Как предпринимателю выбрать эффективный режим налогообложения? Для этого нужно провести сравнительный анализ существующих льготных режимов налогообложения применительно к своему бизнесу и выбрать приемлемый для себя вариант.
Предприниматели, как правило, выбирают специальные налоговые режимы с наименьшей налоговой нагрузкой и упрощенной отчетностью.
В 2022 году предприниматель уже не может применять «вмененку», а поэтому остановимся на двух режимах: патент и «упрощенка».
Какую выбрать систему налогообложения взамен ЕНВД индивидуальным предпринимателям?
Основной вопрос, на который нужно ответить ИП — это переходить на патент (патентную систему налогообложения) или УСН (упрощенную систему)?
- Если выбрать УСН доходы минус расходы, то тогда необходимо будет формировать расходную часть.
- Если выбрать УСН с доходов, то в большинстве случаев предпринимателям придется отдать большую часть полученной прибыли, так как их чистый доход колеблется в районе 10%.
- Патент. Существующий порядок расчета стоимости патента не в пользу предпринимателей. Например, стоимость патента не уменьшается на уплаченные страховые взносы.
- Общая система налогообложения. НДС от 10 до 20 % и НДФЛ 13 % делают этот режим заведомо не выгодным для ИП.
Как уменьшать патент на взносы?
Все ИП платят страховые взносы за себя и сотрудников. С 2021 года появилась возможность уменьшать патент на эти суммы.
На патенте уменьшение налога работает абсолютно также, как на УСН. Если нет сотрудников, патент можно уменьшить полностью, если есть — максимум наполовину. В налоговую подают уведомление с расчётами.
Форма уведомления об уменьшении патента
А что говорят цифры?
Произведем сравнительный расчет размера налоговой нагрузки при применении различных систем налогообложения на примере Калининградской области.
Исходные данные: Магазин розничной торговли промышленными товарами в г. Калининград с площадью торгового зала 20 кв.м. У ИП принят на работу 1 продавец. Заработная плата составляет 15 000 руб. в месяц. Страховые взносы уплачены своевременно. Оборот составляет 700 000 в мес. Размер всех расходов составляет 80 % от выручки.
Налоговая нагрузка на бизнес из расчета за месяц составит:
| Налоговые режимы ИП | Общая сумма всех налогов и взносов, руб. | Доля налогов в доходах (налоговая нагрузка) |
| ЕНВД | 13 175 | 1,88 % |
| УСН (доходы) | 42 000 | 6 % |
| УСН (доходы – расходы) | 33 483 | 4,78 % |
| Патент | 20 663 | 2,95 % |
| Общий | 48 279 | 6,9 % |
Как показывают расчеты, даже на сегодняшний момент лучшая замена ЕНВД — это патент. И по условиям применения к ЕНВД ближе всего патент. Из основных плюсов патентной системы налогообложения – уплата налога в фиксированном размере, не зависимо от суммы дохода. Плюс к этому, не надо забивать голову собиранием и правильным(!) оформлением расходов. Минус — если переходить с ЕНВД на патент в настоящих условиях, налоговая нагрузка в подавляющем числе случаев вырастет значительно – от 2-х до 4-х(!) раз.
Власти страны и регионов это понимают и готовят изменения в патентную систему налогообложения.
1.2. Порядок уплаты патента
Стоимость патента оплачивается в следующем порядке (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
1) если срок действия патента меньше 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
2) если срок действия патента от 6 до 12 месяцев:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Какие это изменения?
- Законодатели планируют увеличить максимальный размер для площади торгового зала (зала обслуживания посетителей) в розничной торговле (в общепите) с 50 до 150 кв.м. Право устанавливать максимальный размер площади предлагается предоставить региональным властям.
- Законодатели также планируют предоставить право налогоплательщикам, применяющим ПСН, уменьшать сумму налога по патенту на сумму страховых взносов на ОПС, ОМС, уплачиваемых за наемных работников и «за себя» в фиксированном размере.
На какую сумму может быть уменьшен налог по патенту, предлагается определять в таком же порядке, что и при ЕНВД и УСН с объектом налогообложения «доходы»:
- если индивидуальные предприниматели привлекают наемных работников — сумма налога уменьшается не более чем на 50 процентов;
- если индивидуальные предприниматели не привлекают наемных работников — сумма налога уменьшается без каких-либо ограничений.
Что выгоднее патент или упрощенка?
Рассмотрим более детально сходства и различия УСН и Патента в таблице
| Показатель | ПСН | УСН |
| База для расчета налога | Потенциально возможный доход (устанавливают регионы) | На УСН 6% — реальный доход На УСН 15% — доходы за вычетом расходов |
| Ставка страховых взносов за работников | 30% для большинства видов деятельности с зарплаты в пределах МРОТ и 15 % с зарплаты сверх МРОТ | 30% для большинства видов деятельности с зарплаты в пределах МРОТ и 15 % с зарплаты сверх МРОТ |
| Размер страховых взносов за себя | В 2022 году: 40 874 рубля + 1% в ПФР с суммы потенциального дохода, которая превышает 300 000 рублей в год | В 2022 году: 40 874 рубля + 1% в ПФР для УСН 6 % — с доходов, превысивших 300 000 рублей в год; для УСН 15 % — с разницы между доходами и расходами, превысившей 300 000 рублей в год |
| Уменьшение суммы налога на страховые взносы, больничный и добровольное страхование | при отсутствии работников налог сокращается на всю сумму взносов; при наличии работников — не более чем на 50% | На УСН 6% — при отсутствии работников налог сокращается на всю сумму взносов; при наличии работников — не более чем на 50% На УСН 15% — взносы учитываются в расходах |
| Допустимое число сотрудников | Не более 15 | Не более 130 |
| Налоговая ставка | 6 % | При базе «Доходы» — 6 %* или повышенная ставка 8 % при превышении лимитов При базе «Доходы минус расходы» — 15 %* или повышенная ставка 20 % при превышении лимитов. |
| Лимит доходов в 2022 году | 60 млн рублей | 200 млн рублей |
| Книга учета | Ведется для соблюдения лимита доходов | Ведется для соблюдения лимита доходов и расчета налога |
| Налоговая декларация | Не заполняется и не сдается | Заполняется и сдается не позднее 30 апреля следующего года |
| Совмещение с другими налоговыми режимами | Возможно, в том числе с УСН | Возможно, в том числе с ПСН |
| Смена региона ведения бизнеса | Для работы в другом регионе нужен новый патент | В новом регионе нужно встать на учет, уплаченные авансы будут зачтены в счет уплаты налога |
| Контрольно-кассовая техника | Можно не применять на некоторых видах деятельности | Нужно применять |
* Уточняйте размер налоговой ставки для вашего вида деятельности в вашем регионе, она может быть существенно снижена.
Основное различие между УСН и патентом заключается в ограничениях для применения. Так, на патенте можно заниматься только видами деятельности из перечня, а кроме того нельзя нанимать на работу больше 15 сотрудников и зарабатывать больше 60 млн рублей.
Это означает, что патент будет выгоднее в одном случае: когда реальный доход предпринимателя существенно выше, чем потенциально возможный доход, установленный регионом, с которого нужно платить 6 % налог.
Автоматичекий расчет налога УСН, совмещение УСН+патент сдача отчетности, не выходя из дома, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия! Получить бесплатный доступ на 14 дней
Как подать заявление на получение патента через Эльбу
Перейдите в раздел «Реквизиты» → «Для отчётности» → «Подать заявление на патент». Откроется пошаговая задача. Заполните форму и подпишите заявление электронной подписью.
Налоговая пришлёт квитанцию о том, что заявление принято. Через 5 рабочих дней можно будет забрать патент в ИФНС, но это необязательно.
Обязательный учет доходов
Патент «работает» только в том случае, если общий доход предпринимателя не превышает лимит в 60 млн руб. Причем если одновременно используются сразу несколько патентов, то доходы по ним суммируются.
Согласно законодательству, предприниматели на ПСН должны своевременно заполнять книгу учета доходов и фиксировать в ней всю прибыль, относящуюся к патенту, включая:
- операции с наличными;
- оплату по безналу, например, через интернет-банки или сервисы;
- оплату кредитными картами.
Операции, связанные с возвратом товаров, также учитываются при расчете итоговой суммы доходов.
Отсутствие книги учета доходов грозит санкциями: согласно ст.120 НК РФ предпринимателю могут выписать штраф в размере от 10 до 30 тыс. р. При этом проверяющие оставляют за собой право самостоятельно рассчитать доходы предпринимателя, ориентируясь на доходы других ИП в отрасли или финансовую отчетность нарушителя за предыдущие периоды.
Такая ситуация особенно опасна, если доходы предпринимателя вплотную подобрались к сумме лимита: доказать налоговикам, что вы не превысили сумму в 60 млн руб. будет весьма затруднительно, так как при расчетах они будут ссылаться в том числе на возможный к получению доход ИП. Его величина устанавливается местными законами и отличается в разных регионах. Кстати, и дополнительные страховые взносы, в этом случае, также будут рассчитывать исходя из потенциального дохода.
Напомним, что в случае превышения лимита ИП теряет все льготы, гарантированные патентом, и переходит на другой режим налогообложения. Причем если ранее предприниматель не работал на УСН (и, соответственно, не подавал уведомление о переходе на этот режим), то его автоматически перенесут на ОСНО. Налоги при этом пересчитают с момента выдачи патента. К примеру, если вы приобрели патент на полгода (с 1 января до 30 июня 2022 года), то при превышении лимита налоги пересчитают за все 6 месяцев, с самого начала года.
Почему могут отказать в выдаче патента?
Основания для отказа в предоставлении индивидуальному предпринимателю права применять патентную систему налогообложения перечислены в п.4 статьи 346.45 Налогового Кодекса России. Вот эти основания:
- На заявленный предпринимателем вид деятельности ПСН не распространяется;
- Предприниматель просит выдать патент на срок, не предусмотренный Налоговым Кодексом, этот срок выходит за пределы текущего налогового года, либо в заявлении вообще не указан срок.
- В текущем налоговом году предприниматель уже работал по патенту, но его доход превысил годовой лимит и право на применение ПСН было утрачено на этом основании.
- Предприниматель прежде добровольно прекратил применение ПСН в текущем налоговом году.
- Есть долги по уже выданным патентам;
- Есть формальные основания для отказа – неправильно заполнено заявление.
Список является исчерпывающим – других поводов отказать в выдаче патента законом по состоянию на май 2022 года не предусмотрено. Если вам отказали в переходе на ПСН, можно исправить недочёты и подать заявление снова. Помните, что нужно успеть не позднее, чем за 10 рабочих дней до предполагаемого момента перехода на патентную систему налогообложения.
В 2014 году предпринимателям разрешили подавать заявление на патент одновременно с заявлением на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. Правда, для этого нужно обязательно регистрировать ИП там же, где предполагается осуществлять деятельность по патенту (т.е. если оба заявления подаются в одну и ту же налоговую).
Патент или уведомление об отказе в его выдаче налоговая инспекция обязана выдать не более, чем через пять рабочих дней после подачи заявления. Если отказали – должны обязательно указать причины.
Работа после окончания патента
Мы рассказывали, чем грозит предпринимателю превышение лимита. Однако эти же последствия ждут и тех ИП, кто не успел заранее оформить новый патент к моменту окончания предыдущего. Получается, что в «беспатентный» период предприниматель работает по УСН или ОСНО, а значит, обязан сдавать отчетность в форме, оговоренной законодательством.
Если с УСН все понятно: достаточно заполнить декларацию на бумаге и отнести ее в ИФНС по месту регистрации, то с ОСНО дела обстоят намного сложнее.Так, если предприниматель на УСН может сдать декларацию на бумаге, то НДС сдают исключительно в электронном виде. Сделать это можно только при наличии квалифицированной цифровой подписи и договора с ТКС.
Нарушение сроков подачи отчетных документов сулит очередные штрафы: от 5% по каждой декларации за месяц просрочки (согласно ст. 119 НК РФ размер штрафа рассчитывается исходя из величины налога, при этом итоговая сумма не может быть менее 1000 руб. и более 30%).
