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания.

При этом налоговая декларация может быть

• представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя,
• направлена в виде почтового отправления с описью вложения,
• передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

С недавних пор налоговая декларация по НДФЛ на бумажном носителе может быть представлена в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ).

Куда подавать документы на налоговый вычет

В настоящее время законом предусмотрено получение различных видов налоговых вычетов по НДФЛ, в частности, вычета по расходам на покупку квартиры, комнаты, земельного участка, строительство и приобретение дома, погашение процентов ипотеки, лечение, обучение, страхование жизни и т.д.

Если Вы хотите узнать, в какую налоговую подавать 3-НДФЛ на возмещение, Вам необходимо выяснить, к какой налоговой инспекции Вы относитесь по прописке. Именно туда Вы будете направлять декларацию 3 НДФЛ и другие необходимые документы для получения налогового вычета.

Отметим, что часть вычетов можно получить через работодателя (чаще всего так возвращают 13 % за квартиру). В этом случае составлять и подавать налоговую декларацию 3 НДФЛ не нужно. В какую налоговую обращаться за налоговым вычетом за покупку квартиры (при его получении через ИФНС или на работе), будет зависеть от того, к какой ИФНС Вы относитесь по месту постоянной регистрации.

Куда подавать декларацию 3 НДФЛ? Этот вопрос важен для тех, кто декларирует свои доходы и получает налоговый вычет

Ответим на другие часто задаваемые вопросы по рассматриваемой теме.

Куда подавать декларацию 3 НДФЛ для получения налогового вычета, если живешь в другом городе?

Оформление налогового вычета является льготой, поэтому законом не возложена обязанность возврата 13 % и, соответственно, подачи декларации. Лица, на которых не возложена обязанность представить налоговую декларацию, вправе сдать такую декларацию в налоговый орган по месту жительства (п. 2 ст. 229 НК РФ).

Поэтому налогоплательщик, работающий в одном городе, но при этом имеющий постоянную регистрацию в другом городе, для получения налогового вычета подает налоговую декларацию 3 НДФЛ в инспекцию по прописке (Письмо Минфин РФ от 20 апреля 2022 г. N 03-04-05/23779).

Пример

Мужчина работает в Москве, а прописан в Омске. В 2022 году он платно лечил зубы. Для получения налогового вычета он подает декларацию за 2022 в ИФНС по месту прописки в Омске и оформляет возврат налога. При этом ему необязательно ехать в Омск для подачи декларацию — подать 3 НДФЛ и остальные документы для вычета он может через интернет или по почте.

Можно ли подать документы на налоговый вычет не по месту прописке?

Если Вы временно зарегистрированы по одному адресу, а прописаны по другому, то для получения налогового вычета Вам необходимо подать декларацию 3 НДФЛ в налоговую инспекцию по месту прописки (Письмо ФНС РФ от 02.06.2006 N ГИ-6-04/[email protected], Письмо ФНС от 30.01.2015 N ЕД-3-15/[email protected]).

Можно ли подать декларацию 3 НДФЛ при покупке квартиры по месту нахождения недвижимости?

Нет, в данном случае документы для получения имущественного вычета и декларация 3 НДФЛ подаются по месту жительства (т.е. месту прописки налогоплательщика).

В какую налоговую подавать декларацию при продаже квартиры, автомобиля?

Обязанность подачи декларации 3 НДФЛ при продаже имущества возникает не всегда. Например, если Вы продали автомобиль, которым владели более 3 лет, то заполнять декларацию не нужно. Налогоплательщики, которые обязаны представить декларацию, подают ее в налоговый орган по месту своего учета (п. 3 ст. 228 НК РФ).

В какую ИФНС подается декларация 3-НДФЛ при продаже имущества, если нет прописки?

Граждане, зарегистрированные по месту пребывания, но не имеющие прописки на территории Российской Федерации, имеющие обязанность по представлению налоговой декларации по НДФЛ, представляют такую декларацию в налоговый орган по месту пребывания (Письмо ФНС РФ от 02.06.2006 N ГИ-6-04/[email protected]). А в случае отсутствия на момент подачи налоговой декларации на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания) налоговая декларация представляется в налоговый орган, в котором лицо состоит либо состояло на учете, соответственно, по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества или транспортных средств (Письмо ФНС России от 03.12.2018 г. № БС-3-11/[email protected], Письмо ФНС РФ от 28.08.2018 N БС-4-11/[email protected]).

Куда подавать декларацию 3 НДФЛ — по месту жительства или прописки?

Данный вопрос не совсем корректен, т.к. согласно налоговому законодательству место жительство это и есть место прописки. В общем случае декларация 3 НДФЛ подается по месту прописки (а не по месту пребывания)

Теперь Вы знаете, в какую налоговую подавать декларацию 3 НДФЛ и куда подавать документы на налоговый вычет. Для ответа на данные вопросы мы обратились к законодательным нормам, а также разъяснениям государственных органов. В общем случае декларация сдается в инспекцию по месту прописки (т.е. по месту жительства).

Опубликовал:

Раленко Антон Андреевич

Москва 2020

Как уменьшить платеж в декларации

При продаже имущества до истечения минимального срока владения продавцу необходимо заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ, при этом можно уменьшить сумму налога, применив один из вычетов:

• сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением этого имущества, которые должны быть подтверждены документально: затраты на приобретение, постройку недвижимости, проценты по ипотеке (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ);
• имущественный вычет в размере 1 млн руб. при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов, земельных участков (долей в перечисленной недвижимости) или в размере 250 000 руб. – при продаже иных объектов недвижимости (например, машины, гаража). Данный вычет применяется в том случае, если расходы нельзя подтвердить документально, например, при договоре дарения (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Таким образом, продажа недвижимого имущества стоимостью до 1 млн руб., а также иного имущества стоимостью до 250 000 руб. является необлагаемой.

Пример применения вычета в 1 млн руб.

Модестов получил в наследство квартиру в 2022 году кадастровой стоимостью 3 млн руб. и решил продать её в этом же году. Продажа осуществляется раньше минимального срока владения и документально подтвержденных расходов на приобретение нет.

В данном случае можно воспользоваться имущественным вычетом в размере 1 млн руб. Сумма к уплате составит: 260 000 руб. = (3 млн руб. – 1 млн руб.)*13 %

Пример применения вычета с подтвержденными расходами

Кораблев купил квартиру в 2022 году за 4,5 млн руб. и продал в 2020 году за 4,2 млн руб., кадастровая стоимость составляет 4,3 млн руб. Так как сумма фактически понесенных расходов больше, чем сумма продажи и кадастровой стоимости, то налог к уплате в декларации не возникнет.

При реализации имущества важным показателем является его кадастровая стоимость. Так, если стоимость имущества по договору будет меньше 0,7 кадастровой стоимости, то рассчитывать налог придется исходя из кадастровой стоимости.

Пример расчет с кадастровой стоимостью

Смирнов купил квартиру в 2022 году за 3 млн руб. Продал квартиру в 2022 году за 3 млн руб., кадастровая стоимость квартиры составляет 6 млн руб.

Хотя сумма фактически понесенных расходов и сумма дохода одинаковая и составляет 3 млн руб., налог заплатить придется, так как кадастровая стоимость превышает фактическую в два раза.

Сумма к уплате составит: 156 000 руб. = (6 млн руб. * 0,7 понижающий коэффициент — 3 млн руб. (затраты))*13 %

Когда нужно самостоятельно заполнять декларацию 3 НДФЛ

Выше уже говорилось, что если брокер является налоговым агентом, то с НДФЛ он разберется сам. Но и тут есть нюансы. Для начала разберем общую схему организации торговли. Возможны 2 варианта:

• Связка инвестор — зарубежный брокер — выход на биржу. В этом случае с ИФНС решаем вопросы самостоятельно. Как примеры таких компаний могу привести Interactive Brokers, Just2Trade, United Traders. Они надежны, но не имеют лицензии РФ, соответственно и расчетом налогов для уплаты в ИФНС не занимаются.
• С использованием прокладки в виде компании, работающей в РФ. Цепочка выглядит так – инвестор — российский брокер — зарубежный — биржа. Возиться с 3 НДФЛ не нужно, этим занимается налоговый агент.

Пример

Бывает так, что и при работе с российским брокером с части дохода НДФЛ придется рассчитывать и уплачивать самостоятельно. Приведу пример:

• Вы работаете с БКС и покупаете исключительно бумаги российских компаний. В этом случае акционерные общества сами отчисляют нужную сумму государству, происходит это еще на этапе выплаты дивидендов.
• У того же БКС вы покупаете бумаги российских компаний, но эмитированных за границей (Киви, Полиметалл, Яндекс, Русал), получаете по ним дивиденды. По этой части дохода брокер не платит за вас НДФЛ, его считаем самостоятельно.

Если собрались декларировать свои доходы, но есть сомнения, что налоговый агент удерживает налоги не со всех типов дохода, рекомендую уточнить этот момент в техподдержке. Специально консультировать и помогать с расчетами вряд ли будут, но хотя бы на нужные статьи НК РФ могут указать и сообщат, считается налог по всем статьям доходов или нет. Обычно клиентам идут навстречу.

Со многими странами РФ еще в 90-х годах ХХ века заключила договор об избежании двойного налогообложения. Так что в теории переплачивать вам не придется. Часть налога, уплаченного в стране, где получили доход, идет в зачет 13%-ного НДФЛ в России. Например, в США платят 10% с дивидендов, остается 3%, которые инвестор и декларирует самостоятельно в России.

Основные вычеты, заявленные по декларации

На налоговые вычеты могут претендовать резиденты РФ, которые получают облагаемый доход по ставке 13 %. То есть работающие граждане. Максимальная сумма, которую можно вернуть за год, — это сумма уплаченного налога за тот же год по справке 2-НДФЛ. Срок представления декларации с заявленными вычетами не установлен и ограничивается лишь тремя годами.

У налогоплательщиков есть возможность не дожидаться окончания налогового периода, а предоставить уведомление своему работодателю, для того чтобы у него не удерживали НДФЛ из зарплаты уже в текущем году. Для этого нужно обратиться в налоговую со всем пакетом подтверждающих документов, в зависимости от вычета.

После проверки документов через месяц налоговый орган подготовит вам уведомление, которое необходимо представить работодателю.

Виды налоговых вычетов

Стандартные налоговые вычеты

Предоставляются определенным категориям граждан и родителям. В большинстве случаев стандартные налоговые вычеты предоставляет работодатель, который не удерживает из заработной платы НДФЛ. Вычет может быть предоставлен «на себя» и на детей.

Стандартный налоговый вычет «на себя»

Могут получить следующие льготные категории налогоплательщиков:

• инвалиды;
• участники боевых действий, ветераны ВОВ, военнослужащие;
• чернобыльцы и иные лица, пострадавшие от радиационных аварий или в результате испытаний ядерных установок, ядерного оружия и космической техники, а также во время учений и иных работ на подобных объектах;
• другие категории лиц, перечисленные в пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Стандартный налоговый вычет на детей

Предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. То есть такой вычет получает каждый родитель до достижения ребенком возраста 18 лет или до 24 лет, если ребенок проходит очную форму обучения. Единственный родитель получает вычет в двойном размере.

Для получения перечисленных выше вычетов необходимо написать заявление на работе и предоставить подтверждающие документы (свидетельство о рождении, договор с учебным заведением и т.д.).

Чтобы проверить, получаете ли вы вычет на детей у работодателя, можно взять справку 2-НДФЛ за прошлый год и посмотреть коды вычета в справке с номерами 126 (за одного ребенка), 127 (за второго ребенка), 128 (за третьего ребенка) и т.д. Если они есть, то вычет вам предоставляют. Если же вы имеете право на вычет и не получали его у работодателя, то можно указать их в декларации 3-НДФЛ и вернуть эту сумму в налоговой.

Социальные налоговые вычеты

Предоставляются в случае, если вы понесли затраты:

• на покупку любых лекарств, на которые есть рецепт от врача (с 2019 года можно получить вычет за покупку любых лекарств, а не только из специального перечня, как было раньше; для возврата потребуется рецепт от врача на утверждённом бланке и чеки из аптеки);
• на благотворительные цели и пожертвования (по общему правилу не более 25 % от вашего налогооблагаемого дохода за год);
• на своё обучение, а также обучение своих детей, подопечных, братьев и сестер;
• на свое лечение, а также лечение супруга, родителей, детей и подопечных; возврат за лечение детей осуществляется до достижения ими 18 лет;
• на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников, а также на добровольное страхование жизни по договорам, заключаемым на срок не менее пяти лет в свою пользу или в пользу супруга, родителей или детей;
• на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
• на прохождение независимой оценки своей квалификации.

Общая сумма всех социальных вычетов, заявленная по декларации, не может превышать 120 000 руб. в год.

Вычет по расходам за обучение детей ограничен 50 000 руб. на одного ребенка на обоих родителей. По дорогостоящим видам лечения ограничений нет (в справке об оплате медицинских услуг указан код — 2). По обычному лечению лимит установлен в 120 000 руб. (в справке код — 1).

Инвестиционные налоговые вычеты

Правом на инвестиционные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции:

• С ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в результате которых получил доход.

Вычет при продаже ценных бумаг действует при их реализации, если документы находились в собственности не менее 3-х лет в размере суммы не более 3 млн руб., умноженной на количество лет владения. При условии, что ценные бумаги размещались не на индивидуальном инвестиционном счете.

• Вносил личные денежные средства на свой индивидуальный инвестиционный счет.
• Получал доход по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Имущественные налоговые вычеты

Правом на имущественные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом:

• продажа имущества (вычет применяется в размере 1 млн руб.);
• покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);
• строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;
• выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд;
• погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение указанной недвижимости либо полученным в целях рефинансирования таких кредитов.

Заявить налоговый вычет по покупке квартиры, дома, комнаты и т.п. можно со следующего года после оформления квартиры в собственность. Пенсионеры могут заявить вычеты за три предыдущих года, которые предшествовали покупке квартиры.

Жилье должно быть приобретено за свои средства, которые можно документально подтвердить. Максимальный вычет на жилье, который можно получить, это 2 млн руб. То есть вернут 13 % от этой суммы — 260 000 руб.

Размер вычета за год зависит от суммы уплаченного НДФЛ за этот же год. Возврат можно осуществлять в течение всей жизни, пока вся сумма не будет исчерпана.

Получить вычет при покупке квартиры (дома и т.д.) можно будет также на детей (подопечных) независимо от возраста, если они признаны судом недееспособными.

До 2014 года воспользоваться правом на получение имущественного вычета можно было только на один объект жилья. С 2014 года право ограничено лишь суммой возврата в 260 000 руб. То есть при покупке жилья после 2014 года (с условием, что до этого вы не воспользовались правом на вычет за жилье) возврат можно осуществить за несколько объектов недвижимости, пока сумма возврата не достигнет лимита.

После того как налогоплательщик использует имущественный вычет полностью, то есть всю предельную сумму, повторное предоставление данного налогового вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).

При приобретении земельного участка для жилищного строительства вы сможете заявить вычет только после того, как построите дом и зарегистрируете право собственности (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ).

Вычет на погашение процентов по кредиту, израсходованному на приобретение или строительство жилья и земельных участков, либо полученному в целях рефинансирования кредита, предоставляется в сумме фактически произведенных расходов на проценты, однако не может превышать 3 млн руб. и ограничен одним жильем. Данное ограничение действует в отношении кредитов, которые получены с 2014 года.

По кредитам, полученным до 2014 года, имущественный вычет предоставляется без ограничения (п. 4 ст. 220 НК РФ; пп. 1, 4 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ).

С 2022 года получить вычет при покупке квартиры по ипотечным процентам при рефинансировании кредита можно будет, даже если рефинансирование делал не банк, а иная организация.

Профессиональные налоговые вычеты

По общему правилу, профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Однако в исключительных случаях вместо учета фактически произведенных расходов индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере 20 % от общей суммы полученного ими дохода.

Перечень доходов, в отношении которых можно получить вычеты:

• доходы, полученные индивидуальными предпринимателями;
• доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, которые занимаются частной практикой;
• доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
• авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками.

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке

Достаточно часто у лиц, совершающих операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС), по итогам года сумма расходов превышает величину доходов от такой деятельности.

Получившийся отрицательный финансовый результат может быть учтен налогоплательщиком как при расчете налога в текущем периоде (в случае, если по иным операциям получена прибыль), либо (если в текущем году налогооблагаемый доход по иным операциям отсутствует) получившийся убыток может быть перенесен на последующие годы (ст. 220.1 НК РФ).

При этом необходимо помнить о следующих ограничениях:

• не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
• убыток учитывается при расчете налога по соответствующим видам операций;
• убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
• убыток, полученный по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

После поступления декларации в инспекцию налоговый орган начнет камеральную проверку — она проводится в течение 3-х месяцев. Если в течение этого времени налогоплательщик сдаст уточненную налоговую декларацию, то отсчет срока начнется заново.

После проверки декларации налоговый орган вынесет решение о возврате, частичном возврате или отказе в предоставлении вычета.

Заявление о возврате с реквизитами счета можно сдать одновременно с пакетом подтверждающих документов или после проведения камеральной налоговой проверки.

Возврат производится в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. С 2022 года заявление о возврате будет частью декларации 3-НДФЛ.

Кто обязан подавать налоговую декларацию по НДФЛ

Такой вопрос нам часто задают в весеннюю пору. Декларировать свои доходы обязаны индивидуальные предприниматели, которые применяют традиционную систему налогообложения, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, нотариусы, адвокаты и все те, кто занимается частной практикой.
Кроме них декларацию по НДФЛ должны сдавать граждане, получившие доход, по которому налог не был удержан. Например, в обязательном порядке отчитываются граждане, получившие:

• доходы от продажи автомобиля, квартиры или иной собственности (недвижимости, акций, ценных бумаг, доли участия в уставном капитале организации, иного имущества),
• доходы от других граждан по договорам найма или аренды имущества (домработницы, репетиторы и т.п.),
• доходы, с которых организацией, выплатившей доход, не был удержан налог,
• выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске, игр (в том числе, с использованием игровых автоматов).

Внимание!

Для тех, кто обязан отчитаться о полученных доходах, подавать декларацию необходимо, даже если сумма налога равна нулю!

Многие граждане, продав автомобиль, квартиру или иное имущество, искренне считают, что поскольку сумма налога, которую нужно уплатить в бюджет, равна нулю (полученный доход меньше установленного законодательством предела для имущественных вычетов), отчитываться в налоговую инспекцию не обязательно. Это совсем не так! Сам факт того, что сумма налога равна нулю, от ответственности за непредставление налоговой декларации не освобождает. Более того, налоговая инспекция при выявлении дохода рассчитает сумму налога без учета каких-либо вычетов (они предоставляются исключительно по декларации) и пришлет требование об уплате налога в полной сумме полученного дохода!

И даже если гражданин в будущем представит декларацию или же решит судиться с налоговиками, следует иметь ввиду – судебная практика непредсказуема и может пойти по неблагоприятному сценарию. Если гражданин отказался в требуемый срок декларировать доход, то он — недобросовестный налогоплательщик, и поэтому права на вычеты не имеет и должен платить налог с полной суммы сделки. Таким образом, если вы продавали имущество организации или же индивидуальному предпринимателю с оформлением необходимых документов и указанием своих паспортных данных, а также, если вы продавали «регистрируемое» имущество (права на которое так или иначе фиксируются или подлежат регистрации), декларацию подать нужно независимо от суммы дохода. Это относится и к сделкам мены имущества.

Если незначительный доход от продажи получен от физических лиц без оформления каких-либо документов, то его декларирование целиком на вашей совести.

Как снизить сумму штрафа

В случае несвоевременной сдачи декларации 3-НДФЛ налогоплательщикам грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа по декларации с доходами без уплаты составляет 1 000 руб. или 5 % от неуплаченной суммы за каждый день просрочки, но не более 30 % от этой суммы и не менее 1 000 руб.

До 2022 года налогоплательщика невозможно было оштрафовать, если декларация не была сдана в налоговую. С 2022 года при непредставлении декларации 3-НДФЛ налоговая просто проведет камеральную проверку без неё и доначислит сумму штрафа по кадастровой стоимости жилья. При продаже доходом станет цена сделки или 0,7 кадастровой стоимости (то, что будет больше по сумме). При дарении доходом будет считаться кадастровая стоимость недвижимости.

Сумму штрафа можно снизить как минимум в два раза (или больше) при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства. Перечень смягчающих обстоятельств не исчерпывающий: чем их больше, тем меньше может быть сумма штрафа.

Уменьшить можно и минимальный штраф в 1 000 руб. Перечень смягчающих обстоятельств приведен в ст. 112 НК РФ:

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

К последнему пункту можно отнести такие обстоятельства как:

1. совершение подобного правонарушения впервые;
2. наличие несовершеннолетних детей или детей до 24 лет, находящихся на очной форе обучения;
3. преклонный (пенсионный) возраст;
4. незначительный период непредставления декларации или неуплаты налога (от 1 до 10 дней);
5. раскаяние и признание своей вины;
6. отсутствие умысла на совершение нарушения.

Чем больше будет указано смягчающих обстоятельств в ходатайстве, тем больше шансов на снижение суммы штрафа больше чем в два раза.

Как долго рассматривают декларацию 3-НДФЛ

Все плательщики НДФЛ вправе вернуть налог с дохода, уплаченный за предыдущие 3 года, если они:

• приобрели жилье;
• потратились на дорогостоящее лечение;
• платили за обучение детей;
• понесли другие расходы, перечисленные в ст. 218 — 220 Налогового кодекса РФ.

Такой возврат — и есть налоговый вычет (имущественный, социальный, стандартный). Для получения уплаченного налога обратно потребуется задекларировать доходы и расходы, подав форму 3-НДФЛ в ИФНС по месту учета. Порядок и срок возврата денег по декларации 3-НДФЛ закреплены в ст. 78 НК РФ.

Рекомендации от КонсультантПлюс (бесплатный доступ)

Типовая ситуация: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ работнику

Сперва налоговики в течение 3 месяцев проводят камеральную проверку декларации, а потом у них есть еще 1 месяц для перечисления суммы излишне уплаченного налога на счет налогоплательщика, указанный в заявлении. Максимум 4 месяца, минимум — 30 дней (но так бывает редко).

ВАЖНО!

Обратите внимание, что речь идет о возврате деньгами. Если налогоплательщик хочет уменьшать налог к уплате, срок принятия решения меньше — до 3 месяцев.

Течение срока начинается с момента передачи декларации в ИФНС или на почту (по штампу на документе или почтовой квитанции). Например, если она сдана 10 мая, то камеральную проверку закончат не позднее 10 июля. Решение о вычете (или отказе в нем) принимается не позднее чем через 10 дней после этой даты.