Правила ведения кассы и работы с наличными денежными средствами изменены с конца 2022 года и с начала 2022 года. Рассказываем об изменениях, которые вошли в жизнь бухгалтера и руководителя с 10.01.2021. Наши эксперты подготовили для вас интересный обзор о новом с 2021 года по кассам в части кассовой дисциплины с учётом Закона от 13.07.2020 № 208-ФЗ с изменениями в ФЗ “О противодействии легализации (отмыванию) преступных доходов” № 115-ФЗ.
Новшества в кассовой дисциплине
Кассовая дисциплина – это порядок работы с наличными денежными средствами, установленный Банком России. Он установлен Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У “О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства” (далее – Указания № 3210-У).
В указанный документ неоднократно вносились изменения. Последнее на начало 2022 года было 05.10.2020.
Кратко данный порядок можно изложить в 4-х пунктах, соблюдение которых обязательно:
- выдачу наличных денег и их поступление в кассу нужно проводить через приходные и расходные кассовые ордера. Все ордера по окончании дня должны быть занесены в кассовую книгу (п. 4.1 и п. 4.6 Указаний № 3210-У;
- соблюдение кассового лимита. Денежные средства сверх установленного лимита должны быть сданы в банк. Исключение – дни выдачи зарплаты и дни приема выручки в выходные и праздничные дни. Обращаем ваше внимание, что малый и микробизнес может не сдавать наличку в банк, а оставлять на хранение у себя в компании. Это позволяет сделать п. 2 Указаний № 3210-У;
- выручку, полученную наличными, можно расходовать только на выдачу зарплаты или денег под отчет, оплату товаров, работ и услуг. А вот наличку, которую сняли со счета в банке, можно расходовать на любые разрешенные цели;
- лимит расчета наличными деньгами по одному договору между юридическими лицами и/или ИП – 100 000 рублей.
Приходные кассовые ордера
В журнале приходных кассовых ордеров ПКО можно посмотреть уже созданные операции:
И создать новый (при создании необходимо указать тип операции):
Допустим, оформим поступление наличной оплаты от клиента (на основании продажи). Вначале укажем кассу, плательщика и сумму:
На второй закладке заполним основание платежа (исходный документ продажи или договор с контрагентом), если мы получаем аванс от покупателя, то поле оставить пустым:
В списке выбора видим одну строку, в качестве объекта расчетов используется договор с покупателем, оставляем его:
Выбираем ставку НДС и статью ДДС, сумма взаиморасчетов заполнится автоматически после записи ПКО:
На третьей закладке заполняются реквизиты для формирования печатной формы ПКО:
Распечатаем ПКО:
Мы рассмотрели далеко не самый эффективный метод создания приходного ордера — гораздо проще оформлять поступление оплаты от клиентов вводом на основании — нужно выделить в списке конкретную операцию продажи и нажать Оформить поступление
:
Приходник заполнится автоматически:
В данном случае в качестве объекта расчетов выступает документ реализации:
Ответственность за несоблюдение кассовой дисциплины
Если небрежно относитесь к соблюдению порядка работы с наличностью, ожидает административная ответственность – в порядке ст. 15.1 КоАП РФ.
Стоит отметить, что привлечь как нарушителя проверяющие могут только в течение 2-х месяцев со дня совершения правонарушения. То есть, если компания не сдала наличную выручку в банк и превысила установленный лимит 1 ноября 2022, после 1 января 2021 по данному правонарушению ее уже не могут наказать.
Запомните, что суммы административных штрафов достаточно серьезные:
- для должностных лиц компании – штраф 4000-5000 рублей;
- на компанию – 40 000-50 000 рублей за одно нарушение.
Расходные кассовые ордера (РКО)
Для РКО в программе есть отдельный журнал документов:
Аналогично предыдущему типу документов, здесь тоже две закладки:
При создании РКО следует заполнить тип операции — выберем Оплата поставщику
:
Первым делом указываем кассу и получателя:
Дальше укажем объект расчетов (те документы/договоры, которые мы оплачиваем). Если аванс — поле оставляем пустым.
В данном случае покажу, как одним ордером оплатить несколько объектов расчетов:
В появившемся окне программа самостоятельно определила подходящую для оплаты операцию (самый старый долг):
Однако при необходимости пользователь может подобрать оплачиваемые документы самостоятельно:
В результате заполняется табличная часть ордера Расшифровка платежа
:
Теперь заполняются сведения для корректной печати РКО:
В журнале РКО вторая закладка пустая, несмотря на то, что оформлены и заказы поставщику, и документы приобретения, по которым еще не было оплат:
Причина — сюда попадают только значения документов Заявка на расходование денежных средств
(будем рассматривать в следующих уроках).
Изменения с 10 января 2022 года
С 10.01.2021 вступили в силу изменения, касающиеся перечисления или списания денег. Причем независимо от валюты перевода. При перечисления в иностранной валюте будут рассматривать эквивалентные суммы в рублях.
Итак, с 2022 года на контроле банков и Росфинмониторинга:
- переводы, списания или зачисления, которые превышают 600 000 рублей;
- почтовые переводы и движения авансов за услуги связи (по счетам сотовой связи) – размером более 100 000 рублей.
Данные изменения введены в целях совершенствования обязательного контроля Федеральным законом от 13.07.2020 № 208-ФЗ, который внёс изменения в Федеральный закон № 115-ФЗ “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма”. Начало его действия – 10.01.2021.
Новым Законом от 13.07.2020 № 208-ФЗ даны некоторые послабления. Так, теперь не подлежат контролю:
- переводы денег по поручению клиента, которые осуществляют некредитные организации;
- обмен банкнот одного достоинства на обмен банкнот другого достоинства;
- приобретение гражданами ценных бумаг за наличку;
- получение имущества в лизинг.
Также с 10 января 2022 года снятие со счета или зачисление на счет наличных денег в сумме от 600 000 рублей подлежит обязательному контролю независимо от характера хозяйственной деятельности. А вот получение денег со счета анонимного владельца из-за границы или перевод денег анонимному владельцу за границу контролировать не будут.
Вместе с тем, под обязательный контроль с 2022 года подпадают:
- операции по зачислению денег на счет или вклад, списание денег со счета или вклада иностранной корпорации без образования юрлица, которой еще нет 3-х месяцев;
- зачисление или списание денег такими ин. корпорациями, когда аналогичные операции они не проводили со дня регистрации.
Как было сказано, почтовые переводы и авансы за услуги связи от 100 000 рублей с 2022 года отнесены к операциям, подлежащим обязательному контролю.
Также с 2022 года обязательно контролируют операции с наличными или безналичными денежными средствами по сделке с недвижимостью размером от 3 млн рублей (ранее – и только сделки, по котором был зарегистрирован переход права собственности).
Напрямую касается бухгалтеров и кассиров новое правило по наличным средствам, возвращенным в кассу подотчетниками: такие деньги нельзя снова выдавать из кассы без оборота через расчетный счет. То есть, принятые от подотчетного лица наличные сначала нужно положить на счет, а затем снова снять, если далее нужно ими распорядиться.
Реализация товаров в розницу
Нормативное регулирование
Розничная торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ). Заключение договора розничной купли-продажи осуществляется в момент выдачи чека или иного документа подтверждающего оплату покупателя (ст. 493 ГК РФ).
Реализацией признается передача права собственности на товары на возмездной основе (ст. 39 НК РФ). В целях расчета налога на прибыль организации, занимающиеся розничной торговлей, учитывают доходы и расходы, связанные с приобретением и продажами.
Доходы:
- В БУ выручка от реализации товаров относится к доходам от обычных видов деятельности.Она отражается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» (п. 5 ПБУ 9/99, рабочий план счетов 1С).
- В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Расходы:
- В БУ это фактическая себестоимость проданных товаров (п. 5, 9 ПБУ 10/99). Оценка товаров в розничной торговле может вестись: по стоимости приобретения (без использования счета 42 «Торговая наценка»);
- по продажной стоимости (с использованием счета 42 «Торговая наценка»).
Выбранный способ необходимо закрепить в Учетной политике.
- В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, включают прямые расходы, связанные с приобретением товаров. Они списываются по мере реализации товаров. В состав прямых расходов могут быть включены (ст. 320 НК РФ): договорная стоимость приобретенных товаров;
- транспортные расходы на приобретение товаров до нашего склада.
Состав прямых расходов необходимо закрепить в Учетной политике.
В НУ оценка товаров в торговле (розничная и оптовая) всегда ведется по стоимости их приобретения (без использования счета 42 «Торговая наценка»в НУ).
НДС
Реализация товаров в розницу подлежит обложению НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Если оплата осуществляется физическим лицом наличными в кассу, то счет-фактура не выставляется, достаточно выдать покупателю кассовый чек (п. 7 ст. 168 НК РФ).
В Книге продаж продавец при розничной продаже регистрирует любой первичный документ, которым может быть кассовый чек, сводная справка или иной документ. Такой документ регистрируется с кодом вида операции «Реализация товаров, работ, услуг неплательщикам НДС, получение авансов» (Письмо Минфина РФ от 09.10.2014 N 03-07-11/50894).
Для регистрации в Книге продаж НДС, начисленного с розничной продажи, в программе оформляется документ Сводная справка по розничным продажам, который предназначен для формирования суммарных данных о розничных продажах, облагаемых НДС за календарный месяц (квартал) и регистрация их в книге продаж (п. 1, п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). При проведении данного документа запись отражается в Книге продаж с кодом вида операции «» в графе 3 Книги продаж будут указаны номер и дата документа Сводная справка по розничным продажам, а не данные Z-отчетов. PDF
Учет в 1С
В течение дня при реализации товаров в розницу через АТТ оформляются чеки ККТ. В конце смены касса закрывается и формируется детальный отчет о проданных товарах в розницу в разрезе их наименования, количества и цены продажи.
Детальный отчет о проданных товаров формируется с помощью документа Отчет о розничных продажах вид операции Розничная магазин в разделе Продажи – Отчеты о розничных продажах.
В шапке документа указывается:
- Склад — розничная точка, выбирается из справочника Склады, Тип склада Розничный магазин. PDF
На вкладке Товары указываются реализуемые товары из справочника Номенклатура.
- Счет учета заполняется в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры. При необходимости его можно изменить вручную.
Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры
В нашем примере учет товаров в рознице ведется по покупной стоимости, следовательно, Счет учета — 41.02 «Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)».
- Счет учета НДС — 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
- Счет расходов — 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
- Счет доходов — 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
- Субконто — номенклатурная группа, относящаяся к розничной торговле, выбирается из справочника Номенклатурные группы.
Очень важно указывать Номенклатурную группу правильно, т. к. от этого зависит заполнение декларации по налогу на прибыль.
Подробнее Настройка учетной политики в НУ
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 90.02.1 Кт 41.02 — списание себестоимости товаров по методу По средней (метод списания указан в учетной политике). PDF
- Дт 50.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров в розницу; в БУ с учетом НДС;
- в НУ без учета НДС;
Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – Книга продаж. PDF
Документальное оформление
Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. форму отчета кассира-операциониста. В 1С используется Справка-отчет кассира-операциониста по форме КМ-6.
Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Справка отчет кассира (КМ-6). PDF
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации товаров отражается в составе доходов от реализации:
Лист 02 Приложение N 1:
- стр.010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.: стр. 012 «… выручка от реализации покупных товаров». PDF
Себестоимость реализованных товаров отражается в составе прямых расходов:
Лист 02 Приложение N 2:
- стр.020 «Прямые расходы налогоплательщиков…» в т. ч.: стр. 030 «…стоимость реализованных покупных товаров». PDF
Итоги
Начало 2022 года принесло не только надежды на будущее, но и изменения в организации и проведении контроля за денежными операциями.
Установлен полный контроль за операциями с наличными: банки теперь контролируют все операции с наличными в сумме 600 000 руб. и более (до 2021 г. – только операции, которые не обусловлены хозяйственной деятельностью).
Дополнен перечень операций, подлежащих обязательному контролю. Например, это лизинговые платежи на сумму 600 000 руб. и более.
