Страховые взносы ИП за себя в 2022 году: как рассчитать и уплатить

Какую сумму страховых взносов потребуется уплатить ИП «за себя» в 2022 году? Что изменилось в расчете суммы? Какие особенности уплаты фиксированных страховых взносов ИП без работников? Правда ли, что размер страховых взносов с 2022 году больше не зависит от МРОТ? Будет ли повышение суммы взносов в 2022 году, если доход индивидуального предпринимателя менее 300 000 рублей? Какая максимальная сумма взносов к уплате? Ответим на эти и другие вопросы, приведем примеры, а также приведем точные суммы фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в 2022 году. Данная статья подготовлена с учетом положений Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Какие взносы платят ИП: вводная информация

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 419 НК РФ). Но также ИП должны перечислять обязательные страховые взносы «за себя» (ст. 430 НК РФ):

• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование.

Перечислять страховые взносы «за себя» ИП обязаны в любом случае. То есть, вне зависимости от того, ведут ли они фактическую предпринимательскую деятельность или же просто зарегистрированы в статусе ИП и бизнесом не занимаются. Это следует статьи 430 НК РФ. Такой подход применяется и в 2022 году.

Существуют также страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Этот вид страховых взносов ИП, по общему правилу, не платят (п.6 ст. 430 НК РФ). Однако уплату этих взносов можно производить на добровольных началах. Это предусмотрено статьей 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для чего платить эти взносы добровольно? Это делается для того, чтобы в случае, например, болезни, ИП мог бы получить соответствующее пособие по болезни за счет средств ФСС.

Изменились сроки уплаты взносов ИП

С 2022 года изменились сроки уплаты страховых взносов для ИП. Уже начисления с платежа за 2022 год, суммы страховых взносов в размере 1 процента с превышения 300 000 рублей можно платить не позднее 1 июля. Раньше крайней датой было 1 апреля. Также см. “Сроки уплаты страховых взносов ИП за 2022 год“.

Страховые взносы «на травматизм» индивидуальные предприниматели не уплачивают совсем. Уплата этого вида страховых взносов ИП не предусмотрена даже на добровольной основе.

Каким способом можно осуществить регистрацию

Существуют несколько способов подачи документов на регистрацию предпринимательства.

Самостоятельно

Это самый простой способ подать документы на регистрацию, и он обычно не требует каких-либо дополнительных вложений. Физическое лицо должно самостоятельно составить заявление и оплатить пошлину. Бланк заявления можно купить в типографии, скачать с сайта и распечатать либо заполнить прямо на компьютере.

Собранные документы передаются в ФНС по месту прописки лица. Это производится путем личной явки, через почту либо сеть интернет. Также регистрация доступна через центры МФЦ, где срок процедуры с 2018 года снижен до 3 дней.

В некоторых органах сейчас прекращено получение бумажных документов на регистрацию. Поэтому перед посещением госоргана желательно уточнить — можно ли сдать бланки у них.

Через интернет сервисы

В интернете расположено несколько сервисов, которые предлагают услугу по подготовке заявления на регистрацию:

• Налог.ру — дает возможность заполнить заявление в формате Р21001. Далее, бланк распечатывается и передается любым доступным образом в регистрирующий орган;
• Сервис «МоеДело»;
• Сервис «Контур Эльба»;
• Сервис «Regberry»;
• Сервис «Небо»;
• и т.д.

Внимание: как правило, данные сервисы не производят отправку заявления в налоговую. Его можно распечатать и передать вручную, либо подписать ЭЦП и отправить при использовании портала Госуслуги.

Через банки

Многие коммерческие банки в настоящее время оказывают услугу по регистрации предпринимательства с последующим открытием у себя расчетного счета. Они полностью берут на себя подготовку документов и подачу их в госорган.

Как правило, клиент должен в электронном виде с использованием ЭЦП подписать документы, после чего они отправляются на регистрацию при помощи специальной системы.

Однако не все банки в настоящее время предлагают регистрацию под ключ. Некоторые просто занимаются подготовкой необходимых документов, а передача их в налоговую уже выполняется непосредственно предпринимателем.

Через юридические фирмы

Многими юридическими компаниями в качестве услуги предлагается регистрация ИП под ключ. Оказывается эта услуга на платной основе и в короткие сроки.

Данный способ позволит будущему предпринимателю совершенно не касаться процедуры регистрации, однако ему придется оплатить услуги такого рода компании. Кроме этого, для того, чтобы представитель фирмы подал пакет документов на регистрацию, на него необходимо будет оформлять доверенность.

Как рассчитывались страховые взносы до 2022 года

Чтобы ИП рассчитать фиксированные страховые взносы «за себя» до 2018 года требовалось принимать во внимание значения следующих показателей (ст. 430 НК РФ):

• МРОТ на начало календарного года;
• тарифы страховых взносов в соответствующий фонд;
• период расчета страховых взносов «за себя» (он может быть целый год, а может быть и меньше).

Принимая во внимание эти показатели индивидуальные предприниматели до 2022 года рассчитывали:

• фиксированный платеж «за себя», который не зависит от величины дохода;
• дополнительный взнос за себя с доходов свыше 300 000 руб. за год.

В результате, например, в 2022 году получались такие показатели к уплате:

Подробнее об этом. «См. «Страховые взносы ИП в 2022 году: суммы».

Таким образом, до 2022 года на размер страховых взносов влиял, в частности, минимальный размер оплаты труда (МРОТ). Для расчета брали МРОТ по состоянию на 1 января 2022 года. Соответственно, если МРОТ на эту дату повышался, то увеличивалась и сумма страховых взносов ИП к уплате. См. «Страховые взносы ИП за себя в 2022 году: повышение из МРОТ».

Новый порядок расчета страховых взносов ИП с 2022 года

С 1 января 2022 года МРОТ составит 9489 рублей. См. «МРОТ с 1 января 2018 года». Если придерживаться прежних правил, то сумма фиксированных страховых взносов ИП с 2022 года должна была бы повысится. Однако с 2022 года вводится новый порядок расчета страховых взносов индивидуальных предпринимателей. Он зафиксирован в Федеральном законе от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

С 1 января 2022 года устанавливается новый фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для ИП без наемных работников (уплачивающих взносы «за себя»). Эти платежи больше не будут зависеть от минимального размера оплаты труда (МРОТ). Для чего вводятся такие поправки? Поясним.

Правительство РФ решило довести МРОТ до прожиточного минимума – это должно произойти в начале 2022 года. Это значит, что страховые взносы ИП, если не отвязать их от МРОТ, вырастут очень сильно в ближайшие пару лет. А предложенные изменения позволят сохранить «экономически обоснованный уровень фискальной нагрузки» по уплате страховых взносов для ИП, не производящих выплат физлицам. Так сказано в пояснительной записке к законопроекту.

Идея законопроекта обсуждалась и была одобрена в ходе встречи президента России Владимира Путина и президента «Опоры России» Александра Калинина.

Далее расскажем, что именно изменилось в порядке расчета страховых взносов ИП «за себя» с 2022 года и обозначим новые суммы с примерами.

Пенсионные взносы ИП с 2022 года: новые размеры

С 2022 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование будут рассчитываться в следующем порядке:

• если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период;
• если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Расшифруем новые значения и приведем примеры расчетов сумм к уплате в различных обстоятельствах.

Фиксированная сумма при доходах 300 тыс. рублей и меньше

Как мы уже сказали, в 2022 году фиксированные пенсионные взносы ИП «за себя» при доходах менее 300 000 рублей составляли 23 400 рублей. Эта сумма определялась по специальной формуле исходы из МРОТ и тарифов страховых взносов. Однако с 2022 года фиксированная сумма пенсионных взносов не будет зависеть от этих значений. Она будет просто закреплена в законе как 26 545 рублей.

Таким образом, с 2022 года фиксированные пенсионные взносы увеличились на 3145 р. (26 545 р. – 23 400 р.). C 2022 года всем индивидуальным предпринимателям, вне зависимости от ведения деятельности и получения доходов от бизнеса, потребуется заплатить в качестве обязательных пенсионных взносов 26 545 рублей.

Предусматривается, что фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26 545 р.) с 2022 года будет ежегодно индексироваться по решению Правительства РФ.

Далее рассмотрим примеры, когда индивидуальным предпринимателям потребуется уплатить фиксированные пенсионные взносы в новом (повышенном) размере.

Пример 1. Деятельность в 2022 году не велась

Индивидуальный предприниматель Величко А.Б. был зарегистрирован в статусе ИП в 2022 году. Весь 2022 год он сохранял статус предпринимателя, но не вел никакой деятельности и не имел движений по расчетным счетам. Но, несмотря на это, за 2022 год ему, все равно, нужно перечислить в качестве фиксированных пенсионных взносов 26 545 рублей.

Пример 2. Доход за 2022 год менее 300 000 рублей

За 2022 год индивидуальный предприниматель Казанцев С.А. получил доход в размере 278 000 рублей (то есть, менее 300 тыс. рублей). В таких обстоятельствах за 2022 год ему также нужно перечислить в качестве фиксированных пенсионных взносов 26 545 рублей.

Если доходы более 300 000 рублей

Если по итогам 2022 года доходы ИП превысят 300 000 рублей, то индивидуальному предпринимателю потребуется заплатить дополнительно плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. В этой части никаких изменений с 2022 года не произошло. Такой подход применялся и ранее.

Максимальная сумма пенсионных страховых взносов

До 2022 года действовала формула по которой рассчитывали максимальную сумму пенсионных взносов. Больше суммы, рассчитанной по этой формуле, платить не требовалось. Вот эта формула:

Максимальная величина пенсионных взносов ИП за 2022 год, рассчитанная по этой формуле, составляла 187 200 руб. (8 x 7500 руб. x 26% x 12 мес.).

Однако с 2022 года порядок установления максимальной суммы пенсионных взносов изменился. Примерятся другая формула:

Как видно, в 2022 году также применятся восьмикратное ограничение, но уже не к МРОТ, а к фиксированной сумме – 26 545 рублей. Таким образом, более чем 212 360 р. (26 545 р. x в 2018 году платеж в качестве пенсионных взносов быть не может.

Получается, что максимальная сумма пенсионных взносов к уплате с 2018 года увеличилась на 25 160 р. (212 360 р. – 187 200 р.).

Пример 3. Доход более 300 000 рублей

За 2022 год индивидуальный предприниматель Казанцев С.А. получил доход в размере 6 800 000 рублей. Эта сумма более 300 000 рублей на 6 500 000 р. (6 800 000 р. – 300 000 р.), поэтому пенсионные взносы за 2022 год будут включать в себя:

• 26 545 рублей – фиксированная часть пенсионных взносов;
• 65 000 р. (6 500 000 р. x 1 %) – это 1 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

Итого, общая сумма пенсионных взносов ИП «за себя» к уплате составит 91 545 р. (26 545 р. + 65 000 р.). Эта сумма не превышает максимальной величины (212 360 р.), поэтому должна быть перечислена в бюджет в полном объеме.

Изменение порядка учета доходов для льготной страховой ставки

Следующее изменение для ИП в 2022 году касается предпринимателей на УСН с наемными работниками. Закон 335-ФЗ внес уточнения в перечень доходов, которые учитываются при расчете основного вида деятельности для применения ими льготной ставки страховых взносов. Напомним, вид деятельности считается основным, если доходы от него в общем объеме дохода превышают 70%, то есть исполняется такое неравенство:

Доход от вида деятельности / общий объем дохода ≥ 70%

В новой редакции Налогового кодекса указано, что при определении общего дохода (знаменателя в формуле) учитываются:

• доходы от реализации;
• внереализационные доходы;
• доходы из статьи 251 НК РФ, хотя они не учитываются при исчислении базы по единому налогу при УСН.

При определении числителя формулы, то есть доходов от деятельности, которая дает предпринимателю право на пониженные страховые тарифы, должны учитываются все доходы, связанные с этой деятельностью.

Несмотря на уточнение, проблема не решена. А именно — так и не стало понятно, нужно ли при определении числителя формулы учитывать доходы, не облагаемые единым налогом. Среди специалистов есть мнение, что нужно. Однако не исключено, что работники инспекции будут считать иначе. Об этом говорит практика, в том числе судебная — ранее арбитры в таких спорах обычно поддерживали налоговые органы.

Таким образом, чтобы не столкнуться с претензиями со стороны ИФНС, безопаснее учитывать доходы, которые не облагаются единым налогом при УСН, только при исчислении общего дохода.

Медицинские взносы ИП с 2022 года: новые размеры

Размер медицинских страховых взносов в ФФОМС в 2022 году не зависили от дохода ИП, но также рассчитывался исхода из МРОТ. В 2017 году сумма медицинских взносов составляла 4590 рублей. См. «Страховые взносы ИП в 2022 году».

С 2022 года сумма обязательных медицинских страховых взносов «отвязана» от МРОТ и зафиксирована в сумме 5840 рублей за расчетный период. На сколько с 2022 года увеличились страховые взносы ИП? Ответ- на 1250 р. (5840 р. – 4590 р.).

5840 рублей – это обязательная сумма. Ее с 2022 года должны уплатить за расчетный период все ИП вне зависимости от ведения деятельности, движения по счетам и получения доходов.

Откуда взялись такие суммы?

Ставку пенсионных взносов с 2022 года зафиксирована в размере 26 545 руб., если доход ИП не превышает 300 тыс. руб. за год. Если доход предпринимателя превышает 300 тыс. руб., то взносы в Пенсионный фонд составят 26 545 руб. + 1% доходов свыше 300 тыс. руб. Для взносов на медицинское страхование устанавливается платеж 5840 руб. Но откуда взялись такие цифры? К сожалению, в пояснительной записке к законопроекту никак не пояснялось, почему цифры именно такие.

Взносы по нетрудоспособности и материнству

Как мы уже сказали, этот вид страховых взносов не является обязательным. Их ИП в 2022 году вправе перечислять добровольно. Чтобы рассчитать величину добровольного взноса по этому виду страхования за 2022 год, следует применить формулу, которая установлена частью 3 статьи 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ: МРОТ на начало года x тариф x 12.

Если с 1 января 2022 года МРОТ будет 9489 рублей, то сумма взносов по нетрудоспособности и материнству в 2022 году для ИП будет составлять 3300 руб. (9489 руб. × 2,9% × 12 мес.).

В ОКВЭД для пониженных страховых взносов навели порядок

Как известно, работодатели, которые применяют УСН и нанимают сотрудников, могут платить страховые взносы по пониженным тарифам. Правило применяется к тем субъектам, которые осуществляют деятельность, указанную в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса. Распространяется это и на ИП, которые нанимают сотрудников.

Однако существовала одна проблема — в приведенной норме закона содержался перечень видов деятельности в соответствии с ОКВЭД1. А он с начала 2022 года перестал действовать и был заменен на ОКВЭД2. Однако в новом классификаторе виды деятельности имеют иное название и несколько иначе группируются, что вызвало несоответствие со списком, который был указан в статье 427. Это привело к тому, что некоторые компании и ИП в прошлом году не смогли применять льготные тарифы, поскольку в новом ОКВЭД их вид деятельности относился к нельготным группам или подгруппам.

С конца прошлого года все встало на место. Упомянутый закон 335-ФЗ внес поправки в подпункт 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. И теперь перечисленные в этой норме закона виды деятельности полностью соответствуют ОКВЭД2. Причем это изменение распространяется на правоотношения с начала 2017 года.

Если статус ИП приобретен или утрачен в 2018 году

В 2022 году ИП должен платить фиксированные страховые взносы «за себя» только за то время, пока он пребывал в статусе индивидуального предпринимателя. То есть, можно сказать, что платить взносы нужно только за тот период, пока человек числился в ЕГРИП в статусе бизнесмена. Приведем примеры расчета страховых взносов ИП «за себя» в 2022 году в ситуации, когда человек приобрел и утратил статус индивидуального предпринимателя.

Условия примера. Человек получил статус ИП 16 февраля 2022 года. Однако 14 ноября 2022 года он уже снялся с учета в ИП и его исключили из ЕГРЮЛ. За весь период предпринимательской деятельности доход ИП составит 1 100 000 рублей. Как рассчитать обязательные фиксированные взносы «за себя» за 2022 год? Поясним.

Итак, статус ИП приобретен и утрачен в течение 2022 года. На такой случай принимайте во внимания такие положения налогового законодательства РФ:

• количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности нужно считать со дня, следующего после даты государственной регистрации ИП (п.2 ст. 6.1, п.3 ст. 430 НК РФ). То есть, в 2022 году фиксированные взносы ИП нужно рассчитывать с 17 февраля 2022 года;
• количество календарных дней в том месяце, когда ИП утратил свой статус, считайте до дня регистрации прекращения деятельности. Дату исключения из ЕГРИП в расчет страховые взносов в 2022 году не включайте (п.5 ст. 430 НК РФ). То есть, в нашем примере страховые взносы за ноябрь 2022 рассчитаем с 1 по 13 ноября.

Расчеты. Размер обязательных пенсионных взносов за один календарный месяц 2022 года составляет 2212 р. (26 454 р. / 12 мес.). Размер обязательных медицинских взносов за один месяц – 486 р. (5840 р. / 12 мес.).

Далее рассчитаем страховые взносы за неполные месяцы ведения предпринимательской деятельности в 2022 году. В нашем примере это февраль и ноябрь. За эти месяцы нам нужно посчитать дни ведения деятельности. Остальные месяцы (март-октябрь) зачтем полностью.

Плюсы и минусы предпринимателя

Существуют следующие плюсы предпринимательства:

• Постановка на учет в регистрирующих органах происходит по упрощенной схеме. Достаточно заполнить и представить в ИФНС оформленное по установленной форме заявление. К нему нужно приложить только копию удостоверяющего личность документа, и квитанцию, подтверждающую уплату госпошлину. Плата за регистрацию при этом составляет 800 рублей, что значительно меньше госпошлины при постановке на учет предприятия. Кроме этого доступна процедура постановки на учет через госуслуги. В этом случае плата составит всего 560 рублей.
• Предпринимателю нет необходимости вставать на учет по всем местам осуществления своей деятельности, он может зарегистрироваться в одном регионе, а работать в других. При этом никаких действий осуществлять ему по постановке на учет не надо.
• Существующие нормы права для предпринимателя устанавливают на порядок ниже ответственность при нарушении законодательства.
• Также ИП дано право бухгалтерский учет осуществлять по упрощенной схеме. На это не влияют применяемые системы налогообложения. Обязательны к заполнению предусмотренные законодательством регистры налогового учета.
• ИП на общем режиме платят налогов по количеству и суммам значительно меньше чем юрлица.
• Если субъект решает закрыть предпринимательство, то он это сможет сделать в короткие сроки, ведь ему не нужно проходить процедуру ликвидации, предусмотренную для юрлиц. Кроме этого плата за снятие с учета в качестве ИП составляет всего 160 рублей.

Не стоит забывать и про отрицательные моменты, которые могут возникнуть при осуществлении деятельности в качестве ИП, к ним относятся:

• Предприниматели не имеют возможности привлечь со стороны инвестиции для развития бизнеса. Связано это с тем, что у ИП отсутствует уставный капитал, и увеличить его это лицо не может путем привлечения дополнительных учредителей.
• Если у предпринимателя возникнет задолженность в процессе ведения бизнеса, он по ней будет отвечать даже если осуществить закрытие ИП.
• Предприниматель должен подавать все декларации и отчетность по месту своей регистрации. Это правило достаточно проблемно выполнять, если ИП ведет бизнес в другом регионе. Частично проблема решается путем использования электронного документооборота при отправлении отчетности. Но не стоит забывать, что инспектора ИФНС могут вызывать налогоплательщиков для дачи объяснений. Тогда предпринимателю придется ехать к месту своей прописки.
• Предпринимателю не доступны определенные законодательством некоторые виды деятельности, то есть существует ограничение по видам. Все такие направления устанавливаются в соответствующих правовых актах.
• ИП должен понимать, что он не сможет в полной мере продать свой бизнес другому лицу, как это можно сделать с ООО. Доступны к передаче только имущества, а вот различные разрешительные документы действуют только в отношении строго определенного лица. Поэтому их при необходимости придется оформлять заново.
• У зарегистрированных в качестве ИП граждан появляется обязанность по исчислению страховых взносов в отношении себя. Фиксированные платежи нужно будет платить в бюджет даже если фактически деятельность не ведется, но ИП открыто.
• Если предприниматель является работодателем, то от него требуется обязательная регистрация в данном статусе в органах ФСС.
• Предприниматель при осуществлении своей деятельности должен руководить всеми процессами самостоятельно.

Главные выводы

Далее обобщим все вышесказанное и сведем в таблице суммы страховых взносов ИП «за себя» с 2022 года и акцентируем внимание на главных изменениях: