Как закрыть обособленное подразделение организации

Пошаговая инструкция с примерами ликвидации ОП в 2022 году
Обособленное подразделение – это структурная единица организации, которая часто открывается временно, для достижения каких-либо бизнес-целей. Если эти задачи уже решены, или стали неактуальны, то возникает вопрос: «Как закрыть обособленное подразделение в 2021 году?».

Кратко об обособленном подразделении

Обособленным считается подразделение компании вне её основного адреса, где более месяца работает хотя бы один человек. Такая структурная единица не является самостоятельным юридическим лицом, тем не менее информация о нём вносится в ЕГРЮЛ. Раньше сведения об ОП было необходимо отражать и в уставе, поэтому некоторым организациям при закрытии подразделений приходится вносить изменения в учредительный документ.

Обособленное подразделение не имеет собственного имущества, его руководитель назначается головной компанией. Задача филиалов и представительств – представлять основную организацию и действовать в её интересах.

Чтобы закрыть обособку, нужно подготовить документы, уволить сотрудников и зарегистрировать изменения. Это делается в несколько этапов. Предлагаем алгоритм ликвидации обособленного подразделения 2022 года.

Принятие решения о закрытии

Всё начинается с того, что головная организация принимает решение о закрытии обособленного подразделения. Если это филиал или представительство, то требуется решение от собственников головной организации. В обществах с ограниченной ответственностью для этого следует провести общее собрание участников. Закон об ООО прямо этого не требует, однако проводить собрание нужно при открытии таких подразделений. Соответственно, и при закрытии лучше позаботиться о коллективном решении собственников компании.

Проголосовать за открытие обособленного подразделения должны как минимум 2/3 учредителей. Опять же, по части его ликвидации требований к числу проголосовавших нет. Поэтому будет достаточно простого большинства голосов.

А как закрыть ОП, не являющееся филиалом или представительством? Для этого решение собственников не нужно. То есть в ООО нет необходимости проводить собрание участников – достаточно будет решения руководителя основной организации.

После принятия решения оформляется распоряжение или приказ о прекращении деятельности обособленного подразделения. В нём следует указать, с какой даты оно перестаёт действовать, назначить лиц, ответственных за закрытие, и распределить между ними обязанности.

Что нужно сделать для закрытия

Инструкция напрямую зависит от статуса обособленного подразделения. Если оно признано филиалом или представительством, и сведения о нем внесены в учредительные документы, то порядок закрытия усложняется. Если проводится закрытие ОП организации без выделенного баланса и расчетного счета, процедура проще.

Ликвидация подразделения и ликвидация организации — это кардинально разные процедуры. Например, при ликвидации предприятия назначают ликвидатора, публикуют оповещение в СМИ, работают с кредиторами по погашению долгов, сокращают работников, утверждают ликвидационный баланс. И только выполнив все обязательные условия, обращаются в ФНС с просьбой о снятии с регистрационного учета. Для бюджетного учреждения заявление подают в Минюст.

Прекращение деятельности филиала или представительства отличается от закрытия иного подразделения.

Вот пошаговая инструкция, как закрыть обособленное подразделение в 2022 году (филиал, представительство):

1. Принять решение о закрытии большинством голосов участников.
2. Издать приказ о ликвидации ОП.
3. Уведомить работников о прекращении деятельности ОП.
4. Оплатить госпошлину, если сведения о филиале или представительстве были отражены в учредительных документах.
5. Исключить информацию о филиале, представительстве из учредительной документации.
6. Подать в ИФНС уведомление о закрытии для внесения изменений в ЕГРЮЛ.

Но на каждом шагу есть нюансы.

Уведомление работников о закрытии ОП

Перед тем как закрыть любую обособку, нужно уволить работников. В соответствии со статьёй 180 ТК РФ сообщить им о предстоящем увольнении нужно не менее, чем за 2 месяца. Соответственно, процедуру необходимо планировать с учётом этих сроков. Впрочем, закрытие не всегда влечёт роспуск сотрудников ОП – они могут быть переведены в другие подразделения или головной офис.

Для оповещения сотрудников об увольнении составляется уведомление, с которым каждый из них должен ознакомиться под подпись.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Увольнение персонала

Итак, снять с учёта обособленное подразделение в 2022 году невозможно до того, пока не уволены все сотрудники.

Увольнение при закрытии ОП происходит по определённым правилам. Если оно расположено в том же населённом пункте, где основной офис, то следует предложить сотрудникам перевод в другие подразделения. Увольнять их можно лишь в том случае, если подходящих вакансий нет. Основание для расторжения договора – сокращение в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 81 ТК РФ.

Если у компании нет других ОП в том же городе или посёлке (селе, деревне), то договор с работником расторгается на основании пункта 1 части 1 статьи 81 ТК РФ, так как подразделение ликвидируется.

В остальном всё как обычно. С сотрудниками необходимо рассчитаться не позже дня увольнения, а также выдать им должным образом оформленные кадровые документы. Если производится сокращение, им дополнительно обеспечиваются гарантии в соответствии с Трудовым кодексом и договором.

Увольнение при ликвидации обособленного подразделения

Процесс увольнения работников зависит от места нахождения подразделения, которое работодатель хочет закрыть. Так, вариантов может быть несколько: закрывают подразделение, которое находится в той же местности, что и организация, или местность различается. Под нахождением в той же местности стоит понимать административно- территориальные границы.

Рассмотрим первый случай – происходит увольнение работников при ликвидации подразделения предприятия, которое находится в той же местности, что и само предприятие, например, в Тульской области. Если при этом сама организация не ликвидируется, то уволить работников на основании ликвидации просто так нельзя – если в компании имеются рабочие места, работникам нужно их предложить. Если вакансий не имеется, работодатель может в установленном порядке провести сокращение работников.

Если происходит увольнение при ликвидации структурного подразделения, которое находится в местности, отличной от места нахождения организации, то трудовые договоры с работниками данного подразделения расторгаются по правилам ликвидации организации.

У многих работодателей вызывает затруднение вопрос об увольнении сотрудника в декрете при ликвидации обособленного подразделения. Если сотрудница трудится в подразделении, которое находится в другом городе, то она может быть уволена также, как и остальные работники.

Сообщение о закрытии ОП в ИФНC

В течение 3 рабочих дней с даты прекращения деятельности в ИФНС подаётся сообщение о закрытии обособленного подразделения (С-09-3-2). Обращаться надо в налоговый орган по месту нахождения головного офиса компании.

На первом листе формы С-09-3-2 указываются:

• основные коды юридического лица (головного офиса) – ИНН, КПП и ОГРН;
• код ИФНС по месту нахождения компании;
• наименование организации;
• количество обособленных подразделений.

На втором листе формы сообщения нужно прописать:

• признак обособленного подразделения;
• КПП;
• наименование филиала / представительства, если оно есть;
• дата из решения о прекращении деятельности ОП.

Заполнение полей формы С-09-3-2

Данная форма считывается машинно, поэтому, если вы заполняете ее от руки, используйте черную шариковую ручку и указывайте информацию печатными заглавными буквами. Одна ячейка рассчитана только под один символ, так что несколько символов в одном поле будут ошибкой. Сообщения с ошибками и исправлениями не принимаются.

Формы, которые подаются в электронном виде, должны быть заверены электронной подписью. Лицом с правом подписи является либо руководитель компании (код 3), либо уполномоченный представитель (код 4).

Номера страниц указываются в четырехзначном формате, т.е. титульная страница — 0001, а первая страница приложения — 0002. Приложение может быть приведено на стольких страницах, сколько представительств планируется закрыть. Эта цифра отражена в начале документа.

Количество закрываемых ОП равно количеству страниц в приложении и на 1 меньше, чем общее количество страниц в сообщении:

Обратите внимание! На первой странице указывается КПП основного юрлица, а в приложении — подразделения, подлежащего закрытию. Всегда проверяйте соответствие данных, чтобы случайно не закрыть работающее отделение. В случае ошибки можно подать заявление в ФНС, однако нет гарантии, что оно будет рассмотрено.

Данные по ОП должны совпадать с теми, которые были указаны в форме С-09-3-1 при открытии представительства. Помните основные принципы заполнения документов, подающихся в налоговые и другие гос.органы: одна ячейка — один символ.

Если КПП филиала и ИНН уполномоченного лица отсутствуют, заполнять соответствующие поля не нужно.

Внесение изменений в устав

Этот этап предназначен только для тех юридических лиц, в уставе которых прописаны сведения о филиале или представительстве. Закрытие обособленного подразделения, отражённого в учредительном документе, подразумевает внесение в него изменений. Для этого необходимо подготовить заявление по форме № Р13014.

Кроме того, нужно:

• подготовить новую версию устава или изменений в него – 2 экземпляра;
• уплатить госпошлину в сумме 800 рублей и сохранить оригинал квитанции.

Форма Р13014, устав и документ об оплате пошлины подаются в ИФНС по месту регистрации основной компании.

Расчет налога на прибыль в «1С Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0)

Начиная с версии 3.0.52, в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0) поддержан автоматический расчет налога на прибыль при снятии обособленных подразделений с учета в связи с:

• переездом — сменой адреса, по которому ведется деятельность;
• прекращением деятельности подразделения.

Для отражения этих событий в программе следует использовать команды, доступные из формы элемента справочника Подразделения (из карточки обособленного подразделения или филиала) — см. рис. 1:

• Снять с учета;
• Поставить на учет по новому адресу.

Рис. 1. Карточка обособленного подразделения

При расчете налога на прибыль и заполнении декларации учтены требования пунктов 2.7, 10.2 и 10.11 Порядка.

Налоговая база увеличилась

Рассмотрим, каким образом в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3.0 выполняется авто­матический расчет долей прибыли и формирование налоговых деклараций, если одно из обособленных подразделений закрывается в течение года.

Пример 1

Поскольку обособленное подразделение в г. Санкт-Петербург было ликвидировано в августе 2022 года, то последним отчетным периодом для него будет считаться полугодие 2022 года. На рисунке 2 представлен фрагмент Приложения № 5 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль (далее — Декларация) за полугодие 2022 года, составленной по обособленному подразделению в г. Санкт-Петербург.

Рис. 2. Приложение № 5 к Листу 02 Декларации по обособленному подразделению в г. Санкт-Петербург за полугодие

В июле 2022 года при проведении регламентной операции Расчет налога на прибыль, входящей в обработку Закрытие месяца, в отношении каждого обособленного (в том числе и головного) подразделения выполняются стандартные действия:

• автоматически рассчитывается доля прибыли (доля налоговой базы), исходя из расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества;
• исходя из рассчитанной доли прибыли, определяется налоговая база;
• исходя из налоговой базы и установленной для конкретного субъекта РФ ставки налога, исчисляется сумма налога;
• формируются проводки в разрезе бюджетов и инспекций ФНС России.

В августе 2022 года обособленное подразделение, расположенное в г. Санкт-Петербург, закрывается.

Поэтому при выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль за август, помимо стандартных действий с действующими подразделениями, в отношении закрытого обособленного подразделения выполняются специальные действия:

• доля налоговой базы (доля прибыли) фиксируется в размере, исчисленном за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором обособленное подразделение было закрыто (п. 10.11 Порядка), то есть за полугодие 2022 года (33,0256 %). Указанная доля остается неизменной («замораживается») до конца налогового периода, то есть до конца 2022 года;
• начисленный за июль налог корректируется и фиксируется в сумме, исчисленной за полугодие 2022 года (21 412 руб.). Сумма начисленного налога не изменяется до конца года при условии, что налоговая база в целом по организации не уменьшается.

Начиная с августа 2022 года, в справке-расчете Распределение прибыли по бюджетам субъектов РФ зафиксированная доля прибыли закрытого подразделения указывается обособленно — в группе Деятель­ность прекращена (рис. 3).

Рис. 3. Справка-расчет распределения прибыли по бюджетам за сентябрь 2022 года

Согласно справке-расчету, доля налоговой базы (доля прибыли) по действующим подразделениям за 9 месяцев 2022 года составила:

• по головному офису в г. Москва — 93,2203 %;
• по обособленному подразделению в г. Анапа — 6,7797 %.

Сформируем в сервисе 1С-Отчетность комплект налоговых деклараций за 9 месяцев 2022 года.

При создании нового варианта отчета Декларация по налогу на прибыль, в Титульном листе по умолчанию устанавливаются реквизиты головного подразделения (Москва), а именно:

• в поле Представляется в налоговый орган (код) — указывается код налогового органа, в котором за- регистрировано головное подразделение (7718);
• в поле по месту нахождения учета (код) — указывается код: 214 (По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком).

Основные листы и показатели Декларации, в том числе и Приложения № 5 к Листу 02, заполняются автоматически по данным налогового учета (кнопка Заполнить).

Декларация по налогу на прибыль, которая представляется по месту нахождения головного под­разделения, включает Приложения № 5 к Листу 02 в количестве 3-х страниц, соответствующих количеству регистраций в ИФНС с начала года (по головному и 2-м обособленным подразделениям, включая закрытое).

Рассмотрим сначала, как программа заполняет Приложение № 5 по закрытому обособленному подразделению в г. Санкт-Петербург (рис. 4).

Рис. 4. Приложение № 5 к Листу 02 Декларации за 9 месяцев по закрытому обособленному подразделению

В поле Расчет составлен (код) будет указано значение: 3 — по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода. Следующие показатели строк заполняются автоматически:

• Налоговая база в целом по организации (строка 030) — 1 262 645 руб.;
• в том числе без учета закрытых в течение текущего налогового периода обособленных подразделений (строка 031) — 1 136 695 руб. Данный показатель соответствует разнице строк 030 за 9 месяцев 2017 года и 050 за полугодие 2022 года Приложений № 5 к Листу 02 по закрытому обособленному подразделению (1 262 645 руб. — 125 950 руб.);
• Доля налоговой базы (%) (строка 040) — 33,0256 % (зафиксированная доля налоговой базы по закрытому обособленному подразделению соответствует строке 040 Приложения № 5 к Листу 02 за полугодие 2022 года);
• Налоговая база, исходя из доли (строка 050) — 125 950 руб. Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать показателю по строке 050 по закрытому обособленному подразделению (п. 10.2 Порядка);
• Ставка налога в бюджет субъекта Российской Феде­рации (%) (строка 060) — 17 %;
• Сумма налога (строка 070) — 21 412 руб. Данный показатель соответствует показателю строки 070 Приложения № 5 к Листу 02 за полугодие 2022 года.

Строка 080 (Начислено налога в бюджет субъекта Российской Федерации) заполняется пользователем вручную — 21 412 руб. (строка 070 Приложения № 5 к Листу 02 за полугодие 2022 года). По условиям Примера 1 сумма налога к доплате (показатель строки 100) равна нулю.

Приложения № 5 к Листу 02 Декларации, составленные по головному подразделению и по обособленному подразделению в г. Анапа, заполняются исходя из налоговой базы в целом по организации без учета закрытых обособленных подразделений и доли налоговой базы, исчисленной за 9 месяцев. На рисунке 5 представлен фрагмент Приложения № 5 к Листу 02 Декларации, составленной по головному подразделению. В поле Расчет составлен (код) будет указано значение 1 — по организации без входящих в нее обособленных подразделений. Поле возложение обязанности по уплате налога на обособленное подразделение нужно заполнить вручную (указать значение 1 — возложена).

Рис. 5. Приложение № 5 к Листу 02 Декларации, составленной за 9 месяцев по головному подразделению

Показатели строк 030-070 заполняются автоматически следующим образом:

Строка 080 заполняется пользователем вручную и должна соответствовать показателю строки 070 Приложения № 5 к Листу 02 за полугодие 2022 года по головному подразделению. Строка 100 (Сумма налога к доплате) рассчитывается автоматически как разность строк 070 и 080.

Аналогичным образом заполняется Приложение № 5 к Листу 02 по обособленному подразделению в г. Анапа.

Подраздел 1.1 Раздела 1 Декларации по головному подразделению будет автоматически заполнен по данным декларации.

По строке 010 Подраздела 1.1 Раздела 1 указывается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится головное подразделение.

Теперь необходимо заполнить декларации по обособленным подразделениям: действующему (г. Анапа) и закрытому (г. Санкт-Петербург).

При заполнении налоговой декларации, которая представляется по месту нахождения обособленного подразделения в г. Анапа, на Титульном листе пользователь должен указать соответствующий код налогового органа, выбрав его из списка регистраций, и код места представления декларации: 220 (По месту нахождения обособленного подразделения российской организации).

По кнопке Заполнить программа автоматически сформирует комплект листов Декларации по обособленному подразделению в г. Анапа.

Приложение № 5 к Листу 02 заполняется аналогично соответствующей странице Приложения № 5 к Листу 02 Декларации, которая представляется по месту нахождения головного подразделения.

Заполнение декларации по налогу на прибыль по закрытому подразделению имеет особенности.

При создании нового варианта отчета Декларация по налогу на прибыль на титульном листе пользователь должен выполнить следующую последовательность действий:

• в поле Представляется в налоговый орган (код) — указать код налогового органа закрытого обособленного подразделения, выбрав его из списка регистраций (7801);
• в поле по месту нахождения учета (код) — указать код: 223 (По месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению);
• подтвердить свои действия (кнопка Да) на предупреждение программы (Внимание! Перед входом в режим заполнения для обособленных подразделений будут очищены все разделы (листы) отчета. Продолжить операцию?).

В результате реквизиты на Титульном листе (Листе 01) Декларации динамически перезаполняются и принимают следующие значения в соответствии с пунктом 2.7 Порядка:

• в поле Представляется в налоговый орган (код) — указывается код налогового органа головного подразделения (7718), куда теперь необходимо представлять декларацию по закрытому обособленному подразделению;
• в поле КПП — указывается КПП закрытого обособленного подразделения (780132001).

По кнопке Заполнить программа автоматически сформирует комплект листов Декларации по закрытому обособленному подразделению.

Приложение № 5 к Листу 02 заполняется аналогично соответствующей странице Приложения № 5 к Листу 02 Декларации, которая представляется по месту нахождения головного подразделения.

По строке 010 подраздела 1.1 Раздела 1 программа «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3.0 укажет код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение (п. 4.1.4 Порядка).

Налоговая база уменьшилась

Снятие филиала или представительства с учёта

Когда произойдёт закрытие ОП? Снятие с учёта происходит в такие сроки:

• по месту нахождения филиала или представительства – после поступления в ЕГРЮЛ сведений о ликвидации этого подразделения;
• по месту нахождения ОП – в течение 10 рабочих дней с даты получения ИФНС сообщения о прекращении деятельности.

Итак, мы рассмотрели закрытие обособленного подразделения. Нужно учитывать, что процесс ликвидации растягивается во времени в основном из-за необходимости уволить или перевести работников. В остальном же эта процедура довольно проста, не потребует много времени и финансовых затрат.

Пошаговая инструкция по закрытию обособленного подразделения

Какой-то специальной процедуры по прекращению деятельности подразделения закон не предусматривает, но при этом существуют нормативные положения, которые нарушать нельзя. Кроме того, здесь есть определенная неувязка со сроками, из-за того, что сообщить в налоговую инспекцию о закрытии надо через три дня после принятия решения, а предупредить работников об увольнении надо за два месяца.

Документы для закрытия обособленного подразделения:

• Приказ о закрытии обособленного подразделения (образец)
• Сообщение о закрытии обособленного подразделения (форма С-09-3-2)

Шаг 1. Решить кадровые вопросы.

В первую очередь, надо соблюсти требования Трудового кодекса по увольнению или переводу работников, ведь, как мы уже говорили выше, по месту деятельности ОП есть, как минимум, одно стационарное рабочее место.

Уведомить иногородних работников об увольнении в связи с ликвидацией подразделения компании надо за 2 месяца и под роспись. Далее надо выплатить увольняемым выходное пособие в размере одной месячной зарплаты. Учитывайте также, что за сотрудниками сохраняется право на средний месячный заработок на период трудоустройства — до трех месяцев. Если работник согласен, то его можно перевести в штат головного офиса или другого подразделения.

С персоналом ОП, работавшим в том же городе, что и головная организация, ситуация другая. Дело в том, что в трудовом договоре необязательно в качестве места работы указывать именно подразделение. В таком случае, если в этом же населенном пункте есть другие рабочие места, то оформляется перемещение сотрудника без изменения трудового договора. При отсутствии вакансий такой персонал увольняют в связи с сокращением штата, тоже с двухмесячным сроком предупреждения.

Разница между закрытием иногороднего подразделения и того, которое находится в том же населенном пункте, где зарегистрирован головной офис, выражается в том, что в первом случае можно уволить любого работника, в том числе, беременную женщину.

Ну а во втором случае, по сокращению штатов, не допускается увольнение:

• Беременных женщин;
• Матерей с детьми до 3 лет;
• Многодетных родителей;
• Одиноких родителей, имеющих детей до 14 лет или детей-инвалидов до 18 лет.

Об этом работодателю надо знать заранее, и при наличии таких категорий персонала обеспечить их занятость.

Учитывая, что про увольнение работников их надо заранее предупредить, можно заранее издать внутренний распорядительный документ, в котором назначаются ответственные по кадровым вопросам.

Шаг 2. Принять решение о закрытии структурной единицы.

Решение о прекращении деятельности обособленного подразделения принимает общее собрание участников. На основании этого решения руководитель общества издает приказ, где подтверждает факт закрытия ОП.

Скачать приказ о закрытии обособленного подразделения (образец)

Шаг 3. Подготовить документы для сообщения в налоговую инспекцию.

Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения надо сообщить ИФНС в течение трех дней после принятия такого решения.

Для сообщения разработана специальная форма С-09-3-2, утвержденная Приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/[email protected] Это простой для заполнения документ из двух листов. На первом листе указываются регистрационные данные организации (ИНН, КПП, ОГРН), фирменное название ООО и количество закрывающихся подразделений. На втором листе -адрес ОП и дата принятия решения о его закрытии.

Если закрывается сразу несколько структурных единиц компании, то второй лист заполняется по каждому из них, а на первом листе проставляется их соответствующее количество.

Кроме того, надо заполнить регистрационную форму о внесении изменений в устав или ЕГРЮЛ. До 1 сентября 2014 года сведения о наличии филиала или представительства в обязательном порядке вносились в устав, сейчас же эта информация отражается только в государственном реестре.

Соответственно, если в уставе есть информация о наличии обособленного подразделения, то придется менять текст учредительного документа по форме Р13001. Если же при закрытии ОП устав не меняется, то заполняется форма Р14001.

Итого, в инспекцию, в течение трех дней с даты принятия решения, подаются следующие документы:

• Решение участников о прекращении деятельности структурной единицы общества;
• Заполненная форма сообщения С-09-3-2;
• Регистрационная форма Р13001 или Р14001, в зависимости от того, изменяется ли информация в уставе;
• Устав в новой редакции или изменение к нему;
• Документ об уплате пошлины за регистрацию изменений в уставе на 800 рублей (при подаче формы Р13001).

Шаг 4. Сдать отчетность по деятельности подразделения.

В состав отчетности входят налоговые декларации в соответствии с выбранной системой налогообложения и отчеты по работникам. При наличии отдельного расчетного счета его надо закрыть.

Шаг 5. Получить от налоговой инспекции уведомление о снятии с учета.

Пока ИФНС не направила уведомление о снятии обособленного подразделения с налогового учета, процедуру его закрытия нельзя считать завершенной. Дело в том, что хотя для этого предусмотрен срок в десять рабочих дней, но он может быть продлен, если инспекция назначит выездную проверку деятельности филиала, представительства или подразделения.

Что касается снятия подразделения с учета в фондах, то после перехода с 2022 года обязанностей по администрированию страховых взносов за работников к ФНС, самостоятельно уведомлять об этом не надо.

При наступлении неблагоприятных обстоятельств для бизнеса, можно приостановить деятельность ООО, о том, как это сделать, читайте здесь.

Подпишитесь на новостную рассылку, и анонсы новых статей будут приходить на вашу электронную почту: