Регистрация обособленного подразделения в 2022 году - пошаговая инструкция

Что такое обособленное подразделение

У компаний, которые приняли решение о расширении своих коммерческих интересов, может возникнуть необходимость в ведении деятельности через новые подразделения — филиалы или представительства (согласно ст. 55 ГК РФ), к примеру, в другом регионе нашей страны. Они будут преследовать те же цели, выполнять те же задачи, что и головная организация. Также обособленные подразделения наделяются всеми функциями главной компании либо их частью. Это позиция ГК РФ.
Позиция налогового законодательства отличается от гражданского. НК РФ выделяет как филиалы и представительства, так и просто обособленные подразделения. Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ компания обязана поставить на учет каждое новое подразделение по месту его нахождения. Понятие обособленного подразделения можно найти в п. 2 ст. 11 НК РФ. Это отделение компании, фактическое местопребывание которого отличается от основного юридического адреса. Обособленное подразделение может быть образовано в другом регионе, городе или районе городского округа, то есть в другом муниципальном образовании. Одним из главных условий признания подразделения как обособленного выступает наличие в нем хотя бы одного стационарного рабочего места. При этом место должно быть организовано на срок больше 1 месяца (ст. 11 НК РФ).

В качестве примера можно привести такие структуры, имеющие подразделения, находящиеся в разных регионах страны и разных районах одного города, как:

торговые розничные сети;
банковские организации.

Обособленные подразделения могут быть разными и создаваться в силу разных причин. При этом регистрация по ГК РФ и НК РФ отличается. По ГК РФ регистрируются только филиалы или представительства, а по НК РФ — любое обособленное подразделение (по месту нахождения имущества, по месту установки ККМ). Для налоговой инспекции достаточно уведомления о том, что на ее территории находится, к примеру, ККМ или объект недвижимости. Это необходимо для контроля за налогообложением. Если ваше предприятие решило регистрировать обособленное подразделение по ГК РФ (как филиал или представительство), приготовьтесь к полномасштабной регистрации по всем правилам. И здесь вам понадобится подробная пошаговая инструкция по регистрации обособленного подразделения в 2022 году.

О том, возможно ли наличие обособленного подразделения у «упрощенца», читайте в статье «Открываем обособленное подразделение при УСН».

Ответы на вопросы об обособленных подразделениях:

Вопрос: Необходима ли постановка на учет в ФСС обособленного подразделения, если у него нет отдельного баланса, собственного лицевого счета и начисления выплат физическим лицам?

Ответ: Согласно п.2 ст. 2.3 закона No255-ФЗ от 29 декабря 2006 года, если у обособленного подразделения нет собственного расчетного счета и оно не будет осуществлять начисления, то регистрация обособленного подразделения и постановка на учет в ФСС не требуется.

Вопрос: Появилось желание открыть интернет магазина. Логистика и склады будут находиться на аутсорсинге. Я не являюсь владельцем складов, курьеры и работники склада не являются моими сотрудниками. Продажа товаров будет происходить в Москве, но регистрацию организации по определенным причинам хочу сделать в Московской области. Реального магазина или другой торговой точки, с которой будет отпускаться товар, не будет. Чек на товар будет выбиваться на складе. При таких условиях необходима ли регистрация обособленного предприятия?

Ответ: В данном случае у вас отсутствует главный критерий для регистрации ОП – стационарное рабочее место. В случае, если чек будет выдаваться фирмой-аутсорсером, то это нельзя считать признаком существования трудовых отношений. При таких условиях обособленного предприятия не требуется.

Вопрос: Здравствуйте. Хотелось бы получить консультацию. На данный момент создается ООО с общим режимом налогообложения. Регистрация организации будет проводиться по месту прописки учредителя. Основная деятельность организации будет осуществляться в другом регионе с созданием обособленного предприятия. В связи с этим возникли несколько вопросов, требующих уточнения:

У обособленного подразделения и организации должны присутствовать раздельные расчетные счета?
Какие отчисления потребуется проводить по месту регистрации ООО, если все сотрудники будут оформлены в ОП в другом регионе?
Какую отчетность и первичные документы потребуется сдавать по месту регистрации ООО, если вся деятельность будет осуществляться только обособленным подразделением?

Ответ:

Для осуществление деятельности ОП наличие собственного счёта в банке не является обязательным фактором. Все перечисления можно осуществлять с расчетного счета организации.
Если у ОП имеется расчетный счет и все выплаты сотрудникам будут производиться с него, то необходима регистрация в Пенсионном фонде, ФСС и ИФНС по месту деятельности. Согласно ст. 431 НК РФ все необходимые страховые взносы уплачиваются по месту нахождения ОП.
Вся отчетность и первичные документы оформляются по месту регистрации главного офиса.

Пакет документов для регистрации

Итак, компанией было принято решение о создании обособленного подразделения. Прежде чем его зарегистрировать, ей нужно будет подготовить пакет определенных документов.

На этом этапе действия организации заключаются в следующем:

Решение о создании обособленного подразделения выносит орган управления предприятием — совет директоров, наблюдательный совет, собрание акционеров.
На основании этого решения органа управления, представленного в виде протокола, издается приказ о создании подразделения.

В приказе должно быть отражено:

название нового подразделения;
основание для его создания, например, протокол общего собрания акционеров (номер и дата);
местонахождение подразделения;
руководитель, который назначается и снимается с должности решением органа управления головного предприятия, например, решением наблюдательного совета, общего собрания акционеров;
в какой срок подразделение должно быть поставлено на учет.

Пример приказа подготовили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Документ подписывается руководителем головной компании.

На основании приказа разрабатывается внутренний локальный акт — Положение об обособленном подразделении (филиале или представительстве). Оно закрепляет:

степень правоспособности и полномочия нового подразделения;
виды деятельности;
функции;
структуру управленческого аппарата;
другие аспекты, которые касаются деятельности и действий подразделения.

Также приказ является основанием для внесения изменений в учредительные документы, если речь идет о филиале или представительстве. Их можно оформить в виде:

отдельного документа, который прилагается к действующему уставу либо учредительному договору, например, изменения № 1;
новой редакции учредительного документа.

Подготовить Положение об обособленном подразделении вам поможет образец, который составили эксперты КонсультантПлюс. Скачать его можно, получив бесплатный доступ к системе К+.

После того как необходимая документация была собрана, переходим к следующему этапу.

Содержание приказа о создании обособленного подразделения

Нормативные акты унифицированную форму приказа не закрепляют. Поэтому организация разрабатывает и утверждает такую форму самостоятельно. Тем не менее, в приказе о создании обособленного подразделения должны отражаться сведения:

о создании филиала, представительства или иного обособленного подразделения без наделения правами филиала (представительства)
местонахождение представительства
цели и задачи
можно указать права и руководителя. В последнем случае, если это наемный работник, правильно дополнительно издать приказ о приеме на работу.

Приказ о создании обособленного подразделения вносится в журнал регистрации приказов работодателя, но может иметь специальный номер (например, как в нашем примере).

Регистрация обособленного подразделения в 2022 году: пошаговая инструкция

На юридическое лицо возложена обязанность сообщить о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию в течение месяца после принятия решения об этом, например после даты протокола общего собрания акционеров. Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ новое подразделение предприятия должно пройти процедуру постановки на налоговый учет и включения в ЕГРЮЛ.

См. также: «ВС снова отменяет большие штрафы за непостановку на учет подразделения».

Регистрацию обособленного подразделения проводят налоговые органы. Для этого предприятию необходимо обратиться в ту налоговую инспекцию, в ведении которой будет находиться подразделение по территориальному признаку (муниципальному образованию).

Для регистрации филиала или представительства в налоговые органы необходимо подать документы по следующему перечню:

копия решения органа управления о создании обособленного подразделения;
копия утвержденного положения об обособленном подразделении;
копия учредительной документации и ее изменений (отдельным документом или в виде новой редакции);
копия свидетельства о государственной регистрации главного предприятия;
копия приказов о назначении на должности руководителя и главного бухгалтера нового подразделения;
копия платежного поручения или банковской выписки об оплате пошлины за государственную регистрацию, заверенную печатью и подписью руководителя кредитной организации;

На нашем сайте вы можете платежного поручения для уплаты госпошлины «Платежное поручение на уплату госпошлины — образец».

выписка из ЕГРЮЛ для головной компании;
заявление о регистрации изменений по формам Р13001 (для изменений в уставе) и Р13002 (для изменений в ЕГРЮЛ).

Все копии должны быть заверены в нотариальном порядке. Если обособленное подразделение будет вести свою деятельность в арендованном помещении, то необходимо наличие копии договора аренды площади. Документы можно подать и в электронной форме по соответствующим каналам связи в виде сканов. В этом случае они будут заверены электронной цифровой подписью.

Регистрация проводится налоговым органом в течение 5 дней со дня фактической подачи пакета документов или поступления на сервер через электронный документооборот. В качестве документа, подтверждающего постановку на учет подразделения, выступает соответствующее уведомление.

При регистрации обособленному подразделению не присваивается ИНН, а только код причины постановки (КПП). В своей документации подразделение будет применять ИНН головной компании. При этом оно не является самостоятельным юридическим лицом.

ВНИМАНИЕ! КПП подразделения будет отличаться от кода головной организации на 5-ю и 6-ю цифру: 43 — филлиал, 44 — представительство, 45 — иное ОП. Как узнать КПП обособленного подразделения? В ЕГРЮЛ эти сведения регистрируются только если ОП зарегистрировано как филиал или представительство. Сведения об иных ОП в ЕГРЮЛ отсутствуют. Следовательно узнать КПП подразделения можно только в свидетельстве о постановке ОП на учет.

Для прочих обособленных подразделений специального пакета документов не требуется. В этом случае достаточно представить в налоговый орган сообщение по форме С-09-3-1, утв. приказом ФНС от 04.09.2020 № ЕД[email protected]

Рассмотрим порядок заполнения документа более детально.

Уведомление об открытии обособленного подразделения в ИФНС

О создании, каких-либо изменениях в ранее предоставленных сведениях, о закрытии подразделений необходимо сообщать в контролирующие ведомства. Куда подавать сообщение об открытии обособленного подразделения? Если это не филиал и не представительство, компания должна сообщить о создании подразделения в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (не ОП). О создании новых филиалов или представительств сообщать дополнительно не нужно, поскольку сведения о них должны быть указаны в ЕГРЮЛ. Сообщение в ИФНС об открытии обособленного подразделения необходимо отправить не позже срока продолжительностью в 1 месяц.

Для такого случая есть утвержденная форма сообщения С-09-3-1. Форма уведомления о создании обособленного подразделения утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-6/362 от 9 июня 2011 г.

Заявление на регистрацию иного обособленного подразделения по форме С-09-3-1

Само заявление представляет собой бланк на 1 листе. С его заполнением у предприятия не должно возникнуть сложностей.

В заявлении указываются:

ИНН/КПП головной компании;
ее полное наименование;
код налоговой инспекции;
ОГРН головного предприятия;
количество новых подразделений;
Ф. И. О. руководителя компании, его ИНН;
контактные сведения (телефон, адрес электронной почты);
круглая печать предприятия.

Действующий бланк заявления формы С-09-3-1 можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Как заполнить сообщение о создании ОП пошагово, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к К+ и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Если заявление подается не лично руководителем, а представителем, то в документе заполняются его данные. При этом его полномочия должны быть подтверждены документально. Обычно для этих целей применяется типовая форма доверенности.

Заявление подается в 2 экземплярах. Можно также в качестве второго экземпляра предоставить копию заявления. Это необходимо для отметки на нем о дате принятия специалистом налоговой инспекции.

Форма С-09-3-1 для создания обособленного подразделения

Обособленное подразделение организации открывается по месту нахождения стационарного рабочего места фирмы. При открытии в другом городе или месте, отличном от места регистрации ООО, организация имеет право открыть ОП.

Как заполнить форму С-09-3-1 при открытии обособленного подразделения.

Новая форма С-09-3-1 действует начиная с 25 декабря 2022 года утверждена Приказом ФНС России от 04.09.2020 No ЕД-7-14/[email protected]

При заполнении формы С-09-3-1 на Титульном листе заполняем ИНН и КПП организации.

Код налогового органа указываем код той налоговой, где сейчас ваша фирма состоит на учет.

Затем заполняете полное наименование организации, например Общество с ограниченной ответственностью «Бизнес Помощник».

Заполняем ОГРН фирмы и количество ОП на текущий момент. Если сейчас у вас нет открытых ОП, проставляем прочерки.

Выбираем цифру 1 при открытии обособленного подразделения или цифру 2 при изменении сведений об ОП,

Настоящее сообщение составлено на 2 листах, с приложением (указываем количество приложенных документов).

Ниже указываем подписанта заявления. Если это руководитель ставим цифру 1, пишем его ФИО, ИНН, контактный телефон и дату.

Образец заполнения титульной страницы об открытии ОП смотрите ниже:

На второй странице раздел Сведения заполняем ИНН и КПП организации.

Если у нас вносятся изменения об ОП, указываем что меняется (адрес, наименование, или все вместе). При изменениях указываем код обособленного подразделения, который указан в Уведомлении о постановке на учет обособки.

Если меняется название и адрес заполняем ниже новое название и новый адрес. Адрес указываем в соответствии с ФИАС.

Если у вас создание ОП, сразу пишем наименование обособленного подразделения при наличии, например ОП Балашихинское.

Адрес ОП заполняем в соответствии с ФИАС и вашим договором аренды.

В самом низу в графе Достоверность и полноту указанных сведений подтверждаю пишем дату и подпись.

АКЦИЯ: ЗАПОЛНЕНИЕ ФОРМЫ С-09-3-1, В ТОМ ЧИСЛЕ СО СЛОЖНЫМ АДРЕСОМ — 500 рублей.

Для заказа пишите в WhatsApp или Telegram, либо звоните +7-925-589-44-20 или на электронную почту

Как заполнить форму С-09-3-1 при изменении адреса или наименования?

При изменении наименования обособленного подразделения или адреса обособленного подразделения Общество обязано в трехдневный срок внести эти изменения в ИФНС. При заполнении формы С-09-3-1 первый лист заполняется таким же образом, как и при создании. Образец заполнения титульного листа расположен выше.

Во втором листе, содержащем сведения об адресе или наименовании, заполняем заполняем:

1 — при изменении адреса обособленного подразделения;

2 — при изменении наименования обособленного подразделения;

3 — при изменении адреса и наименования обособленного подразделения;

в графе КПП3 пишем КПП вашего обособленного подразделения, указанный в уведомлении об открытии обособленного подразделения.

Дата создания (внесения изменений) указываем дату данных изменений. Не забываем про 3-х дневный срок, чтобы не попасть на штраф.

Если изменяется наименование, заполняем новое наименование ОП, если изменяется адрес обособленного подразделения, заполняем новый адрес согласно ФИАС.

Ниже приведем образец заполнения Сведений при изменениях данных об обособленном подразделении:

Какие документы нужны при создании обособленного подразделения?

1)Форма С-09-3-1 от от 04.09.2020 года;

2)Документы, подтверждающие полномочия подписанта;

Если подписывает Генеральный директор — Приказ о назначении Генерального директора, если лицо по доверенности — Копия доверенности.

3)Копия договора аренды на адрес обособленного подразделения;

Вышеуказанные документы подаются в налоговую инспекцию по месту нахождения головной организации.

Внутренними документами оформляется Приказ о создании обособленного подразделения. Его подавать в налоговую инспекцию не нужно.

Какие сроки при уведомлении о создании и изменении данных об обособленном подразделении?

1) При создании обособленного подразделения нужно уведомить налоговую инспекцию в течение 1 месяца со дня Приказа о создании ОП; 2) При изменениях данных об ОП — в течение 3-х дней;

Обособленное подразделение регистрируется в течение 5 дней, после чего Вам выдают Уведомление о постановке на налоговый учет обособленного подразделения.

Как можно подать документы о создании и изменении данных об обособленном подразделении?

1)При наличии ЭЦП по электронным каналам связи;

Как подать Форму С-09-3-1 электронно: Электронно форму можно подписать и отправить с помощью бухгалтерских сервисов: СБИС, Контур и тд.

Или можно подписать утилитой КриптоАрм и отправить в ФНС через сервис Иные обращения.

2)Нарочно в ИФНС в 2-х экземплярах. На вашем экземпляре проставляется отметка о принятии документов;

3)Почтой ценным письмом с описью вложения;

новой формы С-09-3-1 от 2022 года в Экселе (excel) можно справа от статьи, кликнув по ссылке Скачать материалы к статье.

Новая форма С-09-3-1 в Excel 2022 года можно скачать за 100 руб., нажав по ссылке.

Заполнение С-09-3-1 с помощью ЮК Бизнес Помощник

Если Вам необходимо открыть обособленное подразделение или внести изменения об обособленном подразделении в 2022 году, но нет времени разбираться во всех тонкостях, вы можете поручить эту работу специалистам ЮК Бизнес Помощник.

АКЦИЯ: ЗАПОЛНЕНИЕ ФОРМЫ С-09-3-1, В ТОМ ЧИСЛЕ СО СЛОЖНЫМ АДРЕСОМ — 500 рублей.

Для заказа пишите на электронную почту или в WhatsApp либо звоните или на электронную почту

При работе заключаем договор об оказании юридических услуг, оплату можно произвести наличными денежными средствами или по безналичному расчету.

Отзывы о компании ЮК Бизнес Помощник можете посмотреть в Яндексе на странице нашей организации. При необходимости можете посетить наш офис, расположенный в самом центре Москвы.

Бухгалтерский учет в филиале и представительстве

Обособленное подразделение осуществляет деятельность в соответствии с целями и задачами головной компании. Функции, виды деятельности, уровень правоспособности и полномочий определяются головной организацией и закрепляются в положении об обособленном подразделении. В т. ч. и ведение бухгалтерского учета возможно в двух вариантах.

Вариант 1: подразделение не имеет собственного баланса.

В этом случае отделение не имеет собственного бухгалтерского отдела и расчетного счета. Все расчеты с контрагентами, в том числе с персоналом по заработной плате, осуществляет бухгалтерия головного офиса. При этом подразделение имеет право выписывать, к примеру, товарно-сопроводительные документы, но приниматься к учету они будут в головной бухгалтерии.

Вариант 2: подразделение находится на самостоятельном балансе.

Этот вариант предполагает создание бухгалтерской службы и ведение учета внутри подразделения. Оно имеет расчетный счет в кредитной организации и расчеты с контрагентами может осуществлять самостоятельно. Данные из бухгалтерской отчетности подразделения учитываются в общем своде по предприятию. Обособленное подразделение осуществляет учет по правилам учетной политики головной компании.

Как правильно составить учетную политику для своего предприятия, вы узнаете из нашего материала «Как составить учетную политику организации?».

Закрытие обособленного подразделения в 2022 году: пошаговая инструкция

Порядок закрытия филиала или представительства отличается от закрытия иного обособленного подразделения. Согласно подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ предприятие обязано уведомить налоговый орган о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения в течение 3 дней со дня прекращения деятельности.

Порядок закрытия филиала и представительства похож на порядок открытия. Такие обособленные подразделения снимаются с налогового учета с полным пакетом документов: заверенная копия распорядительного документа о закрытии подразделения (например, протокол собрания совета директоров), изменения в устав и ЕГРЮЛ, заявление по форме Р13002.

Для закрытия иного обособленного подразделения достаточно подать в налоговый орган заявление по форме С-09-3-2, утв. приказом ФНС от 04.09.2020 № ЕД[email protected]

Действующий бланк заявления формы С-09-3-2 можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:

В заявлении так как и раньше указываются:

ИНН и КПП головной организации;
полное наименование;
код налогового органа;
ОГРН головной организации;
количество закрывающихся подразделений;
Ф. И. О. руководителя предприятия, его личный ИНН;
контактные сведения (номер телефона, адрес электронной почты);
печать предприятия.

Образец заполнения заявления о закрытии ОП вы можете увидеть в системе К+, получив бесплатный доступ к системе.

При этом заявления на постановку и снятие с учета подразделения практически идентичны. Отличие состоит только в самом названии документа. Заявление также составляется в 2 экземплярах. Можно предоставить оригинал документа и его копию, на которой специалист налоговой инспекции проставит отметку о принятии.

Если закрываемое ОП было ответственным за централизованную уплату налога на прибыль, то помимо вышеуказанных документов в ФНС следует направить уведомления по форме 1 и 2.

Подробности см. здесь.

Когда руководитель издает приказ о создании обособленного подразделения

Гражданский кодекс называет обособленными подразделениями юридического лица только представительства и филиалы. А Налоговый кодекс — любое территориально обособленное от организации подразделение, где оборудовано рабочее место.

Для создания филиала или представительства организация обязана внести изменения в Устав. А для создания иного подразделения достаточно заполнить и подать в налоговую инспекцию сообщение по форме С-09-3-1. Ну а приказ о создании обособленного подразделения руководитель издает до обращения в налоговый орган.

Любое обособленное подразделение имеет свои особенности. Создает их только юридическое лицо – организация. Подразделение должно находиться вне местонахождения юридического лица. И на базе такого подразделения создается рабочее место (не менее. Чем на 1 месяц). Есть все признаки? В течение месяца после фактического создания (а это дата приема на работу первого сотрудника) организация обязана сообщить этот факт в налоговую инспекцию. А внутренний приказ о создании обособленного подразделения издается при правильной организации управленческой деятельности.

Итоги

Обособленное подразделение не является самостоятельным юридическим лицом. Решение о создании нового подразделения выносит орган управления предприятием. После этого предприятию необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения подразделение и предоставить необходимый пакет документов в течение месяца после принятия решения (для филиала или представительства). Для регистрации иного обособленного подразделения по налоговому законодательству достаточно уведомить налоговую инспекцию в форме заявления.

После регистрации подразделение получает собственный КПП, а ИНН применяет относящийся к головной организации.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.