Страховые взносы в ФСС в 2022 году: к чему готовиться

База для расчета страховых взносов 2022

Предельная база до 2015 года была единой для всех страховых взносов. Каждый год предельная сумма выплат и вознаграждений индексировалась, что позволяло устанавливать предельную величину базы для начисления страховых взносов в соответствии с текущей экономической ситуацией. База страховых взносов 2011–2022 годах изменялась следующим образом:

Изменения в законодательстве в 2022 году. НДФЛ и страховые взносы

Отчетность в ИФНС

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов (кроме страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) передано ФНС. В Налоговый кодекс РФ введена глава 34 «Страховые взносы».
Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] утверждена форма «Расчета по страховым взносам», представляемая в ФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

Начиная с первого квартала 2022 года «Расчет по страховым взносам» представляется в ФНС в следующие сроки:

• за первый квартал — не позднее 2 мая 2022 года;
• за полугодие — не позднее 31 июля 2022 года;
• за девять месяцев — не позднее 30 октября 2022 года;
• за 2016 год — не позднее 30 января 2022 года.

При среднесписочной численности работников за предшествующий отчетный/расчетный период свыше 25 человек «Расчет по страховым взносам» представляется в ФНС исключительно в электронном виде, при среднесписочной численности 25 человек и менее «Расчет» можно представить на бумажном носителе (п.10 ст.431 НК РФ).
Штраф за нарушение способа представления «Расчета» составляет 200 руб. (ст. 119. 1 НК РФ).

Уплата страховых взносов

С 01.01.2017 уплата страховых взносов производится:

• в ИФНС по месту нахождения организации – страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;
• в отделение ФСС – страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обособленные подразделения уплачивают страховые взносы в ИФНС по месту своего нахождения, если они наделены полномочиями по начислению выплат и иные вознаграждений в пользу физических лиц (п.11 ст.431 НК РФ). О наделении обособленного подразделения, созданного на территории РФ, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц организация обязана сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения (пп.7 п.3.4 ст.23 НК РФ). Срок уведомления налогового органа – в течение месяца со дня принятия решения о наделении обособленного подразделения указанными полномочиями, либо о лишении таких полномочий. Штраф за непредставление уведомления составляет 200 руб. для организации (п. 1 ст. 126 НК РФ) и от 300 до 500 руб. для руководителя (ст. 15.6 КоАП РФ). Срок уплаты страховых взносов не изменился – до 15-го числа месяца, следующего за расчетным.

Уплата страховых взносов производится в рублях и копейках.

С 01.01.2017 для уплаты в ИФНС страховых взносов утверждены новые КБК*.

Для уплаты в ФСС страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний КБК прежний — 39310202050071000160.

За периоды после 31.12.2016:

• 18210202010061010160 – обязательное пенсионное страхование (ПФР);
• 18210202101081013160 – обязательное медицинское страхование (ФФОМС);
• 18210202090071010160 — обязательное социальное страхование (ФСС).

За периоды до 01.01.2017:

• 18210202010061000160 – обязательное пенсионное страхование (ПФР);
• 18210202101081011160 – обязательное медицинское страхование (ФФОМС);
• 18210202090071000160 — обязательное социальное страхование (ФСС).

Отчетность в ФСС и ПФР

Новая форма 4-ФСС (утверждена приказом ФСС от 26.09.2016 № 381) заполняется только в отношении несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

1. по начисленным и уплаченным страховым взносам;
2. по расходам на выплату страхового обеспечения.

Также в 4-ФСС заполняются разделы:

1. о страхователях, направляющих временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) для работы у другого юридического лица или индивидуального предпринимателя;
2. о результатах проведенной специальной оценки условий труда (результатах аттестации рабочих мест по условиям труда).

С 01.01.2017 в ПФР представляются следующие формы отчетности:

• СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах» – ежемесячно;
• СЗВ-СТАЖ «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц» – ежегодно.

Сроки представления отчетности в ФСС и ПФР

Сроки сдачи отчетности во внебюджетные фонды:

1. Для ФСС РФ сроки сдачи отчетности остались прежними.
2. С 01.01.2017 года для ПФР РФ сроки сдачи ежемесячной отчетности изменились.

Штраф за несоблюдение порядка представления в ПФР сведений в форме электронных документов с 01.01.2017 составляет 1 000 руб. (ст.17 закона 27-ФЗ).

Изменения кодов доходов и налоговых вычетов*

Виды доходов дополнены новыми кодами:

С 01.01.2016 коды вычетов на детей заменены новыми в зависимости от получателя вычета:

• для родителей и усыновителей;
• для опекунов, попечителей и приемных родителей.

Новые коды вычетов должны быть отражены в справках 2-НДФЛ за 2016 год.

* Приказ ФНС от 22 ноября 2016 г. № ММВ-7-11/[email protected]

Новые коды налоговых вычетов

Изменения в предоставлении социальных налоговых вычетов по НДФЛ

С 01.01.2017:

1. Введен новый социальный вычет (пп.6 ст.219 НК РФ) * – в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации. В справке 2-НДФЛ вычета отражается с кодом 329. вычет предоставляется налоговым органом при подаче налоговой декларации налогоплательщиком.
2. Социальный вычет на добровольное страхование жизни (код вычета 327) может быть предоставлен работодателем по налоговому уведомлению, если налогоплательщик сам уплатил взносы по договорам добровольного страхования жизни (п.2 ст.219 НК РФ) **.

* Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ** Федеральный закон от 30.11.2016 № 403-ФЗ

Тарифы и предельная величина базы по страховым взносам

Постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255
С 1 января 2022 года тарифы страховых взносов не изменятся Законом* предусматривается сохранение до 2022 года для основных категорий плательщиков страховых взносов действующих тарифов страховых взносов:

• ПФР – 22% (с превышения предельной величины базы — 10%);
• ФОМС – 5,1%;
• ФСС — 2,9% (с вознаграждений в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ – 1,8%).

Исчисление страховых взносов *

Порядок исчисления страховых взносов в 2022 году не претерпел существенных изменений (ст. 431 НК РФ):

• порядок определения базы для исчисления страховых взносов, установленный ст.421 НК РФ, в целом идентичен порядку, определенному ст. 8 Закона № 212-ФЗ;
• объект обложения страховыми взносами (п.1 ст.420 НК РФ) определяется по правилам, аналогичным установленным ст.7 закона № 212-ФЗ;
• перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (не подлежащих включению в базу для исчисления страховых взносов), практически не изменился за исключением суточных.

С 01.01.2017 на основании п. 2 ст. 422 НК РФ суточные не облагаются страховыми взносами только в пределах, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ:

• 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
• 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

В соответствии с п.1 и п.2 ст. 423 НК РФ расчетным и отчетными периодами являются:

• Расчетный период – календарный год.
• Отчетные периоды:

1. Квартал
2. Полугодие
3. 9 месяцев.
   * Глава 34 НК РФ

Расходы за счет ФСС

Возмещение средств из ФСС

Зачет в счет предстоящих платежей и возмещение выплат по страховому обеспечению будет осуществляться налоговым органом на основании полученного от ФСС подтверждения.

Плательщик страховых взносов должен обратиться с заявлением о зачете или возмещении средств по страховому обеспечению в территориальный орган ФСС (п.9 ст. 431 НК РФ).

Уменьшение страховых взносов на сумму расходов за счет ФСС

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения (п.2 ст. 431 НК РФ).

Пилотный проект ФСС*

Срок действия пилотного проекта ФСС продлен до 31.12.2019. С 1 июля 2022 г. к участникам пилотного проекта присоединятся:

• Республика Адыгея
• Республика Алтай
• Республика Бурятия
• Республика Калмыкия
• Алтайский край
• Приморский край
• Амурская область
• Вологодская область
• Магаданская область
• Омская область
• Орловская область
• Томская область
• Еврейская автономная область.

Электронные больничные листы

С 2022 года у работника будет выбор, какой больничный оформить – бумажный или электронный. Если работник выберет электронный больничный лист, то врач завизирует его электронной подписью и разместит в базе фонда ЕИИС «Соцстрах». Доступ к базе будет у компаний, свою часть листка они смогут заполнить в интернете. Пилотные проекты по электронным больничным уже действуют в Астраханской, Белгородской областях и в Москве.

* Постановление Правительства РФ от 22 декабря 2016 г. № 1427

Изменения размеров МРОТ и пособий

С 01.07.2017 года МРОТ будет увеличен до 7 800,00 руб.;

до 01.07.2017 – 7 500 руб.

С 01 февраля 2022 установлен коэффициент повышения «детских» пособий в размере 1,054:

* Максимальный размер пособия по уходу за ребенком не подлежит индексации и рассчитывается по формуле: Доход работника за 2 предшествующих страховому случаю года / 730 х 40% х 30,4. Сумма 23 120,66 руб. применяется при расчете отпуска по уходу за ребенком с 01.01.2017.

Размеры государственных пособий гражданам, имеющим детей, в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяются с применением этих коэффициентов, которые учитываются при исчислении указанных пособий в случае, если они не учтены в составе заработной платы.

Прочие изменения с 01.01.2017

С 01.10.2017 размер пеней по НДФЛ и страховым взносам за период просрочки, превышающий 30 календарных дней, увеличен до 1/150 ставки рефинансирования (ч. 9 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
С 2022 года взыскивать недоимку по страховым взносам, в том числе за предыдущие периоды, будет ИФНС.

Порядок возврата (зачета) излишне уплаченных страховых взносов за периоды до 01.01.2017:

1. Обратиться за возвратом в Фонд
2. Фонд примет решение о возврате и направит его в ИФНС
3. ИФНС вернет сумму переплаты через Федеральное Казначейство.

С 01.01.2017 для кодов по ОКВЭД необходимо использовать новый классификатор ОК 029-2014.

Начиная с отчета за январь 2022 г. вводится в действие новая форма П-4 (приказ Федеральной службы государственной статистики от 02.08.2016 № 379).

С 06.02.2017 вступают в силу поправки к форме справки о заработке 182н (приказ Минтруда от 09.01.2017 № 1н). Правки носят технический характер и связаны с переходом страховых взносов под контроль ФНС.
С 01.01.2017 администрирование НДФЛ по крупнейшим налогоплательщикам передано в территориальные налоговые органы (письмо ФНС от 19.12.2016 № БС-4-11/[email protected]). Начиная с отчетности за 2016 год сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ представляются в территориальные налоговые органы, в том числе и уточненная отчетность за прошлые налоговые периоды.

Пример расчета страховых взносов в 2022 году

Ежемесячный доход сотрудника, облагаемый страховыми взносами – 130 000 руб. Соответственно, его годовой доход превышает установленные лимиты и равен 1 680 000 руб. (140 000 х 12 мес.). Рассчитаем страховые взносы за год с учетом предельных лимитов 2022 года.

ПФР: 1 565 000 руб. х 22% = 344 300 руб. – взносы с сумм в пределах лимита. (1 680 000 руб. – 1 565 000 руб.) х 10% = 115 000 *10%=11 500 руб. – взносы с дохода, превышающего лимит начисления страховых взносов 2022. Итого в ПФР: 344 300 руб. + 11 500 руб. = 355 800 руб.

ФСС: 1 032 000 руб. х 2,9% = 29 928 руб. – взнос с суммы, не превышающей лимит. С суммы превышающей предельную базу – 648 000 руб. (1 680 000 – 1 032 000) взнос на соцстрахование начисляться не будет.

ФОМС: 1 680 000 руб. х 5,1% = 85 680 руб. – взнос на медстрахование за 2022 год начисляется на весь доход работника.

Всего страховые взносы в ПФР+ФСС+ФОМС: 355800+29928+85680 = 460 274 руб

Пониженные тарифы страховых взносов для МСП

Организации и ИП, которые попали в реестр предприятий МСП, могут применять пониженные тарифы страховых взносов. Размер страховых взносов в 2022 году для СМП составляет 15 % с выплат сверх МРОТ (ст. 427 НК). С зарплаты в пределах МРОТ придется платить 30% (стандартный тариф). Для того, чтобы применять льготные тарифы необходимо только, чтобы организация или ИП были в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства. Право на льготу не зависит от вида деятельности и ОКВЭД, и перейти на нее по заявлению так же невозможно.

Фирммейкер, ноябрь 2016 (обновляется ежегодно) Анастасия Чижова (Конатова) При использовании материала ссылка обязательна

Объект обложения страховыми взносами

Как и ранее в Законе № 212-ФЗ, для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, объектом обложения страховыми взносами будут являться (ст. 420 НК РФ) выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений, а также по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Для физических лиц, не являющихся ИП и производящих выплаты и иные вознаграждения другим физическим лицам, объектом являются выплаты по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц.

Для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения другим физическим лицам, объектом признается фиксированный размер; при этом НК РФ связывает его с минимальным размером оплаты труда. Алгоритм расчета соответствующего размера приведен в ст. 430 НК РФ.

Перечень выплат, которые в любом случае не признаются объектом обложения страховыми взносами, не изменился.

Как разъяснялось в письме Минздрав­соцразвития России от 23.03.10 г. № 647–19, выплаты сотрудникам, которые в трудовых договорах с ними прямо не прописаны, тем не менее подлежат обложению страховыми взносами как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем и значит связанные с ним трудовыми договорами (за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Данные выводы по аналогии применимы и в отношении определения объекта обложения страховыми взносами после 1 января 2022 г.

В связи с этим к объекту обложения страховыми взносами относятся все виды выплат и иных вознаграждений, начисленных (выплачиваемых) плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, работающих по трудовым договорам, независимо от наличия или отсутствия указания на данные выплаты непосредственно в трудовом договоре.

Минздравсоцразвития России указывало, что в ряде случаев застрахованные физические лица могут выполнять в организации трудовую функцию и получать плату за работу без заключения с ними трудовых или гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (например, государственные гражданские служащие, муниципальные служащие, лица, замещающие государственные должности РФ, субъекта РФ, муниципальные должности на постоянной основе, члены производственных кооперативов).

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организацией в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, с которыми в соответствии с законодательством ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры не заключаются, за выполнение ими трудовой функции, работ, услуг, подлежат обложению страховыми взносами.

Уплата страховых взносов за указанных застрахованных лиц осуществляется теми организациями, которые по отношению к ним являются страхователями: например, за государственных гражданских служащих — органами государственной власти, в которых они проходят государственную службу, за членов производственных кооперативов -производственными кооперативами, за священнослужителей — религиозными организациями.

Выплаты, которые производятся таким физическим лицам другими организациями, не состоящими с ними в соответствующих правоотношениях, к объекту обложения страховыми взносами не относятся.

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенный в ст. 422 НК РФ, несколько отличается от того перечня, что был закреплен в ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Так, в новом перечне не указаны взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, которые до 1 января 2022 г. не облагаются страховыми взносами.

Теперь в НК РФ содержится положение о том, что при оплате плательщиками расходов на командировки работников не будут облагаться страховыми взносами суточные, только предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ.

Ранее при оплате расходов на командировки работников суточные не облагались страховыми взносами независимо от размера.

С 1 января 2022 г. при оплате работодателем работнику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий обложению страховыми взносами, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

В письме ФСС РФ от 14.04.15 г. № 02-09-11/06–5250 разъяснялось, что в ст. 9 Закона № 212-ФЗ работники-опекуны поименованы в числе лиц, которым может быть оказана единовременная материальная помощь, в связи с чем размер и период выплаты такой материальной помощи для неначисления на нее страховых взносов применялись и в отношении выплат работникам, оформившим опеку над несовершеннолетними детьми.

При этом в Законе № 212-ФЗ, хотя и присутствует указание на выплаты опекунам, условия произведения таких выплат для целей неначисления на них страховых взносов не приведены.

С 1 января 2022 г. прямо указывается, что не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой опекунам при установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после установления опеки, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

В рамках налоговых проверок налоговые органы будут проверять суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на соответствие ст. 422 НК РФ.

При этом необходимо иметь в виду, что перечень расходов, оплата которых не облагается страховыми взносами, установленный ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим, и оплата расходов, не поименованных в ней, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.