Учет организаций и физических лиц. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика

Кто такие налогоплательщики

Под налогоплательщиками понимают организации и физлиц, которые обязаны уплачивать налоги в соответствии с действующим налоговым законодательством (19 НК РФ). Все налогоплательщики подлежат налоговому учету, который осуществляется путем постановки на учет.Налоговый учет налогоплательщиков осуществляется по месту жительства физлица или по месту нахождения:

• организации;
• обособленного подразделения организации;
• имущества компании или физлица.

Кроме того, осуществление постановки на учет возможно и другим основаниям, например, по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, либо по месту нахождения земли для деятельности, уплачиваемой налог на полезные ископаемые (

Регистрация и учет налогоплательщиков

Регистрация и учет налогоплательщиков включает в себя регистрацию и учет физических лиц как граждан и налоговых органов, а также регистрацию и учет юридических лиц, зарегистрированных в стране и налоговых органах.

В развитых странах регистрация и учет налогоплательщиков (физических и юридических лиц) унифицируются ведомствами с полномочиями налоговых органов, основанными на единой государственной системе финансового учета (ЕФС).

Личная карточка включает в себя: полное имя лица, дату и место его рождения и рождения, гражданство, адрес постоянного или обычного места жительства, место жительства, по которому оно находится в собственности или любом другом имуществе.

По официальному наименованию, используемому в основном товарном знаке, дате и месту регистрации, адресу регистрации, основному месту деятельности и месту нахождения центра управления, адрес (штаб-квартира) является адресом промышленного центра.

Основной тенденцией является замена всех остальных форм регистрации и учета физических лиц: рождение, загранпаспорт, социальная, пенсионная, военная, иммиграционная. Система регистрации и постановки на учет юридических лиц в качестве налогоплательщиков, а также, полностью или частично, все другие формы регистрации и постановки на учет юридических лиц (создание для постановки на учет).

В соответствии с этим порядком физические лица могут быть зарегистрированы в налоговых органах с момента их рождения. Основной налоговый учет физического лица осуществляется в налоговых органах и в каждой стране в отношении ее граждан и налоговых органов—при рождении можно присвоить физическому лицу единый финансовый номер (ФН).

При этом регистрация и учет налогоплательщика-юридического лица осуществляется в соответствии с бухгалтерским подразделением всех физических лиц, связанных с имуществом, владением, контролем, ревизией и иными формами контроля или представителями интересов этого юридического лица.

Остальные налогоплательщики регистрируются в зависимости от выбора налогового режима и вида налога.

В частности, вы можете применить следующие режимы:

1. совокупность имущества и активов, переданных по наследству до момента распределения имущества, облагается налогом в установленном для физических лиц порядке;
2. домашнее хозяйство семьи, признанное в соответствии с законом, облагается налогом на физическое лицо-налогоплательщика в порядке, установленном для физического лица;
3. объединение физических лиц, созданное для осуществления совместной коммерческой деятельности на условиях неограниченной финансовой ответственности, облагается налогом в установленном для физических лиц порядке;
4. обособленное подразделение предприятия («сфера деятельности») облагается налогом в порядке, установленном для физического лица-если это касается индивидуального предпринимателя, либо для юридического лица;
5. группа компаний (юридических лиц), управляемая одним лицом (семья, группа вовлеченных лиц, трасты, холдинговые компании и др.А) что единый консолидированный налогоплательщик признается законом облагаемым налогом в установленном для юридического лица порядке.

Единый порядок сбора, обработки и формирования сведений о налогоплательщике. Эта информация включает в себя основные характеристики налогоплательщика, составленные с учетом его учредительных документов, сведения о государственной регистрации и ее классификационные характеристики. Бухгалтерский учет позволяет налоговому органу определять в своей деятельности Закон и иные нормативные акты по налогам и сборам, правильность исчисления налогов с юридических и физических лиц, полноту и своевременность поступления в бюджет.

В соответствии с Налоговым кодексом граждане могут быть зарегистрированы в налоговых органах для целей налогообложения. Постановка гражданина на учет происходит в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества (жилья, квартиры, земельного участка и др.) И (или) автомобили.

Постановка на учет осуществляется на основании предоставленной органами информации с данными о гражданах и их имуществе, на основании заявления гражданина и его имущества (положения Налогового кодекса Российской Федерации) или физического лица.

Порядок постановки на учет и требования к ней устанавливаются статьями 83-84 Налогового кодекса Российской Федерации. Это означает, что Налоговый кодекс рассматривает Бухгалтерский учет налогоплательщиков как часть налоговой системы. Кроме того, указывается, что налоговым органам необходимо вести учет налогоплательщика в целях налогового управления. Иными словами, регистрация-это предварительная форма контроля. Без этого этапа невозможно осуществить все остальные контрольные мероприятия.

Регистрацию налогоплательщиков следует отличать от регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, тем более что они выполняют обе функции налоговой службы Российской Федерации. В большинстве случаев одно действие находится впереди, а другое-необходимый результат. Однако регистрация юридического лица или индивидуального предпринимателя не осуществляется, и зачастую требуется постановка на учет в налоговых органах. Одним из основных примеров является регистрация по месту нахождения другого подразделения. На основании ст. 11 НК РФ создается любое подразделение, в котором другое подразделение территориально отделено от организации и закреплено на его месте рабочее место (хотя бы одно). То есть тот факт, что создание отдела отражено в учредительных документах организации, не имеет значения.

Место постановки на учет налогоплательщиков

Однако, несмотря на перечисленные выше места постановки на учет, это не означает, что налогоплательщик всегда осуществляет постановку на учет неоднократно. Например, если физлицо владеет автомобилем, то место постановки на учет будет место жительства лица, по которому он состоит на учете. Но если речь идет о водном не маломерном судне, то физлицо осуществляет постановку на учет в месте регистрации данного транспортное средство.

Обязанность учета в налоговом органе, которая предусмотрена НК РФ, не означает, что налогоплательщик осуществляет постановку имущества на учет самостоятельно. Происходит это на основании сведений, которые сообщают в налоговый орган соответствующие органы. Например, если это касается имущества, то в налоговую сведения предоставляют органы, которые осуществляют госрегистрацию прав лица на недвижимость (85 НК РФ).

Важно! Порядок, по которому осуществляется постановка и снятие физлиц с учета регламентируется 84 статьей НК РФ.

Какие обязанности возлагаются на налогоплательщиков?

Плательщики налога в начале своей деятельности должны вставать на учет в ИФНС. Круг основных обязанностей юридических и физических лиц из числа плательщиков налогов:

1. Необходимость расчета и уплаты налогов и сборов по установленным законодательством ставкам.
2. Своевременное и полное отражение доходной и расходной частей в процессе деятельности.
3. Юридическим лицам предписывается обязательное ведение наравне с бухгалтерским учетом налогового.

Обратите внимание! Данные налогового и бухгалтерского учета часто расходятся из-за различий в подходах к оценке активов и их признании.

Читайте также:  Налог на имущество физлиц: объекты незавершенного строительства
4. Сдавать в налоговый орган декларации по уплачиваемым налогам и сборам, страховым взносам, представлять бухгалтерскую отчетность.
5. Применение в определенных законодательством случаях бланков строгой отчетности и ККТ.
6. Предоставлять в ИФНС необходимые для определения сумм налоговых платежей документы и сведения.

Налогоплательщики обязаны направлять письменные уведомления в ИФНС обо всех ключевых изменениях в своей деятельности. К таким случаям относятся:

• открытие расчетных счетов в банковских учреждениях;
• создание структурных подразделений на территории РФ;
• намерение закрыть обособленное подразделение;
• наделение обособленного подразделения более широкими полномочиями в области финансовой деятельности;
• участие в капитале иностранных и российских предприятий;
• начало процедуры банкротства;
• смена места жительства или деятельности.

На протяжении своего существования плательщик налога должен обеспечить сохранность отчетности – налоговой и бухгалтерской (в течение 4 и 5 лет соответственно).

Важно! Срок хранения налоговых отчетов установлен в пределах 4 лет, но по закону «О бухгалтерском учете» все виды первичной и отчетной документации должны храниться на предприятии не менее 5 лет.

В круг обязанностей налогоплательщика входит и выполнение требований должностных лиц ИФНС по устранению недостатков и ошибок в налоговом учете на законных основаниях. При несогласии плательщика с данными акта проверки он может отказаться от проставления подписи в нем. Но в этом случае появляется обязательство по предоставлению письменного мотивированного отказа.

Учет налогоплательщиков в налоговых органах

Важно! Под учетом организаций и физлиц в налоговом органе понимают регистрацию налогоплательщиков, целью которой является сбор сведений, требуемых для налогового контроля. Информация о каждом налогоплательщике включается в Единый госреестр налогоплательщиков.

В соответствии с НК РФ, налоговому учету подлежат:

• организации, которые имеют статус юрлица, а также индивидуальные предприниматели;
• организации, которые имеют обособленные подразделения;
• физлица, не являющиеся ИП, если существуют обстоятельства по возникновению обязанностей по уплате налога;
• налогоплательщики, в собственности которых есть недвижимость или ТС.

Порядок постановки на учет

Можно ли не вести налоговые регистры?

Налоговый учет по нормам ст. 313 НК РФ можно организовать на основе информации, отраженной в регистрах бухучета, дополняя их недостающими данными. Можно вести отдельные налоговые регистры, закрепив их форму в учетной политике. Совсем не вести налоговые регистры опасно — за это предусмотрено наказание по ст. 120 НК ФР.

Как правильно вести налоговые регистры, детально описано в КонсультантПлюс. Полный пробный доступ к системе К+ можно получить бесплатно. Чаще всего налоговики проверяют регистры по налогу на прибыль — как их оформить смотрите в этом Готовом решении, по учету НДФЛ — пример смотрите в этом материале, по НДС — правильно составить регистры поможет это Готовое решение.

Отсутствие налоговых регистров может быть чревато для организации и другими негативными последствиями. Например, если при налоговой проверке компания не сможет представить необходимые сведения для правильного расчета налогов, контролеры могут определить суммы налогов расчетным путем (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ) — а это может грозить компании огромными доначислениями, пенями и штрафами.

О нюансах оформления копий документов для налоговиков читайте в материале «Как представить документы по требованию налоговой инспекции».

Место нахождение имущества для целей учета

Важно! Для того, чтобы осуществить постановку на налоговый учет имущества, необходимо определиться с местом его нахождения.

После постановки на учет в налоговой налогоплательщику будет выдано соответствующее свидетельство или уведомление. При этом каждому налогоплательщику будет присвоен единый номер, который действует на территории РФ по всем видам налога. Это идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), который является персональным для лица.

Обязанности, предписываемые налоговым органам

Согласно действующим нормам РФ, налоговый орган обязан принять заявление о постановке на налоговый учет. И в течение пяти рабочих дней плательщику – физическому лицу выдается первичное свидетельство о постановке на учет, в котором содержатся персональные данные.

Свидетельство выдается лично под роспись о получении. Составляется оно на гербовой бумаге с голографической печатью, подтверждающей подлинность документа.

Если плательщик обратился в налоговый орган посредством интернета или почты (заказным письмом), то налоговый орган обязан принять заявление и в течение тех же пяти дней обработать его: поставить плательщика на учет, и выдать свидетельство тем же путем, каким получил документы.

Примечательно, что плательщик может обратиться за получением документа лично — это его право.

Если обращается с заявлением представитель организации, то постановку на учет налоговый орган обязан осуществить в такой же срок – пять рабочих дней. В этот же период выдается идентификационный налоговый номер – ИНН, без которого деятельность организации не может осуществляться в полной мере.

При этом при наличии обособленных подразделений, постановке на учет подлежит каждое из них от организации, по месту их фактического/юридического нахождения. Как и вновь созданные компании или ИП, которые обязаны получить свидетельство по месту фактического/юридического нахождения.

В свидетельстве о налоговом номере организации проставляются следующие данные:

• название организации по ЕГРЮЛ;
• присвоенный налоговый номер и КПП (код учета);
• номер ОГРН;
• наименование налогового органа;
• дату выдачи ИНН;
• номер налогового органа.

Сотрудники налогового органа обязаны проверить предоставленные сведения, и только потом уже поставить на налоговый учет заявителя-организацию. Установленный законом срок на все действия – пять дней. Независимо от того, кто заявитель, и какие основания для учета.

Если в качестве инициатора по постановке на учет является не заявитель (следует понимать, как организацию, ИП или физическое лицо), а соответствующие органы, то налоговый орган обязан принять документы на рассмотрение и в течение пяти дней выполнить постановку на учет. И в этот же период выдать свидетельство плательщику, а не соответствующим органам.

Вариантов выдачи может быть несколько: обычной почтой (имеется в виду заказное письмо) или в сети интернет, а также лично заявителю под роспись. Налоговый орган не обязан уведомлять плательщика о том, что по сообщению соответствующих органов плательщик был поставлен на налоговый учет, но вручить ему свидетельство должен обязательно.