Может ли ИП зарегистрировать обособленное подразделение

Обособленное подразделение представляет собой отдельную структуру, входящую в состав компании. Это представительство, либо филиал, расположенный в ином муниципальном образовании, отличным от расположения основной организации. Открыть обособленное подразделение могут только организации, а для индивидуальных предпринимателей такая возможность не предусматривается. Но что же делать предпринимателю при необходимости осуществлять деятельность в другом регионе? В этом случае они также осуществляют деятельность от имени своего ИП, но при этом следует помнить о необходимости регистрации в иной местности, если деятельность осуществляется на ЕНВД или ПСН.

Что такое обособленное подразделение

Основными документами, которыми необходимо руководствоваться при создании филиала, являются:

1. Статья 55 ГК РФ «Представительства и филиалы юридического лица».
2. Закон 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Согласно ГК РФ, под обособленным подразделением понимают представительство организации или филиал. Представительством является подразделение, расположенное вне места нахождения головной компании, которое представляет интересы компании. Филиал – это более широкое понятие, так как он вправе осуществлять не только те действия, которые выполняет представительство, но и иные, уполномоченные головной компанией.

Какие структурные подразделения могут быть у организации

Организация может открывать филиалы и представительства.
Филиал – обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения организации и осуществляющее все ее функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительством также признается обособленное подразделение организации, расположенное вне места ее нахождения. Его функции – представлять интересы юридического лица и осуществлять их защиту.

И филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшей их организацией и действуют на основании утвержденных ею положений.

Сведения о филиалах, как и сведения о представительствах указываются в ЕГРЮЛ.

При этом применять УСН нельзя только в случае, если у организации открыт филиал.

При наличии у организации представительства она может перейти на УСН. Также как и открытие представительства в течение года организацией, которая уже находится на этом спецрежиме налогообложения, не повлияет на возможность применять его и далее (письмо Минфина России от 05.06.2018 № 03-11-06/2/38212).

Помимо филиалов и представительств у организации могут быть открыты обособленные подразделения. Это территориально обособленные от нее площади, где оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более 1-го месяца (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса).

Если организация создает обособленное подразделение, не являющееся филиалом, то есть сведения о котором не внесены в ЕГРЮЛ, то такая организация вправе продолжать применять УСН при соблюдении условий, предусмотренных главой 26.2 Налогового кодекса.

На это также обращал внимание Минфин (письма Минфина России от 19.12.2019 № 03-11-11/99464, от 22.04.2019 № 03-11-11/29010).

Ранее по теме:

Плюсы и минусы УСН в 2021

Для перехода на УСН после закрытия филиала действуют общие правила

Когда можно применять УСН после закрытия филиала

Может ли открыть обособленное подразделение ИП

Важно! Как уже отмечалось выше, даже если индивидуальный предприниматель решил осуществлять свою деятельность в другом городе, обособленное подразделение он открыть не может (ни представительство, ни филиал).

В зависимости от того, какой режим налогообложения у ИП, будет определяться структура и характер деятельности. Если предприниматель хочет осуществлять деятельность на патенте, то ему потребуется получить данный документ для нового региона. Для этого потребуется обратиться в налоговый орган и подать заявление на постановку на учет в новом муниципалитете и на патент. После этого на этот патент нужно будет отчислять сбор.

Если предприниматель применяет ЕНВД, то в течение 5 дней с даты начала осуществления деятельности в новом регионе, предпринимателю необходимо встать на учет в местной налоговой в качестве плательщика ЕНВД. Для этого необходимо подать соответствующее заявление. После постановки на учет предпринимателю нужно будет уплачивать налог ЕНВД в данной местности и подавать налоговые декларации.

Кроме указанных выше налоговых режимов, предприниматель также может работать на УСН или ОСНО. В этом случае при осуществлении деятельности в ином городе, предпринимателю не нужно подавать документы в налоговый орган. И налог уплачивать нужно будет только в тот налоговый орган, в котором он изначально зарегистрирован.

Может ли ИП создать обособленное подразделение?

Напомним, что налогоплательщики могут состоять на налоговом учете одновременно в нескольких налоговых инспекциях. Организации встают на учет по месту своего нахождения и месту нахождения обособленного подразделения, а физические лица — по месту жительства. Кроме того, они подлежат постановке на учет по месту нахождения недвижимого имущества, транспортных средств и по иным основаниям, установленным Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 83 НК РФ). Об этом напомнило также УФНС России по г. Москве в Письме от 05.03.2009 N 20-20/2/[email protected]

Однако представлять декларации по «упрощенному» налогу в каждое из мест постановки на учет не требуется. Организации, которые применяют УСН, подают декларацию по месту своего нахождения (п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации). А индивидуальные предприниматели — «упрощенцы» — по месту жительства, т.е. по адресу, по которому в установленном порядке <1> они зарегистрированы (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации). Это относится и к тому случаю, когда предпринимательскую деятельность они фактически ведут в ином месте, например в другом регионе (Письма УФНС России по г. Москве от 02.06.2009 N 20-14/2/[email protected], от 05.03.2009 N 20-14/2/019619, от 05.02.2009 N 20-14/2/[email protected] <2>).

———————————

<1> Данный порядок определен в Правилах регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 N 713.

<2> До 1 января 2013 г. положение о представлении декларации индивидуальным предпринимателем по месту своего жительства было установлено п. 2 ст. 346.23 НК РФ. С 1 января 2013 г. данное требование содержится в п. 1 ст. 346.23 НК РФ. В части рассматриваемого вопроса требования ст. 346.23 НК РФ не поменялись. Поэтому выводы чиновников остаются актуальными и сегодня.

Итак, по общему правилу подавать декларацию вы должны в ту налоговую инспекцию, которая выдала вам свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения (месту жительства) (п. 3 ст. 83, п. 2 ст. 84 НК РФ). Путеводитель по налогам. Практическое пособие по УСН {КонсультантПлюс}

1. Место жительства ИП в одном регионе, а бизнес — в другом

Предприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации). Этот порядок действует и в случае, когда ИП проживает и поставлен на учет в ИФНС в одном субъекте РФ, а предпринимательскую деятельность ведет в другом.

Письмо Минфина от 27.07.2018 N 03-11-11/53003

Что касается НДФЛ, который предприниматель исчисляет и уплачивает в бюджет с зарплаты своих работников в качестве налогового агента, то тут действует аналогичное правило. То есть агентский налог в любом случае уплачивается по месту жительства (регистрации) ИП-работодателя независимо от того, в каком регионе трудятся его работники. Статья: Новости от 07.09.2018 («Главная книга», 2022, N 18) {КонсультантПлюс}

1. В отличие от организации индивидуальный предприниматель при расширении бизнеса не имеет права создавать обособленные подразделения, включая филиалы или представительства. Однако это не означает, что бизнесмен не может работать одновременно в нескольких регионах, городах или иных муниципальных образованиях. О том, как действовать коммерсанту при осуществлении деятельности в месте, отличном от места регистрации, в каком порядке следует платить налоги и взносы и сдавать отчетность, пойдет речь в нашей статье.

В соответствии с действующим законодательством для осуществления деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя необходимо встать на учет по месту регистрации физического лица (раньше это называлось пропиской) (п. 3 ст. 83 НК РФ). При этом должен ли индивидуальный предприниматель регистрироваться в налоговых органах в случае ведения деятельности в другом регионе, зависит от того, какую систему налогообложения он планирует применять в новом регионе. Как известно, бизнесмен имеет право совмещать различные режимы налогообложения. При этом необходимо отметить, что совмещения упрощенки и общего режима налогообложения российским законодательством не предусмотрено (Письма Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-12/33, от 01.08.2011 N 03-11-10/48, от 21.04.2011 N 03-11-06/2/63).

Рассмотрим, как различные варианты совмещения систем налогообложения при ведении деятельности в отличном от регистрации регионе влияют на необходимость регистрации в налоговом органе, уплату налогов и сдачу отчетности.

ИП применяет упрощенку во всех регионах, где ведет деятельность

Если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения в регионе места жительства и при расширении бизнеса в другом регионе решает остаться на той же системе налогообложения, то становиться на налоговый учет по новому месту ведения деятельности законодательство его не обязывает (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 03-11-11/13). Также следует отметить, что декларацию при применении УСН <1> необходимо сдавать по месту прописки индивидуального предпринимателя по общему правилу до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом отражать доходы и расходы необходимо в одной книге учета доходов и расходов в целом по налогоплательщику независимо от того, в скольких регионах предприниматель осуществляет свою деятельность…

Предприниматель по месту регистрации применяет УСН или ОСН, а в другом регионе — ЕНВД

Бизнесмен, изъявивший желание перейти на уплату единого налога на вмененный доход, по деятельности, осуществляемой в другом регионе, должен подать в налоговые органы этого региона заявление о постановке на учет по форме N ЕНВД-2 <3> в течение пяти дней со дня начала ведения такой деятельности. Однако у данного правила есть исключение. Предприниматель должен встать на учет как плательщик ЕНВД в налоговую инспекцию по месту жительства, если он занимается следующими видами деятельности:

— развозной или разносной торговлей;

— размещением рекламы на транспортных средствах;

— оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

<3> Форма утверждена Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/[email protected] «Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм».

Обратите внимание, что обязанность ИП, применяющего вмененку, встать на учет не зависит от того, состоит ли предприниматель на учете в этой налоговой инспекции по другим основаниям или нет (Письмо Минфина России от 27.09.2010 N 03-02-08/58).

Сдача отчетности по ЕНВД осуществляется ежеквартально в ту ИФНС, где предприниматель зарегистрирован в качестве плательщика ЕНВД. Это же касается и уплаты единого налога, его предприниматель должен уплачивать по месту ведения «вмененной» деятельности, то есть по реквизитам налоговой инспекции того региона, в котором он состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД. При этом необходимо обеспечить раздельный налоговый учет доходов по разным налоговым режимам…

Таблица. Постановка на учет и уплата налога при осуществлении деятельности в разных регионах

Статья: Куда платить налоги, если ИП начал деятельность в новом регионе? (Шушакова Е.) («Арсенал предпринимателя», 2015, N {КонсультантПлюс}

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Сколько обособленных подразделений может быть у одной организации и ИП?

Ответ: На сегодняшний день законодательством не установлены какие-либо запреты на то, сколько филиалов может открыть одна организация. Поэтому компании вправе самостоятельно решить какое количество филиалов ей открыть в соответствии с положениями, предусмотренными учредительными документами. Так как предприниматель не вправе открывать обособленные подразделения, то он не ограничен в том, в скольких местностях он будет осуществлять свою деятельность и называть дополнительные офисы подразделениями.

Может ли быть обособленное подразделение у ИП?

Индивидуальный предприниматель — гражданин, который встал на учет в налоговой орган с целью осуществления коммерческой деятельности и получения регулярного дохода, без создания юридического лица.

Понятие «обособленное подразделение» находит свое отражение в абз. 17, 19 п. 2 ст. 11 НК РФ, а также в ст. 55 ГК РФ и содержит ряд отличительных признаков, а именно:

• является подразделением организации;
• располагается на отдельной от юридического лица территории;
• имеет стационарно-оборудованные рабочие места, созданные на срок более 1 месяца.

Исходя из вышеуказанных положений, относить коммерческую деятельность гражданина, осуществляемую им в различных местах, к обособленному подразделению ИП некорректно.

Физическое лицо имеет право зарегистрироваться в качестве ИП (ч. 1 ст. 83 НК РФ):

• по адресу своего жительства (по прописке);
• нахождению принадлежащей ему недвижимости или транспорта;
• иному расположению, к которому можно отнести место осуществления фактической деятельности предпринимателя.

Помимо регистрации в качестве ИП в ИФНС лицо обязано встать на учет в ПФР и ФСС. В связи с этим сдача отчетности и перечисление налогов и обязательных взносов будут осуществляться по реквизитам данных органов.