С середины 2022 года организации и ИП смогут перечислять в бюджет единый налоговый платёж. Это не новый вид налога, а особый порядок уплаты действующих налогов, сборов, взносов, пени, штрафов.
Пока что ЕНП вводят в виде добровольного эксперимента, но уже есть законопроект, который утвердит этот порядок в качестве единственного варианта расчётов бизнеса с бюджетом.
Бесплатная консультация по налогам
В чём суть единого налогового платежа
Единый налоговый платёж для бизнеса аналогичен уже действующему ЕНП для физических лиц. Суть в том, что налогоплательщик перечисляет на единый счёт в Федеральном казначействе определённую сумму, которую дальше самостоятельно распределит ФНС.
ЕНП зачисляется в счёт выполнения обязанностей перед бюджетом в следующем порядке:
- недоимки;
- налог в рамках выбранной системы налогообложения, авансовые платежи, сборы, страховые взносы;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Если денежных средств для зачёта всех обязательных платежей недостаточно, то они зачисляются пропорционально обязательствам.
Как формируются обязательства в рамках ЕНП
Сумма, перечисленная единым налоговым платежом, распределяется не просто так, а на основании деклараций и расчётов, которые сдаёт организация или ИП. Кроме того, надо будет направить в ИФНС специальное уведомление об исчисленных суммах платежей в бюджет.
Сроки подачи уведомления:
- по авансовым налоговым платежам, налогам, страховым взносам – не позже, чем за пять дней до крайнего срока их уплаты;
- по НДФЛ для налоговых агентов – не позже 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов физлица.
Таким образом, ЕНП не снимает с бизнеса обязанности по налоговому учёту и самостоятельному расчёту налогов и других платежей. Новый порядок только упрощает распределение перечисленных денег на соответствующие виды платежей.
После того, как налоговая инспекция вынесет решение о зачёте ЕНП в счёт какого-либо платежа, организация или предприниматель будут уведомлены об этом в течение пяти дней.
Если окажется, что в виде ЕНП была перечислена излишняя сумма, её можно будет вернуть или оставить на счету для будущих платежей. Однако этим правом не сможет воспользоваться третье лицо, если оно перечислило деньги за бизнесмена.
Рассмотрим особенности уплаты и зачета единого налогового платежа физических лиц
В общем случае единый налоговый платеж физического лица перечисляется
в бюджетную систему Российской Федерации
по месту жительства физического лица
либо по месту пребывания, если отсутствует место жительства в России. При отсутствии у физического лица и того и другого платеж перечисляется по месту нахождения одного из принадлежащих такому лицу объектов недвижимого имущества.
Зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется налоговым органом самостоятельно в счет предстоящих текущих платежей либо в счет уплаты недоимки по указанным налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням. Причем здесь важно отметить, что зачет осуществляется
в счет предстоящих платежей
последовательно начиная с меньшей суммы
налога. В случае отсутствия недоимки по налогам, зачет осуществляется последовательно начиная с задолженности по пеням с меньшей суммой, а в случае отсутствия задолженности по пеням — начиная с задолженности по процентам с меньшей суммой.
По результатам проведенного зачета налоговый орган сообщает налогоплательщику (физическому лицу) о принятом решении — о зачете суммы единого налогового платежа физического лица — в течение пяти дней со дня наступления установленного срока уплаты соответствующих налогов.
С 2022 года в статью 45.1 НК РФ вносятся изменения. Президент Владимир Путин подписал Федеральный закон, дополняющий положения Налогового кодекса РФ статьей 45.1, в частности, перечень налогов, учитываемых в едином налоговом платеже, дополнен налогом на доходы физических лиц, уплачиваемым в случае представления налоговым агентом сведений о невозможности удержания НДФЛ.
Плюсы и минусы ЕНП
Инициатором введения единого налогового платежа является ФНС. Налоговая служба считает, что новый порядок налогообложения будет востребован по следующим причинам.
- Исключение ошибок при заполнении платёжных поручений, например, неверного КБК. По словам главы ФНС Даниила Егорова, сейчас количество этих ошибок достигает 30 млн в год.
- Упрощение расчётов с бюджетом: для перечисления единого налогового платежа надо указать только ИНН налогоплательщика.
- Взаимозачёт недоимки и переплаты без дополнительных заявлений и начисления пени.
- Снижение нагрузки на государственные информационные системы.
Безусловно, если говорить только об интересах бюджета, то так оно и есть. Но для ИП и юридических лиц плюсы единого налогового платежа менее очевидны.
- Вводится дополнительная отчётность – уведомление об исчисленных суммах к уплате. А поскольку видов платежей в рамках ЕНП будет много, то и уведомление потребуется не одно.
- Сейчас для уплаты авансовых платежей по УСН не требуется составлять какие-либо отчёты. В таком случае неясно, на основании чего надо заполнять уведомление об исчисленных авансах для ЕНП. Кроме того, при расчёте авансов налогоплательщик самостоятельно вычитает страховые взносы и торговый сбор. Как будет происходить зачёт этих сумм для упрощенцев при едином налоговом платеже, непонятно. Возможно, потребуется очередное изменение деклараций.
- Если у организации или индивидуального предпринимателя есть недоимки, с которыми они не согласны или оспаривают в суде, то при перечислении единого налогового платежа они всё равно будут списаны, причём, в первую очередь.
- Можно ожидать увеличения спорных ситуаций по зачёту разных видов платежей, в том числе, из-за ошибок сотрудников ИФНС.
Эти минусы ЕНП вряд ли перевесит обещанная простота перечисления платежей в бюджет. Ведь если дело только в заполнении платёжек, то почти никто не делает это вручную, повсеместно используются специальные сервисы и программы, которые оформляют всё автоматически.
С 2022 года за счет единого налогового платежа разрешат платить НДФЛ
С 2022 года вступят в силу поправки в статью 45.1 НК РФ, которые разрешают уплату НДФЛ за счет единого налогового платежа. Соответствующие нормы содержит Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, опубликованный на Официальном интернет-портале правовой информации.
Напомним, с 2022 года в НК РФ появилась новая статья 45.1 «Единый налоговый платеж физического лица». К таким платежам отнесены денежные средства, добровольно перечисляемые физическими лицами в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства в счет уплаты имущественных налогов (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество). Налоговый орган по месту учета налогоплательщика может самостоятельно осуществлять распределение и зачет полученных денежных средств в счет уплаты имущественных налогов за налогоплательщика. При этом по действующим до настоящего времени нормам единый налоговый платеж нельзя направить в счет уплаты НДФЛ.
Новые поправки устанавливают возможность направления единого налогового платежа, в том числе в счет уплаты НДФЛ, который указывается в налоговых уведомлениях. В данном случае речь идет о ситуациях, когда НДФЛ не удержал налоговый агент и налог должен уплатить сам налогоплательщик по налоговому уведомлению, полученному из налоговых органов (пункт 6 статьи 228 НК РФ).
Также указанный закон вносит поправки в статью 21 НК РФ, которые разрешают физлицам представлять в налоговые органы документы (сведения) и получать от налоговых органов документы через многофункциональные центры (МФЦ).
БУХПРОСВЕТ
По действующим сейчас правилам единый платеж вносится одной платежкой в счет уплаты одного или сразу нескольких налогов. Уплата единого налогового платежа может быть произведена за налогоплательщика любым другим лицом. Но третье лицо, не являющееся плательщиком, не сможет в будущем потребовать возврата единого налогового платежа физического лица.
Зачет единого платежа осуществляется ИФНС самостоятельно в сроки уплаты имущественных налогов. Деньги зачитываются последовательно, начиная с меньшей суммы налога. Налоговая инспекция обязана сообщить физлицу о зачете суммы единого платежа в течение пяти дней со дня наступления установленного срока уплаты соответствующих налогов.
Незачтенная налоговиками сумма единого платежа возвращается физлицу. Чтобы вернуть деньги, нужно будет написать соответствующее заявление. Заявление подается по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 14.12.2018 № ММВ-7-8/[email protected] (приложение № 2).
Возврат денежных средств в пределах их остатка осуществляется в течение одного месяца со дня получения заявления от физлица. При нарушении данного срока начисляются проценты, подлежащие уплате физлицу за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Как принять участие в эксперименте ЕНП
Напомним, что пока единый налоговый платёж для бизнеса – это дело добровольное. Эксперимент проводится в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года.
Желающие участвовать в пилотном проекте должны в течение апреля 2022 года подать в свою ИФНС заявление, форма которого будет ещё разработана. Причём заявление подаётся не позднее одного месяца после проведения сверки расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.
Например, если вы провели сверку расчётов 15 марта 2022 года, то подать заявление об уплате ЕНП надо не позднее 15 апреля 2022 года.
Нормативная база по ЕНП
Пока что единый налоговый платёж регулируется только новой статьей 45.2 НК РФ, которая введена в действие с 1 января 2022 года законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ. Статья довольно небольшая и она предусматривает добровольный переход на ЕНП.
Для того, чтобы новый порядок заработал, ФНС должна разработать формы уведомлений об исчисленных платежах и другие необходимые документы. Кроме того, нужен также специальный регламент взаимодействия налоговой службы с организациями и ИП, которые примут участие в эксперименте. Скорее всего, налогоплательщикам надо будет пользоваться личным кабинетом на сайте ФНС, ведь статья 45.2 НК РФ уже установила, что заявление об уплате ЕНП можно передать только через ТКС.
Но законодатели уже подготовили гораздо более объёмный законопроект 46702-8, который предполагает обязательность единого налогового платежа для бизнеса с 2023 года.
Этот законопроект вводит два дополнительных понятия:
- единый налоговый счёт, на котором аккумулируются денежные средства для перечисления в бюджет;
- совокупная обязанность по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
По единому налоговому счёту будет определяться сальдо, то есть разница между имеющимися денежными средствами и суммой обязательств перед бюджетом. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым, что облегчит контроль за налогоплательщиками.
И самое главное – законопроект предусматривает перенос сроков сдачи деклараций и уплаты большинства налогов на более ранние сроки. А это, безусловно, отразится на бизнесе негативно.
Движение в тренде
Надо понимать, что, помимо удобства для налогоплательщиков, мотивом внедрения единого налогового платежа является и желание повысить прозрачность налоговых правоотношений: администрировать один платеж намного проще, чем множество. Однако вряд ли новый порядок приведет к росту числа выявленных налоговых правонарушений, ведь об отмене налоговой отчетности речи не идет, а значит, прежние способы уклонения от уплаты налогов, состоящие в фальсификации отчетности и других предоставляемых в ФНС документов, останутся неизменны.
К тому же уже сейчас программные продукты налоговиков позволяют им контролировать и выявлять недобросовестных налогоплательщиков, ранее остававшихся без внимания. Например, проверяющие могут отслеживать показатели налоговой отчетности по НДС и обмениваться при этом информацией с другими подразделениями ФНС, а участвующие в системе налогового контроля банки контролируют все виды расчетов, то есть проверяющие могут отслеживать платежи в режиме онлайн.
Учитывая, что цифрового контроля со стороны государства все больше, и этот тренд уж точно не прекратится система единого налогового платежа выглядит не более чем логичным дополнением к уже введенным новшествам. Остается надеяться, что техническое воплощение нового механизма не добавит налогоплательщикам головной боли.
Мнение редакции может не совпадать с точкой зрения автора
