Налоговый вычет при покупке квартиры индивидуальным предпринимателем

Частичное освобождение граждан от НДФЛ – эффективный инструмент государственной поддержки. Право приостановить отчисления в бюджет появляется в разных случаях. Одним из них является приобретение жилой недвижимости. Может ли ИП получить такой налоговый вычет, разбирались профессиональные юристы. Специалисты отметили особенности возврата НДФЛ при покупке квартиры плательщиками ОСНО, «спецрежимниками» и самозанятыми гражданами.

Общая характеристика

Налоговый вычет в рамках статьи 220 НК РФ предоставляется только физическим лицам, доходы которых облагаются по ставке 13%. Регистрация в качестве ИП реализации права не препятствует. Если коммерсант платит подоходный налог, он может подать декларацию 3-НДФЛ и настоять на перерасчете обязательств.

Проще всего получить имущественный вычет предпринимателям на общей системе. Закон признает бизнесменов плательщиками НДФЛ. Они обязаны ежегодно сдавать декларацию с указанием фактического дохода. Авансовые платежи взыскиваются регулярно, а потому к возврату могут быть заявлены внушительные суммы. Чтобы использовать право плательщикам ОСНО, достаточно указать соответствующие данные в декларации.

Сложнее вернуть деньги «спецрежимникам». Они могут претендовать на вычет лишь при наличии стороннего дохода, облагаемого по ставке 13%. Если заработков помимо бизнеса не имеется, стоит передать право на возмещение супруге или иному совершеннолетнему совладельцу. Такое допускается при оформлении недвижимости в совместную или долевую собственность.

Есть ли законные пути обхода для ИП?

Чтобы получить право на получение имущественного вычета предприниматель может воспользоваться одним из следующих вариантов:

1. Заблаговременно перейти на другой режим налогообложения, который предполагает уплату НДФЛ, и подать соответствующее уведомление в ФНС до конца года. Ведь обычно решение о покупке недвижимости не принимается спонтанно и у предпринимателя есть время, чтобы «подготовить почву» для получения имущественного вычета.
2. Реорганизовать свой бизнес из ИП в формат ООО. Тогда бывший предприниматель будет оформлен в компании как директор. Он может быть единоличным учредителем и единственным работником в ООО. Но в глазах государства будет выступать рядовым наемным работником, который получает налогооблагаемые доходы.
3. Оформить вычет за предпринимателя может его супруга, если она официально трудоустроена и обладает доходами в виде зарплаты. Квартира должна быть оформлена в общую совместную/долевую собственность. С 2014 года право на вычет не распределяется в соответствии с принадлежащими долями супругам. Теперь каждый из них может вернуть сумму в пределах 2 млн.р. (или же 260 тыс.р.). Про имущественный вычет при покупке квартиры в долевую собственность или по ДДУ читайте тут.

Основания предоставления имущественного вычета

Пункт 1 статьи 220 НК РФ охватывает сделки по продаже и покупке имущества. Действие нормы распространяется на операции со всеми жилыми строениями. Договоры, предметом которых выступает земля, попадают под имущественный вычет лишь при определенном целевом назначении. Участки должны быть отведены под строительство домов либо находиться под таковыми зданиями.

Получить преференцию вправе не только покупатели, но и продавцы. В числе оснований имущественного вычета названы реализация земли, капитальных сооружений, дорогостоящих движимых вещей, а также изъятие объектов для государственных и муниципальных нужд.

Особенности вычета заключаются в освобождении дохода от НДФЛ. Возврат денег в этих случаях не производится. Не облагается налогом продажа недвижимости в пределах 2 млн, участков земли и движимых вещей – 250 тыс. рублей. Положения статьи 220 НК РФ не распространяются на операции с ценными бумагами. Вне зависимости от полученной суммы не подлежат обложению сделки по реализации недвижимости, находившейся в собственности 5 лет и более. Вознаграждения с продажи иного имущества освобождают от налога при сроке владения 3 года.

Общие понятия и условия применения нормы распространяются на все основания. Чтобы получить имущественный вычет или вернуть излишне оплаченный НДФЛ потребуется подать специальную декларацию. Право придется подтверждать документально. Использовать механизм разрешено 1 раз в жизни.

Особенности получения вычета при покупке жилья предпринимателем

По закону РФ освобождение от налога при приобретении квартир и домов распространяется только на плательщиков НДФЛ. Двоякий статус ИП не позволяет провести четкую границу и выработать единый алгоритм.

Общая система налогообложения

ИП на ОСНО достаточно подать годовую декларацию в территориальную инспекцию и приложить документы по сделке. Вычет охватывает доходы как от коммерческой, так и иной хозяйственной деятельности. Сразу уменьшить отчисления в бюджет не удастся из-за авансовых платежей. По итогам года придется делать возврат.

Пример. Предприниматель на общем режиме купил квартиру стоимостью 4 600 000 рублей. Совокупная выручка от бизнеса в год заключения сделки составила 7 500 000 при затратах в 5 800 000.

Рассчитаем облагаемую базу. Доход от коммерческой деятельности: 7 500 000–5 800 000 = 1 700 000.

Затраты по покупке квартиры будут освобождены от НДФЛ в пределах 2 млн рублей. Вычет полностью покроет налоговую базу:

2 000 000–1 700 000 = 300 000.

Остаток в 300 тыс. предприниматель использует в следующем году при расчете обязательств перед бюджетом.

Специальные режимы и самозанятость

Возможности этой категории плательщиков ограничены. ИП на УСН, ЕНВД, ЕСХН или патенте не являются плательщиками НДФЛ. Они не попадают под действие статьи 220. Подать декларацию разрешено лишь при появлении доходов, облагаемых по правилам главы 23 НК РФ. Так, настаивать на возврате налога вправе коммерсанты, совмещающие бизнес и работу по трудовому договору.

Пример. Предприниматель оказывает услуги на ЕНВД и одновременно трудится в местной клинике для животных. Выручка от бизнеса за 12 месяцев составила 670 тыс. рублей. Кроме того, за год ветеринарное учреждение выплатило специалисту заработную плату в 420 тыс. рублей. С суммы был удержан НДФЛ по ставке 13% – 54 600 рублей. В декабре коммерсант купил дом за 1800 000.

Имущественный вычет будет предоставлен лишь на 420 тыс. Поскольку дом куплен в конце года, излишне взысканный налог в сумме 54 600 рублей возвратят на счет ветеринара. Выручку от бизнеса на ЕНВД во внимание не примут.

Остаток в 1380 000 разрешат использовать в следующем отчетном периоде в рамках трудовых отношений. Предприниматель может получить уведомление о праве на вычет. В этом случае работодатель не будет удерживать НДФЛ с заработной платы.

Если у «спецрежимника» отсутствуют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, претендовать на имущественный вычет он не может. Министерство финансов России в письмах № 03-04-05/32776 и № 03-04-05/60785 разрешило возвращать налог через супруга. Условием станет оформление недвижимости в совместную собственность. Если права на объект зарегистрированы в долях, придется подтвердить реальность затрат каждого владельца.

Неопределенность правового статуса самозанятых граждан существенно осложняет применение норм. Формально они признаны плательщиками НДФЛ. Однако до конца 2022 года в отношении таких лиц действуют налоговые каникулы. Фактически в бюджет ничего не перечисляется, а потому возврат невозможен. Воспользоваться правом на вычет самозанятые граждане могут по той же схеме, что и «спецрежимники». Альтернатив у них нет.

Важно! При выявлении случаев неправомерного оформления имущественного вычета контролирующий орган взыскивает неосновательное обогащение через суд. Разъяснения представлены в письме ФНС России № СА-4-7/[email protected]

Как получить возврат супруге ИП через работодателя?

Шаг 1. Получение уведомления в ФНС

Право на налоговый вычет супруга ИП приобретает еще до окончания налогового периода. Для этого ей нужно получить в Налоговой инспекции уведомление по установленной форме.

В инспекции понадобятся правоустанавливающие и платежные документы на квартиру, а также заявление на представление справки. В заявлении указывается полное наименование и реквизиты работодателя-налогового агента, через которого будет оформлен вычет.

Стоит отметить, что право на возврат налога супруга не утрачивает даже в том случае, если все платежные документы оформлены на предпринимателя. Супруге просто надо дополнительно представить заявление на распределение расходов на приобретение недвижимости.

Шаг 2. Представление уведомления в бухгалтерию

Вместе с полученным уведомлением из ФНС, а также документами на квартиру супруга обращается в бухгалтерию по месту работы. Здесь она пишет заявление с просьбой предоставить ей имущественный вычет.

Заявление на предоставление вычета через работодателя: бланк, образец.

Шаг 3. Реализация права на вычет

Со следующего месяца супруга начнет получать зарплату в большем размере без удержания из зарплаты НДФЛ. Если право на вычет в текущем году супруге не удастся реализовать в полном объеме (до 260 тыс.р.), она может перенести остаток на последующие периоды.

Также супруга предпринимателя может обратиться за единовременной выплатой по окончании года, представив декларацию по форме 3-НДФЛ в ФНС (аналогично тому алгоритму, который предусмотрен для ИП).

Право на получение имущественного вычета возникает у бизнесменов, которые параллельно обладают доходами, облагаемые по ставке НДФЛ 13%. Это может быть не только зарплата, но доход от аренды недвижимости или ее продажи. Также его может оформить предприниматель, работающий на ОСНО.

Право на получение налогового вычета при покупке квартиры есть не только у ИП, но и у других категорий граждан. На нашем сайте вы можете узнать о том, может ли его получить пенсионер и как это сделать и каковы нюансы для пожилых людей,а также об особенностях оформления на безработных, на ребенка, при покупке жилья у родственника.

Альтернативой оформления возврата НДФЛ на ИП может быть получение вычета через супругу.

Когда нельзя возместить налог

В статье 220 НК РФ описано, в каких случаях территориальной инспекции полагается отклонить заявление. Вернуть уплаченные в бюджет налоги нельзя, если:

• жилое помещение или участок приобретались у близких родственников;
• покупка произведена на средства материнского капитала либо иные субсидии;
• сделку профинансировало третье лицо, за исключением супруга.

Покупке недвижимости у родственников посвящены разъяснения Минфина России № 03-04-05/85621. Ведомство признает участников таких договоров взаимозависимыми лицами.

Нельзя получить один и тот же имущественный вычет несколько раз. Воспользоваться преференцией разрешено единожды, но в полном объеме. Если декларант получил освобождение на сумму, менее утвержденного лимита, остаток можно заявить вновь.

Пример. Предприниматель на ОСНО купил дом за 1800 000 рублей. Он вправе настаивать на возврате налога из бюджета:

1 800 000×13% = 234 000 рублей.

Поскольку затраты по сделке не превысили 2 млн, впоследствии коммерсант сможет еще раз сослаться на статью 220 НК РФ. При этом лимит составит только:

2 000 000–1 800 000 = 200 000 рублей.

Важно! Правило о переносе неиспользованного имущественного вычета не действует относительно расходов по целевым кредитам. Реализовать механизм можно лишь по одному договору. Повторно заявить право у заемщика не получится, даже если остаток «сгорит».

Если предприниматель приобрел квартиру за свои денежные средства

В силу подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ сумма возврата имеет максимальное ограничение: заявить можно о получении налогового вычета в размере не более 13% от суммы в 2 млн рублей. Таким образом, максимальная сумма, которую можно получить в виде налоговой компенсации за покупку квартиры, равна 260 тысячам рублей. Безусловно, жилье может стоить дороже, особенно, если оно находится в крупном городе, но больше 260 тысяч рублей получить не удастся.

Пример №1:

Ермаков И.И. ведет предпринимательскую деятельность и работает по упрощенке. Помимо этого, он официально работает в IT-агентстве в должности старшего программиста. Ермаков И.И. получает официальную заработную плату, с которой выплачивает налоги. За личные средства он приобрел квартиру в новостройке стоимостью 2,4 млн. рублей и решил обратиться за получением налогового вычета. Поскольку стоимость приобретенного объекта недвижимости превышает 2 млн. рублей, то Ермаков И.И. вправе заявить к вычету лишь часть своих расходов с покупки квартиры (а именно, только 2 млн. рублей из 2,4 млн. рублей). Таким образом, он может рассчитывать на возврат 260 тысяч рублей.

Пример №2:

Кутейников В.М. является предпринимателем и работает по общему режиму, выплачивая в государственный бюджет 13% со своих доходов. Он купил квартиру стоимостью 1,3 млн. рублей. Поскольку стоимость приобретенного жилья меньше максимально возможного вычета, Кутейников В.М. вправе заявить к вычету всю сумму и получить (1 300 000 * 13%) 169 тысяч рублей из возможных 260 тысяч рублей.

Полная сумма налогового вычета может быть не возвращена за один раз. Возврату подлежит лишь та сумма, с которой был уплачен налог за прошлый год. Например, если сумма уплаченного за прошедший год налога НДФЛ составила 50 тысяч рублей, то вы сможете получить лишь эти 50 тысяч рублей. В таком случае вам придется подавать документы на получение налогового вычета ежегодно и получать уплаченную в качестве НДФЛ сумму раз в год до тех пор, пока налоговый вычет не будет получен в полном объеме.

Изменения законодательства о налоговых вычетах: важные моменты

В 2022 году значительных поправок в регламенты не вносили. Корректировки касались обложения сделок с активами, легализованными по амнистии капитала. Нововведения носили уточняющий характер.

Основные изменения в законодательстве произошли около 4 лет назад. В 2014 году парламентарии выделили вычет по погашению целевых займов в самостоятельную категорию. Применять его разрешено отдельно. Таким образом, у физических лиц появилась возможность воспользоваться двумя способами возврата налога. Их разрешено применять к разным объектам и договорам. Норма распространяется на объекты, поступившие во владение после 01.01.2014.

Позитивным изменением стало исключение из статьи 220 НК РФ упоминаний о распределении вычета на совладельцев. Теперь лимит рассчитывают на человека. Каждый из собственников вправе заявить требование о возврате НДФЛ в пределах утвержденного норматива и фактически понесенных затрат.

Какие документы нужны предпринимателю

Возврат налога при покупке квартиры для ИП производится на основании декларации 3-НДФЛ. Упоминания о заявлении из статьи 220 НК РФ исключили. Однако плательщикам ОСНО без него обойтись не удастся. Контролирующий орган нередко предлагает зачесть переплату в счет будущих авансов по НДФЛ.

Комплект приложений будет зависеть от особенностей сделки. В перечень входят:

• договоры покупки, долевого строительства, иные правоустанавливающие документы;
• акты приемки-передачи;
• квитанции о зачислении денежных средств;
• расписки о получении вознаграждений по соглашению;
• банковские расчеты процентов по займу;
• кредитные соглашения;
• реквизиты расчетного счета для зачисления денег из бюджета;
• справки 2-НДФЛ, если предприниматель дополнительно работает по трудовому договору;
• свидетельства о рождении несовершеннолетних детей, на имя которых приобреталась недвижимость и др.

Однозначно ответить, какие документы потребуются, специалисты могут после анализа сделки. Задачей декларанта является подтверждение факта приобретения помещения на личные средства и обоснование заявленного размера затрат.

Как индивидуальный предприниматель может получить льготы через ФНС?

Допустим, предприниматель работает на ОСНО и может обратиться в инспекцию за получением имущественной преференции самостоятельно. Какие шаги ему необходимо предпринять?

Шаг 1. Подготовка документов

Возврат части затрат на покупку недвижимости производится при предъявлении в контролирующий орган подтверждающей документации. Это договор участия в долевом строительстве/передаточный акт или иной документ о передаче квартиры от застройщика.

Также понадобятся платежные документы, подтверждающие размер расходов на покупку жилья.

Шаг 2. Представление декларации по форме 3-НДФЛ

Для оформления налогового вычета предприниматель должен в установленные сроки (не позднее 30 апреля) представить декларацию 3-НДФЛ в ФНС по месту жительства (официальной регистрации).

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ: бланк, пример заполнения.

Право на налоговый вычет при покупке квартиры ИП на ОСНО может реализовать за тот год, когда он получит передаточный акт.

Например, ИП заключил договор с застройщиком в 2015 году и начал вносить платежи. В 2016 году строительство было завершено и предприниматель получил передаточный акт. За вычетом он может обратиться только в 2022 году.

Отдельная декларация для оформления налогового возврата не заполняется – все расчеты приводятся в едином документе.

Здесь прописываются все доходы ИП за текущий год и вычеты: профессиональный (на расходы, связанные с ведением бизнеса в размере 20% от доходов или фактических затрат, имеющих документальное подтверждение), имущественный, социальный.

Приведем пример. ИП заработал за год 10 млн.р., затраты на закупку материалов, аренду и пр. составили 6 млн.р. В том же году он купил квартиру за 5 млн.р. и потратил на стоматологические услуги 100 тыс.р. Расчет НДФЛ будет выглядеть так: (10 млн.р. – 6 млн.р. – 2 млн.р.(максимальный размер вычета на квартиру)- 100 тыс.р.)*13% = 247 тыс.р.

Подача налоговой декларации – обязанность любого предпринимателя, независимо от наличия у него доходов. Представление отчетности не облагается госпошлиной. А вот если ИП пропустит законные сроки, ему грозит штраф в 1000 р.

Шаг 3. Подача заявления на возврат переплаты НДФЛ

Если ИП в течение года перечислил авансовых платежей по НДФЛ больше, чем исчисленный годовой налог с учетом применения налогового вычета, то он вправе подать заявление на возврат. Оно пишется в свободной форме и должно содержать реквизиты для перевода.

Но предприниматель сможет учесть переплату в следующем налоговом периоде и уплатить НДФЛ в меньшем размере.

Заявление на предоставление вычета: бланк, образец.

Шаг 4. Камеральная проверка

После проверки налоговой декларации ИП получит назад переплату на указанный счет или же будет вызван в инспекцию для внесения необходимых пояснений.

Нюансы заполнения 3-НДФЛ при покупке квартиры

Обязательным условием возврата налога признано правильное составление декларации. Особенности работы с формой 3-НДФЛ вытекают из содержания. Каждая страница отчета предназначена для особого вычета. В случае с приобретением жилья заполнять нужно титульный лист, разделы 1–2, страницы А, В и Д1.

Подробная инструкция приведена в приказе № ММВ-7-11/[email protected] На первом листе формы указывают персональные данные заявителя, налоговый период, номер корректировки, ставят личную подпись.

Разделы 1 и 2 носят обобщающий характер. Здесь отражают итоговые суммы дохода, размеры имущественного вычета и налога, подлежащего возврату.

В листе А указывают источник заработка, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, а также общую сумму поступлений в пользу декларанта.

Предпринимателям на ОСНО потребуется заполнить также страницу В. Здесь следует отразить доходы от коммерческой деятельности, издержки на содержание бизнеса и авансовые платежи.

Наибольшее внимание специалисты рекомендуют уделить листу Д1. Важно не ошибиться с видом собственности, точно вписать адрес приобретенной квартиры и размер затрат. Руководством послужат приложения к инструкции ФНС РФ.

Обратите внимание! Избежать ошибок при составлении декларации помогут специальные программы. На официальном сайте ФНС России запущен сервис автоматического формирования отчета 3-НДФЛ. Воспользоваться инструментом можно бесплатно.

Как определить переплату по налогам ИП

При перечислении налогов в бюджет предпринимателем может быть допущена ошибка, в результате которой у ИП возникает переплата по налогам.

Предприниматель может узнать сумму переплаты по налогам одним из следующих способов:

1. Самостоятельный расчет. Если переплата возникла в связи с механической ошибкой при заполнении платежного поручения, то определить сумму переплаты ИП может самостоятельно, сравнив сумму фактической оплаты с размером налога, подлежащего оплате согласно декларации.
2. Сверка взаиморасчетов с ФНС. В случаях, когда переплата возникла в связи с перерасчетом налога, который затрагивает несколько налоговых периодов, то предпринимателю целесообразно провести с ФНС сверку расчетов, оформив соответствующий акт.
3. Проверка на сайте ФНС. Воспользовавшись специальным интернет-сервисом на сайте ФНС, предприниматель может узнать наличие и сумму переплаты по налогу. Для этого ИП необходимо пройти регистрацию и авторизироваться в Личном кабинете налогоплательщика → https://lkfl2.nalog.ru/lkfl/login.

Отметим, что в Личном кабинете налогоплательщика ИП может узнать не только сумму переплату, но и проверить наличие задолженности по налогам и сборам, а также получить актуальную информацию о имуществе, которое является объектом налогообложения.

Сроки возврата налога

Ожидать зачисления средств на расчетный счет следует не ранее 3–4 месяцев после обращения. Статья 88 НК РФ отводит на камеральную проверку декларации 1 квартал. Еще около 30 календарных дней придется ожидать исполнения решения по возврату. Этот срок устанавливает статья 78 Кодекса. Распоряжаться зачисленной на счет суммой предприниматель может сразу.

Жестких сроков для подачи декларации закон не вводит. До 30 апреля следующего года форму 3-НДФЛ подают предприниматели на ОСНО и физические лица, которые обязаны задекларировать доход. Если отчет необходим только для получения вычета по покупке или строительству жилья, отправить его можно в любой день. На подачу документов отведено 3 года. Так, при заключении договора в 2015-м, обратиться с заявлением разрешено в 2016, 2022 и 2022.

Что такое налоговый вычет, и как оформить его, если вы предприниматель?

При покупке квартиры можно получить налоговый вычет, если вы являетесь резидентом РФ, то есть, лицом, которое постоянно проживает в России не менее 183 дней за год и выплачивает подоходный налог (равный 13%, за исключением дивидендов).

Если же человек осуществляет предпринимательскую деятельность, то возникает резонный вопрос: кто из ИП вправе вернуть налог, а кто не имеет такой возможности по закону?

Вносим ясность: ИП может иметь статус резидента РФ и выплачивать 13% со своих доходов в государственный бюджет. В случае, если оба этих условия соблюдены, то предприниматель вправе получить налоговый вычет за приобретенную квартиру.