Коэффициент-дефлятор для налога на имущество физлиц

Коэффициент-дефлятор – это коэффициент, который устанавливается каждый год на основании изменения потребительских цен за прошлый год. Применяется этот показатель для разных целей, например:

• для корректировки налогов;
• для установления лимитов;
• для расчета налога на ЕНВД;
• для расчета торгового сбора;
• для других целей

Важно! На 2022 год коэффициенты-дефляторы установлены Приказом Минэкономразвития России № 595 от 30.10.18 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2022 год». Этим приказом установлены следующие коэффициенты-дефляторы:

Коэффициент-дефлятор для налога на ЕНВД

Налог на ЕНВД рассчитывается с помощью коэффициента–дефляторов К1 и корректирующего коэффициента К2. Для того чтобы понять какую роль они играют в расчете налога на ЕНВД, посмотрим, как рассчитывается этот налог. Формула для расчета ЕНВД выглядит следующим образом:

ЕНВД = БД х (Физпок1месяц + Физпок2месяц +Физпок3месяц) х К1 х К2 х ставка налога, где

БД – базовая доходность. Базовая доходность устанавливается законодательством. Она зависит от вида

деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Виды деятельности и их базовая доходность указаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ.

Физпок – физические показатели. Например, физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников, которые оказывают ветеринарные услуги населению, включая самого индивидуального предпринимателя (если это ИП). Физические показатели также указаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ. Физические показатели складываются за первый, второй и третий месяц квартала соответственно.

К1 – это коэффициент, который регулирует налог в зависимости от инфляции.

К2 – это коэффициент, который регулирует базовую доходность в большую или меньшую сторону в зависимости от его значения. Он устанавливается региональными властями.

Эти коэффициенты нужны для того чтобы регулировать сумму налога в зависимости от рыночной ситуации. Это сказано в статье 346.29 Налогового Кодекса РФ. Для последних лет характерно постоянное повышение коэффициента К1, потому что растет инфляции. При росте коэффициента растут налоги. Например, в 2022 году К1 был равен 1,798, а в 2022 году уже 1,915.

Коэффициент-дефлятор для ПСН

Налог на патент сроком на год рассчитывается по формуле:

ПСН = ПВД х налоговая ставка, где

ПВД – потенциально возможный доход в зависимости от вида деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливают региональные власти, однако согласно федеральному законодательству его размер не может быть больше 1 000 000 рублей с учетом коэффициента–дефлятора.

Налоговая ставка устанавливается региональными властями. Патент можно взять на год, и на несколько месяцев. Патент на несколько месяцев рассчитывается по формуле:

ПСН = ПВД х налоговую ставку х количество месяцев / 12, где

Под количеством месяцев подразумевается количество месяцев срока, на который выдан патент.

Так как в расчете стоимости патента участвует коэффициент-дефлятор, то потенциально возможный доход, который устанавливают регионы в 2022 году, не должен быть больше 1 518 000 рублей.

1 000 000 х 1,518 = 1 518 000 рублей

Коэффициент-дефлятор на 2022 год для ЕНВД

Коэффициент-дефлятор К1 для организаций и предпринимателей на ЕНВД корректирует размер базовой доходности для всех видов деятельности на вмененке. В 2022 году коэффициент равен 1,915, на 2020 год его размер – 2,005 (приказ Минэкономразвития России от 10.12.2019 № 793). Таким образом, налоговая нагрузка большинства компаний на ЕНВД увеличится.

Также существует коэффициент К2. Он, напротив, призван уменьшить сумму налога, так как его размер не может быть больше 1. Но коэффициент К2 устанавливают местные власти для отдельных категорий налогоплательщиков. Единого показателя К2 нет.

Напомним, Госдума предлагала при расчете коэффициента-дефлятора для ЕНВД на 2022 год учитывать изменение потребительских цен в размере, не превышающем уровня инфляции. Ранее стало известно, что Банк России снизил прогноз годовой инфляции с 4,0–4,5 до 3,2–3,7%. Однако расчет коэффициента для ЕНВД все же произведен исходя из 4,7%.

Коэффициент-дефлятор для НДФЛ

Для целей налога на доходы физических лиц (НДФЛ) коэффициент-дефлятор используется для того чтобы рассчитать фиксированный авансовый платеж для патентов иностранцев. Этот платеж считается по формуле:

АПф = АП х К1 х Кр, где

АП – установленная величина аванса

К1 – коэффициент-дефлятор.

Кр – региональный коэффициент, который устанавливается местными властями

Согласно статье 227 Налогового Кодекса РФ АП = 1 200 рублей.

Коэффициент-дефлятор для УСН

На упрощенной системе налогообложения коэффициент-дефлятор нужен, чтобы определить предельный лимит по доходам. Предельный лимит по доходам нужен, чтобы определить возможность перехода на УСН и применения УСН в дальнейшем. Как известно, чтобы начать применять упрощенную систему налогообложения, необходимо выполнить ряд условий, а именно:

1. количество сотрудников не должно превышать 100 человек;
2. предельный лимит доходов организации или индивидуального предпринимателя не должен превышать 150 000 000 рублей;
3. остаточная стоимость основных средств предприятия или индивидуального предпринимателя не должна превышать 150 000 000 рублей;
4. доля участия других лиц в уставном капитале организации не должна превышать 25%;
5. применять упрощенную систему налогообложения не могут организации, которые имеют филиалы

Согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового Кодекс РФ предельная величина лимита ежегодно должна индексироваться на коэффициент-дефлятор. В 2022 году предельная величина лимита увеличилась до 150 000 000 рублей. При этом сразу же было приостановлено до конца 2022 года действие пункта 2 статьи 346.12 Налогового Кодекс РФ федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.16. Этот пункт предусматривает индексацию лимита на коэффициент-дефлятор, поэтому в 2022 году корректировать предельную величину лимита не будут. Он остается на прежних позициях и равен 150 000 рублей.

Роль коэффициента-дефлятора у «упрощенцев»

Для того чтобы перейти на УСНО, а также сохранить возможность применения данного специального налогового режима, доходы организации не должны превышать предельного размера (в отношении индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам на момент перехода на УСНО не установлено).
Переход организации на «упрощенку» с начала нового календарного года допускается при условии, что по итогам девяти месяцев года, в котором подается уведомление, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав вместе с внереализационными доходами (по данным налогового учета) не превышают 45 млн руб. Данная величина дохода – ограничитель перехода на УСНО – подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Это означает, что для перехода на УСНО с 01.01.2015 предельная величина дохода (45 млн руб.) должна быть скорректирована на коэффициент-дефлятор, установленный на 2014 год (он равен 1,067 – Приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 № 652). Коэффициент-дефлятор, установленный на 2015 год, в размере 1,147 подлежит применению для корректировки предельной величины доходов в 45 млн руб., чтобы установить возможность перехода на УСНО с 01.01.2016.

К сведению

О переходе на УСНО с начала нового календарного года налоговый орган нужно известить не позднее 31 декабря года, предшествующего году применения спецрежима. Лица, не сделавшие это в установленный срок, не вправе применять УСНО (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Обратите внимание: если организация, решившая перейти на УСНО, применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении отдельных видов деятельности, контролю подлежат доходы по тем видам деятельности, в отношении которых налогообложение производится в соответствии с общим режимом налогообложения (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
После перехода на «упрощенку» обязанность по контролю величины доходов остается (у индивидуальных предпринимателей возникает): по итогам отчетного (налогового) периода доходы, учитываемые в целях исчисления единого налога, не должны превышать 60 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Эта предельная величина доходов тоже подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий год. (Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, налоговыми периодом признается календарный год.)

Правильность представленных расчетов подтверждают финансисты (см. письма от 13.01.2014 № 03‑11‑06/2/248, от 13.12.2013 № 03‑11‑06/2/54977).
Если наряду с УСНО налогоплательщик в отношении отдельных видов деятельности использует систему налогообложения в виде ЕНВД, предельный размер доходов для применения УСНО следует считать исходя из «упрощенных» доходов. То есть в этом случае применяется такой же подход, что и при контроле предельной величины доходов в момент перехода на УСНО. Прямо об этом в Налоговом кодексе не сказано, но именно такого мнения придерживается Минфин (письма от 27.03.2013 № 03‑11‑06/2/9647, от 28.05.2013 № 03‑11‑06/2/19323).

Для индивидуального предпринимателя может оказаться актуальным вопрос о том, как определить предельную величину доходов по УСНО, если он по отдельным видам деятельности применяет ПСНО. Ответ представлен непосредственно в Налоговом кодексе: при определении величины доходов для целей соблюдения ограничения по доходам учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам. Причем этот принцип действует в целях контроля правомерности применения не только УСНО (абз. 2 п. 4 ст. 346.13), но и ПСНО (абз. 5 п. 6 ст. 346.45). При ПСНО доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, не должны превышать 60 млн руб. (Обратите внимание: эта предельная величина доходов не корректируется.)

Напоминание

К «патентным» видам деятельности относится оказание услуг общественного питания через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому такому объекту (пп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Минфин изложенные требования трактует следующим образом (см. письма от 10.10.2014 № 03‑11‑11/51237, № 03‑11‑11/51236). Доходы, полученные в течение календарного года в рамках осуществления «патентных» видов деятельности, не должны превышать 60 млн руб., а в совокупности с «упрощенными» доходами – предельной величины доходов, определенной по правилам гл. 26.2 НК РФ (в 2014 году – 64 020 тыс. руб., в 2015 году – 68 820 тыс. руб.).

Коэффициент-дефлятор по торговому сбору

Торговый сбор – это налог, который применяется только в Москве. Он регулируется законом г. Москвы № 62 от 17.12.14 (в редакции от 29.11.17). Под этот налог попадают организации и ИП, которые занимаются розничными продажами и оптовыми продажами. Для этого они должны использовать следующие объекты:

• стационарные объекты с торговым залом;
• стационарные объекты без торгового зала;
• нестационарные объекты

Применять этот налог должны организации и ИП, которые применяют упрощенную или обычную систему налогообложения. Те организации и ИП, которые применяют ЕНВД, находятся на патентной системе налогообложения либо ЕСХН, освобождены от уплаты этого налога. Для расчета этого налога необходимо знать ставки. Ставки устанавливаются из расчета торгового объекта (объекта осуществления торговли) либо его площади. Помимо этого ставки зависят от того, к какому административному округу города принадлежит объект. Для ставки по розничным рынкам применяется коэффициент-дефлятор. Примеры московских ставок с учетом коэффициента-дефлятора на 2022 год, приведены в следующей таблице.

На коэффициент-дефлятор в 2022 году увеличиваются размер торгового сбора управляющих компаний городских розничных рынков 65,85 = 50 рублей х 1,317.

Административный округ 1 группы включает территории Центрального Административного округа г. Москвы.

Административный округ 2 группы включает в себя:

• Северный административный округ, кроме Молжаниновского района;
• Северо-Восточный административный округ, кроме Северного района;
• Восточный административный округ, кроме Восточного, Новокосино, Косино-Ухтомского районов;
• Южно-Восточный административный округ, кроме Некрасовки;
• Южный административный округ;
• Юго-Западный административный округ, кроме Северного и Южного Бутово;
• Западный административный округ, кроме Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково;
• Северо-Западный административный округ, кроме Митино, Куркино

Административный округ 3 группы включает в себя:

• Зеленоградский, Троицкий, Новомосковский;
• Северный район Северо-Восточного административного округа;
• Молжаниновский район Северного административного округа;
• Восточный, Новокосино, Косино-Ухтомский районы Восточного административного округа;
• Некрасовка Южно-Восточного административного округа;
• Северное и Южное Бутово Юго-Западного административного округа;
• Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково Западного административного округа;
• Митино и Куркино Северо-Западного административного округа

Коэффициент-дефлятор по налогу на имущество физических лиц

Для налога на имущество физических лиц коэффициент-дефлятор применяется только в том случае, если этот налог рассчитывается на основании инвентаризационной стоимости имущества.

Пример. Инвентаризационная стоимость квартиры равна 1 300 000 рублей, с учетом же коэффициента-дефлятора в 2022 году ее стоимость будет равна 1 973 000 рублей (1 300 000 х 1,518). В настоящий момент расчет налога на имущества, исходя из инвентаризационной стоимости, действует только в некоторых регионах страны. А начиная с 2022 года весь налог на имущество физических лиц будет рассчитываться, исходя из кадастровой стоимости объекта.

Порядок расчета

Совокупный доход субъекта предпринимательской деятельности рассчитывается путем суммирования ряда поступлений, а именно:

• выручки от реализации товаров или услуг;
• выручки от внереализационных доходов;
• авансовых платежей, поступивших на расчетный счет или в кассу субъекта предпринимательской деятельности в счет аванса по договорным обязательствам.

Совокупные значения умножаются на установленный коэффициент-дефлятор. Полученное значение будет определять лимит доходности.

* Примите во внимание: на 2022 — 2022 годы индексация предельной величины доходов для УСН приостановлена, а на 2020 год коэффициент-дефлятор равен 1.