Расчет транспортного и земельного налогов в 2022 году в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Какие компании обязаны платить транспортный налог?

Налоговое законодательство устанавливает, что налог обязаны уплачивать все юридические лица, в собственности которых есть транспортные средства.

Прекращение обязанности возможно только в том случае, если ТС снято с регистрационного учёта или уничтожено. Но оба эти факта нужно подтвердить документально, иначе ФНС не возьмёт их во внимание.

То есть сбор всё равно придётся платить, даже если организация давно не пользуется техникой, передала её в аренду или внесла в уставной капитал другой компании.

Но есть одно исключение – фирма освобождается от уплаты транспортного налога, если техника была реализована по причине исполнительного производства.

Сбор взимается с большинства судоходных, водных и воздушных транспортных средств. Но у некоторых юрлиц есть возможность сэкономить. К примеру, закон освобождает от уплаты владельцев морских платформ, специальной техники для с/х деятельности, промысловых судов.

Льготные положения по налогу на транспорт

Льготы по транспортному налогу регламентированы законодательством субъектов РФ. В ст. 361.1 НК РФ установлен только общий порядок их применения. К примеру, для использования льготы по транспортному налогу компания подает в налоговую инспекцию специальное заявление.

Важно! Для использования льготы компания обязательно должна подать заявление. Если этого не сделать, льготу не предоставят даже при условии, что упоминание о ней есть в региональном законодательстве.

Данный момент не относится к физлицам и ИП — льгота представляется налоговиками самостоятельно на основании имеющихся у них сведений. При этом предприниматели платят транспортный налог аналогично гражданам — на основании уведомления из ИФНС.

На основании п. 2 ст. 358 НК РФ в отношении некоторых транспортных средств налог вообще не уплачивается — они исключены из объекта налогообложения. В этом случае подавать заявление о льготе не требуется, поскольку освобождение действует в автоматическом порядке.

К примеру, транспортный налог не уплачивается, если автомобиль находится в розыске. Факт кражи подтверждается документами, выданными ГИБДД или на основании сведений, полученных налоговиками в порядке межведомственного информационного обмена.

Кроме того, некоторые транспортные средства не облагаются налогом, поскольку используются в особых сферах деятельности — сельском хозяйстве, при морском и речном промысле, транспортных и грузовых перевозках при морской, речной или воздушной транспортировке.

Инструкция, как рассчитать транспортный налог

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

ТН = НБ х НС, где:

• НБ – налоговая база
• НС – налоговая ставка, актуальная на момент уплаты

Формула усложняется, если компания:

• вносит авансовые платежи
• хочет воспользоваться налоговыми льготами
• применяет разные коэффициенты

Если совпадают все три условия, указанные выше, расчёт выглядит так:

ТН = НБ х НС х Кв х Кп — НЛ — АП, где:

• Кв – коэффициент владения ТС
• Кп – повышающий коэффициент
• АП – авансовые платежи
• НЛ – льготы, на которые имеет право плательщик

Это полная формула, но она может меняться в зависимости от ситуации.

Таблица ставок транспортного налога для Москвы

Ставки транспортного налога утверждаются в г. Москве способом вычисления их по данным мощности двигателя, и чем более высокая мощность у машины, тем большую сумму налога обязан уплатить в бюджет налогоплательщик. Показатель двигательной мощности измеряется в лошадиных силах.

Легковой транспорт в целях обложения налогом разделен на 6 групп, каждая из которых отличается от предыдущей большей мощностью двигателя, точно так же делятся на категории грузовые авто, только в их случае групп обозначается только пять.

Главные значения формулы

Основные параметры расчёта налога – это налоговая база и налоговая ставка. Они не исключаются из формулы в любом случае. Остальные показатели дополняют её, если это нужно в конкретной ситуации.

Значение НБ можно узнать в техпаспорте или других документах на транспортное средство. Базой становится мощность двигателя, валовая вместимость или единица машины.

Обратите внимание, что мощность двигателя, указываемая в кВт, подлежит перерасчёту в лошадиных силах: количество кВт нужно умножить на 1,35962 (это неизменная величина). Получившийся результат требуется округлить до 2-х цифр после запятой.

Что касается налоговой ставки, то она устанавливается региональными властями и зависит от:

• базы налогообложения
• возраста техники
• категории ТС
• экологического класса

Если орган МСУ не определил ставки, компании вправе использовать базовые показатели, прописанные в ст.361 НК РФ.

Чтобы узнать НС в конкретном регионе, можно воспользоваться справочным сервисом ФНС:

1. Указать регион.
2. В поиск ввести «О транспортном налоге». Система автоматически выдаст закон, который действует в нужном субъекте РФ.
3. Нажать «Подробнее».
4. Перейти во вкладку «Ставки».
5. Поставить галочку рядом с надписью «Юридическое лицо».
6. Кликнуть кнопку «Показать».

Сервис отобразит ставки по ТН в выбранном регионе.

Пример расчёта

Расчёт, производимый только с основными значениями, очень простой. К примеру, в собственности компании в течение 2022 года находился легковой автомобиль с мощностью 145 л.с, что является базой налогообложения. Налоговая ставка в регионе составляет 35 рублей.

Умножаем два показателя и получаем размер транспортного налога:

145*35 = 5 075 рублей

Столько организации нужно заплатить без учёта авансовых платежей, применения льгот и коэффициентов.

Изменения по налогу на транспорт в 2022 г.

В 2022 г. изменения по транспортному налогу коснулись ряда серьезных моментов.

Заявление на льготы

Налогоплательщики теперь должны уведомлять налоговую инспекцию о тех льготах, которые они имеют по налогу. Для такого уведомления используется форма, регламентированная Приказом ФНС от 25.07.2019 г. № ММВ-7-21/[email protected]

До 2022 г. такое уведомление подавать не нужно было, поскольку информация о льготах содержалась в декларации по налогу. Налоговики пояснили, что данный документ следует представлять только по налоговым периодам, начиная с 2022 г. За прошедшие годы уведомление не подается, также его не нужно подавать и в течение 2022 г. (если юрлицо реорганизовано или ликвидировано). Этот момент ФНС отметила в Письме от 12.09.2019 г. № БС-4-21/[email protected]

Важно! Срок подачи уведомления о льготах законом не установлен. Компания может передать его в ИФНС как до даты уплаты налога (первого аванса), так и после передачи налоговиками сообщения о размере исчисленного транспортного налога. Данную ситуацию ФНС объяснила в Письме от 03.12.2019 г. № БС-4-21/[email protected]

Декларация по налогу на транспорт

Изменения в 2022 г. по налогу на транспорт коснулись и бланка декларации по нему. Новая его форма регламентирована Приказом ФНС от 26.11.2018 г. № ММВ-7-21/[email protected] Он использовался для сдачи декларации за 2022 г., а также для передачи корректировочных сведений.

Что касается декларации за 2022 г., то ее уже подавать не нужно, поскольку такая обязанность отменена на основании Федерального закона от 15.04.2019 г. № 63-ФЗ. Именно из-за того, что декларацию по транспорту отменили, компаниям нужно подавать в ИФНС заявление по льготам.

Важно! Для ИП не было предусмотрено необходимости по сдаче декларации по налогу на транспорт.

Новый перечень дорогих машин

При расчете налога теперь необходимо учитывать обновленный список транспортных средств, относящихся к дорогим. К ним применяются повышенные коэффициенты. В такой список были включены как автомобили премиум-класса, так и «народные» марки — Honda Pilot, Mazda CX-9 и Subaru Outback.

Авансовые платежи и итоговый ТН

Периодичность внесения авансовых платежей зависит от того, установили региональные власти отчётные периоды или нет. Если да, то платить требуется ежеквартально, если нет, то – по итогам года.

Вносят авансы равными частями. Применяемая для их расчета формула следующая:

АП = ¼ х ТН

По итогам года ТН рассчитывается за вычетом авансовых платежей:

ТН = НБ х НС – АП

Пример расчёта

Фирма в течение всего 2022 года имела в собственности легковую машину с мощностью двигателя 150 л.с, что и считается налоговой базой. Ставка в регионе составляет 10 рублей.

Сначала рассчитывается размер налога:

150*10=1500 рублей

Потом с него определяется авансовый платёж:

¼*1500=375 рублей

Итоговый транспортный налог с учётом авансов, вносимых каждый квартал (то есть 3 раза), рассчитывается так:

1500- (375*3)=375 рублей

Учёт коэффициента владения ТС

Организация применяет коэффициент владения (Кв), когда техника зарегистрирована на неё не весь отчётный год или квартал. Если транспортное средство находится в собственности полный год, тогда коэффициент составляет 1 и не оказывает влияния на итоговую сумму ТН. Поэтому его и не учитывают.

Расчет коэффициента производится по отдельной формуле:

Кв = количество полных месяцев владения ТС/число месяцев в отчетном периоде

Как учитывается неполный месяц владения ТС?

Как было сказано выше, если юридическое лицо имеет ТС в собственности неполный период, нужно применять коэффициент владения. Разберем, как все это учитывается, на примере.

Компания 10 марта 2022 года зарегистрировала свой легковой автомобиль мощностью 150 л.с. (это НБ). Налоговая ставка в регионе составляет 10 рублей. Как же в этом случае рассчитать аванс за первый квартал и транспортный налог по итогам года?

Обратите внимание, что существует правило «15-го числа»:

• автомобиль поставлен за учет в периоде с 1 по 15 число месяца (включительно)
• авто снято с учета в период с 16 по 30 (31) число месяца (для февраля с 16 по 28/29)

В рассматриваемом случае как раз работает это правило. Автомобиль зарегистрирован 15-го марта, значит, этот месяц для исчисления налога учитывается полностью.

Сначала рассчитываем коэффициенты владения:

• первый квартал – 0,3333 (1 месяц владения/3 месяца отчетного периода)
• по итогам года – 0,8333 (10 месяцев/12 месяцев)

Затем переходим к авансовым платежам:

• первый квартал – ¼*150*10*0,3333=125 рублей
• второй – ¼*150*10=375 рублей
• третий – ¼*150*10=375 рублей

Наконец, считаем итоговую сумму транспортного налога:

150*10*0,8333 — (125+375+375)=375 рублей

Не нужно забывать, что сумма ТН округляется до рубля, если выходит больше 50 копеек.

Сроки уплаты транспортного налога юридическими лицами в 2022 году

Срок платежа по транспортному налогу один для всех, он больше не зависит от региона.

Организации обязаны заплатить транспортный налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года. Таким образом, налог за 2021 год компании платят до 01.03.2022.

Регионы по-прежнему вправе установить свой порядок перечисления налога и обязать организации перечислять авансовые платежи. При этом сроки уплаты авансов регионы больше не устанавливают, они тоже одинаковы для всей РФ — последний день месяца, следующего за отчетным кварталом. С учетом выходных и праздников в 2022 году сроки следующие:

• 04.05.2022 — авансовый платеж за 1 квартал;
• 01.08.2022 — авансовый платеж за 2 квартал;
• 31.10.2022 — авансовый платеж за 3 квартал.

Чтобы платеж дошел до получателя, важно указывать в платежном поручении актуальные КБК для уплаты транспортного налога. Если вы пользуетесь Экстерном, то сможете автоматически заполнять платежные поручения по декларациям и требованиям ФНС.

Что такое повышающий коэффициент?

Налоговое законодательство обязывает применять повышающий коэффициент (Кп), если в собственности компании есть легковой автомобиль высокой стоимости. Данное значение зависит от средней цены и возраста машины.

Список автомобилей, при расчёте налога на которые нужно применять Кп, опубликован на официальном сайте Минпромторга. Каждый год этот перечень обновляют. Новую версию можно посмотреть не позже 1 марта.

Расчёт ТН с учётом Кп производится по следующей формуле:

ТН=НБ*НС*Кп – АП

Аванс считают так:

АП = ¼*НБ*НС*Кп

Пример расчёта

У фирмы в собственности весь 2022 год находился легковой автомобиль марки BMW 340i xDrive Gran Turismo с мощностью 326 л.с.(НБ), стоимостью 3 200 000 рублей. Налоговая ставка в регионе составляет 150 рублей. В соответствии с перечнем Минпромторга повышающий коэффициент для такой машины равняется 1,1.

Аванс:

¼*326*150*1,1=13 448 рублей

Итоговый транспортный налог:

(326*150*1,1) – (3*13 448)=13 446 рублей

Кто имеет право на налоговые льготы?

В статье 358 НК РФ закреплён список ТС, за которые юридические лица не обязаны платить налог. Но власти в регионах вправе устанавливать ещё дополнительные льготы.

К примеру, в столице сбор не уплачивают компании, которые занимаются перевозками пассажиров на городском транспорте. В Санкт-Петербурге фирмы, имеющие в собственности плавучие доки, платят налог меньше на 50%.

Узнать, есть ли в вашем регионе льготы, можно в налоговой службе.

При расчёте размер льготы вычитается из размера транспортного налога. Полученную в итоге сумму нужно заплатить в ФНС.

Когда применяется повышающий, а когда понижающий коэффициент кв

Для того чтобы в расчётной части налоговой декларации юридические или физические лица могли использовать повышающее значение коэффициент КВ должно выполняться следующее условие — имеющиеся в распоряжении автомобили должны соответствовать описанию, которое приведено во втором пункте статьи 362 налогового кодекса.

Если указанное выше условие не выполняется, то использование повышающего коэффициента при подаче декларации запрещено.

Понижающее значение коэффициента может применяться в следующих ситуациях:

1. Владелец автомобиля распоряжается им менее одного года, при условии, что именно это время подпадает под понятие «отчётный период».
2. Объект транспортного налога стал предметом противоправных деяний, иными словами был угнан.

Однако следует помнить, чтобы использовать второе обстоятельство в качестве причины для указания в декларации понижающего коэффициента надо обязательно обратиться с заявлением в правоохранительные органы. Кроме того, в обязательном порядке должно быть возбуждено уголовное дело по факту кражи.

Далее необходимо получить соответствующие справки и предоставить их в своё подразделение налоговой службы, где ещё придётся собственноручно написать заявление с просьбой об использовании понижающего коэффициента для расчёта декларации. Помните, что документы в налоговой инспекции могут принять только у владельца автотранспорта. Существуете ещё один вариант, при котором можно использовать понижающее значение коэффициента Кв.

В данном случае речь идёт о категории людей, которым положены различные виды льгот. Кстати, типы льгот, а также категории лиц, которым они положены, разнятся в зависимости от региона страны. К примеру, пенсионеры, проживающие в Московской области, имеют право на оплату половины начисленного транспортного налога, а жители Чеченской Республики, в собственности которых имеются транспортные средства с объёмом силового агрегата до 150 лошадиных сил и, вовсе, освобождаются от налогового бремени.

Кроме того, льготы распространяются на такие категории граждан как многодетные семьи, инвалиды, участники боевых действий и многие другие. Для удобства пользователей можно узнать полную информацию о лицах, которым предоставляется льготное право оплаты транспортного налога, на сайтах региональных налоговых подразделений, либо при личном обращении в ближайшее отделение налоговой инспекции.

Получить льготы, а вместе с ними и право на использование понижающей ставки транспортного налога можно при личном обращении в налоговую службу. При себе необходимо иметь заявление соответствующего образца, а также пакет документов, подтверждающий отношение к той или иной категории льготников.

Теперь стало понятно, по каким автомобилям установлены повышающие коэффициенты для расчёта транспортного налога, а по каким машинам надо использовать стандартные коэффициенты.

Нужна ли декларация по ТН?

Налоговая декларация по сбору на транспорт больше не нужна. Сотрудники ФНС самостоятельно запрашивают сведения в ГИБДД и Ростехнадзоре о том, какая техника зарегистрирована на юридическое лицо. В качестве напоминания инспекция высылает плательщику уведомление о сумме налога.

Если гражданин посчитал сбор сам, и его результат расходится с ФНС, можно отстоять свою позицию, если она верна. Потребуется обосновать правильность самостоятельного расчёта документально. Налоговая служба отводит на оспаривание 10 суток с момента получения оповещения о сумме транспортного налога.

Льготы по транспортному налогу в Москве

Прежде чем рассматривать перечень граждан и организаций, имеющих право на частичное или полное освобождение от перечисления сумм транспортного налога, разберемся, какой транспорт не облагается данным налогом в любом случае:

• корабли, занесенные в Российский международный реестр судов;
• транспорт, участвующий в осуществлении грузовых и пассажирских перевозок (через реку или море, а также по воздуху);
• морские буровые суда, платформы (плавучие и стационарные);
• самолеты/вертолеты, эксплуатируемые медицинской или санитарной службами;
• машины, используемые в сельском хозяйстве для разведения скота или выращивания культурных растений;
• лодки на веслах;
• велотранспорт, скутеры, самокаты и т.п.