Какие изменения в НДФЛ вступили в силу с 1 января 2022

Размер подоходного налога формируется в зависимости от вида получения дохода. Всего в 2022 году насчитывается четыре ставки НДФЛ (налога на доходы физических лиц): 30%, 35%, 15% и 13%. Они варьируются в зависимости от того, кем является налогоплательщик: резидентом Российской Федерации или нерезидентом. Чтобы не ошибиться в расчетах, обратитесь к специалисту. За некорректное удержание подоходных налогов с сотрудников бухгалтер может получить штраф.

Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут

Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете

С этим вопросом могут помочь 63 юристов на RTIGER.com

Решить вопрос >

Общие принципы налогообложения

Подоходный сбор с полученных доходов уплачивают все физические лица. К налогоплательщикам относятся не только российские граждане, но и представители иных государств, которые получают любой вид заработка или вознаграждений в нашей стране.
В большинстве случаев сам гражданин налог не платит, за него это делает работодатель. Организация выступает в роли налогового агента при начислении и выплате заработной платы, пособий и прочих вознаграждений. Установленные в п. 6 ст. 226 НК РФ сроки выплаты НДФЛ с заработной платы и премий в 2022 году останутся прежними: не позднее следующего дня после выплаты, а для отпускных и больничных — не позднее последнего дня того месяца, в котором выплатили.

С некоторых видов поступлений налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислить и уплатить сборы в ФНС. Исчерпывающий перечень этого рода поступлений и доходов утвержден в статье 228 НК РФ. К ним следует относить:

1. Деньги от продажи имущества и некоторых активов. Например, продажа квартиры или доли в ней.
2. Средства, полученные в качестве оплаты по договорам аренды.
3. НДФЛ с выигрышей и призов в 2022 году: выигрыши в пределах 15 000 рублей, полученные от организаторов лотерей и букмекерских контор.
4. Суммы, полученные от организаций, предпринимателей, физлиц, не являющихся налоговыми агентами.
5. Доходы, с которых не удерживали НДФЛ.
6. Заработок, полученный за пределами территории нашего государства.
7. Деньги, права и активы, полученные в виде наследства от авторов (литература, искусство, наука).

Размер подоходного налога

Статья 224 НК РФ устанавливает процент подоходного налога для физических лиц.

Стандартный размер налоговой ставки составляет 13%. Именно столько процентов подоходного налога работодатель перечисляет в бюджет РФ с каждой зарплаты каждого сотрудника.

Сниженный процент налоговой ставки 9% установлен для доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием.

Повышенный процент налоговой ставки 30% установлен в отношении доходов по ценным бумагам.

Налог по ставке в размере 35% взимается с выигрышей в лотереи.

Процентная ставка в размере 30% устанавливается в отношении всех доходов для граждан, которые не являются налоговыми резидентами РФ. За исключением некоторых видов доходов в отношении которых установлена другая ставка.

Например, 15% требуется уплатить в казну с дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. 13% с оплаты труда (НК РФ Статья 227.1).

Увеличение ставки НДФЛ в 2022 году: чего ждать от чиновников

Большая часть полученного дохода облагается 13% налогом. Ранее чиновники планировали увеличить показатель на 2%. Тогда подоходный сбор составил бы 15% от всех поступлений. Предложения обосновывались тем, что в бюджете недостаточно средств для выполнения всех функций и задач государства. Никаких изменений в налоговых ставках не произошло, а свежие новости об изменении НДФЛ в 2022 году таковы:

• все ставки останутся на прежнем уровне;
• формы отчетности не изменятся.

Увеличение подоходного сбора не планируется и в ближайшее время, так как в бюджете налоговые доходы государства были запланированы из расчета текущего значения ставок.

Есть ли новшества в ставках-2019 по НДФЛ?

Вопрос о налоговых ставках НДФЛ является одним из самых обсуждаемых в России на протяжении последних лет. Варианты изменений предлагаются самые разные: от освобождения от налога лиц с невысоким уровнем доходов до введения прогрессивной шкалы, предусматривающей снижение ставки для малообеспеченных лиц и ее увеличение и дифференциацию для тех людей, поступления в адрес которых достигают значительных размеров. При этом предполагается, что у большей части населения доход по-прежнему будет облагаться по ставке 13%, хотя имело место и предложение о поднятии ее до 15%.

Однако, несмотря на столь высокий интерес к этой теме, никаких изменений в порядке исчисления налога на доходы пока не сделано. То есть на начало 2022 года действительны те же ставки, что и в 2018 году. И на ближайшее будущее обновления в них не запланированы. Поэтому для составления таблицы изменений ставок НДФЛ в 2022 году оснований пока не имеется.

Вместе с тем ряд изменений, влияющих на исчисление этого налога, в 2022 году все-таки начал действовать:

• расширен перечень доходов, относимых к дивидендам, и доходов, получаемых в натуральной форме;
• дополнен список расходов, уменьшающих доход от продажи ценных бумаг;
• в перечень не облагаемых налогом доходов включены: полевое довольствие в сумме, не превышающей 700 руб. в сутки;
• поступления от реализации макулатуры, образовавшейся у лица, ее продавшего;
• соцвыплата на приобретение жилья и стоимость жилья, предоставленного в рамках такой выплаты;

Таким образом, несмотря на сохранение ставок НДФЛ, база, к которой они применяются, может измениться по сравнению с предшествующим годом.

Необлагаемые доходы

Не все выплаты облагаются подоходным взносом. Рассмотрим доходы, не облагаемые НДФЛ в 2022 году:

• денежная или натуральная компенсация при рождении ребенка;
• материальная помощь студентам от образовательных организаций;
• выплаты почетным донорам;
• некоторые виды социальной поддержки граждан;
• возмещение издержек на оплату ЖКХ;
• денежная компенсация земельного участка, предоставленного в качестве помощи от государства;
• компенсации педагогам и медработникам в рамках госпрограммы;
• оплата за дополнительные выходные, выделенные для ухода за ребенком-инвалидом;
• компенсация проезда до места отпуска и обратно для работников Крайнего Севера.

Подводим итоги

• По предложению Президента РФ прогрессивная ставка НДФЛ 15% будет применяться с 2022 года к доходам граждан, превышающим 5 000 000 руб.
• Затронет налог на богатых тех граждан, у кого будет высокий доход, а также применяющих ОСНО предпринимателей, если их годовой доход окажется выше 5 млн руб. Большинство граждан, учитывая среднюю зарплату по стране, это нововведение не коснется.
• Дополнительные средства, полученные в бюджет от введения повышенной ставки НДФЛ планируется использовать на конкретные цели — лечение детей с редкими тяжелыми заболеваниями.

Привет, Гость! Предложение от «Клерка»

Онлайн-профпереподготовка «Главный бухгалтер на УСН» с дипломом на 250 ак.часов. Научитесь всему новому, чтобы не допускать ошибок. Обучение онлайн 2 месяца, поток стартует 1 марта.

Записаться

Нововведения с 2022 года

Ставки в ближайшее время меняться не будут. Но с 01.01.2020 вступили в силу другие новшества. Вот какие изменения НДФЛ в 2020 году ждут юридических лиц:

1. Изменение срока подачи отчетности. Теперь итоговый отчет сдают в ИФНС до 1 марта следующего года. Последняя дата отправки отчета за 2022 год — 02.03.2020 (1 марта выпадает на воскресенье).
2. Обязанность подачи отчетности в электронной форме. Отправлять налоговую отчетность электронно придется тем работодателям, у которых в штате от 10 человек и выше.
3. Взыскание неудержанного НДФЛ с работодателя по факту проверки ФНС. Разрешено с 01.01.2020.

Отчетность по-новому

Важные новшества в отчетности по налогу. Они касаются, прежде всего, работы бухгалтеров:

1. Сроки сдачи годовой отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Привычный срок до 1 апреля сокращен на месяц. Уже по итогам 2022 года необходимо сдать формы до 1 марта 2020 года.

На заметку! 1/03/2020 года по календарю выходной день. Согласно законодательству срок переносится на следующий после выходного рабочий день – 2/03/2020. Это подтверждает и ФНС (см. документ №БС-4-11/[email protected] от 15/11/19).

Чего ждать бухгалтерам? Изменение сроков сдачи отчетности – шаг неслучайный. Конечной целью этой работы является упрощение отчетности по подоходному налогу. Уже в текущем году весной планируется внести соответствующие изменения в законодательство. Формы 2 и 6 по НДФЛ объединят в один документ, предоставляемый по итогам года. Как объясняют чиновники, форма 2-НДФЛ будет «поглощена» формой 6-НДФЛ и окажется ее составной частью. Реальные изменения намечены на 2022 год, но готовиться к ним целесообразно уже сейчас.

2. Электронная отчетность. Организация, имеющая число работников более 10 человек, обязана сдавать отчетность в электронном виде. Сведения на бумажном носителе будут считаться непредоставленными. Чиновники ФНС обещают применять санкции за неправильный способ составления документа согласно ст. 119.1 НК РФ – 200 рублей за каждый документ (расчет, справка). Напомним, что ранее «порог» применения обязательной электронной отчетности был 25 человек.
3. Изменение контрольных соотношений. Новшества касаются все тех же форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Заложенные в них инструменты контроля будут связаны с данными по МРОТ и региональными средними величинами в разрезе ОКВЭД. Надо сказать, что если требования выплат не ниже МРОТ уже заложены в ТК РФ (ст. 133), то требования, касающиеся отраслевых показателей заработной платы, являются новшеством. Работодатели опасаются, что они станут новым «карательным» инструментом ФНС, ведь специфика ведения бизнеса индивидуальна, по тем или иным причинам может нарушать некие усредненные показатели. Чиновники обещают проявлять гибкость и напоминают, что требование о предоставлении пояснений (ответить на него необходимо в 5-дневный срок) не означает автоматическое признание вины налогового агента. Кроме того, утверждают специалисты ФНС, все расчеты будут вестись по среднеарифметическому за год, чтобы исключить «перепады» начислений за отдельный месяц (например, в случае если сотрудники болеют, только что приняты).
4. Обособленные подразделения. Если организация имеет несколько обособленных подразделений, территориально находящихся в пределах одного ОКТМО, она сможет перечислять все суммы НДФЛ, сдавать отчетность по месту учета либо самой организации, либо одного из подразделений. О принятом решении необходимо уведомить налоговиков. Напомним, что до этого момента каждым обособленным подразделением и головной организацией сдавались отдельные отчеты по месту учета. В связи с новшеством ФНС обещает продлить на начальном этапе сроки, в которые налоговый агент должен определиться с выбором, однако рекомендуют: если решение уже принято в январе, перечислять налог надо в соответствии с ним. В ином случае, если перечисления сделать «по-старому», отчетность – «по-новому», могут возникнуть сложности у налогового агента.

Важно! На высшем уровне принято решение, и готовится законопроект по снижению ставки налога для нерезидентов. Уже в марте документ должен увидеть свет. Ставка будет снижена до 13%, таким образом доходы резидентов и нерезидентов будут облагаться по умолчанию в равной степени. Подготовленные изменения должны вступить в силу с 2022 года.

Ставки НДФЛ в 2022 году

Размер налогового обременения доходов населения зависит от вида этих самых поступлений. Например, ставка НДФЛ с дивидендов в 2020 году аналогична значению удержаний из заработной платы и пособий и равна 13%. А вот при получении выигрыша в рекламную лотерею придется заплатить государству 35% от полученных денег.

Важное значение имеет статус налогоплательщика: является ли он резидентом или нет. Налоговым резидентом признаются граждане, которые пребывают на территории нашей страны не менее 183 дней в год. Причем статус присваивается независимо от наличия гражданства.

Определим действующие значения по отдельным видам поступлений. Вот актуальная таблица ставок НДФЛ в 2022 году.

Что это за налог и от чего он зависит

НДФЛ – это прямые отчисления в пользу государства, удерживаемые с любых официальных доходов (в денежной и натуральной форме) частных лиц и юридических структур, имеющих прибыль в результате своей предпринимательской деятельности. Его ставка рассчитывается в зависимости от статуса субъекта, получающего доход:

• резиденты – проживающие и ведущие трудовую деятельность на территории нашей страны более 183 дней в году, а также получающие прибыль от зарубежных источников;
• нерезиденты – субъекты, пребывающие в РФ меньше указанного срока, у которых доход поступает исключительно от источников, находящихся в нашей стране.

Что подвергается налогообложению (ст. 41 НК РФ):

• заработная плата;
• поощрения за какие-то выполненные работы и предоставленные услуги;
• дивиденды и проценты, отчисляемые российскими компаниями;
• денежный приход за счет реализации или арендосдачи своего имущества;
• прибыль, поступающая от иностранных ресурсов;
• стипендиальные, пенсионные и прочие выплаты;
• доход, полученный в результате какого-либо выигрыша.

Освобождаются от налога следующие доходы (ст. 215 и 217 НК РФ):

• разные государственные дотации, кроме больничных листов;
• компенсационные выплаты при увольнении и возмещенье командировочных трат;
• средства, полученные от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности более 5 лет;
• деньги, поступившие по наследству;
• доходы, получаемые от подаренных предметов или разного рода прав.

Более полный перечень можно посмотреть в главе 23 НК РФ.

Сроки перечисления налога

Сроки перечисления платежей НДФЛ устанавливаются в индивидуальном порядке, в зависимости от того, кто обязан совершить платеж. Например, для налоговых агентов предусмотрены несколько сроков уплаты подоходного сбора. А для самих налогоплательщиков установлен один срок. Для удобства пользователей нами подготовлена таблица сроков перечисления НДФЛ в 2022 году:

Как подсчитывается НДФЛ

При подсчете подоходного налога следует ориентироваться на статью 225 НК РФ.

Алгоритм будет следующим:

1. Подытоживают доходную часть путем суммирования всей прибыли, подлежащей налогообложению (за отчетный период).
2. Для каждого типа дохода указывают соответствующую ставку.
3. Подсчитывают налоговую базу (НБ). Учитывают, что при НДФЛ с различными ставками, НБ вычисляется отдельно по каждой разновидности доходов.
4. Высчитывают итоговую сумму по специально выведенной формуле (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Под налоговой базой НДФЛ подразумевается доход физлиц в денежном эквиваленте. Она включает все формы доходов: рублевые, натуральные, материальная выгода.

Формула для подсчета НДФЛ

:

НДФЛ = НБ × НС,

где: НБ – налоговая база; НС – ставка ЦБ.

НБ может быть сокращена за счет налоговых вычетов.

Чтобы вывести окончательный размер налога, который требуется перевести в бюджет государства, надо сложить суммы по каждой НБ.

Пример:

за февраль 2022 г. суммарная зарплата менеджера Платоновой Р. П. в ООО «Интерком» равняется 59000 руб. Ей полагается стандартный вычет за одного ребенка пятилетнего возраста на основании написанного заявления. ООО «Интерком» выступает налоговым агентом, поэтому обязан произвести расчет НДФЛ за февраль 2022 г. и перечислить его в госбюджет не позже дня, следующего за датой выдачи зарплаты.

Последовательность действий:

1. С зарплаты Платоновой Р. П. удерживается налог под 13%.
2. Налоговая база = 59000 — 1400 = 57600 руб.
3. НДФЛ = 57600 х 13% = 7448 руб.

Налоговые вычеты при обложении

Действующее фискальное законодательство предусматривает пять видов налоговых вычетов, которые значительно снижают сумму НДФЛ. Налогоплательщики вправе претендовать на следующие виды выплат:

1. Стандартные.
2. Социальные.
3. Имущественные.
4. Инвестиционные.
5. Профессиональные.

Для каждого типа вычета установлен доходный лимит. К примеру, имущественный налоговый вычет ограничен 260 000 руб. (предельная сумма стоимости жилья 2 000 000 × 13%) — вот до какой суммы НДФЛ 13 процентов в 2022 году вернет ФНС при покупке квартиры или дома. Если налогоплательщик приобрел жилую недвижимость в кредит или ипотеку, ему компенсируют еще 390 000 рублей.

Большую часть вычетов плательщики получают сразу у работодателя. Для этого потребуется написать заявление и направить его нанимателю. Помимо письменного обращения, придется документально подтвердить возможность оформления налоговой льготы.

Если работодатель не предоставил налоговый вычет в отчетном периоде, то налогоплательщик вправе обратиться в ФНС за возвратом подоходного налога. Для этого понадобится заполнить заявление на вычет по НДФЛ.

Определение налоговой базы по НДФЛ работодателем

Если объектом налогообложения выступает доход трудоустроенного лица (его заработок по месту работы), ответственность за корректность и полноту расчета налога несет работодатель (налоговый агент). Если доход поступил от лица, не являющегося налоговым агентом, налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог и уплачивает его в бюджет.

Налоговая база по НДФЛ определяется нарастающим итогом с начала года путем суммирования всех начисленных в пользу налогоплательщика доходов, подлежащих налогообложению по одной ставке, с последующим уменьшением полученной величины на размер налогового вычета (если у налогоплательщика есть на него право).

Например, после начисления зарплаты за отработанный месяц (допустим, 44000 руб.в январе 2019) работодатель должен удержать из нее налог. Налоговая база в виде заработной платы может быть выведена в нескольких вариантах:

1. Если право на вычеты отсутствует, вся сумма начислений равна налогооблагаемой величине. При зарплате в 44 000 руб. налоговая база равна 44 000 руб.
2. У работника есть право, например, на стандартный «детский» вычет в размере 2800 руб. ежемесячно. При заработке в 44 000 руб. налоговая база составит 41 200 руб. (44 000 – 2800).
3. Сотрудник подтвердил свое право на социальный (или имущественный) вычет. В этом случае налоговая база может быть нулевой, если сумма вычета равна или превышает величину текущих начислений. Когда расчетный доход больше, чем полагающаяся сумма льготы, расчет налоговой базы НДФЛ будет производиться путем нахождения разницы между доходом и размером вычета.

Если доход получен человеком в натуральной форме, налог рассчитывается с суммы стоимостной оценки, определенной по текущим рыночным ценам.