Заполняя справки о выплаченных доходах и удержанном налоге 2-НДФЛ, налоговые агенты руководствуются приказом ФНС от 02.10.2018 г. № ММВ-7-11/[email protected] Помимо персональных данных физлица, в отведенных полях отчетности указываются полученные доходы и коды к ним. В этой статье мы расскажем о «доходных» кодах в 2022 году, а чтобы было легче ориентироваться в общем реестре, приведем расшифровку кодов дохода в справке 2-НДФЛ, которые чаще всего нужны в работе работодателей — предпринимателей и фирм.
Код 1011 и 1538 ндфл в 2022 году проценты по займу
Дата публикации 28.04.2021
Организация взяла заём у директора. Проценты по займу начисляются ежемесячно (код дохода 1011). Нужно ли эти проценты отражать по строкам 112 или 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ?
С отчетности за первый квартал 2022 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] (далее – Приказ).
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):
В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
Таким образом, проценты по договорам займа не относятся к выплатам по трудовому договору, поскольку, хоть и выплачиваются сотруднику, но происходит это по гражданско-правовому договору. Поэтому по строке 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ их отражать не нужно.
Договор займа не относится к договорам оказания услуг или выполнения работ, поэтому вознаграждения по нему необходимо включать только в строку 110. Включать эти выплаты в строку 113 не нужно.
Отметим также, что контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ, которые утверждены письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/375, не предусматривают равенства между строкой 110 раздела 2 и суммой строк 111, 112 и 113 этого раздела. Следовательно, отсутствие этого равенства не является нарушением контрольных соотношений по названным строкам.
Источник
Новые коды
Одновременно введены новые позиции. Ниже представлена таблица с расшифровкой.
Обратите внимание на следующие новые коды доходов для 2-НДФЛ в 2017 году. Большинству предприятий их придется проставлять. К тому же, это одни из самых спорных видов выплат с точки зрения налогового учета и оптимизации платежей в казну.
Коды доходов в 2‑НДФЛ в 2022 и 2022 году
Платите налоги в несколько кликов!
Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.
Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/[email protected] В конце 2022 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/[email protected]). Эти коды действуют с 1 января 2022 года по настоящее время. В статье мы расскажем, какие коды проставлять в справке 2-НДФЛ за 2022 год в 2021 году.
Разновидности доходов для налога на доходы физических лиц с актуальными обновлениями
Все источники доходов, с которых взимается НДФЛ, представлены в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерацией. Кроме этого, в упомянутом документе разделяют доходы на основные облагаемые и необлагаемые. Многие виды получения прибыли регламентируются перечнем кодов, которые необходимы для заполнения отчётной документации по налогу.
Необходимо подчеркнуть, что в законодательстве представлен отдельный код под наименованием «Иные доходы», что свидетельствует об отсутствии некоторых источников прибыли, но данный факт учитывается Федеральной Налоговой службой.
Коды доходов 2-НДФЛ на 2022 год, введенные в последней редакции приказа
Последний раз список кодов доходов ФНС собирается дополнить с 2021 года. Проект с изменениями подготовлен ФНС от 20 ноября 2020 года — Приказ О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015№ ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Ввели новые коды доходов и вычетов, а также отменили и скорректировали часть действующих кодов.
ФНС сообщает, что новые коды не нужно будет применять при составлении 2-НДФЛ за 2022 год, даже если Минюст зарегистрирует приказ и он вступит в силу в декабре 2022 года. Это время организации смогут потратить на обновление программного обеспечения. Но при аналогичной ситуации в конце 2016 года ФНС обязала всех заполнять отчетность с учетом изменений.
Новая редакция приказа отменит коды 1400 и 2400, которые предназначены для доходов от сдачи в аренду, но взамен добавит семь новых кодов видов дохода:
Код дохода 1401 — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.
Код дохода 1402 — доходы от сдачи в арекнду или иного использования имущества, кроме доходов, относящихся к группе 1401.
Код дохода 1500 — доходы по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, которые облагаются налогом на основании абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ.
Код дохода 2004 — ежемесячные денежные вознаграждения из средств федерального бюджета педагогам — классным руководителям из государственных и муниципальных общеобразовательных организаций.
Код дохода 2017 — суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ.
Код дохода 2763 — суммы матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.
Код дохода 3011 — выигрыши от участия в лотерее.
Также скорректируют описание трех кодов:
Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.
Источник
О списании безнадежного долга
В соответствии с Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ с 01.01.2016 в случае списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации день списания определяется для физического лица как дата фактического получения дохода (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Теперь в связи с этим для указанного вида дохода установлен особый код — 2611. Но надо иметь в виду, что в отношении доходов, полученных в налоговых периодах, начинающихся с 01.01.2017, данная норма применяется, только если физическое лицо является взаимозависимым по отношению к организации (На основании Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Однако такой доход в любом случае необходимо будет указывать по коду 2611.
Обзор документа
Ежемесячная выплата на ребенка в возрасте от 3 до 7 лет включительно предоставляется, если среднедушевой доход семьи не превышает региональный прожиточный минимум. ФНС разъяснила особенности расчета такого дохода.
Приведена подробная информация о сопоставлении кодов видов доходов и вычетов физлиц по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, информация о которых представляется в налоговый орган налоговыми агентами.
Также разъяснен порядок налогообложения доходов физлиц в виде процентов по вкладам в кредитных организациях.
Источник
О компенсации за неиспользованный отпуск
В число кодов видов доходов включен новый код 2013 — для сумм компенсации за неиспользованный отпуск. Запоздалое появление этого кода, возможно, объясняется тем, что еще с 2012 года из числа не облагаемых НДФЛ сумм при увольнении работника исключена такая компенсация (п. 3 ст. 217 НК РФ). Поэтому она должна указываться отдельно под обозначенным кодом, в том числе и в случае ее выплаты, не связанной с увольнением (ст. 126 ТК РФ).
И еще один новый код, 2014, связан с увольнением (ст. 178 и 318 ТК РФ). Он предусмотрен для выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Примечание. Предел таких выплат удваивается только для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Освобождение данных выплат от НДФЛ также производится с 2012 года, но отдельный код для них введен только сейчас.
Документы, выдаваемые при увольнении
Процедура увольнения строго регламентируется законодательными нормами. При ее проведении, главное, произвести полный расчет с работником и выдать ему все причитающиеся документы на руки. Фактически стороны должны закрыть взаимные претензии друг к другу, чтобы впоследствии не поднимать документацию для решения дополнительных вопросов. Получение всех обязательных бланков на руки позволяет увольняемому в будущем сэкономить время на дополнительные поездки к бывшему нанимателю для получения не забранных ранее документов.
При расторжении трудового договора с сотрудником наниматель обязан в обязательном порядке выдать ему на руки:
- Трудовую книжку с записью о работе в данной организации.
- Медицинскую книжку, если таковая имелась.
- Документы об образовании, при условии, что их оригиналы хранились у нанимателя. Речь идет не о дипломах, а о сертификатах повышения квалификации, удостоверениях о полученных в процессе работы навыках и иное.
- Справку, которая позволит на будущей работе производить начисления по листкам нетрудоспособности в случае болезни работника.
- При сокращении сотрудника ему выдается справка для центра занятости.
По требованию самого увольняемого ему выдаются:
- Копии приказов о приеме и увольнении.
- Заверенные копии бланков о поощрениях и переводах.
- Справка о доходах за последние 12 месяцев по форме 2-НДФЛ.
Все бумаги требуют соответственного заполнения и заверения, наниматель обязан придерживаться установленных норм оформления.
Что всегда облагается НДФЛ
Существуют доходы, которые невозможно исключить из налогооблагаемой базы. Их коды таковы:
- 2000 — заработок;
- 2002 и 2003 — премиальные;
- 2010 — по гражданско-правовым контрактам;
- 2012 — отпускные;
- 2030;
- 2610;
- 2001 — вознаграждение руководителя;
- 1400, 2400 — аренда имущества и транспорта;
- 1010 — дивиденды.
Внимание: кодом 4800 обозначают все виды поступлений, не подпадающие под описание иных шифров. К примеру, такими цифрами шифруют стипендии.
Посмотрите видео о справке 2-НДФЛ
Предыдущая статья: Как правильно заполнить налоговую декларацию по УСН? Следующая статья: Личная карточка работника Т-2
Полный перечень кодов на 2017 год
Перечень для удобства использования составлен в разрезе видов поступлений на счета физических лиц. Он включает все возможные доходы, начисляемые гражданам в рамках действующего законодательства. Приведем те из них, которые не упомянуты выше:
| Шифр | Описание |
| 1010 | Начисления дивидендных сумм |
| 1011 | Проценты, кроме:
|
| 1011 | Долговые обязательства и проценты от них, исключая перечисленные в предыдущем пункте |
| 1110 | Доход от облигаций, приобретенных до 01.01.2007 |
| 1120 | Прибыли от управления ипотечными вкладами, сделанными до 01.01.2007 |
| 1200 | Денежная страховка |
| 1201 | Финансирование санаторного оздоровления (путевки) |
| 1202 | Разница между страховыми начислениями и взносами (кроме пенсионных) |
| 1203 | Поступления от страхования собственности |
| 1211 | Страховые взносы, выплачиваемые за тружеников работодателями |
| 1212 | Компенсация при разрыве трудового договора |
| 1213 | Суммы, не подпадающие под налоговый вычет в порядке статьи 219 НК |
| 1215 | Поступления, полученные из-за расторжения соглашения о негосударственном пенсионном страховании |
| 1219 | Сумма, обеспеченная вычетом в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 в отношении обычного пенсионного страхования |
| 1220 | То же при расторжении контракта на негосударственную страховку |
| 1240 | Негосударственные пенсии |
| 1300 | Авторские гонорары и иное |
| 1301 | Перепродажа авторских прав |
| 1400 | Аренда имущества |
| 1530 | От ценных бумаг, вращающихся на рынке |
| 1531 | По операциям с ЦБ вне рынка |
| 1536 | Поступления от ЦБ |
| 1537 | Проценты по займам РЕПО |
| 1538 | По иным займам |
| 1539 | По коротким позициям РЕПО |
| 1540 | От взносов, сделанных в уставной капитал предприятия |
| 1541 | От обмена ЦБ (РЕПО) |
| 1542 | Компенсация уставного капитала после выхода из ООО |
| 1550 | От участия в долевом строительстве |
| 2001 | Вознаграждение членам правления ООО |
| 2010 | Начисления по гражданским договорам |
| 2012 | Отпускные |
| Авторские поступления за: | |
| 2201 | литературное творчество |
| 2202 | художественно-графическое творчество |
| 2203 | произведения скульптуры |
| 2204 | аудио и видеозаписи |
| 2205 | музыкальные произведения |
| 2206 | подготовку произведений к публикации |
| 2207 | воспроизведение творческих произведений |
| 2208 | научную работу |
| 2209 | изобретения |
| 2210 | Начисление правопреемникам права автора |
| 2300 | Пособие безработному |
| 2400 | Арендная плата за транспорт, трубопроводы, линии электропередач |
| 2510 | Оплата имущественных прав |
| 2520 | Поступления и начисления, выданные в натуральным продуктом |
| 2530 | Натуральная оплата труда |
| 2610 | Экономия использования заемных средств |
| 2630 | Доход от реализации товаров взаимозависимой организации |
| 2640 | Выгода от покупки ЦБ |
| 2641 | От приобретения производственных инструментов |
| 2710 | Матпомощь |
| 2720 | Подарки |
| 2730 | Призы и денежные вознаграждения |
| 2740 | Призы от рекламных кампаний |
| 2750 | Призы, полученные за участие в конкурсах |
| 2760 | Матпомощь от работодателя |
| 2761 | Помощь инвалидам от специализированных организаций |
| 2762 | Помощь при рождении (усыновлении) ребенка |
| 2770 | Компенсация стоимости медикаментов |
| 2780 | Возмещение затрат на приобретение лекарств, не учтенных в статье 217 НК |
| 2790 | Подарки льготным категориям граждан:
|
| 2800 | Дисконт от векселей |
| 2900 | От операций с валютой |
| 3010 | Выигрыши от игры на тотализаторе |
| 3020 | Проценты по банковским вкладам |
| 3022 | Доходы пайщиков, в том числе членов сельскохозяйственных кооперативов |
| 4800 | Иное |
Особые условия
По некоторым позициям существуют лимиты, не облагаемые налогом. Их следует учитывать при заполнении справки. К ним относятся следующие коды:
- 2720 — подарки. Налоги исчисляются с суммы, превышающей 4 тыс. рублей.
- 2760 — материальная помощь. Эта позиция также лимитируется суммой в 4 000 р. Если начисления превышают указанный показатель, то с них взимается налог.
- 2762 — единовременная выплата по рождению (усыновлению) ребенка. Она не должна превышать 50 тыс. р. на одного малыша. Излишки включаются в налогооблагаемую базу.
Для сведения: расчет можно произвести на онлайн-калькуляторе.
Обязанность нанимателя по выдаче документов сотруднику
Выдавать при увольнении справку – не право, а обязанность нанимателя без напоминаний физ. лица об этой необходимости. Если справку не выдали вовремя, это выполняется после обращения работника в короткие сроки. Эта норма закреплена в статье 62 ТК.
При увольнении физ. лица работодатель предоставляет справку только по устному обращению сотрудника, который уточняет, за какой период нему нужен расчет. Однако, если он предоставлен вовремя, лучше подкрепить просьбу заявлением о выдаче.
Предприятие выступает в роли налогового агента, который делает ежемесячные расчеты с физ. лицами – сотрудниками организации по выплате заработка, кроме того, начислять, удерживать и передавать НДФЛ в казну.
На практике нередки такие ситуации, когда при увольнении отчет 2 НДФЛ с последнего места не выдан вовремя по причине образования задолженности перед работником, а также при обнаружении ошибок в ведении бухучета компании.
После письменного заявления сотрудника, отчет 2 НДФЛ выдается не позднее трех дней, только в том случае, если при нарушении этого срока физ. лицо обратится в трудовую инспекцию.
Количество экземпляров отчета не регламентировано. При необходимости работник после увольнения обращается с письменной просьбой к руководителю компании о выдаче нескольких бланков, и он не вправе отказать.
