Ведение бухгалтерского учета уставного капитала (нюансы)

Счет 80 «Уставный капитал»

Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется «Вклады товарищей».

Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества (51 «Расчетные счета», 01 «Основные средства», 41 «Товары» и др.) и кредиту счета 80 «Вклады товарищей». При возврате имущества товарищам при прекращении договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи.

Аналитический учет по счету 80 «Вклады товарищей» ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.

Счет 80 «Уставный капитал» корреспондирует со счетами:

Пример с проводками по увеличению размера уставного капитала

Уставный капитал АО «Весна» составляет 200 000 руб. и разделен на 100 акций с номиналом — 2 000 руб. соответственно, при этом:

• На конец года была проведена переоценка ОС и в результате первоначальная стоимость ОС увеличилась на 40 000 руб., а сумма накопленной амортизации на 20 000 руб. Соответственно, добавочный капитал вырос на 20 000 руб.
• На общем собрании акционеров было решено увеличить уставный капитал на указанную сумму путём конвертации всех акций АО «Весна» в акции большей номинальной стоимости – 1 200 руб. за единицу.

Бухгалтер АО «Весна» сформировал следующие проводки по счету 80 при увеличении размера уставного капитала:

Важно учесть, что в случае внесения вклада учредителем-юридическим лицом в счёт увеличения уставного капитала до момента официальной регистрации изменений в учредительных документах, ФНС может потребовать учесть его как безвозмездно полученные средства.

Поэтому, всегда должно быть указано в поле «целевое назначение» как «взнос в уставный капитал» в платёжном поручении или накладной, в зависимости от вида вклада.

ГЛАВНОЕ ЗА НЕДЕЛЮ

22.02.202211:36 Кадры

Удержание из зарплаты по исполнительному листу: изменения с 1 февраля 2022 года

22.02.202214:21

Спецрежимы

УСН: 5 важных изменений в 2022 году

22.02.202210:00

Налоги

Новые «штрафные» и «субсидиарные» КБК – с 25 февраля

22.02.202213:05

Взносы

Что будет со страховыми взносами после объединения ПФР и ФСС: проект поправок в НК ПФ

22.02.202213:32

Организация бизнеса

ЦБ ввел меры поддержки из-за реакции рынка на признание ДНР и ЛНР

ПОДКАСТ

Какие изменения законодательства нужно знать бухгалтеру и применять в работе с 2022 года

Все выпуски

Комментарии к документам для бухгалтера

Об НДФЛ с доходов, полученных за пределами РФ

28.02.2022 Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, с…

Можно ли при уплате НДФЛ с процентов по вкладу применить налоговые вычеты?

28.02.2022 НДФЛ начисляется на совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в…

Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях: что с НДФЛ и взносами?

27.02.2022 При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества …
‹Previous›Next Все комментарии

Специфика использования счета

На счет 80 вносятся данные, касающиеся действий, производимых с уставным капиталом предприятия. Размер и форма капитала определяются в зависимости от организационно-правовой компании. Допускается распределение общей суммы на доли с последующим выделением каждой.

Денежные и материальные вклады в уставный капитал являются стратегическим запасом компании на случай банкротства или иных неблагоприятных факторов.

Счет 80 – пассивный. Размер уставного капитала, окончательно зафиксированный в уставных документах предприятия, должен быть отражен по кредиту этого счета.

Внести изменения в размер уставного капитала могут только учредители.

Средства уставного капитала служат для организации деятельности предприятия. Они указываются в пассиве и передаются для последующей эксплуатации.

Как отразить взнос в уставной капитал в программе 1С 8.3

Рассмотрим перечень возможностей для формирования капитала, который можно увидеть, перейдя из раздела «главное меню» в «Операции-Бухгалтерский учет».

Используя кнопку «Создать» заполняем новый открывшийся документ. В нем необходимо ввести дату, когда сформирован капитал (обычно она совпадает с датой регистрации фирмы) и название организации.

Далее приступаем к заполнению таблицы. Жмем кнопку «Добавить», программа в выпадающем списке предлагает нам выбрать в качестве учредителя фирмы, юридическое или физическое лицо.

Затем появляется список с названиями лиц, из которого выбираем нужное нам, а также вносим сумму взноса конкретного учредителя.

Потом жмем «Провести» и осуществляем контроль проводок при помощи кнопки ДтКт. Сформированная проводка, отражает задолженность учредителя перед организацией по уставному капиталу.

Стоит отметить, что вышеуказанный документ формирования дает возможность напечатать список учредителей, где будут отражены следующие данные:

1. ФИО учредителя;
2. Паспортные сведения;
3. Место регистрации;
4. Размер части в уставном капитале;
5. Величину взноса, который внесен;
6. Форма оплаты.

В качестве взноса в капитал могут выступать различные основные средства. Чтобы определить их первоначальную стоимость, нужно сделать их денежную оценку и согласовать у всех партнеров-учредителей компании. Чтобы оформить их как вклад в уставной фонд, программа 1С 8.3 предлагает использовать все тот же документ формирования, который был описан ранее.
Если Вы отражаете уставной капитал в 1С впервые, то рекомендуем оставить бесплатную заявку в поддержку по 1С через сервис Бит.Личный кабинет. Вам перезвонит консультант по 1С и поможет.

Отразить поступление и приемку к учету полученного основного средства можно с помощью документа «Принятие к учету ОС». Этот документ находится в меню «Покупки-Поступление (акты, накладные)».

В появившемся списке с помощью кнопки «+Поступление» получаем новый документ поступления основных средств.

Заполняем созданный документ.

Жмем «Провести» и потом ДтКт, чтобы осуществить контроль проводок.

Основное средство, которое получили в качестве вклада, нужно принять к учету, ввести в эксплуатацию, и, в дальнейшем, начислять по нему амортизацию. Это отражается следующими проводками:

• Дт 75 – Кт 80 сформирован уставной фонд;
• Дт 08.04 – Кт 75.01 отражена стоимость поступившего объекта ОС, которое учредитель внес в качестве вклада в капитал;
• Дт 01 – Кт 08.04 Объекта ОС введен в эксплуатацию.

Точно также отражается вклад материалами. Сначала создаем и заполняем уже документ формирования. Затем оформляем «Поступление (акты, накладные)». Для этого входим в «Покупки-Поступление (акты, накладные)».

При помощи кнопки «+Поступление» создаем новый документ, в котором выбираем Товары (накладная).

Оформляем документ, при этом в качестве счета учета, указываем 75.01 расчеты по вкладам в уставный капитал.

Затем жмем «Провести», и проверяем проводки с помощью кнопки ДтКт.

Увеличение УК

УК можно увеличить в случае:

• изменения организационно-правовой формы юрлица или вида деятельности до требующих большей величины УК;
• принятия решения собственников об этом.

Увеличение становится возможным только при полной оплате первоначально сформированного УК и регистрации изменений по величине УК в уставе. ПАО и АО, уже разместившим все объявленные в УК акции, после осуществления регистрации изменений, внесенных в устав, придется в течение 3 месяцев со дня принятия решения об увеличении УК зарегистрировать допэмиссию или конвертацию акций в ФСФР, а затем в ФНС.

Увеличение возможно следующими путями (с соответствующими бухгалтерскими проводками):

• Прием нового участника и увеличение УК на его долю (в ООО и ХТ): Дт 75 Кт 80.
• Внесение допвкладов прежними участниками (в ООО, ГУП, МУП, ХТ): Дт 75 Кт 80.
• Увеличение доли за счет нераспределенной прибыли или добавочного капитала (в ООО, ГУП, МУП, ХТ): Дт 83, 84 Кт 80.
• Допэмиссия акций того же номинала за счет допвкладов акционеров или иных лиц (в ПАО и АО): Дт 50 (51, 52, 70, 75) Кт 80.
• Увеличение номинала акций за счет нераспределенной прибыли или добавочного капитала (в ПАО и АО): Дт 83 (84) Кт 80. В этом случае происходит замена акций одного номинала на акции другой номинальной стоимости.

С суммы увеличения доли физлица за счет прибыли надлежит удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 21.02.2013 № 03-04-05/4-117). Если УК возрастает за счет переоценки УК или в результате реорганизации юрлица, то такой доход у физлиц облагаться налогом не будет (п. 19 ст. 217 НК РФ).

У участников (акционеров) — юридических лиц при увеличении их вклада в УК дохода, подпадающего под налог на прибыль, не образуется (подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, постановление ФАС Поволжского округа от 16.02.2009 № А65-11409/2006).

Характеристика — субсчета, что учитывается по дебету и кредиту?

В соответствии с Планом бухсчетов счет 80 предназначен для отражения информации о величине уставного капитала организации (складочного), его изменениях в процессе деятельности предприятия.
Сальдо сч.80 всегда должно соответствовать сумме УК, отраженной в учредительных документах общества. Если размер капитала меняется, то сведения о новом размере должны быть отражены как в уставе ООО, так и на бухгалтерском счете 80.

То есть в любой момент времени, сумма, указанная на сч.80 должна быть равна УК из устава.

Для ООО минимальная величина уставного капитала 10000 руб., предприятие по своему желанию может сформировать больший УК.

Сч.80 является пассивным – предназначен для учета пассива — уставного капитала. Его сумма всегда отражается по кредиту, сальдо у сч.80 всегда кредитовое.

Общества с ограниченной ответственностью субсчета на сч.80 не открывают. Исключением являются производственные кооперативы, которые могут открыть такие субсчета:

• 80-1 – Паевый фонд;
• 80-2 – Коллективный фонд.

Также субсчета могут открыть акционерные общества:

• 80-1 – Простые акции;
• 80-1 – Привилегированные акции.

Аналитику по 80-счету можно организовать по учредителям.

Как внести уставной капитал на расчетный счет

Сейчас регистрация ООО возможна без предварительного открытия расчетного счета, тем не менее, мы не рекомендуем учредителям затягивать с обращением в банк. Дело в том, что уплата организацией налогов и других платежей в бюджет возможна только безналичным путем, поэтому открыть счет в банке все равно придется.

Перед тем, как открыть в банке расчетный счет, рекомендуем нашим пользователям получить бесплатную консультацию банковских специалистов, что позволит сделать это на самых выгодных условиях.

Внесенными учредителями в счет уставного капитала денежными средствами (наличными или безналичными) организация может распоряжаться на свое усмотрение: закупать товары или оборудование, оплачивать аренду офиса или производственных помещений, выплачивать зарплату и т.д. В процессе деятельности общества уставный капитал ООО может быть увеличен или уменьшен, но он не может становиться меньше минимального размера, установленного законом, т.е. 10 000 рублей.

Внесение денежных средств на расчетный счет общества в качестве оплаты уставного капитала оформляется по каждому учредителю отдельно, в пределах его доли в ООО. Если учредитель своевременно не оплатил свою долю или оплатил ее не в полном размере, то она переходит к обществу и распределяется между другими участниками.

Что касается административных штрафов в отношении самого ООО за нарушение 4-х месячного срока внесения уставного капитала, то они законом не предусмотрены, однако, в таких случаях общество может быть принудительно ликвидировано.

Сроки внесения доли в УК для ООО

Согласно действующему законодательству (ФЗ от 08.02.1998 №14-ФЗ в ред. от 29.07.2017), все учредители обязаны внести свои доли в уставный капитал фирмы в течение периода, регламентированного соглашением о создании общества. Предел сроков – четыре месяца с момента регистрации предприятия в ИФНС России.

Дополнительное увеличение размера уставных взносов предусмотрено только после внесения всеми учредителями своих долей в полном размере. Увеличение может происходить за счет имущества самого предприятия, дополнительных взносов учредителей или внесением доли третьих лиц (если это не противоречит Уставу).

Осуществление взносов при формировании УК

Уставный фонд организации может быть сформирован из денежных ресурсов в наличной и безналичной формах, а также имущества либо имущественных прав. Наиболее простым способом внесения учредителями средств в счет формирования базового капитала является безналичный перевод средств со счетов собственников на счет вновь создаваемой компании. Также очень просто внести наличные финансовые средства через кассу в счет формирования обозначенного базового капитала.

Намного сложнее, если собственники принимают долевое участие в формировании этих средств посредством внесения своего имущества. В данном случае необходимо, чтобы указанное имущество было оценено независимой организацией, которая подтвердит, что стоимость собственности соответствует заявленной доле участия.

Более сложным с процедурной точки зрения является внесение имущественных прав в счет образования УК. При подобной процедуре необходима не только независимая стоимостная оценка, но и соответствующее документарное обеспечение. К тому же, подобные сделки имеет фискальные и юридические риски. Как такие права, так и их оценку смогут при наличии веских оснований оспорить и третьи лица, и федеральная налоговая служба.

Согласно требованиям Гражданского кодекса, минимальный уровень уставного фонда должен быть оплачен исключительно денежными ресурсами. И лишь та доля, которая превысит минимально требуемый уровень, может быть оплачена альтернативными активами.

На каком счете отражается УК ООО?

Величину уставного фонда, отраженную в уставе зарегистрированного общества с ограниченной ответственностью, обязательно нужно учесть в бухгалтерии предприятия.

В соответствии с Планом для учета складочного капитала ООО предусмотрен счет 80.

Проводка по формированию УК выполняется единожды на дату регистрации учредительных документов налоговым органом.

Изменения в сч.80 вносятся только в двух случаях:

1. Ликвидация организации — бухгалтерский учет при закрытии ООО.
2. Изменение величины уставного фонда (уменьшение или увеличение).