Немного теории о заполнении РСВ
Форма расчета по страховым взносам (РСВ) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected] (далее – Порядок).
Расчет сумм страховых взносов отражается:
- в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 — по взносам на пенсионное страхование;
- в подразделе 1.2 приложения № 1 к разделу 1 — по взносам на медицинское страхование;
- в приложении № 2 к разделу 1 — по взносам на социальное страхование.
В форме РСВ отражают выплаты, как облагаемые страховыми взносами, так и необлагаемые.
- Выплаты облагаемые страховыми взносами перечислены в пунктах 1 и 2 статьи 420 Налогового кодекса РФ. Эти выплаты показывают в строках 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и в строке 020 приложения № 2.
- Выплаты необлагаемые взносами отражаю по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 и 030 приложения № 2. Это выплаты, которые освобождены от обложения страховыми взносами на основании статьи 422 Налогового кодекса РФ.
- Выплаты, которые являются базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное (на ВНИМ) страхование. Эти выплаты отражают по строкам 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2 к расчету.
Еще по теме:
Особенности заполнения РСВ за 1 полугодие 2022 года
Когда сдавать расчет в 2022 году
Срок предоставления расчета одинаков для всех работодателей: РСВ сдают не позднее 30-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. Отчитываются 4 раза за год, сведения в расчете формируют нарастающим итогом: за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за год.
Сроки предоставления расчета в 2022 году:
- за 4 квартал 2022 (за год) — до 31.01.2022 (30.01 — воскресенье);
- за 1 квартал 2022 — до 04.05.2022 (30.04 — суббота);
- за полугодие — до 01.08.2022 (30.07 — суббота);
- за 9 месяцев — до 31.10.2022 (30.10 — воскресенье);
- за 2022 год — до 30.01.2023.
ВАЖНО!
В 2022 году для отчетности по страховым взносам начнут применять новую форму РСВ. Действующий приказ ФНС об утверждении расчета утратит силу. Подробнее: ФНС изменит форму расчета РСВ.
Как отражать в РСВ доходы работника от сдачи в арену автомобиля
Если работнику по договору аренды автомобиля выплачивается предусмотренное договором вознаграждение, эти суммы не облагаются страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 НК РФ.
Объектом обложения страховыми взносами не признаются выплаты и иные вознаграждения в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества.
Суммы, выплаченного работнику вознаграждения по договору аренды транспортного средства, не учитываются при заполнении раздела 1 РСВ.
Но, при заполнении раздела 3, подраздела 3.1 расчета, нужно указать сведения о работнике (Ф. И. О., пол, дата рождения и т.п.), поскольку с ним заключен трудовой договор и он является застрахованным лицом. Но вознаграждение, выплаченное работнику по договору аренды транспортного средства, не нужно отражать в подразделе 3.2. Поскольку, как уже сказано выше, эти суммы не облагаются страховыми взносами.
Заполняем Раздел 3
Заполняется в отношении всех работников, которым в отчетном периоде 2022 года делались выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров.
Порядок заполнения Раздела 3 РСВ
| Строка | Что указывают |
| 010 | Признак аннулирования сведений о застрахованном лице (указывается «1» при аннулировании ранее поданных сведений по данному застрахованному лицу, а также при корректировке данных по строкам 020-060). При первичном заполнении РСВ данное поле не заполняют |
| 020-070 | Данные о работнике: ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения |
| 080 | Код страны, гражданином которой является работник. Для РФ — код «643». Перечень кодов для других стран приведен в Общероссийском классификаторе стран мира (ОКСМ). Если у работника нет гражданства, указывают код страны, которая выдала ему документ, удостоверяющий личность |
| 090 |
|
| 100 | Код документа, удостоверяющего личность:
* Полный перечень кодов см. ниже |
| 110 | Паспортные данные сотрудника. Знак № не ставят (номер от серии отделяют пробелом) |
| 120 | Номера трех месяцев последнего квартала: 1, 2, 3 |
| 130 | Код категории застрахованного лица. Уточнить его можно в Приложении № 7 к Порядку заполнения (например, «НР» обозначает лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включая тех, кто занят на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страхвзносы по основному тарифу) |
| 140 | Сумма выплат в отношении сотрудника помесячно |
| 150 | База по взносам на ОПС в пределах лимита (1 292 000 руб. в 2020 году) |
| 160 | Сумма выплат по договору ГПХ (если они были) |
| 170 | Сумма взносов с базы, не превышающей лимит в 1 292 000 руб. (для ОПС) |
Блок 3.2.2 заполняют, только если в отчетном периоде 2022 года осуществлялись выплаты, облагаемые взносами на ОПС по доптарифу.
Коды для заполнения Раздела 3
Материальная помощь в форме РСВ
Материальная помощь, выплаченная работникам в сумме не более 4 000 рублей, не облагается страховым взносами на основании подпункта 11, пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ.
Не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.
Соответственно, материальную помощь не превышающую 4 000 рублей отражают в приложение 1 и в приложении 2 РСВ по следующим строкам:
- 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1;
- 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1;
- 020 приложения № 2;
- 030 приложения № 2.
Заполняем подраздел 1.1 приложения № 1
Правила заполнения подраздела 1.1 приложения № 1 РСВ
| Строка | Что указывают |
| 001 | Код тарифа плательщика взносов. Узнать его можно в Приложении № 5 к Порядку заполнения. Коды, используемые при заполнении РСВ за полугодие 2022 года, приведены ниже |
| 010 | Слева направо — общее количество застрахованных сотрудников независимо от того, получали ли они доход в отчетном периоде:
|
| 020 | Слева направо — количество сотрудников, которым выплачивался доход, облагаемый взносами на ОПС:
|
| 021 | Если в течение отчетного квартала доход сотрудников превысил предельную базу по взносам, покажите их количество в графах этой строки. В 2022 году предельная база по взносам на ОПС — 1 292 000 руб. |
| 030 | Сумма выплат сотрудникам, облагаемая взносами на ОПС:
В эту строку не включают выплаты, которые не являются объектом обложения страхвзносами: дивиденды, материальную выгоду, выплаты по договорам аренды или при продаже имущества (Письмо ФНС России от 08.08.2017 № ГД-4-11/[email protected], Письмо Минздравсоцразвития от 19.05.2010 № 1239-19). Пример заполнения стр. 030: |
| 040 | Если какие-то выплаты в течение года не облагались взносами на ОПС, их отражают в графах этой строки в таком же порядке, как мы отразили взносы в стр. 030 |
| 045 | По этой строке показывают суммы:
|
| 050 | База по взносам за полугодие и апрель-июнь 2022 года. Ее рассчитывают по формуле: стр. 030 — стр. 040 — стр. 045 |
| 051 | База по взносам, превышающая предельный лимит |
| 060 | Сумма исчисленных страховых взносов, рассчитанная по формуле: стр. 050 х тариф. Стр. 060 = стр. 061 + стр. 062 |
| 061 | Сумма исчисленных за полугодие 2022 года страхвзносов с базы, не превышающей лимит 1 292 000 руб. Рассчитывают по формуле: (050 — 051) х тариф |
| 062 | Сумма взносов, исчисленных с базы, превышающей предельную величину. Рассчитывают по формуле: стр. 051 х на тариф |
Коды для заполнения подраздела 1.1 приложения № 1
КОДЫ ТАРИФА ПЛАТЕЛЬЩИКА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
| 01 | Плательщики страховых взносов, применяющие основной тариф страховых взносов |
| 06 | Плательщики страховых взносов, осуществляющие деятельность в области информационных технологий |
| 07 | Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна |
| 10 | Плательщики страховых взносов-некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке, применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) |
| 11 | Плательщики страховых взносов-благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке и применяющие УСН |
| 13 | Плательщики страховых взносов, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ либо участников проекта в соответствии с Законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ |
| 14 | Плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ |
| 15 | Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ |
| 16 | Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Законом от 13.07.2015 № 212-ФЗ |
| 17 | Плательщики страховых взносов-организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ |
| 18 | Плательщики страховых взносов-российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции |
| 19 | Плательщики страховых взносов, получившие статус участника специального административного района в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 291-ФЗ |
Аванс по гражданско-правовому договору в форме РСВ
На основании пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ облагаются страховыми взносами выплаты в пользу физических лиц, в том числе и по гражданско-правовым договорам. Взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на вознаграждения по ГПД не начисляются на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 422 НК РФ.
Гражданско-правовым договором может быть предусмотрена предоплата, в том числе как отдельны этап. При этом согласно статье 424 НК РФ, дата выплат определяется, как день начисления.
Таким образом, начисление страховых взносов с аванса и отражение этой суммы в РСВ возможно, только если осуществляется выплата за выполненную работу, оплата этапа. Произвести начисление взносов с аванса не будет нарушением законодательства.
Организация обязана начислить и уплатить взносы в момент выплаты вознаграждения после подписания акта.
В форме РСВ выплаты по гражданско-правовым договорам отражают по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1. При этом, их не нужно отражать по строке 020 приложения № 2.
Важная новость по теме:
Контрольные соотношения для РСВ снова обновлены
Как заполнить за 1 полугодие 2022 года
Расчет по форме РСВ содержит данные о страховых взносах на обязательное страхование (медицинское, социальное, пенсионное). Приводятся сведения за последний квартал и за весь период с начала года.
При заполнении отчета за полугодие 2022 года необхоидмо отразить сведения о взносах за 2 квартал (апрель, май, июнь) и за первые 6 месяцев с января по июнь включительно.
Работодателю за 1 полугодие нужно заполнить следующие листы формы РСВ:
- титульный — первая страница, где традиционно приводятся общие данные о страхователе и сдаваемом отчете;
- раздел 1 — сводная информация о страховых суммах, подлежащих уплате в бюджет по итогам полугодия и за 2 квартал с помесячной детализацией;
- раздел 2 и приложение к нему — заполняют только главы КФХ;
- раздел 3 — заполняют все страхователи персонифицированными данными о каждом застрахованном лице.
Также к первому разделу имеется 9 приложений, заполнить нужно всем как минимум два первых, остальные при наличии соответствующих данных:
- 1 — содержит два подраздела, где приводится расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за полугодие и за 2 квартал с помесячной детализацией, исходя из произведенных выплат застрахованным лицам;
- 2 — расчет социальных взносов на временную нетрудоспособность и материнство за полугодие и за последний 2 квартал;
- 3 — страница ранее заполнялась только при наличии декретных выплат и по больничным листам, так как с 2022 года произошел переход на прямые выплаты из ФСС, то данный раздел заполнять не нужно даже при наличии больничных у сотрудников. Больничные, выплачиваемые работодателем за 3 первых дня болезни за свой счет, отражаются в приложении 1 и 2 в качестве выплат, не облагаемых страховыми взносами;
- 4 — страница заполняется только при выплате пособий, сверх установленных сумм по обязательному социальному страхованию (выплаты за счет федерального бюджета пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», ядерных испытаний, радиационных аварий;
- 5 — страница заполняется теми лицами, у которых есть право на пониженные ставки взносов на основании пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ (IT-компании);
- 6 — лист заполняется только теми страхователями, у которых есть право на пониженные взносы на оснвоании пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ (некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность по соцобслуживанию, в области образования, науки, медицины, культуры, искусства);
- 7 — лист заполняется только лицами, имеющими право на пониженные взносы на основании пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ (аннимационная индустрия);
- 8 — лист для отражения сведений для применения тарифа из абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ (взносы на ВНиМ в отношении иностранных работников и лиц без гражданства);
- 9 — лист для отражения выплат студентам.
После заполнения расчета РСВ необходимо проверить правильность оформления с помощью контрольных соотношений из Письма ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002.
Инструкция по заполнению за 2 квартал 2022 года
Титульный лист формы РСВ заполняется следующими сведениями:
- ИНН, КПП для организаций, только ИНН для физлиц, зарегистрированных как ИП, КФХ, адвокаты, нотариусы;
- номер заполненной страницы расчета — 001;
- корректировка — 0, что означает первичную подачу;
- 31 — код периода для полугодия;
- год 2021;
- четырехзначный номер отделения ФНС, куда сдается расчет по страховым взносам;
- код по месту нахождения определяется согласно Приложения 4 к Порядку заполнения расчета (например, для юрлиц, сдающих отчет по месту нахождения, нужно указать 214, а для ИП, сдающих по месту жительства — 120);
- наименование полное организации или ФИО ИП/главы КФХ/адвоката/нотариуса;
- среднесписочная численность — величина, рассчитанная согласно правилам статистики за 1 полугодие 2022 (новая строка в бланке РСВ), отдельно заполнять отчет о среднесписочной численности не нужно, правила расчета можно использовать из указаний для формы п-4 из приказа Росстата №711 от 27.11.2019;
- ОКВЭД2 берется из данного классификатора;
- если в полугодии была реорганизация, ликвидация организации, лишение полномочий или закрытие ОП, то нужно указать код, ИНН и КПП данной организации или ОП;
- номер телефона;
- количество заполненных страниц формы РСВ;
- количество листов, приложенных к расчету;
- данные о лице, удостоверяющем корректность приведенных сведений в расчете за полугодие.
Пример заполнения титульного листа за полугодие 2021:
Раздел 1 содержит сводные данные о всех видах взносов за полугодие и за три последних месяца (апрель, май, июнь).
Заполнить данный раздел формы РСВ за полугодие 2022 нужно в следующем порядке:
| 001 | Выбирается один из двух типов плательщика:
|
| 010 | ОКТМО мунипального образования, на территории которого платятся страховые взносы. |
| 020 | КБК для перечисления страховых взносов на ОПС. |
| 030 | Сумма пенсионных взносов, подлежащая уплате за 1 полугодие 2021 (нарастающим итогом с начала года — с января по июнь включительно). |
| 031, 032, 033 | Детализация по взносам на ОПС, подлежащих уплате за три месяца 2 квартала (помесячно). |
| 040-053 | По аналогии со строками 020-033 для пенсионных взносов заполняются строки 040-053 для страховых отчислений на обязательное медицинское страхование (КБК, взнос суммарно за полугодие и за 2 квартал помесячно). |
| 060-073 | Аналогичные данные по пенсионным взносам по дополнительному тарифу 10% (с выплат сверх предельной базы). |
| 080-093 | Данные по дополнительным страховым взносам на социальной обеспечение (КБК, сведения за полугодие и детально за три месяца последнего 2 квартала). |
| 100-113 | Сведения о взносах к уплате на ВНиМ (за полугодие и за апрель, май, июнь). |
| 120-123 | Приводится сумма превышения выплаченных пособий над суммой взносов к уплате на ВНиМ (за полугодие и помесячно за 2 квартал). |
Пример заполнения раздела 1 за полугодие 2021:
Приложение 1 содержит расчет пенсионных и медицинских страховых взносов.
За полугодие 2022 данный лист формы РСВ нужно заполнить в следующей порядке:
| 001 | Код тарифа плательщика берется из приложения 5 к Порядку заполнения. Примеры кодов:
Важное дополниление: если организация (малое предприятие) в связи с коронавирусом имеет право применять пониженный тариф с 30% до 15% по страховым взносам с выплат работникам свыше МРОТ, то заполнить нужно два приложения 1 — первый по основному тарифу с кодом 01, второй — по сниженному в 2 раза с кодом 20. |
| Подраздел 1.1 к разделу 1 – рассчитываются взносы на ОПС по тарифу 22% и 10% с выплат сверх лимита. В каждом поле сведения заполняются в четырех полях — в целом за период (полугодие 2021) и за 3 месяца второго квартала (апрель, май, июнь). | |
| 010 | Общее количество работников (застрахованных лиц). |
| 020 | Количество работников, в отношении которых выплаты облагались страховыми взносами на пенсионное страхование (первое поле — данные за полугодие, второе — за апрель, третье — за май, четвертое — за июнь 2021). |
| 021 | Количество работников, у которых общая сумма дохода за первые 6 месяцев 2022 года превысила предельную базу для ОПС = 1 465 000 руб. Взносы с суммы превышения рассчитываются по сниженной ставке 10% вместо 22%. |
| 030 | Начисленный доход работникам за полугодие и за месяцы 2 квартала. |
| 040 | Доход, не облагаемый пенсионными взносами, согласно ст.422 НК РФ. В это же поле включаются больничные пособия, выплаченные работникам за три первых дня болезни, так как они взносами не облагаются. |
| 045 | Сумма, уменьшающая базу для расчета взносов — расходы, принимаемые к вычету на основании п.8 ст.421 НК РФ. |
| 050 | База для расчета страховых пенсионных взносов по ставке 22%, рассчитывается как разность показателя строки 030 и строк 040 и 050 (030 – 040 – 045). |
| 051 | База для расчета страховых пенсионных взносов по ставке 10% (свыше лимита = 1 465 000). |
| 060 | Суммарная величина взносов со всей суммы выплаченных доходов за полугодие и за три месяца 2 квартала, рассчитывается как сумма показателей строк 061 и 062 (061 + 062). |
| 061 | Страховые взносы по основному тарифу, рассчитывается как произведение показателя строки 050 и ставки 22% (050 * 22%). |
| 062 | Страховые взносы по дополнительному тарифу, рассчитывается как произведение показателя строки 051 и ставки 10% (051 * 10%). |
| Подраздел 1.2 к разделу 1 – производится вычисление взносов на обязательное медицинское страхование по ставке 5.1%. Информация приводится за весь расчетный период — полугодие 2022 и в разрезе 2 квартала помесячно. | |
| 010 | Общее количество сотрудников. |
| 020 | Количество сотрудников, выплаты которых облагались взносами. |
| 030 | Выплаты сотрудникам за полугодие, апрель, май, июнь. |
| 040 | Выплаты, не облагаемые взносами по п. 1 и п.2 ст. 422 НК РФ. |
| 045 | Вычитаемые расходы по п.8 ст. 421 НК РФ. |
| 050 | База для исчисления взносов = стр.030 – стр.040 – стр.045. |
| 060 | Взносы с базы из строки 050 = 050 * 5.1%. |
Пример заполнения Приложения 1 к разделу 1 формы РСВ за полугодие 2022:
Приложение 2 расчета РСВ отражает суммы выплат и страховых взносов на нетрудоспособность и материнство, за счет которых оплачиваются больничные и декретные пособия (ВНиМ).
Заполняется данное приложение по аналогии с приложением 1, также приводятся сведения за весь период полугодие и за три месяца 2 квартала.
| 001 | Код берется из прил. 5 к Порядку заполнения. Для плательщиков по основной ставке 2.9% – код 01. Для тех лиц, кто применяет несколько тарифов, нужно заполнить отдельное приложение 2 по каждому. |
| 002 | Выбрать один из двух вариантов признака выплат больничных пособий:
|
| 010 и 015 | Количество сотрудников
|
| 020 | Суммарные выплаты сотрудникам за полугодие и за 2 квартал помесячно. |
| 030 | Выплаты, не облагаемые взносами по ст. 422 НК РФ, включая больничные пособия за три первых дня, выплачиваемых работодателями работникам. |
| 040 | Выплаты сверх лимита (предельная база по взносам на ВНиМ = 966 000 руб.). Для выплат свыше указанной суммы применяется ставка 0%. |
| 050 | База для страховых отчислений = 020 – 030 – 040. |
| 060 | Страховые взносы с базы = 050 * 2.9%. |
| 070 | Лица, перешедшие на прямые выплаты поле не заполняют. |
| 080 | Строка не заполняется. |
| 090 | Взносы на ВНиМ, подлежащие уплате — соответствует исчисленным взносам из поля 060 при условии отсутствия данных в поле 070 и 080. Признак указывается «1», если сумма из поля 090 больше или равно 0, в противном случае ставится признак «2». |
Пример заполнения приложения 2 формы РСВ за полугодие 2022:
Третий раздел расчета заполняется персонально на каждое застрахованное лицо, независимо от того, отчислялись взносы в расчетном периоде или нет. Количество заполненных страниц с разделом 3 должно равняться количеству работников (застрахованных лиц). В разделе 3.2.1 отражаются данные, облагаемые по основной ставке ОПС.
В форме РСВ за полугодие 2022 года для каждого работника нужно заполнить:
- общие сведения о физическом лице — поля 030 — 110;
- сведения о сумме выплат и взносах за три месяца 2 квартала (апрель, май, июнь) по основному тарифу — месяц обозначается цифрой по порядку от 1 до 3, код категории берется из Приложения. 7 к Порядку заполнения, сумма указывается начисленная до налогообложения за месяц, база для взносов за месяц (в пределах лимита 1 465 000 руб. с начала года), доходы по договорам ГПХ, взнос, исчисленный как произведение базы и ставки;
- сведения о взносах по дополнительному тарифу за три месяца 2 квартала — месяц обозначен цифров: апрель — 1, май — 2, июнь — 3; код берется из Приложения 8 к Порядку заполнения; база для взносов для дополнительного тарифа (свыше лимита 1 465 000 руб. с начала года); взносы, исчисленные как произведение базы и ставки 10%.
Важно: Общая база для взносов за 2 квартал 2021 по всем застрахованным лицам (сумма показателей строк 150 всех заполненных разделов 3) должна равняться базе, рассчитанной в подразделе 1.1 приложения 1 раздела 1 (сумма показателей граф 2-4 строк 050 минус сумма показателей граф 2-4 строк 051).
Пример заполнения раздела 3 формы РСВ за 2 квартал 2022:
и образец заполнения
.
.
Пример заполнения для малых предприятий
Малые предприятия, которые в связи с пандемией коронавируса в 2021 году могут применять сниженные ставки по взносам, должны заполнять форму РСВ с учетом некоторых особенностей.
Данная категория имеет право платить взносы по ставкам:
- 30% с суммы дохода работников в пределах МРОТ за месяц (22% на ОПС, 5.1% на ОМС и 2.9% на ВНиМ);
- 15% с суммы дохода свыше МРОТ (10% на ОПС, 5% на ОМС, 0% на ВНиМ).
Понижение тарифа в зависимости от размера дохода сотрудника, необходимо учитывать при заполнении приложения 1 (подраздел 1.1 и 1.2) и Приложения 2 к разделу 1, где отражается расчет страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ.
В поле 001 указанных приложений нужно отразать код тарифа плательщика. Малым предприятим, имеющим право на понижение тарифа, необходимо заполнить:
- два подраздела 1.1 (взносы на ОПС) — один с кодом основного тарифа 01 — отражаются доходы в пределах МРОТ и начисленные с него взносы; второй с кодом тарифа 20 — отражаются доходы свыше МРОТ и начисленные с них взносы;
- два подраздела 1.2 (взносы на ОМС) — один с кодом 01, второй с кодом 20;
- два приложение 2 (взносы на ВНиМ) — один с кодом 01, второй с кодом 20.
Кроме того, в разделе 1, где приводятся сводные данные о взносах, подлежащих уплате, нужно указать суммы, полученные путем сложения начислений по взносам всех заполненных приложений.
В разделе 3 в персонифицированных данных нужно разделять доход
- в пределах МРОТ (12 792 в 2022 году) — код застрахованного лица НР;
- свыше МРОТ — код МС.
Ниже приведен пример заполнения формы РСВ для малых предприятий.
Исходные данные: В организации один работник — директор Петров Петр Петрович. Предприятие является субъектом малого предпринимательства и начисляет взносы по двум тарифам: основному с дохода в пределах МРОТ и пониженному с дохода свыше МРОТ.
| Директор – Петров Петр Петрович | |||||
| 1 полугодие | апрель | май | Июнь | ||
| Доход | 600 000 | 100 000 (12792 + 87208) | 100 000 (12792 + 87208) | 100 000 (12792 + 87208) | |
| Взносы на ОПС | С дохода в пределах МРОТ | 16 885,44 | 2 814,24 (12792 * 22%) | 2 814,24 (12792 * 22%) | 2 814,24 (12792 * 22%) |
| С дохода свыше МРОТ | 52 324,80 | 8 720,80 (87208 * 10%) | 8 720,80 (87208 * 10%) | 8 720,80 (87208 * 10%) | |
| Взносы на ОМС | В пределах МРОТ | 3 914,40 | 652,40 (12792 * 5,1%) | 652,40 (12792 * 5,1%) | 652,40 (12792 * 5,1%) |
| Свыше МРОТ | 26 162,40 | 4 360,4 (87208 * 5%) | 4 360,4 (87208 * 5%) | 4 360,4 (87208 * 5%) | |
| Взносы на ВНиМ | В пределах МРОТ | 2 225,82 | 370,97 (12792 * 2.9%) | 370,97 (12792 * 2.9%) | 370,97 (12792 * 2.9%) |
.
Как заполнять РСВ, если выплат работникам не было
В соответствии с Порядком заполнения РСВ, который утвержден приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected], компании, которые не проводили выплат работникам, должны заполнить и сдать РСВ в упрощенном порядке.
При отсутствии выплат работникам, компания сдает РСВ, где заполнены:
- титульный лист,
- раздел 1 без приложение,
- раздел 3, в котором проставляются проверки и нули.
В разделе 1 РСВ в поле «тип плательщика», если выплат работникам не проводилось, нужно указать «2».
Как заполнить форме в РСВ «Признак выплат» по пособиям, выплаченным ФСС работникам старше 65 лет?
Больничные работникам старшего возраста за период самоизоляции из-за распространения COVID-19 оплачивались напрямую ФСС. Организация в данном случае, никаких выплат не производила. Поэтому в РСВ суммы этих пособий не отражаются.
Но, сам по себе факт того, что пособие из-за эпидемии выплачивал ФСС, не влияет на порядок заполнения РСВ.
Поле 002 «Признак выплат» Приложения 2 РСВ нужно заполнять так, как регламентировано пунктом 10.2 Порядка заполнения, который утвержден приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected]
- «1» проставляют компании, которые работают в регионе, где введен механизм прямых выплат пособия и ФСС выплачивает пособия работникам напрямую.
- «2» проставляют те организации, которые работают в регионах, где по-прежнему действует зачетная система выплат.
Как МСП заполнить «код тарифа» в форме РСВ после введения пониженного тарифа
Малым и средним предприятиям, которые получили право с апреля 2020 года применять пониженный тариф 15%, вместо действовавшего ранее тарифа 30%, с отчетности за полугодие 2022 года нужно заполнить два приложения – 1 и 2 к разделу 1 РСВ с разными кодами.
Еще по теме:
Пострадавшие компании отражают нулевой тариф страховых взносов в РСВ за полугодие
Согласно пунктам 5.4 и 10.1 Порядка заполнения, который утвержден приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected], если в течение отчетного периода организация применяла несколько тарифов по взносам, то в составе РСВ нужно заполнить столько приложений 1 и 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось.
В одном приложении нужно указать код тариф «1», что означает, выплаты, облагаемые взносами по общим тарифам.
Во втором нужно указать код тарифа «2», что означает, выплаты, облагаемые взносами по пониженным тарифам.
Разъяснения по кодам тарифов были даны в письме ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/[email protected]
Важное по теме:
Как «обнулить» уплаченное по взносам во 2 квартале?
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Какие коды тарифа плательщика и категорий застрахованных лиц нужно применять при заполнении РСВ в связи с временным обнулением взносов во 2 квартале 2022 г.
«Расчет по страховым взносам» за 2 квартал 2022: образец заполнения
Чтобы нагляднее показать, как заполнить расчет за 2 квартал 2021 г. (точнее, за полугодие) воспользуемся данными из примера.
Пример
В ООО «Людмила» работает 2 человека. Так как организация включена в реестр МСП, предприятие наряду с основным совокупным тарифом 30% применяет пониженный тариф для МСП 15%.
В 2022 г. директору Сидорову Александру Петровичу заработная плата начислялась в размере оклада, по 25 000 руб. ежемесячно, из которых в каждом месяце:
- 12 792 руб. (сумма в пределах МРОТ) облагались по основному тарифу (код «01»);
- сумма свыше МРОТ — 12 208 руб. (25 000 – 12 792), облагалась по пониженному тарифу (код «20»).
Главному бухгалтеру Нефедовой Елене Васильевне зарплата начислялась по 20 000 руб. в месяц (за исключением июня), из которых ежемесячно:
- 12 792 руб. облагалось по основному тарифу («01»);
- для суммы свыше МРОТ — 7208 руб. (20 000 – 12 792), применялся сниженный тариф «20».
В июне Нефедова болела, за первые 3 дня болезни по листку нетрудоспособности общество выплатило ей 2500 руб. Эта сумма взносами не облагалась и была отражена в выплатах с основным тарифом. Всего в июне главному бухгалтеру было начислено 17 500 руб., из которых:
- по тарифу «01» отражено 15 292 руб., из них облагаемая сумма — 12 792 руб., необлагаемая — 2500 руб.;
- по тарифу «20» — 2208 руб. (17 500 – 12 792 – 2500).
Таким образом, совокупная облагаемая база составила:
- по тарифу «01» по 25 584 руб. в месяц (12 792 + 12 792);
- по тарифу «20» в апреле и мае по 19 416 руб. (12 208 + 7208), в июне — 14 416 руб. (12 208 + 2208).
Все данные и начисления бухгалтер занесла в «Расчет по страховым взносам», образец заполнения которого приведен ниже.
