Налоговый учет (НУ) в 2022 году: суть, правила постановки, свидетельство

При каких обстоятельствах возникает основание для постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в качестве плательщика НДПИ? Каким образом осуществляется данная процедура? Подлежит ли организация (предприниматель) постановке на учет в качестве плательщика НДПИ, если пользование недрами не связано с добычей полезных ископаемых, являющихся объектом обложения указанным налогом? Должен ли пользователь недр представлять налоговую декларацию по НДПИ в налоговый орган, в котором он поставлен на учет в качестве плательщика данного налога? (В рамках этой статьи не затрагивается вопрос о постановке на учет налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции).

Что такое налоговый учет?

Система сбора информации о том, какие доходы и расходы были получены в бизнесе в определенный период, называется налоговый учет (НУ). Помимо сбора эта система еще и систематизирует данные, чтобы определить налоговую базу, уточнить, какой налог на прибыль придется платить компании. Расчет ведется зависимо от того, на какой системе работает компания или ИП. Например, если используется общая система налогообложения, рассчитывается налог на прибыль, а если применяется УСН, тогда база рассчитывается по упрощенной схеме.

Если данные собраны, они используются организациями или ИП чтобы правильно составить отчетность, а после этого передать её в ФНС. При этом налоговые органы должны проконтролировать, насколько правильно посчитан налог, достоверны ли переданные данные. Когда это сделано, можно приступать к сбору налога согласно НУ.

Иногда НУ путают с бухгалтерским видом отчетности. Суть налогового учета в том, чтобы правильно оплатить налоги, поскольку они определяются именно на его базе. Тогда как бухучет просто описывает финансовую сторону работу компании и состояние дел на определенный момент. Из-за путаницы, которая возникает, если заменить эти два понятия, могут образоваться серьезные проблемы вплоть до расхождений в прибыли, что облагается налогом. Потому многие пытаются свести к минимуму разницу между показателем налоговых и бухгалтерских отчетов.

Порядок учета организаций и физических лиц

Действующий порядок налогового учета физических и юридических лиц устанавливается налоговым законодательством, в частности, статьей 83 НК РФ. Первоначальным этапом учета является обращение заинтересованного лица в налоговый орган, расположенный по месту его учета, либо нахождения организации, и подача письменного заявления по установленному образцу.

Юридическими лицами, помимо заявления, должны быть поданы и дополнительные документы, список которых предварительно можно получить в налоговом органе.

Все документы будущего налогоплательщика принимаются уполномоченным сотрудником, о чем делается соответствующая пометка и дается расписка. Далее идет проверка всех представленных документов.

Постановка на учет должна быть осуществлена не позднее, чем через 5 дней после получения заявления уполномоченными лицами. В этот же срок налогоплательщику должно быть отправлено соответствующее уведомление о том, что постановка на учет осуществлена.

В непосредственный момент постановки, физическому, либо юридическому лицу присваивается индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика.

Данный номер предназначен для обеспечения максимально точного учета и контроля процедуры налогообложения физических и юридических лиц. Этот номер будет содержать в себе все важнейшие сведения – налоги, которое платит лицо, наличие, либо отсутствие задолженностей, порядок расчетов, даты предыдущих налоговых выплат, список официальных обращений лица в налоговые органы и иные данные.

В дальнейшем, процедуры внесения изменений в какие-либо данные расчетов и учета, либо постановка на учет дополнительных объектов налогообложения, будет начинаться с главного и обязательного этапа – обращения в налоговый орган и подачи соответствующего письменного заявления заинтересованными лицами.

Налоговый учет: какие принципы имеет?

Налоговый учет (НУ) имеет несколько важных принципов, которые необходимо знать:

• Денежное измерение. Суть рассматриваемого принципа гласит, что все доходы и расходы должны быть выражены как денежная сумма.
• Имущественная обособленность. Рассматриваемый принцип подразумевает, что при налоговом учете учитывается исключительно имущество организации, а собственность других лиц, даже если они являются частью рассматриваемой компании, рассматривается отдельно.
• Последовательность. Суть налогового учета в этом принципе сводится к тому, что внедрение норм и правил выполняется согласно хронологии. То есть, сначала они действуют на один период, и только после этого начинают действовать на другой.
• Постоянство. Под этим принципом подразумевается, что учет ведется постоянно и без перерывов, начиная с момента, когда компания была зарегистрирована и заканчивая временем её ликвидации.

Согласно текущему Налоговому кодексу можно самостоятельно определить, какой выбор сделать в плане ведения налоговой отчетности. В том числе это касается того, какой системой налогообложения пользоваться.

Особенности учета иностранных организация и физических лиц

Иностранная организация подлежит обязательной постановке на учет уполномоченными лицами в том случае, если на это имеются правовые основания.

В отношении сроков учета – для иностранных организаций действуют абсолютно такие же правила, как и для российских – постановка должна быть осуществлена в течение 5 дней со дня получения налоговым органом соответствующих документов для расчетов и письменного заявления.

Форма заявления для иностранной компании будет несколько отличаться от обычной. Данное заявление, а также необходимые для расчетов документы могут быть отправлены заинтересованными лицами по почте, с обязательным уведомлением о получении.

Помимо этого, пакет документов должен содержать заверенную копию документа, удостоверяющего личность того лица, которое, в полной степени, берет на себя ответственность за полноту, грамотность и верность представленных сведений и расчетов.

Также представитель иностранной компании должен представить правовые основания, которые подтвердят необходимость ее постановки на учет в российском налоговом органе.

Налоговый учет иностранных организаций представляет собой отдельную ветвь налогообложения. Она характеризуется некоторыми особенностями при установлении порядка расчетов налогов, а также иными нюансами, предусмотренными действующим законодательством РФ.

Автор статьи

Как ведется налоговый учет в ИП

Налоговый учет доходовпроводится согласно определенным принципам, что определяются зависимо от выбранной системы налогообложения, которую подобрал предприниматель на момент регистрации своей деятельности. Обычно предприниматели предпочитают выбирать УСН, поскольку эта система предусматривает упрощенный формат налогообложения. Хотя прежде чем остановиться на рассматриваемом варианте следует помнить, что такой формат не всегда предусматривает возможность его использовать. Например, некоторые виды деятельности не смогут воспользоваться простой схемой. В частности, это касается следующих направлений:

• Банковской области;
• Области страхования;
• При открытии ломбардов;
• При создании компаний, область деятельности которых находится в игорном бизнесе.

Если ИП не может остановиться на УСН, он может использовать другую популярную систему – ЕНВД или ОСНО. Кроме того может использоваться патентная система. В любом случае, чтобы можно было вести налоговый учет (НУ)? необходимо выбрать один из предложенных вариантов. Если этого не сделать, ИП изначально будет работать на ОСНО – одной из самых сложных и невыгодных систем. А если захотите перейти на альтернативный вариант, придется подождать до следующего года.

Как вести налоговый учет для ООО

Налоговый учет в 2022 году для ООО, как правило, ведут специалисты. Это связано с тем, что деятельность ООО намного сложнее и многограннее, чем у ИП. Соответственно, намного больше налогов, за уплатой которых приходится следить. Не говоря уже о ведении документации, в том числе отчетности, что будет передана в ФНС.

Система, по которой будет вестись налоговый учет, также выбирается в начале деятельности компании. Сделать это может директор. Выбор, как и в предыдущем случае, заключается в том, чтобы остановиться на одной из предложенных государством систем. Для того, чтобы разобраться, какой же вариант выбрать, рассмотрим каждый отдельно.

1. ОСНО. Учет налогов ведется в нескольких направлениях. В частности, каждый квартал нужно сдавать отчет НДС и платить 18% в рамках этого же налога. Также платите налог на прибыль (20% каждый месяц или квартал), на имущество компании (действует местный тариф, который не должен быть выше 2,2% и оплачивается раз в год), транспортный и земельный налог (если компания выступает владелицей земли и транспорта). Кроме того, налоговый учет ведется и с зарплаты работников (от 13% до 30% каждую зарплату, а также придется каждый год передавать справку 2-НДФЛ, а 6-НДФЛ каждый квартал). Помимо этого, нужно платить страховые взносы за работников.
2. УСН. Если выбрать эту систему, не придется платить НДС и налоги на прибыль. Зато актуальным является земельный/транспортный, а также единый налог 6%. Декларацию нужно передавать каждый год. Платится налог с зарплаты работников, а также страховые взносы на них (передается форма 4-ФСС в ФСС — Фонда социального страхования).
3. ЕНВД. Как и в предыдущем случае, нужно заплатить единый налог по индивидуальной ставке, зато освободитесь от некоторых других. Хотя все ещё придется вести налоговый учет доходов, это освобождает от лишней бумажной волокиты. Будете платить только взносы за страховку, налог на зарплату сотрудников, а также на имущество, транспорт и землю.

Чтобы правильно вести налоговый учет в 2022 году, нужно учитывать особенности каждого рассмотренного варианта.

Сроки постановки на учет в налоговом органе обособленных подразделений

В статье 83 Налогового кодекса РФ содержится указание на то, что юридические лица, имеющие обособленные подразделения (ОП) в субъектах РФ, должны осуществить постановку на налоговый учет в ФНС по месту территориального расположения каждого из ОП. Юридическое лицо обязано проинформировать налоговые органы по месту своего пребывания о создании ОП. При этом не имеет значение то, какой ФНС подведомственна территория, на которой создано ОП.

Юридическое лицо должно направить в органы ФНС уведомление о создании ОП. После этого будет проведена постановка юридического лица на учет в органах налоговой службы в субъекте расположения его ОП при условии, что они не являются его представительствами или филиалами. (п. 4 ст. 83, пп. 3 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ). Форма такого документа утверждена приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/[email protected]

На предоставление ФНС сообщения о создании ОП законодательством отводится срок, равный одному месяцу. Согласно п. 6 ст. 6.1, п. 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ, представители налоговых органов производят постановку организации на учет по месту расположения ее ОП в срок, не превышающий пяти рабочих дней после получения сообщения. Документом, подтверждающим факт постановки на учет, является уведомление о постановке на учет.

Начиная с 1 февраля 2008 года юридические лица освобождаются от обязанности подавать заявление о постановке на налоговый учет на территории расположения ОП. Постановка на учет производится органами ФНС автоматически на основе информации, предоставленной юридическим лицом (с пп. 3 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ) в течение срока, равного 5 дням со дня получения этой информации (п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 84 Налогового кодекса РФ). Итак, организация должна в течение месяца с момента создания ОП направить сообщение об этом в ФНС того субъекта, в котором она расположена.

Следует отметить, что юридическое лицо также должно в срок, равный одному месяцу, в письменной форме сообщить о создании ОП в органы контроля за уплатой страховых взносов. Делается это по месту расположения фирмы (п. 2 ч. 3 ст. 28 Федерального закона 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее – Закон № 212-ФЗ).

Письмо Минздравсоцразвития России от 9 сентября 2010 г. № 2891-19 содержит указание на тот факт, что организация обязана сообщать о создании ОП, независимо от наличия у нее отдельного баланса, расчетного счета и взаиморасчетов с физическими лицами.

Контроль за своевременным внесением страховых платежей осуществляют следующие государственные органы:

• Пенсионный фонд РФ и его территориальные подразделения в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на ОМС, уплачиваемых в ФФОМС;
• Фонд социального страхования и его территориальные подразделения в отношении страховых платежей на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС России.

Уведомление о создании ОП может предоставляться в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту расположения юридического лица в свободной форме, поскольку законодательством не утвержден единый бланк.

Сложно во всем разобраться и не наделать ошибок в общении с налоговой? Обратитесь за помощью к профессионалам.

Как мы работаем? Услуги. Первичный аудит. Договор.

Какие налоговые отчеты сдает ООО:

Постановка на налоговый учет

Свидетельство о постановке на налоговый учет можно получить в течение 5 дней после обращения. Постановка на налоговый учет выполняется, ориентируясь на место жительства/открытия компании. Чтобы была выполнена постановка на налоговый учет,для начала компанию или ИП необходимо зарегистрировать в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Когда есть запись о том, что компания была создана, можно обращаться, чтобы получить свидетельство о постановке на учет.

Учтите, что свидетельство о постановке на налоговый учет выдается и на филиалы, согласно местности, где они находятся. Чтобы его получить, необходимо предоставить свидетельство о постановке на учетООО, выписки ЕГРЮЛ и бумаги на филиал.

Условия постановки на учет организаций и физических лиц

Постановка на учет, как физических лиц, так и организаций, может быть осуществлена только в том случае, если данными лицами были соблюдены все необходимые условия и порядок, предусмотренные нормами действующего налогового законодательства.

К основным условиям можно отнести: достижение необходимого возраста, полная дееспособность, наличие всех необходимых документов у физических лиц либо организаций.

Юридическими лицами также обязательно должен быть представлен и полный порядок произведенных расчетов, а также иные бухгалтерские документы, которые потребует уполномоченный представитель налогового органа.

После получения необходимого пакета документов, налоговый орган проводит сверку представленных данных и осуществляет их максимально внимательную проверку.

Нередко документы возвращаются обратно на руки заявителя для исправления каких-либо ошибок и неточностей, а также для указания дополнительных сведений, которых не имелось в представленных бумагах.

Постановка организации на учет будет осуществлена только в том случае, если будущий налогоплательщик сможет верно и грамотно заполнить все необходимые документы, своевременно собрать требующиеся справки и предоставить иную информацию, если такая необходимость появится. В противном случае требования заинтересованного лица о постановке его на налоговый учет могут быть отклонены с указанием конкретных причин.

Как встать на налоговый учет и получить свидетельство о постановке на учет

Есть несколько способов, как будет выполнена постановка на налоговый учет налогов:

• Онлайн-запись на сайте налоговой;
• Отправка документов заказным письмом;
• Обращение в близлежащее МФЦ;
• Личное посещение ФНС, чтобы стать на учет в налоговом органе.

Самый быстрый способ обращения – лично. Получив документы, их проверят, запросят подтверждение данных. Когда все подтвердится, поставят на учет в налоговом органе и выдадут свидетельство.

Когда организация обязана встать на учет в налоговой инспекции

Постановка на налоговый учет любого юридического лица должна осуществляться с самого его создания. Обратите внимание, что эта обязанность не зависит от того, осуществляет ли это предприятие деятельность и должно ли оно платить налоги и взносы. Сотрудники налоговой службы самостоятельно разошлют во внебюджетные фонды все необходимые для постановки на налоговый учет сведения. Таким образом, предприятие не должно заниматься подачей данных в фонды пенсионного, медицинского и социального страхования.

Это правило не касается постановки на налоговый учет обособленных подразделений, которые сами ведут расчеты с персоналом и начисляют заработную плату работникам.

Пока организация осуществляет свою деятельность, она может обращаться в налоговую для постановки на учет несколько раз. Существуют разные причины для регистрации, а именно:

• организация только создается;
• приобретает статус крупнейшего налогоплательщика;
• открывает обособленное подразделение;
• начинает функционировать в сфере игорного бизнеса;
• покупает либо получает недвижимость и/или транспортные средства;
• переходит на ЕНВД, если это возможно;

• начинает разработку участка недр на основании лицензии на пользование при наличии соглашения с государством о разделе продукции;
• вошло в число ответственных членов консолидированной группы налогоплательщиков либо заключает договор инвестиционного товарищества.

Налоговый учет (НУ): какие его функции?

Постановка на учет в налоговом органе — это необходимость, которая несет определенные функции:

• Фис­каль­ную. Пополняется бюджет государства, которое помогает вести бизнес.
• Ин­фор­ма­ци­он­ную. Способствует своевременному поступлению информации от налогоплательщика к налоговой и наоборот. Обычно эта информация касается правильности отчислений, взносов и сборов.
• Кон­троль­ную. Контролирует учет налогов, чтобы показатели были сопоставимы.

Выполнение этих функций способствует нормализации работы всей системы.

Получить юридическую помощь по вопросам налогового учета можно на нашем сайте.

Основание для постановки на учет

В силу пп. 2 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом. На основании п. 1 ст. 83 НК РФ организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно:

• по месту нахождения организации;
• по месту нахождения ее обособленных подразделений;
• по месту жительства физического лица;
• по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств;
• по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом. К данным основаниям, в частности, относится наличие у организации или индивидуального предпринимателя в пользовании участка недр. Согласно п. 1, 2ст. 335 НК РФ плательщики НДПИ подлежат постановке на учет в качестве таковых:

1) по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Местом нахождения такого участка признается территория субъекта (субъектов) РФ, на которой расположен участок недр;
2) по месту нахождения организации (месту жительства физического лица). Постановка на учет по месту нахождения (жительства) налогоплательщика производится в том случае, если добыча полезных ископаемых осуществляется на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, расположенном:

• на континентальном шельфе РФ (включает в себя морское дно и недра подводных районов, находящиеся за пределами территориального моря РФ на всем протяжении естественного продолжения ее сухопутной территории до внешней границы подводной окраины материка);
• в исключительной экономической зоне РФ. Такой зоной признается морской район, находящийся за пределами территориального моря РФ и прилегающий к нему, с особым правовым режимом, установленным специальным законом, международными договорами РФ и нормами международного права;
• за пределами территории РФ на территориях под юрисдикцией РФ либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора.

Разберемся, при каких обстоятельствах считается, что участок недр предоставлен в пользование. Порядок пользования недрами в РФ и отношения, возникающие в связи с их использованием, регулируются нормами Закона о недрах.
Исходя из ст. 9 данного закона права и обязанности пользователя недр возникают с даты государственной регистрации лицензии на пользование участком недр. Именно лицензия является документом, удостоверяющим право ее владельца на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока при соблюдении владельцем заранее оговоренных условий (ст. 11 Закона о недрах). Следовательно, единственным критерием для придания организации или индивидуальному предпринимателю статуса плательщика НДПИ и основанием для постановки на учет в таком качестве является наличие лицензии на пользование недрами. (Подтверждает это и тот факт, что постановка на учет производится в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр (п. 1 ст. 335 НК РФ).) Причем на необходимость постановки на учет не влияет указанное в лицензии целевое назначение разрешенных работ. Это означает, что пользователь недр подлежит постановке на учет в качестве плательщика НДПИ при осуществлении любого вида пользования недрами, в том числе того, в результате которого не осуществляется добыча полезных ископаемых, являющаяся объектом обложения НДПИ (письма ФНС РФ от 06.12.2013 № ГД-4-3/22016, Минфина РФ от 08.10.2013 № 03-06-05-01/41901).

Виды пользования недрами перечислены в ст. 6 Закона о недрах. Недра предоставляются в пользование:

1) для регионального геологического изучения, включающего:

• региональные геолого-геофизические работы;
• геологическую съемку;
• инженерно-геологические изыскания;
• научно-исследовательские, палеонтологические и другие работы, направленные на общее геологическое изучение недр;
• геологические работы по прогнозированию землетрясений и исследованию вулканической деятельности, созданию и ведению мониторинга состояния недр, контроль за режимом подземных вод;
• иные работы, проводимые без существенного нарушения целостности недр;

2) для геологического изучения, включающего поиски и оценку месторождений полезных ископаемых, а также для геологического изучения и оценки пригодности участков недр для строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;
3) для разведки и добычи полезных ископаемых, в том числе для использования отходов горнодобывающего производства и связанных с ним перерабатывающих производств;

4) для строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;

5) для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение (научных и учебных полигонов, геологических заповедников, заказников, памятников природы, пещер и других подземных полостей);

6) для сбора минералогических, палеонтологических и других геологических коллекционных материалов.