Какие ОКВЭД не попадают под УСН
Некоторые виды деятельности, прописанные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ, — одно из оснований, ограничивающих применение УСН. Все виды деятельности имеют цифровой код (ОКВЭД), приведенный в соответствующем классификаторе. На сегодняшний день используется классификатор ОКВЭД 2 ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2), утвержденный приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.
Но для некоторых налогоплательщиков еще актуален старый ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1), утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст. Несмотря на то, что он не действует с начала 2022 года, во многих документах (например, информационном письме Госкомстата или выписке из ЕГРЮЛ (если не было необходимости получать свежую) до сих пор фигурируют коды именно старого классификатора. С 11.07.2016 регистрация юрлиц и ИП осуществлялась с присвоением кодов из нового справочника, а до этой даты — старых кодов (письмо ФНС России от 24.06.2016 № ГД-4-14/[email protected]). Соответствие между новыми и старыми кодами нужно искать на сайте Минэкономразвития России по адресу https://economy.gov.ru/minec/activity/sections/classificators/.
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса С. Н. Шаляев разъяснил, в отношении каких кодов ОКВЭД правомерно применение УСН. Узнайте ответ чиновника в КонсультантПлюс. А если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Согласно положениям п. 3 гл. 26.2 НК РФ плательщики не имеют возможности воспользоваться спецрежимом УСН по следующим кодам ОКВЭД:
| Старый классификатор | Новый классификатор | Расшифровка кода |
| 65.21; 65.22; 65.23 | 64.91; 64.92; 64.99 | Коды, имеющие отношение к банковской деятельности |
| 66.01–66.03 | 65.11; 65.30; 65.12 | Деятельность по страхованию (за исключением страховых брокеров и агентов) и негосударственному пенсионному обеспечению |
| 67.12 | 66.12 | Осуществление операций с ценными бумагами |
| 64.30 | 64.30 | Инвестиционная деятельность |
| 65.22.6 | 64.92.6 | Осуществление ломбардной деятельности |
| 92.71 | 92.1 | Игорный бизнес |
ОКВЭД при реализации подакцизных товаров и полезных ископаемых определяется в зависимости от вида продукции. Существуют ограничения для частнопрактикующих нотариусов и адвокатов, а также для сельхозпредприятий, но они скорее касаются не самих кодов ОКВЭД, а характера деятельности таких фирм.
Таким образом, на вопрос «Какие ОКВЭД попадают под УСН?», можно ответить так: если вид деятельности не перечислен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ, значит, на него распространяется данный спецрежим.
Правильно подобрать коды ОКВЭД вам поможет наш специальный сервис.
Достаточно лишь набрать ключевое слово вида деятельности и нажать на лупу, система выдаст вам перечень наиболее подходящих кодов ОКВЭД 2.
Перейдя на соседнюю вкладку, вы можете воспользоваться готовым набором кодов и выбрать наиболее подходящий.
О том, как правильно указать код ОКВЭД, см. в материале «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль».
Коды ОКВЭД, позволяющие вести деятельность на УСН
Как говорилось ранее, при регистрации ООО, АО или ИП в заявлении указываются коды из классификатора ОКВЭД. Они позволяют иметь четкое представление о деятельности организации. Однако, их могут указывать и на всякий «пожарный» случай. Поэтому необходимо знать какие коды ОКВЭД попадают под УСН.
Разберёмся в законодательстве.
Применение упрощённой системы налогообложения регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации, а именно его главой 26.2. Однако, в ней не перечислены коды ОКВЭД, при которых разрешено применять УСН.
Важно! Ограничение применения УСН именно по ОКВЭД как такового нет вовсе. Единственный законодательный акт, ограничивающий применение УСН по видам деятельности – статья 346.12 Налогового кодекса России.
Поскольку вышеуказанная статья даёт небольшой, но исключительный список организаций, деятельность которых запрещает применение УСН, то проще назвать коды ОКВЭД, под которые подходит этот список.
По каким ОКВЭД действуют льготы по страховым взносам для плательщиков на УСН
Пониженные тарифы страхвзносов в размере 20% на ОПС и 0% на ОМС и ОСС в 2021-2022 годах могут применять некоммерческие и благотворительные организации на УСН.
Если налогоплательщик на УСН относится к субъектам малого предпринимательства, он вправе применять пониженные трифы страхвзносов в размере 15% с зарплаты сотрудников, превышающей МРОТ. Подробнее о пониженных тарифах и порядке заполнения ЕРСВ с такими взносами читайте здесь.
Все остальные упрощенцы оплачивают страхвзносы по общим правилам.
Напомним с учетом положений подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ до конца 2018 года ИП и предприятия могли осуществлять расчет по льготным ставкам страховых взносов по таким, например, ОКВЭД:
| Старый классификатор | Новый классификатор | Расшифровка |
| 15.1–15.8 | 10.1–10.8 | Деятельность по изготовлению пищевых продуктов |
| 24 | 20 | Химпроизводство |
| 73 | 72 | Деятельность по НИОКР |
| 80 | 85 | Образовательная деятельность |
| 85 | 86-88 | Деятельность в области соцобеспечения и здравоохранения |
| 45 | 41 | Строительство |
| 15.98 | 11.07 | Изготовление минеральных вод и других безалкогольных напитков |
| 17, 18 | 13, 14 | Текстильное и швейное производство |
| 19 | 15 | Изготовление кожи, изделий из нее и обуви |
| 20 | 16 | Обработка древесины и производство изделий из дерева |
| 25 | 22 | Изготовление резиновых и пластмассовых изделий |
| 26 | 23 | Изготовление прочих неметаллических минеральных продуктов |
| 28 | 25 | Изготовление готовых изделий из металла |
| 29 | 28 | Изготовление машин и оборудования |
| 30-33 | 28.23; 26.2; 27; 26; 32 | Изготовление электрооборудования, электронного и оптического оборудования |
| 34, 35 | 29 | Изготовление транспортных средств и оборудования |
| 36.1 | 30 | Изготовление мебели |
| 36.4 | 32.3 | Изготовление спорттоваров |
| 36.5 | 32.4 | Изготовление игр и игрушек |
| 37 | 38 | Обработка вторсырья |
| 60-64.0 | 49-53 | Деятельность в сфере транспортных услуг и связи |
| 92.61 | 93.11 | Деятельность спортобъектов |
| 92.62 | 93.19 | Прочая деятельность в области спорта |
| 52.31-52.32 | 47.73; 47.74 | Осуществление торговли фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями в розницу |
| 50.2 | 45.2 | Техобслуживание и ремонт автотранспортных средств |
| 90 | 37 | Удаление сточных вод, отходов, другая аналогичная деятельность |
| 93 | 96 | Предоставление персональных услуг |
| 21 | 17 | Изготовление целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них |
| 36.3 | 32.2 | Изготовление музыкальных инструментов |
| 36.6 | 32.9 | Прочая деятельность |
Полный перечень «льготировавшихся» в части страховых взносов видов деятельности содержится в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
В 2022 году по льготной деятельности взносы на ОПС начислялись по ставке 20%, а на ОМС и страхование от ВНиМ не уплачивались. Но с 2019 года действие этой льготы закончилось, и платить взносы упрощенцы (за небольшим исключением) должны по общим тарифам.
Подробнее о размерах пониженных страховых взносов читайте здесь.
Об общих ставках страховых взносов читайте в этом материале.
Льготы на УСН по определенным ОКВЭД
Определение при регистрации организации основного вида деятельности и указание дополнительных, согласно справочнику ОКВЭД, очень важно. Все дело в том, что то или иная деятельность может поспособствовать установлению для организации, как более высоких налоговых ставок, так и льгот на те или иные виды налогов.
Что касается УСН, то правильное определение видов деятельности по ОКВЭД здесь так же необходимо, поскольку в различных регионах страны существуют более мягкие условия налогообложения. Например, для строительных компаний в некоторых областях действует налоговая ставка по УСН Доходы минус расходы равная 5%, что является значительным аргументом в пользу развития строительного бизнеса и применения этого налога.
Льготные условия по страховым взносам по УСН так же зависят от применяемых кодов ОКВЭД. Например, применять льготы по страхованию могут следующие организации на УСН:
- Производители пищевых продуктов (коды ОКВЭД: 10.01 – 10.08);
- Образовательные учреждения (Код ОКВЭД – 85);
- Строительные организации (Код ОКВЭД – 41);
- Представители химической промышленности (Код ОКВЭД – 20)
- Переработчиков вторсырья (Код ОКВЭД – 38);
- Спортивные организации (Коды ОКВЭД: 93.11 и 93.19).
Выше перечислена только часть льготных кодов ОКВЭД для страхования. Полный их перечень предоставлен в Налоговом кодексе РФ, а именно в подпункте 5 пункта 1 статьи 427.
Итоги
Мы рассмотрели коды ОКВЭД, на которые необходимо обратить внимание, если ИП или организация планирует перейти на УСН. Кроме того, благотворительным организациям и НКО необходимо производить расчеты доли доходов по определенным видам деятельности, чтобы воспользоваться предусмотренными действующим законодательством льготами.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Приказ Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст
- Письмо ФНС России от 24.06.2016 № ГД-4-14/[email protected]
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Опубликованное письмо Минфина России посвящено моменту, с которого возможно применение УСН. Он различный в зависимости от времени создания организации и регистрации индивидуального предпринимателя.
Если фирма вновь создана
Так, для вновь созданной фирмы или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя этим моментом является день постановки на учет в налоговой службе.
Дело в том, что упомянутые лица признаются налогоплательщиком УСН с даты, когда они встали на налоговый учет. Эта дата отражается в соответствующем свидетельстве. Конечно, если о переходе на УСН вновь созданная фирма, вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель уведомили налоговую службу. И сделали это не позднее 30 календарных дней. Отсчет ведется также с даты постановки на учет в ИФНС. Таковы положения пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.
Здесь следует иметь в виду, что при преобразовании фирмы одного вида в компанию другого вида (например, при смене организационно-правовой формы, например, с АО на ООО) возникает новое юридическое лицо. Оно вправе в течение 30 календарных дней заявить о переходе на УСН, который состоится с момента его постановки на учет в ИФНС (письмо Минфина России от 24.02.14 № 03-11-06/2/7608).
Если фирма существует давно
Допустим, фирма существует давно. Тогда начать применять УСН она может только с 1 января календарного года, следующего за годом принятия решения о переходе на названный спецрежим. Уведомить налоговую службу о такой смене режима налогообложения ей следует не позднее 31 декабря календарного года, в котором возникло желание применять УСН. Это относится и к индивидуальным предпринимателям, которые ведут свою деятельность не первый год. Таковы положения пункта 1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.
В опубликованном письме Минфин России также обратил внимание, что нельзя совершить переход на УСН в течение года в связи с появлением новых видов предпринимательской деятельности. Ведь положениями главы 26.2 Налогового кодекса РФ такая возможность не установлена. Таким образом, фирмы и индивидуальные предприниматели, которые начали заниматься новыми видами деятельности, могут перейти на УСН только с начала очередного календарного года.
Если фирма перестала быть налогоплательщиком ЕНВД
Отметим, что согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, фирмы и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.
Согласно разъяснениям ФНС России в письме от 25.02.2013 № ЕД-3-3/[email protected], это возможно в следующих случаях:
- нормативным правовым актом представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход отменен ЕНВД в отношении вида предпринимательской деятельности, которым занимается налогоплательщик;
- налогоплательщик прекратил в течение календарного года вести деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, и начал осуществлять любой другой вид деятельности, подлежащий или не подлежащий налогообложению ЕНВД.
Если у фирмы, уплачивающей ЕНВД, изменился физический показатель
Допустим, фирма перестала быть налогоплательщиком ЕНВД в связи с изменением физического показателя (например, увеличением площади торгового зала). Тогда она должна перейти на общую систему налогообложения. Переход на УСН для нее возможен лишь с начала нового календарного года.
Дело обстоит иначе, когда фирма занимается несколько видами деятельности и совмещает ЕНВД с УСН. Ведь тогда при утрате в течение квартала права на применение спецрежима в виде ЕНВД в отношении отдельных видов деятельности в связи с превышением лимитов физических показателей она может применить УСН в отношении данной деятельности с месяца, в котором произошло такое нарушение. Конечно, при соблюдении ограничений, установленных главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 08.08.2013 № 03-11-06/2/32078, от 10.06.2013 № 03-11-09/44.
