Вексель – принципы учета у векселедателя и векселедержателя (бухгалтерские проводки)

Особенность векселей, как ценных бумаг

Являясь безусловным долговым документом, вексель может быть:

• Простым, т.е. оформленным между двумя лицами и имеющих характер долговой расписки непосредственного должника;
• Переводным – документом, составление которого происходит с участием третьего лица (используется для оформления передачи дебиторской задолженности).

Как простой, так и переводной вексель бывает:

• Чужим или собственным;
• Дисконтным – процентным, т.е. предусматривающим процентную ставку, по которой будет начисляться процент на сумму векселя, или беспроцентным.

Оба вида векселей могут быть товарными, т. е. подтверждать задолженность по договору поставки ТМЦ, либо финансовыми. В этом случае предметом сделки служит сам вексель. Разница в целях использования векселей влияет на счета бухучета, которые будут использоваться для учета векселей.

Особенности передачи векселя

Для того, чтобы передать кому-либо собственный вексель, нужно

1. указать в содержании векселя адресата — векселедержателя (т.е. того, кому этот вексель передается);
2. чтобы документально зафиксировать факт передачи следует составить специальный акт.

Если вексель передается в порядке исполнения какого-либо договора, в акте следует дать на него ссылку (указав номер и дату заключения).

Помимо сведений, которые будут касаться непосредственно векселя, акт в обязательном порядке должен содержать реквизиты обеих сторон (сведения из регистрационных бумаг организации или паспортные данные физического лица) – без них документ не станет юридически значимым.

Акт допустимо составлять не только лично, но и действуя через представителя. Однако в этом случае надо, чтобы доверенный человек имел на руках нотариально заверенную доверенность, копию которой необходимо приложить к акту (отметив ее наличие в самом документе).

Следует отметить, что в некоторых случаях передача векселя происходит в присутствии свидетелей – информация о них также должна быть внесена в акт, а сам документ должен быть ими завизирован.

Учет векселей: проводки

Зачастую собственный вексель во взаимоотношениях «покупатель-продавец» играет роль долговой расписки, поскольку возникает в ситуации, когда покупатель не может расплатиться свободными средствами за товар, а продавец согласен на прием векселя. Такой товарный вексель не считается ценной бумагой до передачи его третьему лицу. Для учета таких векселей у покупателя к сч. 60 открывают субсчет 60/3 «Векселя выданные», а у продавца – субсчет 62/3 «Векселя полученные».

Операции с ним фиксируются у обеих сторон на счетах расчетов проводками:

Пример 1

ООО «Блиц» для обеспечения обязательства оплаты по договору поставки ООО «Атриум» выпустило вексель на сумму 236 000 руб. с учетом НДС 36 000 руб. В бухучете обеих организаций будет отражено:

Операция	Д/т	К/т	Сумма
У ООО «Блиц»
Задолженность поставщику за товары	41	60/1	200 000
НДС	19	60/1	36 000
Выдан вексель	60/1	60/3	236 000
Вексель учтен за балансом	009	236 000
Погашение долга	60/3	51	236 000
Списание векселя	009	236 000
У ООО «Атриум»
Выручка отражена	62/1	90/1	236 000
Начислен НДС	90/3	68	36 000
Списана себестоимость товаров	90/2	41	100 000
Получен вексель	62/3	62/1	236 000
Вексель учтен за балансом	008
Поступила оплата ТМЦ	51	62/3	236 000
Списание векселя	008	236 000

Возможность передачи векселя при помощи индоссамента увеличивает срок обращения векселя и позволяет использовать его в качестве средства погашения взаимных долговых обязательств.  [c.166]
Отличительная особенность векселя от других ценных бумаг — это возможность передачи его из рук в руки. В этом случае вексель становится средством платежа. Передача векселя называется индоссаментом и производится путем наложения передаточной надписи на оборотной стороне векселя или на дополнительном листе — аллонже, который является его неотъемлемой частью.  [c.347]

Действующее вексельное законодательство предусматривает обращаемость векселей — возможность передачи векселя из рук в руки в качестве орудия платежа с помощью передаточной надписи (индоссамента). Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному векселю. Векселедержатель на оборотной стороне векселя либо на добавочном листе (аллонже) пишет слова платите приказу или платите вместо меня (нас) с указанием того, к кому переходит платеж.  [c.435]

Обязательства по учету и передаче векселей  [c.235]

Обязательства перед фирмами-партнерами по учету и передаче векселей  [c.235]

Цифры свидетельствуют о беспрецедентном успехе выпуска краткосрочных фондовых инструментов около 95% всех срочных вкладов юридических лиц оформлено банковскими ценными бумагами. Их выбор, широта и активность использования российскими банками во многом определяется профилем конкретного банковского учреждения. Банки, ориентированные на работу с мелкими клиентами, предлагают широкий выбор депозитных и сберегательных сертификатов. Банки, работающие преимущественно с акционерными обществами, гораздо шире используют векселя. Среди последних банков наблюдается разделение на две группы 1) банки, использующие консервативную тактику управления вексельным оборотом, предпочитающие ограничить хождение своих векселей путем депонирования на весь срок до погашения или использования надписей «не по приказу» (исключающего передачу векселя индоссаментом) 2) банки, осуществляющие агрессивную стратегию на фондовом рынке, которые настойчиво внедряют свои векселя в обращение между предприятиями.  [c.147]

Рассмотрим порядок приема векселей к учету. Векселя представляются в банк с особыми реестрами, имеющими единообразную форму. Векселя располагаются в реестрах по срокам. Реестры подписываются предъявителем или уполномоченным лицом, имеющим право распоряжаться денежными суммами от имени клиента. Представленные к учету векселя должны иметь бланковые передаточные надписи (индоссаменты) от имени предъявителя. Перед бланковой надписью оставляется место, достаточное для того, чтобы банк мог поставить штамп о передаче векселя на его имя, преобразовав таким образом бланковую надпись клиента в именную. Обращение бланкового индоссамента в именной направлено на предотвращение использования векселя в случае его утраты или хищения. С 1997 г. число операций с собственными векселями банков росло высокими темпами. Так, оборот по учтенным векселям в 1997 г. в среднем увеличился почти в 4 раза.  [c.151]

Во-первых, вексель — это ценная бумага. И он является самостоятельным объектом гражданских прав, т. е. его можно продать, передать в залог, внести в уставный капитал и т. д. Во-вторых, вексель — это документ, удостоверяющий имущественное право требования (право требовать осуществления платежа). При передаче векселя третьему лицу передается как сам вексель, так и права по нему. При этом передача векселя осуществляется на основании акта передачи, который составляется и подписывается обеими сторонами сделки. Права по векселю передаются путем совершения на нем передаточной надписи — индоссамента, который обычно совершается на оборотной стороне векселя.  [c.65]

У предприятия-векселедержателя при передаче векселя по индоссаменту, как и при погашении векселя, согласно пункту 4 ст. 167 НК РФ, наступает момент реализации и возникает обязательство по уплате НДС (при учетной политике «по оплате»).  [c.87]

В соответствии с определением, данным в п. 1 ст. 269 НК РФ, вексель должен относиться к долговым обязательствам в целях применения главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. К векселю как к ценной бумаге применяются нормы ст. 280 НК РФ, операции передачи векселя путем индоссамента — ст. 279 НК РФ. К векселю как инструменту займа применяются нормы пп. 10 п. 1 ст. 250 и пп. 12 ст. 270 НК РФ, к процентам и дисконтам по собственным векселям — ст. 269 НК РФ.  [c.95]

Кроме того, указанный отдел проверяет подлинность векселей и их соответствие требованиям законодательства. Все операции с векселями вносятся в Книгу учета ценных бумаг. Прием и передачу первичных документов и векселей от лица бухгалтерии осуществляет бухгалтер-кассир. На основании акта приема-передачи векселей, который является неотъемлемой частью договора, им выписывается приходный кассовый ордер при принятии векселя в кассу, либо расходный кассовый ордер при выдаче векселя с одновременной регистрацией ордеров в Книге приходных и расходных кассовых ордеров. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления (например, «предъявлен к оплате»), и перечисляются прилагаемые к ним документы. В формах ПКО и РКО должны быть предусмотрены реквизиты для указания приходящих и выбывающих векселей. Все векселя должны храниться в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня должны закрываться ключом и опечатываться печатью бухгалтера-кассира.  [c.101]

Наиболее распространенным видом расчетов является вексель, который несет в себе и новацию (в случаях расчета собственным векселем покупателя), и отступное (вексель третьего лица), и уступку права требования (передача векселя по индоссаменту), и договор мены (если изначально предусматривалась оплата товаров векселем). В то же время, он несет в себе огромное количество ошибок.  [c.142]

Передача векселя по индоссаменту Не совпадает  [c.152]

Акт приема-передачи векселей  [c.156]

ИНДОССАЦИЯ — процесс передачи векселя другому лицу.  [c.80]

Приветствуется максимальное увеличение сделок по передаче векселя между  [c.42]

При активном использовании возможностей передачи векселей создается  [c.44]

Однако отношения в связи с выдачей и передачей векселей составляют  [c.8]

Переводный вексель может быть передан третьему лицу посредством индоссамента — передаточной надписи. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом. Лицо, получающее вексель по индоссаменту, — индоссатом, или индоссатором. Действие передачи векселя называется индоссированием (индоссацией) векселя. Если векселедатель указал в векселе не приказу или другое аналогичное выражение, то вексель может быть передан только путем обыкновенной цессии. Цессия представляет собой уступку требования в обязательстве другому лицу, передачу кому-либо своих прав на что-либо. Переуступающий свое право называется цедентом, приобретающий это право — цессионарием.  [c.161]

Возможность передачи векселя с помощью индоссамента увеличива ет обращаемость векселя и добавляет к выполняемой им функции средства расчета функцию средства погашения взаимных долговых обязательств. Погашение обязательств при помощи векселя уменьшает потребность в деньгах.  [c.131]

На практике часто встречается ситуация, когда выпуск векселя в обращение производится путем оформления договора купли-продажи. Однако указанный договор не может быть квалифицирован как договор купли-продажи, поскольку имеет совершенно иную правовую природу. Договор купли-продажи опосредует собой отношения, связанные с передачей вещи, принадлежащей одному лицу, в собственность другого лица-покупателя. К совокупности вещей помимо денег относятся также и ценные бумаги облигации, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты и т. д. Следовательно, вексель может быть предметом различных гражданско-правовых сделок, в том числе договора купли-продажи. В то же время вексель приобретает свойства и признаки ценной бумаги только в том случае, если он выпущен векселедателем в оборот, то есть фактически передан первому векселедержателю. До этого момента документ, названный векселем, даже если он составлен по установленной форме и подписан векселедателем, не является ценной бумагой и не может быть предметом самостоятельных гражданско-правовых сделок. Подтверждением сказанному служит то обстоятельство, что применение к заемным отношениям сторон норм вексельного права обусловлено именно моментом фактической передачи векселя первому векселедержателю. 64  [c.64]

Векселя в бухгалтерском учете, как финансовые вложения

Если предприятие, имея свободные деньги, вкладывает их в приобретение векселей, выпускаемых банками и способных приносить доход, то речь идет о финансовых вложениях. Такие векселя выступают объектом купли-продажи, их учитывают на субсчете 58/2 «Долговые ЦБ». Разберемся, как осуществляется учет векселей в бухгалтерском учете. Проводки:

Пример 2

Фирма 25.01.2018 приобрела вексель банка номиналом 2 000 000 руб., выпущенный 25.01.2018 со сроком платежа по предъявлению, но не раньше 05.05.2018. Начисление процентов – 8% годовых. 05.04.2018 компания оформила соглашение об отступном с условием передачи векселя контрагенту, выполнившему работы стоимостью 2 000 000 руб. без НДС. Он принят в счет оплаты работ. Операция оформлена договором передачи простого векселя.

Бухгалтерские проводки:

Операция	Д/т	К/т	Сумма
25.01.2018
Оплачен вексель	76	51	2 000 000
Вексель учтен в составе финансовых вложений	58/2	76	2 000 000
31.01.2018
Начисление процентов по векселю за январь 2 000 000 х 8% / 365 х 6 дн.	76	91/1	2630
28.02.2018
Начислены проценты за февраль (2 000 000 х 8% / 365 х 28)	76	91/1	12 274
31.03.2018
Начислены проценты за март (2 000 000 х 8% / 365 х 31)	76	91/1	13 589
05.04.2018
Приняты к учету произведенные работы	20	60	2 000 000
Начислены проценты за апрель (2 000 000 х 8% / 365 х 5)	76	91/1	2192
Подрядчику передан вексель в погашение заложенности	60	91/1	2 000 000
Списана номинальная стоимость векселя	91/2	58/2	2 000 000

Инструменты фондового рынка

Фондовый рынок во многом определяет тенденции развития экономики страны, а так же испытывает изменения ее конъюнктуры на себе. Он выполняет ряд функций, обеспечивающих стабильность экономической системы. Среди них выделяют:

• накопление денежных средств и капитальных вложений;
• перераспределение денежных ресурсов между отраслями реального сектора экономики;
• обеспечение минимального порогового значения бюджета, в целях избежания его дефицита;
• получение дополнительного дохода;
• привлечение население к инвесторской деятельности;
• предоставление открытой доступной информации об изменениях на рынке;
• ценообразование на фондовые инструменты;
• распределение рисков между участниками сделок;
• влияние на изменение форм собственности.

Замечание 1
Инструментом взаимодействия субъектов на фондовом рынке является ценная бумага. Она представляет собой документ строгой отчетности и оформления. Сама по себе бумага не имеет ценности. Ценность определяется долей имущественного права ее владельца на часть собственности или капитала.

Ты эксперт в этой предметной области? Предлагаем стать автором Справочника Условия работы

Развитие высоких технологий способствовало переходу от документарных форм фондовых инструментов к бездокументарным. Это упростило процедуры проведения сделок и передачи прав. При этом права на пакеты ценных бумаг подвергаются регистрации в реестрах. Владелец всегда может получить выписку по своим ценным бумагам.

Виды фондовых инструментов, применяемых в стране, определяются ее законодательством. Так в России прописано пятнадцать форм, к которым относят долговые обязательства частные и государственные, акции, сертификаты депозитные и сберегательные, векселя, закладные, складские свидетельства различных видов, и другие.

Эмиссия фондовых инструментов зачастую осуществляется для привлечения дополнительных денежных средств. Сами предприниматели могут вкладывать свободные активы в ценные бумаги с целью получения дополнительных доходов. Как правило, для такой деятельности используют инвестиционные портфели, включающие в себя различные виды ценных бумаг. Использование портфеля позволяет повысить эффективность использования каждого документа в отдельности, при этом снизить риски по всему пакету инвестиционных документов.

Готовые работы на аналогичную тему

Курсовая работа Вексель третьего лица 400 ₽ Реферат Вексель третьего лица 240 ₽ Контрольная работа Вексель третьего лица 200 ₽

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

УСН

Передача векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг) приводит к возникновению двух операций для целей налогообложения (по приобретению товаров (работ, услуг) и по реализации ценной бумаги).

Если организация платит единый налог с доходов, на дату передачи векселя контрагенту налогооблагаемую базу нужно увеличить на стоимость полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за которые организация расплачивается данным векселем третьего лица. То есть признать доход от реализации векселя (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 10 октября 2006 г. № 03-11-04/2/202).

Аналогично поступите и при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 10 октября 2006 г. № 03-11-04/2/202). Однако при этом налоговую базу можно уменьшить на сумму расходов. Полученные доходы уменьшите на стоимость приобретения векселя (п. 2 ст. 280, подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 24 января 2011 г. № 03-11-06/2/08).

Расходы, за которые организация рассчиталась векселем третьего лица, считайте оплаченными на дату его передачи. Примите их к учету по цене сделки, но не более суммы долгового обязательства, указанного в векселе. Такой порядок установлен подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. При этом для расчета единого налога учитывайте особенности учета некоторых видов расходов при упрощенке. Например, расходы на покупку товаров, в оплату которых был передан вексель, можно учесть только после реализации (подп. 23 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Нюансы оформления

Учитывая, что формат акта приемки-передачи не регламентирован, тонкости его составления носят больше рекомендательный характер. Так, стороны могут отпечатать его с использованием текстовых редакторов на компьютере или написать от руки.

Основное условие заключается в том, что текст должен быть составлен обязательно в двух экземплярах (по одному для каждой стороны). Если существует необходимость, то закон не возбраняет составление копий. Только для того, чтобы они имели юридическую силу необходимо нотариальное заверение.

Что делать с задолженностью двум сторонам

Необходимо знать, что, как любая другая ценная бумага, вексель должен содержать ряд обязательных реквизитов, отсутствие которых делает его недействительным. Эти условия подробно описываются в Постановлении ЦИК СССР и СНК СССР №104/1341:

• в тексте должно содержаться наименование «вексель»;
• простое обещание заплатить, ничем не обеспеченное;
• наименование плательщика;
• конечный срок оплаты;
• название места совершения платежа (в случае отсутствия таким местом считается адрес составления бумаги);
• наименование того, кому платят;
• дата и место, где был составлен документ;
• подпись лица, выдавшего документ;

В простом векселе, в отличие от переводного, указывать плательщика необходимости нет.

Учет векселя и бухгалтерские проводки определяются:

• условиями сделки;
• классификацией векселей.

Какие действия совершает кредитор

У векселеполучателя обязанность расплатиться отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Для этого дебиторка должна быть переведена операцией с одного субсчета на другой:

• Дт 62.03 «Векселя полученные» Кт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Данная расписка не может служить финансовым вложением, что обосновано п.3 ПБУ 19/02. В случае, если в условиях предусмотрен доходный процент, то бухгалтерия должна отразить его при погашении задолженности:

• Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62.03 – векселедатель рассчитался по обязательствам;
• Дт 51 Кт 91.01 «Прочие доходы»» – учитывается сумма, полученная в качестве процентов.

Возможен и другой вариант, когда проценты включаются в состав задолженности и ежемесячно начисляются в программе:

• Дт 62.03 Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

Примечание от автора! Какой бы метод работы с векселями ни выбрала компания, ей надо обязательно закрепить его в своей Учетной политике.

Например, ООО «Новый мир» выдало вексель ООО «Делец» в качестве обещания расплатиться за найм нежилых помещений, ранее полученных в аренду. Сумма дебиторки по арендной плате составила 714 000 рублей. В условиях прописан процент доходности 1,5 % от суммы обязательств. Надо сделать расчет процентов при погашении долга:

• 714 000 * 1,5 % = 10 710,00 рублей.

Итак, ООО «Делец» в учете совершает ряд операций:

• Дт 62.03 субконто ООО «Новый мир» Кт 62.01 субконто ООО «Новый мир» – перенесена задолженность в размере 714 000 рублей;
• Дт 62.03 Кт 91.01 – начислены проценты 10 710,00 рублей;
• Дт 51 Кт 62.03 – на расчетный счет поступили деньги по обязательствам 714 000 рублей;
• Дт 51 Кт 62.03 – погашена задолженность по процентам в сумме 10 710,00 рублей.

Таблица 1. Оборотно-сальдовая ведомость по 62 счету

Как поступить должнику

Если рассматривать учет у векселедателя, то за взятые товары (услуги) чаще всего отвечает счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

• Дт 60.03 «Векселя выданные» Кт 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – в размере векселя, выданного поставщику в качестве обещания расплатиться;
• Дт 60.03 Кт 51 – перечислен долг кредитору.